電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃的有效策略分析

1、電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃的有效策略分析 摘要：近年來，電子商務(wù)快速發(fā)展，相應(yīng)的企業(yè)稅收征管與納稅籌劃也逐漸受到政府、企業(yè)及社會各界的廣泛關(guān)注。本文簡單介紹電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃，并就相應(yīng)的優(yōu)化策略展開探討。 關(guān)鍵詞：電子商務(wù),企業(yè),稅收征管,納稅籌劃 電子商務(wù)企業(yè)作為在運作環(huán)境、模式等方面均與傳統(tǒng)企業(yè)存在較大差異的現(xiàn)代化企業(yè)，其稅收征管及納稅籌劃都還不夠完善，尚處于探索改善階段。正視其中存在的缺陷與不足，并采取合理策略對稅收征管及納稅籌劃進行合理優(yōu)化，是政府相關(guān)部門及電子商務(wù)企業(yè)都十分重視的內(nèi)容。 一、電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃概述 （一）電子商務(wù)企業(yè)稅收征管 一方面，我國網(wǎng)

2、絡(luò)管理條例及相應(yīng)法律體系尚不健全和完善，使得依托于互聯(lián)網(wǎng)而運行發(fā)展的電子商務(wù)企業(yè)稅收征管難度較大。另一方面，電子商務(wù)企業(yè)本身作為新興的企業(yè)，其尚處于探索發(fā)展階段，我國關(guān)于電子商務(wù)企業(yè)的管理機制也在不斷完善之中，這使得其稅收征管同樣面臨著較大挑戰(zhàn)。綜合來看，納稅主體不明確、網(wǎng)絡(luò)商品征稅管理困難、稅收管轄權(quán)盲點突出等問題的解決，均是優(yōu)化電子商務(wù)企業(yè)稅收征管應(yīng)當(dāng)注意的部分。 （二）電子商務(wù)企業(yè)納稅籌劃 電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)存在較為明顯的差異，其納稅籌劃同樣如此。就當(dāng)前的情況來看，電子商務(wù)企業(yè)納稅籌劃受到政府政策、行業(yè)發(fā)展以及市場經(jīng)濟的影響，面臨著較大的挑戰(zhàn)，并且表現(xiàn)出較為明顯的缺陷與不足。對電子商

3、務(wù)企業(yè)而言，積極配合政府優(yōu)化自身納稅籌劃工作，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)促使自身獲得稅收最大利益，是進一步提高自身經(jīng)濟效益的有效途徑。 二、優(yōu)化電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的策略 （一）建立電子稅收征管體系 電子商務(wù)企業(yè)是基于互聯(lián)網(wǎng)而運行、發(fā)展的企業(yè)，通過建立電子稅收征管體系的方式來對其進行稅收征管，能夠充分保障稅收征管效果，減少傳統(tǒng)征管模式與電子商務(wù)企業(yè)存在明顯沖突的情況。對此，可以投入足夠資源支持稅務(wù)機關(guān)的信息化發(fā)展，并利用互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)全國聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)管理平臺，要求各電子商務(wù)企業(yè)在規(guī)定時期內(nèi)在該平臺完成登記。在此基礎(chǔ)之上，積極開發(fā)電子征稅信息系統(tǒng)，針對電子商務(wù)企業(yè)進行互聯(lián)網(wǎng)稅收征管，從而有效明確稅收征管主體，防

4、止征管權(quán)限重疊的情況發(fā)生。為了確保電子征稅信息系統(tǒng)的開發(fā)符合實際需求，稅務(wù)機關(guān)可以積極與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、金融機構(gòu)等進行合作，開發(fā)將電子商務(wù)企業(yè)稅收征管相關(guān)企業(yè)、組織等完全覆蓋的征稅系統(tǒng)。 （二）科學(xué)明確電子商務(wù)企業(yè)征收稅種 由于電子商務(wù)企業(yè)是新興的現(xiàn)代企業(yè)，其本身尚處于探索發(fā)展的階段，稅務(wù)部門還沒有充分明確其征收稅種，進而導(dǎo)致稅收征管工作存在較大難度，甚至容易陷入混亂。針對這一問題，應(yīng)當(dāng)以我國稅法為基礎(chǔ)，結(jié)合電子商務(wù)企業(yè)實際情況，科學(xué)明確電子商務(wù)企業(yè)征收稅種。在這個過程中，必須充分意識到電子商務(wù)企業(yè)的稅種選擇較為復(fù)雜，以公平原則將相關(guān)稅種納入征收體系之中，是確保征收稅種足夠科學(xué)、公平的關(guān)鍵所在。

5、（三）健全相關(guān)稅法管理制度 為了有效開展電子商務(wù)企業(yè)稅收征管工作，健全相關(guān)稅法管理制度十分有必要。實際上自電子商務(wù)企業(yè)形成并快速發(fā)展以來，我國相關(guān)部門就先后出臺了大量的相關(guān)管理辦法，并為電子商務(wù)企業(yè)稅收征管制定了規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，為稅收征管工作的正常、高效開展提供了法律保障。隨著電子商務(wù)企業(yè)的不斷發(fā)展以及我國法律體系的不斷完善，進一步健全相關(guān)稅法管理制度，將是我國做好電子商務(wù)企業(yè)稅收征管工作的重要基礎(chǔ)。 （四）加強稅收稽查 隨著大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)企業(yè)稅收征管迎來了全新的發(fā)展契機，即利用大數(shù)據(jù)強化稅收稽查，減少企業(yè)逃稅漏稅等現(xiàn)象。電子商務(wù)企業(yè)的交易大多是通過第三方支付平臺完成的，

6、掌握平臺數(shù)據(jù)將成為做好稅收稽查工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。對此，稅收部門應(yīng)當(dāng)積極與第三方支付平臺進行溝通與合作，并在相應(yīng)法律法規(guī)的約束及其它部門的配合下，有效挖掘并掌握電子商務(wù)企業(yè)交易情況，從而為稅收稽查工作的開展提供基礎(chǔ)依據(jù)。 三、優(yōu)化電子商務(wù)企業(yè)納稅籌劃的策略 （一）結(jié)合政府政策優(yōu)化納稅籌劃 不管是什么企業(yè)，其納稅籌劃工作必然需要以國家稅法以及政府政策為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上探索出最佳的納稅方案，以實現(xiàn)納稅收益最大化。電子商務(wù)企業(yè)更需如此。由于近年來電子商務(wù)快速發(fā)展，政府也在積極完善針對電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管體系，并在此過程中制定了大量政策進行支持和引導(dǎo)。對電子商務(wù)企業(yè)而言，及時學(xué)習(xí)和掌握政府制度及政策

7、十分有必要，這是在符合稅法規(guī)定的前提下實現(xiàn)稅收最大利益的關(guān)鍵。尤其是在政府從多個層面為企業(yè)納稅籌劃擴大可實踐空間，鼓勵降低稅務(wù)成本并提高競爭力的大背景下，電子商務(wù)企業(yè)更要充分遵循政府引導(dǎo)，不斷完善自身納稅籌劃工作。 （二）結(jié)合行業(yè)特征優(yōu)化納稅籌劃 電子商務(wù)企業(yè)的納稅籌劃工作必然需要結(jié)合行業(yè)特征而展開，否則在忽視行業(yè)實際的情況下，很難設(shè)計出合理的納稅籌劃方案并實現(xiàn)納稅收益最大化。而且對不同電子商務(wù)企業(yè)而言，其自身所屬行業(yè)有著較為明顯的特性，不能直接照搬其它行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃管理方法。在近年來，電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展最顯著的特征在于物流配送，而以物流配送作為交易的核心環(huán)節(jié)并取消店面，不但能夠節(jié)約店面投資

8、費用，更能有效避免相關(guān)稅負。因此對電子商務(wù)企業(yè)而言，在行業(yè)發(fā)展允許的情況下，大力促進物流交易無疑是優(yōu)化納稅籌劃的有效方式。 （三）落實納稅籌劃風(fēng)險管理 首先，納稅籌劃是在稅法規(guī)定范圍之內(nèi)而展開的，一旦超出相應(yīng)界限與范圍就很容易演變?yōu)橥刀?、漏稅行為，反而會對企業(yè)帶來巨大損失。尤其是在涉及到政府優(yōu)惠政策的部分，由于政府政策可能會發(fā)生變化，那么企業(yè)納稅籌劃人員必須要及時學(xué)習(xí)和理解最新的優(yōu)惠政策，避免納稅方案與稅法相沖突。其次，納稅籌劃本身可能帶來巨大的成本投入，而且在進行籌劃時還容易出現(xiàn)一種稅負減少但另一種稅負增加的情況。這樣不但無法實現(xiàn)納稅收益最大化，反而會給企業(yè)造成更大的損失。 結(jié)束語 綜合上述分析可知，稅收征管與納稅籌劃是影響稅務(wù)部門征稅水平與電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)濟效益的重要因素，必須要不斷對其