談?wù)勧t(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制的方法

1、談?wù)勧t(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制的方法摘要：本文通過分析醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題，對醫(yī)院實行內(nèi)部財務(wù)控制的方法進(jìn)展了闡述。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部財務(wù)控制；方法一、現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制存在的主要問題1.內(nèi)部財務(wù)控制意識淡薄，執(zhí)行不力由于內(nèi)控制度不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值，而且增加了辦事環(huán)節(jié)，其間接效率也需要較長的周期才能看出，因此多數(shù)醫(yī)院的管理層把主要精力放在醫(yī)療效勞建立上，而不能從長遠(yuǎn)來考慮控制問題。其次，在人員構(gòu)成上，多數(shù)醫(yī)院的指導(dǎo)層都由專家型人才而非管理型人才構(gòu)成，因此多遵循傳統(tǒng)的經(jīng)歷型管理形式而缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，遇到問題只強(qiáng)調(diào)靈敏性而不按規(guī)定程序辦事。最后，在內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行中，由

2、于很多財會人員不能理解整套內(nèi)控制度各控制點的作用，不能結(jié)合本單位的實際情況，因此出現(xiàn)了整套制度從外單位拷貝過來卻無法施行的現(xiàn)象，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。2.內(nèi)部財務(wù)控制法律法規(guī)不夠完善我國至今還沒有一套完好的醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系。中國已發(fā)布施行的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比擬少，一直未能形成一個相對獨立完好的內(nèi)部會計控制理論體系，由于沒有專門針對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)指導(dǎo)，理論上對內(nèi)部會計控制又沒有一個統(tǒng)一的定位，醫(yī)院結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部會計控制制度也不健全，從而阻礙了內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)作用的發(fā)揮。3.醫(yī)院資產(chǎn)資金平安控制機(jī)制薄弱醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能有效施行，必然

3、會導(dǎo)致醫(yī)院的資金和資產(chǎn)平安管理存在一定的隱患，例如會計人員的職責(zé)設(shè)置不當(dāng)，不相容的崗位沒有別離等。一些醫(yī)院在庫存物資、固定資產(chǎn)等的采購、驗收、保管、付款等環(huán)節(jié)職責(zé)未嚴(yán)格別離，對定期進(jìn)展的各項資產(chǎn)的盤點也未及時與會計記錄相核對，對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損不及時處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實。對往來賬項，有些醫(yī)院長期不對賬，或 對賬、口頭承諾，因此不能及時有效回籠資金。4.內(nèi)部財務(wù)控制工程不全，范圍不廣有些醫(yī)院未建立對外投資等內(nèi)部會計控制制度，導(dǎo)致對外投資決策和執(zhí)行程序不夠標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險增大；有些醫(yī)院未建立設(shè)備購置內(nèi)部會計控制制度，如盲目購置大型醫(yī)療設(shè)備ri，每日檢查患者的

4、收入連醫(yī)務(wù)人員的工資都不夠，導(dǎo)致本錢難以收回。內(nèi)部會計控制約束的對象不夠全面，在施行內(nèi)部會計控制時大多數(shù)醫(yī)院約束的主要對象是收費、出納會計人員，而對藥品、器械、后勤等會計人員約束很少；大多數(shù)醫(yī)院約束是一般工作人員，而對相關(guān)負(fù)責(zé)人約束較少。內(nèi)部會計控制的范圍不夠廣泛，如醫(yī)院往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的方法1.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制的認(rèn)識醫(yī)院指導(dǎo)的思想認(rèn)識、道德程度和綜合素質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵因素。醫(yī)院指導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對會計法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)指導(dǎo)層對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。同時，明確財務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決策

5、的職責(zé)，有條件的醫(yī)院可設(shè)置總會計師，協(xié)助加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)工作的管理，以促進(jìn)內(nèi)控制度的有效施行。2.完善內(nèi)部財務(wù)控制的制度醫(yī)院應(yīng)該從制度上標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)會計工作的職責(zé)、程序和操作方法，醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)?會計法?，結(jié)合本院工作實際，制定了比擬系統(tǒng)的財務(wù)會計規(guī)章制度，明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和責(zé)任，堅持不相容職務(wù)互相別離的原那么，劃分并明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。建立財務(wù)管理工作崗位定期或不定期輪換制度。3.建立內(nèi)部財務(wù)控制的體系加強(qiáng)建立合適醫(yī)院業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系，對于標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保證醫(yī)院資產(chǎn)的平安完好，進(jìn)步醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率，確保國家法

6、律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行非常必要。健全的醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系包括內(nèi)部控制環(huán)境、組織規(guī)劃控制、受權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)物資控制、預(yù)算控制、風(fēng)險指標(biāo)控制、詳細(xì)業(yè)務(wù)流程控制及監(jiān)視評價機(jī)制等方面。4.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部財務(wù)控制的管理機(jī)制內(nèi)部控制機(jī)制要采取互相牽制原那么。一項完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)視。在縱向的關(guān)系上，至少要經(jīng)過互相隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)視，上級受下級牽制。在互相牽制的根底上還要協(xié)調(diào)配合。最后，要賦予各個崗位一定的工作權(quán)限，做

7、到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有監(jiān)視，事后有獎懲，從而增強(qiáng)每個人的事業(yè)心和責(zé)任感。三、小結(jié)內(nèi)部會計控制是單位為了進(jìn)步會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)平安、完好，按照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，而制定和施行的一系列企業(yè)內(nèi)部控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成局部，對維護(hù)會計工作秩序和進(jìn)步管理程度都具有重要作用。它涉及范圍廣，需要各個業(yè)務(wù)部門積極配合；需要建立健全有效的規(guī)章制度做后盾；需要所有財會人員具有豐富的專業(yè)知識、純熟的業(yè)務(wù)技能及較高的業(yè)務(wù)道德素養(yǎng)，需要審計部門的監(jiān)視檢查等。參考文獻(xiàn)：1劉立善：新時期醫(yī)院內(nèi)部控制制度討論j.財會研究，20227.2谷祺樊子君：關(guān)于強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制的研究j.北京：財務(wù)與會計，2022.(9)3黃萬清：論企業(yè)內(nèi)部控制.沈陽：遼寧會計l.2022(10)4馮敬秀：企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的