會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：案例：出口退稅的計(jì)算

1、案例：出口退稅的計(jì)算某企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，出口業(yè)務(wù)適用免抵退辦法。某月初留抵稅 120 萬(wàn)，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料一批進(jìn)項(xiàng)稅80 萬(wàn)元，此材料所有產(chǎn)品均需耗用。為進(jìn)料加工業(yè)務(wù)另進(jìn)口免稅材料300 萬(wàn)，當(dāng)期內(nèi)銷產(chǎn)品的收入是600 萬(wàn)元，一般貿(mào)易出口以到岸價(jià)500 萬(wàn)簽訂合同結(jié)算， 其中運(yùn)保傭 50 萬(wàn)元已經(jīng)出口時(shí)支付。 進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口產(chǎn)品離岸價(jià)700 萬(wàn)元。來(lái)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口材料400 萬(wàn)，加工完成后出口產(chǎn)品收取的料工費(fèi)110 萬(wàn)元。貨物的征稅率17%，退稅率 13%。當(dāng)月一般貿(mào)易出口發(fā)生退貨（上月作銷售，且已申報(bào)免稅）100 萬(wàn)元，原運(yùn)保傭10 萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商由我方承擔(dān)運(yùn)貨運(yùn)保傭及退

2、貨發(fā)生的5 萬(wàn)元費(fèi)用，問(wèn)免抵退答案剔： 1. 來(lái)料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出的=80*110/ （600+500-50+700+110）=4.73一般貿(mào)易不得免低的 =（500-100-50+10 ）* （17%-13%）=14.4進(jìn)料加工不得免低的 =700-300）*(17%-13%)=16抵：應(yīng)納稅額 =600*0.17- （80-4.73-14.4-16）-120=-62.87尺度：免低退稅額 =（500-50-100+10+700-300 ）*0.13=98.8比較：應(yīng)退稅額 =62.87倒擠：免低稅額： 98.8-62.87=35.93相關(guān)學(xué)習(xí)資料：1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一

3、（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率） ( 無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。)2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)

4、算當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”?！懊狻⒌?、退”步驟總結(jié)：1）剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）出口價(jià)（征 %退 %）2）抵稅：應(yīng)納稅額內(nèi)銷銷項(xiàng)額（進(jìn)項(xiàng)稅 1. ）上期未抵扣 03）尺度：免抵退稅額（最高限額）出口價(jià)退 %4）比較：應(yīng)退稅額 2 與 3 中較小者5）倒擠：免抵稅額小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的