會計實務(wù)：某公司廢舊物資銷售舞弊案例分析

1、某公司廢舊物資銷售舞弊案例分析20X3 年初某集團(tuán)某機(jī)器制造公司審計處在進(jìn)行公司20X2 年報審計中發(fā)現(xiàn)這樣一個反?，F(xiàn)象：公司 20X1年、20X2年的民品銷售收入分別為4563 萬元、5323 萬元，呈上升趨勢；財務(wù)反映的廢舊物資銷售的數(shù)量分別是863 噸、 510 噸，廢舊物資銷售的收入分別是78 萬元、 45 萬元，呈下降趨勢。正常情況下，生產(chǎn)過程中發(fā)生的邊角料等廢舊物資應(yīng)該與生產(chǎn)規(guī)模同比例增長或下降，為什么財務(wù)數(shù)據(jù)反映的卻是不合理的趨勢呢？審計處進(jìn)行了重點審計, 查出異常情況的背后是一起舞弊案件?，F(xiàn)物資處處長、綜合室主任、倉庫主任、廢舊回收站站長、計劃員等4人擅自決定出售、截留廢舊物資

2、數(shù)量81.5 噸，款額 91 200 元，截至審計時，已經(jīng)將私自出售和截留的銷售收入私分50 605.80 元（涉及 63 人，每人 500 元至 2000 元不等），同時擅自決定降價銷售廢舊物資，造成損失1.4 萬元。其舞弊的手法如下：1與租賃公司廠房的江蘇個體經(jīng)營者串通，擅自將廢舊物資銷售給沒有此項業(yè)務(wù)來往、也沒有簽訂合同的江蘇個體經(jīng)營者，并要求其將銷售貨款不交財務(wù)而直接交物資處；私自銷售的廢舊物資出門時，借江蘇個體經(jīng)營者的名義，由江蘇個體經(jīng)營者以自己在鍛工房加工的少許產(chǎn)品掩蓋，或以其加工的產(chǎn)品或廢料需要出門為由，堂而皇之地將盜賣的廢舊物資辦理出門手續(xù)。2與簽有合同業(yè)務(wù)的福建個體經(jīng)營者截留

3、收入，物資處處長要求福建個體經(jīng)營者在銷售廢舊物資過程中，一部分銷售的廢舊物資款交財務(wù)，另一部分銷售的廢舊物資款截留下來，交到物資處作小金庫。私自截留出售廢舊物資出門時，以部分銷售的廢舊物資辦理出門手續(xù)，即以少量的廢舊物資申報并取得出門單，然后以超過出門單標(biāo)明的廢舊物資實際數(shù)量的舞弊手法出門。3物資處處長指使綜合室主任，給以門衛(wèi)送錢物等好處，致使門衛(wèi)在違規(guī)廢舊物資辦理出門時放棄職守。4物資處處長明知道廢舊物資銷售及其銷價變動要經(jīng)過有關(guān)部門審核并履行合同手續(xù)，但其卻擅自決定將廢舊物資銷售價格降價，造成損失1.4 萬元。由于舞弊性質(zhì)惡劣，這起案件的主要責(zé)任人物資處處長被給予黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分和行政免去

4、物資處處長職務(wù)的處理，其他人員也受到相應(yīng)的處理。集體舞弊行為的難度高于個體的舞弊行為，但因此說集體合謀舞弊行為參加的人數(shù)多就容易發(fā)現(xiàn)，則值得討論。在此案例中，主要起因是物資處主要領(lǐng)導(dǎo)的一個錯誤決定，參與的另外3 個人沒有按崗位職責(zé)和規(guī)章制度予以抵制，同時由于舞弊者在門衛(wèi)等重要部門、崗位給予好處，致使舞弊行為暢通無阻。如果不是審計處在年報審計中使用分析性復(fù)核時正好選中舞弊者行為的相關(guān)數(shù)據(jù)，則短時間內(nèi)難以發(fā)現(xiàn)。事后控制不如事前控制。如果規(guī)范管理、違章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早發(fā)現(xiàn)的，可惜的是有些經(jīng)營者沒有認(rèn)識到這一點，總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措施。這起舞弊案例充分說明了“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則”的道理。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會