會計實(shí)務(wù)：材料按計劃成本計價收發(fā)的總分類核算怎樣記賬

1、材料按計劃成本計價收發(fā)的總分類核算怎樣記賬材料按計劃成本計價收發(fā)的總分類核算怎樣記賬材料按計劃成本計價方法進(jìn)行收發(fā)核算的主要特點(diǎn)是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，總賬及其明細(xì)分類賬按計劃成本登記，材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”賬戶進(jìn)行核算。（1）材料收入的總分類核算。對于結(jié)算憑證等單據(jù)與材料同時到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等確定的材料成本，借記“材料采購”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料成本的， 下同）稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（一般納稅企業(yè)，下同）賬戶，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等

2、賬戶。企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式采購材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單確定的材料實(shí)際成本，借記“材料采購”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按照應(yīng)支付的全部款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。材料驗(yàn)收入庫時，應(yīng)根據(jù)收料單按計劃成本計價，借記“原材料”賬戶，貸記“材料采購”賬戶。采用預(yù)付貨款的方式采購材料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價款時，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等，借記“材料采購”賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”

3、賬戶；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；退回多付的款項(xiàng)時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。月份終了，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（? 包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，按計劃成本計價， ? 借記“原材料”賬戶，貸記“材料采購”賬戶。根據(jù)“材料采購”賬戶計算材料采購業(yè)務(wù)成果，結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。當(dāng)實(shí)際成本小于計劃成本時，應(yīng)按節(jié)約額，借記“材料采購”賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶；當(dāng)實(shí)際成本大于計劃成本時，應(yīng)按超支額，借記“材料成本差異”賬戶，貸記“材料采購”賬戶。對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌

4、商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等記載的實(shí)際成本和增值稅額，借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；同時，按計劃成本，借記“原材料”賬戶，貸記“材料采購”賬戶，按實(shí)際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。對于尚未收到發(fā)票賬單等單據(jù)而材料已到的業(yè)務(wù)，應(yīng)在月末按材料的計劃成本暫估入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款（暫估應(yīng)付款）”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶。企業(yè)入庫的

5、自制材料，應(yīng)按計劃成本計價，借記“原材料”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶；同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分別處理：屬于定額內(nèi)的合理損耗，應(yīng)計入材料的實(shí)際成本，視同提高入庫材料的單位成本；屬于供貨單位的責(zé)任造成的，如果貨款尚未承付，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票的單價計算拒付金額，填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)，然后按實(shí)際承付的數(shù)量和金額作出相應(yīng)的賬務(wù)處理；如已支付貨款，應(yīng)向供貨單位索賠，沖減采購成本，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“材料采購”賬戶；屬于尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)按采購成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“材料采購”

6、賬戶，查明原因后，再根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。其中，經(jīng)批準(zhǔn)計入材料采購成本的超定額損耗，應(yīng)借記“材料采購”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。企業(yè)接受其他單位以原材料作價投資，應(yīng)按照收入材料的計劃成本，借記“原材料”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”賬戶，按照收入材料的實(shí)際成本與增值稅額之和，貸記“實(shí)收資本”賬戶；同時，按照收入材料的實(shí)際成本與計劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。企業(yè)接受捐贈的原材料，應(yīng)按照收入材料的計劃成本，借記“原材料”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

7、交增值稅（? 進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按照收入材料的實(shí)際成本和增值稅額兩者之和，? 貸記“資本公積”賬戶；同時，按照收入材料的實(shí)際成本與計劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。（2）材料發(fā)出的總分類核算。領(lǐng)用和退回的材料。屬于生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶；屬于企業(yè)在建工程領(lǐng)用的，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記“在建工程”賬戶，貸記“原材料”賬戶；屬于獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“原材料”賬戶；生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記“原材料”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬

8、戶；月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回），借記“原材料”賬戶， 貸記”生產(chǎn)成本”賬戶。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料等應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾? 實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅宇） ，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶。交庫的下腳料。 按計劃成本估價入賬， 借記“原材料”賬戶， 貸記“生產(chǎn)成本”賬戶。對外銷售的材料。對外銷售時，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，按實(shí)際應(yīng)交納的增值稅額登記銷項(xiàng)稅，借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）。投資轉(zhuǎn)出的材料。企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)出的材料，應(yīng)該材料的實(shí)際成本和