《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典試題及答案解析

1、2007年會(huì)計(jì)計(jì)職稱中級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試試題及答案解解析一、單項(xiàng)選選擇題（本類類題共15小題，每小小題1分，共15分，每小題題備選答案中中，只有一個(gè)個(gè)符合題意的的正確答案。請(qǐng)請(qǐng)將選定的答答案，按答題題卡要求，用用2B鉛筆填涂答答題卡中題號(hào)號(hào)1至15信息點(diǎn)。多多選、錯(cuò)選、不不選均不得分分） 1.企業(yè)對(duì)對(duì)具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)、且換入入資產(chǎn)或換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值能夠可可靠計(jì)量的非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)：），在換換出庫(kù)存商品品且其公允價(jià)價(jià)值不不含增增值稅的情況況下，下列會(huì)會(huì)計(jì)處理中，正正確的是（ ） A.按庫(kù)存存商品的公允允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入B.按庫(kù)存商品品的公允價(jià)值值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入C.按庫(kù)存商品品公允價(jià)值高高于

2、賬面價(jià)值值的差額確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入入D.按庫(kù)存商品品公允價(jià)值低低于賬面價(jià)值值的差額確認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)減值損損失 參考答案：B答案解解析：按照照非貨幣性資資產(chǎn)：）準(zhǔn)則則，這種情況況下應(yīng)按照庫(kù)庫(kù)存商品的公公允價(jià)值確認(rèn)認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入，按照其其成本結(jié)轉(zhuǎn)主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本。試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核的是具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)的非貨幣性性資產(chǎn)的處理理。2、2007年年1月2日，甲公司司以貨幣資金金取得乙公司司30%的股權(quán)，初初始投資成本本為2000萬元，投資資時(shí)乙公司各各項(xiàng)可辯認(rèn)資資產(chǎn)、負(fù)債的的公允價(jià)值與與其賬面價(jià)值值相同，可辯辯認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值及賬賬面價(jià)值的總總額均為7000萬元，甲公公司取得投資資后即派人參參與乙公司生

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策策，但無法對(duì)對(duì)乙公司實(shí)施施控制。乙公公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)500萬元，假定定不考慮所得得稅因素，該該項(xiàng)投資對(duì)甲甲公司2007年度損益的的影響金額為為（ ）萬元。 A.50 B.1000 C.1500 D.2500 參考答案案：D答案解解析：會(huì)計(jì)計(jì)分錄應(yīng)是： 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資乙公司（成成本）2100 貸：銀銀行存款 20000 營(yíng)業(yè)外外收入 100 被投資當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)為500萬元，投資資方應(yīng)根據(jù)持持股比例計(jì)算算應(yīng)享有的份份額500330150萬元，作分分錄： 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資乙公司（損損益調(diào)整） 1550 貸：投投資收益 150 參考答案：D.試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核的

4、是權(quán)權(quán)益法下長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的核算。3.甲公司為增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17%.22007年1月甲公司董董事會(huì)決定將將本公司生產(chǎn)產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為為福利發(fā)放給給公司管理人人員。該批產(chǎn)產(chǎn)品的單件成成本為1.2萬元，市場(chǎng)場(chǎng)銷售價(jià)格為為每件2萬元（不含含增值稅）。不不考慮其他相相關(guān)稅費(fèi)，甲甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管管理費(fèi)用的金金額為（ ）萬元。 A.6000 B.7700C.10000 D.11770 參考答案案：D答案解解析：相關(guān)關(guān)的分錄處理理：借：應(yīng)付職職工薪酬 11170 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 1770 借：主營(yíng)

5、業(yè)業(yè)務(wù)成本 6600 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 600 借：管理費(fèi)費(fèi)用 11170 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 1170試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核的是視視同銷售的會(huì)會(huì)計(jì)核算，這這個(gè)考點(diǎn)不難難，平時(shí)好好好看書這一分分穩(wěn)拿。 4.企業(yè)對(duì)境外外經(jīng)營(yíng)的子公公司外幣資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表折算算時(shí)，在不考考慮其他因素素的情況下，下下列各項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)采用交易發(fā)發(fā)生時(shí)即期匯匯率折算的是是（ ）。 A.存貨 B.固定資產(chǎn) C.實(shí)收資本 D.未分配利潤(rùn) 參考答案案：C答案解解析：對(duì)于于資產(chǎn)負(fù)債表表中的資產(chǎn)和和負(fù)債項(xiàng)目，采采用資產(chǎn)負(fù)債債表日的即期期匯率折算，所所有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目中除未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，其其他項(xiàng)目采用用發(fā)生時(shí)的即即期匯率折算算。 試題點(diǎn)

6、點(diǎn)評(píng)：本題題考核的是外外幣報(bào)表折算算的處理。5.20007年1月1日，甲公司司取得專門借借款2000萬元直接用用于當(dāng)日開工工建造的廠房房，2007年累計(jì)發(fā)生生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業(yè)業(yè)又取得一般般借款500萬元，年利利率為6%，當(dāng)天發(fā)生生建造支出300萬元，以借借入款項(xiàng)支付付（甲企業(yè)無無其他一般借借款）。不考考慮其他因素素，甲企業(yè)按按季計(jì)算利息息費(fèi)用資本化化金額。2008年第一季度度該企業(yè)應(yīng)予予資本化一般般借款利息費(fèi)費(fèi)用為（ ）萬元。 A.1.55 B.3 C.4.55 D.7.55 參考答案：A答案解解析：本題題要求計(jì)算的的是2008年第一季度度應(yīng)予以資本本化的一般借

7、借款的利息費(fèi)費(fèi)用，注意這這里要求計(jì)算算的是一般借借款的利息費(fèi)費(fèi)用金額，專專門借款共是是2000萬元，07年累計(jì)之處1800萬元，08年支出的300萬元中有200萬元屬于專專門借款，一一般借款占用用100萬元，應(yīng)是10063/121.5（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題倒是不難，但但有些繞，問問的是一般借借款的利息費(fèi)費(fèi)用資本化金金額，不考慮慮專門借款的的資本化金額額。 6.2007年1月1日，甲公司司采用分期收收款方式向乙乙公司銷售大大型商品一套套，合同規(guī)定定不含增值稅稅的銷售價(jià)格格為900萬元，分二二次于每年12月31日等額收取取，假定在現(xiàn)現(xiàn)銷方式下，該該商品不含增增值稅的銷售售價(jià)格為810萬元，

8、不考考慮其他因素素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的的銷售收入為為（ ）萬元。 A.2700 B.3000 C.8100 D.9000 參考答案案：C答案解解析：分期期收款方式下下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款 9900 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 810 遞延收收益 90試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：這里里考核的非常常簡(jiǎn)單，讀完完題就應(yīng)該可可以選出答案案，是考生必必拿的分?jǐn)?shù)。 7.甲公司司2007年實(shí)現(xiàn)的歸歸屬于普通股股股東的凈利利潤(rùn)為5600萬元。該公公司2007年1月1日發(fā)行在外外的普通股為為10000萬股，6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股股，9月30日自公開市市場(chǎng)回購(gòu)240萬股擬用于于高層管理人人員股權(quán)激勵(lì)勵(lì)，該公司200

9、7年基本每股股收益為（ ）元。 A.0.550 B.0.551 C.0.553 D.0.556 參考答案：C答案解析析：20007年基本每股股收益5600/（100000+120006/12224033/12）0.53（元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：有一一點(diǎn)難度，主主要是新增內(nèi)內(nèi)容。 8.20007年3月31日甲公司應(yīng)應(yīng)付某金融機(jī)機(jī)構(gòu)一筆貸款款100萬元到期，因因發(fā)生財(cái)務(wù)困困難，短期內(nèi)內(nèi)無法支付，當(dāng)當(dāng)日，甲公司司與金融機(jī)構(gòu)構(gòu)簽訂債務(wù)重重組協(xié)議，約約定減免甲公公司債務(wù)的20%，其余部分分延期兩年支支付，年利率率為5%（相當(dāng)于實(shí)實(shí)際利率）利利息按年支付付。金融機(jī)構(gòu)構(gòu)已為該項(xiàng)貸貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，假

10、定不不考慮其他因因素，甲公司司在該項(xiàng)債務(wù)務(wù)重組業(yè)務(wù)中中確認(rèn)的債務(wù)務(wù)重組利得為為（ ）萬元。 A.10 B.12 C.16 D.20 參考答案案：D答案解解析：甲公公司（債務(wù)人人）應(yīng)確認(rèn)的的債務(wù)重組利利得應(yīng)是10022020（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題屬于債務(wù)重重組中的相對(duì)對(duì)簡(jiǎn)單的題目目，送分題了了。 9.20007年1月2日，甲公司司與乙公司簽簽訂不可撤銷銷的租賃合同同，以經(jīng)營(yíng)租租賃方式租入入乙公司一臺(tái)臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專專門用于生產(chǎn)產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃賃期為5年，年租金金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用用過程中產(chǎn)生生嚴(yán)重的環(huán)境境污染，甲公公司自2009年1月1日起停止生生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為為零，

11、假定不不考慮其他因因素，該事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總總額的影響為為（ ）萬元。 A.0 B.1200 C.2400 D.3600 參考答案案：D答案解解析：屬于于虧損合同，沒沒有合同標(biāo)的的物，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的損失為12051202360（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：和教教材第12章的例1215是基本一致致的，屬于送送分題。 10.下列各項(xiàng)中中，屬于企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量是（ ） A.收到的稅費(fèi)費(fèi)返還款 B.取得借款收收到的現(xiàn)金 C.分配股利支支付的現(xiàn)金 D.取得投資收收益收到的現(xiàn)現(xiàn)金 參考答案案：A答案解解析：選項(xiàng)BC屬于籌資活活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活活動(dòng)。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：考的的是現(xiàn)金流量量

12、項(xiàng)目的分類類，屬于基本本劃分，也是是一道送分題題了。 11.甲單位為財(cái)財(cái)政全額撥款款的事業(yè)單位位，自2006年起實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付制度。2006年，財(cái)政部部門批準(zhǔn)的年年度預(yù)算為3000萬元，其中中：財(cái)政直接接支付預(yù)算為為2000萬元，財(cái)政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位位累計(jì)預(yù)算支支出為2700萬元，其中中，1950萬元已由財(cái)財(cái)政直接支付付，750萬元已由財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付。2006年12月31日，甲單位位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)結(jié)余資金后，財(cái)政應(yīng)返還還額度項(xiàng)目的余額額為（ ）萬元。 A.50 B.2000 C.2500 D.3000 參考答案案：D答案解解析： 330002700300（

13、萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題屬于行政事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)的內(nèi)容，一一般考生對(duì)該該類核算都不不太熟悉，所所以這里不太太好拿分。 12.甲企業(yè)發(fā)出出實(shí)際成本為為140萬元的原材材料，委托乙乙企業(yè)加工成成半成品，收收回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品，甲甲企業(yè)和乙企企業(yè)均為增值值稅一般納稅稅人，甲公司司根據(jù)乙企業(yè)業(yè)開具有增值值稅專用發(fā)票票向其支付加加工費(fèi)4萬元和增值值稅0.68萬元，另支支付消費(fèi)稅16萬元，假定定不考慮其他他相關(guān)稅費(fèi)，甲甲企業(yè)收回該該批半成品的的入賬價(jià)值為為（ ）萬元。 A.1444 B.1444.68 C.1600 D.1600.68 參考答案案：A答案解解析： 本題考核的的是存貨成本本的

14、核算。由由于委托加工工物資收回后后用于繼續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，所以消消費(fèi)稅不計(jì)入入收回的委托托加工物資成成本。收回該該批半成品的的入賬價(jià)值應(yīng)應(yīng)是140+4144（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核的知識(shí)識(shí)點(diǎn)不難，這這種題目應(yīng)該該準(zhǔn)拿的。 13.甲企業(yè)以融融資租賃方式式租入N設(shè)備，該設(shè)設(shè)備的公允價(jià)價(jià)值為100萬元，最低低租賃付款額額的現(xiàn)值為93萬元，甲企企業(yè)在租賃談?wù)勁泻秃炗喿庾赓U合同過程程中發(fā)生手續(xù)續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企企業(yè)該項(xiàng)融資資租入固定資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值為（ ）萬元。 A.93 B.95 C.1000 D.1022 參考答案案：B答案解解析： 融資租入固固定資產(chǎn)的入入賬價(jià)值93

15、+295（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考點(diǎn)不難，關(guān)關(guān)鍵是對(duì)于初初始直接費(fèi)用用在判斷時(shí)容容易出錯(cuò)。 14.20007年2月2日，甲公司司支付830萬元取得一一項(xiàng)股權(quán)投資資作為交易性性金融資產(chǎn)核核算，支付價(jià)價(jià)款中包括已已宣告尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利20萬元，另支支付交易費(fèi)用用5萬元。甲公公司該項(xiàng)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值為（ ）萬元。 A.8100 B.8155 C.8300 D.8355 參考答案案：A答案解解析： 支付價(jià)款中中包含的已宣宣告尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利應(yīng)是計(jì)入應(yīng)應(yīng)收股利中，支支付的交易費(fèi)費(fèi)用計(jì)入投資資收益，所以以答案是83020810（萬元）。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考點(diǎn)不難，關(guān)關(guān)鍵是

16、要細(xì)心心，屬于穩(wěn)拿拿的分?jǐn)?shù)。 15.下列關(guān)于投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)核算的表述述中，正確的的是（ ）。 A.采有成成本模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)不需要要確認(rèn)減值損損失 B.采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換換為成本模式式計(jì)量 C.采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)，公允允價(jià)值的變動(dòng)動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入入資本公積 D.采用成本模模式計(jì)量的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)，符合條件件時(shí)可轉(zhuǎn)換為為公允價(jià)值模模式計(jì)量 參考答案案：D答案解解析： 投資性房地地產(chǎn)采用成本本模式計(jì)量的的期末也應(yīng)考考慮計(jì)提減值值損失；公允允價(jià)值模式核核算的不能再再轉(zhuǎn)為成本模模式核算，而而成本模式核核算的符合一一定的條件可可以轉(zhuǎn)為公允允價(jià)值

17、模式。選選項(xiàng)C應(yīng)是計(jì)入公允允價(jià)值變動(dòng)損損益。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核的都是是概念的理解解，不過作為為單選題這個(gè)個(gè)分?jǐn)?shù)也是可可以穩(wěn)拿的哦哦。 二、多項(xiàng)選選擇題（本類類題共10小題，每小小題2分，共20分、每小題題各備選答案案中，有兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上符合題意的的正確答案，請(qǐng)請(qǐng)將選定的答答案，按答題題卡要求，用用2B鉛筆填涂答答題卡中題號(hào)號(hào)16至25信息點(diǎn)，多多選、少選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選均均不得分） 16.下列列各項(xiàng)中，能能夠據(jù)以判斷斷非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)：）只有商商業(yè)實(shí)質(zhì)的有有（ ）。 A.換入資資產(chǎn)與換出資資產(chǎn)未來現(xiàn)金金流量的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、金融相同同，時(shí)間不同同 B.換入資產(chǎn)與與換出資產(chǎn)未未來現(xiàn)金流量量的時(shí)間、金

18、金融相同，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不同 C.換入資產(chǎn)與與換出資產(chǎn)未未來現(xiàn)金流量量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)時(shí)間相同，金金融不同 D.換入資產(chǎn)與與換出資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)值不不同，且其差差額與換入資資產(chǎn)和換出資資產(chǎn)公允價(jià)值值相比具有重重要性。 參考答案案：ABCCD答案解解析： 考核的是商商業(yè)實(shí)質(zhì)的判判斷，屬于教教材第8章的原文。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題屬于送分題題目，不拿都都不好意思了了。 提示：本題目與2007年應(yīng)試指指南中級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第第八章 同步訓(xùn)練習(xí)習(xí)題 多選題4類似。 17.下列列各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的有（ ）。 A.固定資資產(chǎn)折舊年限限由10年改為15年 B.發(fā)出存貨計(jì)計(jì)價(jià)方法由先先進(jìn)先出法改改為加權(quán)平均

19、法 C.因或有事項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債根據(jù)最最新證據(jù)進(jìn)行行調(diào)整 D.根據(jù)新的證證據(jù)，使將用用壽命不確定定的無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽壽命有限的無無形資產(chǎn) 參考答案案：ACDD答案解解析： 考核的是會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判判斷。選項(xiàng)B屬于政策變變更。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：送分分題目，考核核的是基本概概念的理解。 18.下列各項(xiàng)中中，應(yīng)納入職職工薪酬核算算的有（ ）。 A.工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi) B.職工養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi) C.職工住房公公積金 D.辭退職工經(jīng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 參考答案：ABCD答案解析析：上述選選項(xiàng)均屬于職職工薪酬的核核算范圍。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題屬于送分題題。 19.下列有關(guān)關(guān)借款費(fèi)用資資本化的表述述中，正確的的有（ ）。 A.

20、所建造造固定資產(chǎn)的的支出基本不不再發(fā)生，應(yīng)應(yīng)停止借款費(fèi)費(fèi)用資本化 B.固定資產(chǎn)建建造中發(fā)生正正常中斷且連連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)應(yīng)暫停借款費(fèi)費(fèi)用資本化 C.固定資產(chǎn)建建造中發(fā)生非非正常中斷且且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)應(yīng)暫停借款費(fèi)費(fèi)用資本化 D.所建造固定定資產(chǎn)基本達(dá)達(dá)到設(shè)計(jì)要求求，不影響正正常使用，應(yīng)應(yīng)停止借款費(fèi)費(fèi)用資本化 參考答案案：AD答案解解析： 本題考核的的是借款費(fèi)用用停止資本化化的判斷。選選項(xiàng)B應(yīng)是非正常常中斷；選項(xiàng)項(xiàng)C應(yīng)是3個(gè)月。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題沒有什么難難度，可以說說是送分題。 20.下列各項(xiàng)中中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方方的有（ ）。 A.H公司司的母公司 B.與H公司同一母母公司控制的的

21、企業(yè) C.能夠?qū)公司施加重重大影響的投投資者 D.H公司與其他他合營(yíng)方共同同出資設(shè)立的的合營(yíng)單位 參考答案案：ABCCD答案解解析： 本題考核的的是關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系的判斷。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系的判判斷歷來是考考生感覺難于于駕馭的問題題，不過本題題難度不大，都都是很明顯的的關(guān)聯(lián)方，所所以做起來要要比平時(shí)的練練習(xí)題簡(jiǎn)單多多了。 21.下列各項(xiàng)中中，屬于行政政事業(yè)單位基基金的有（ ） A.一般基基金 B.固定基金C.投資基金 D.專用基金 參考答案案：ABCCD答案解解析：行政政單位基金包包括事業(yè)基金金、固定基金金和專用基金金。事業(yè)基金金分為一般基基金和投資基基金兩部分。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題難度

22、不大，但但容易記混淆淆，不留神會(huì)會(huì)選錯(cuò)的哦。 22. 下列各項(xiàng)中中，應(yīng)作為資資產(chǎn)負(fù)債表中中資產(chǎn)列報(bào)的的有（ ）。 A. 委托托加工物資 B. 受托代銷商商品 C. 融資租入固固定資產(chǎn) D. 經(jīng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn) 參考答案案：ABCC答案解解析：選項(xiàng)B屬于委托方方的商品，受受托代銷商品品和受托代銷銷商品款對(duì)存存貨一個(gè)增加加一個(gè) 減少，最終終不影響存貨貨項(xiàng)目的既而而，為了管理理和核算的方方便，應(yīng)列入入資產(chǎn)負(fù)債表表中的存貨項(xiàng)項(xiàng)目；選項(xiàng)D屬于出租方方的資產(chǎn)，不不屬于承租方方的資產(chǎn)。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題比較簡(jiǎn)單，屬屬于基本概念念，不拿分的的要后悔哦。 看到各位的的反饋意見再再總結(jié)一下：這個(gè)題目出出的不好，

23、受受托代銷商品品和受托代銷銷商品款是否否列入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的存存貨項(xiàng)目中一一直是一個(gè)有有爭(zhēng)執(zhí)的問題題，我個(gè)人也也偏向選上B，大家靜心心等待一下標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的答案和和說法吧。23. 下列各項(xiàng)中中，屬于投資資性房地產(chǎn)的的有（ ）。 A.企業(yè)擁?yè)碛胁⒆孕薪?jīng)經(jīng)營(yíng)的飯店 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方式租租出的寫字樓樓 C.房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)正在開開發(fā)的商品房房 D.企業(yè)持有擬擬增值后轉(zhuǎn)讓讓的土地使用用權(quán) 參考答案案：BD答案解解析： 本題考核的的是投資性房房地產(chǎn)的判斷斷。選項(xiàng)A自用房地產(chǎn)產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于作為存存貨的房地產(chǎn)產(chǎn)，選項(xiàng)AC不符合投資資性房地產(chǎn)的的定義。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核核的知識(shí)點(diǎn)不不偏也不難，可可以說是又送

24、送分了。 24. 下列可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的表述中，正正確的有（ ）。 A.可供出出售的金融資資產(chǎn)發(fā)生的減減值損失應(yīng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益 B.可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期損益 C.取得可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的交易易費(fèi)用應(yīng)直接接計(jì)入資本公公積 D.處置可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，以前期期間因公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)計(jì)入入資本公積的的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損益 參考答案案：AD答案解解析： 本題考核的的是可供出售售金融資產(chǎn)的的核算問題。選選項(xiàng)B應(yīng)是計(jì)入資資本公積；選選項(xiàng)C取得可供出售售金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)生的交易易費(fèi)用應(yīng)是直直接計(jì)入可供供出售金融資資產(chǎn)成本。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題難度不大，但但容易出錯(cuò)。 2

25、5. 下列發(fā)生于于報(bào)告年度資資產(chǎn)負(fù)債表日日至財(cái)務(wù)報(bào)告告批準(zhǔn)報(bào)出日日之間的各事事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)調(diào)整報(bào)告年度度財(cái)務(wù)報(bào)表相相關(guān)項(xiàng)目金額額的有（ ）。 A.董事會(huì)會(huì)通過報(bào)告年年度利潤(rùn)分配配預(yù)案 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告存在重要會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò) C.資產(chǎn)負(fù)債表表日未決訴訟訟結(jié)案，實(shí)際際判決金額與與已確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債不同 D.新證據(jù)表明明存貨在報(bào)告告年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日的可可變現(xiàn)凈值與與原估計(jì)不同同 參考答案案：BCDD答案解解析： 本題考核的的是資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)整整事項(xiàng)的判斷斷。選項(xiàng)A屬于非調(diào)整整事項(xiàng)。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題難度不大，這2分若丟掉很可惜哦。 四、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將

26、判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn).每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 61.企業(yè)業(yè)在初始確認(rèn)認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金金融資產(chǎn)劃分分為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融資產(chǎn)后，視視情況變化可可以將其重分分類為其他類類金融資產(chǎn)。（ ） 參考答案案：答案解解析： 本題考核的的是金融資產(chǎn)產(chǎn)的分類。劃劃分為以公允允價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)按按照準(zhǔn)則規(guī)定定不能再劃分分為其他的金金融資產(chǎn)。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考點(diǎn)比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單，屬于送送分題了。

27、 62.在借款費(fèi)用用資本化期間間內(nèi)，建造資資產(chǎn)的累計(jì)支支出金額未超超過專門借款款金額的，發(fā)發(fā)生的專門借借款利息扣除除該期間與專專門借款相關(guān)關(guān)的收益后的的金額，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入所建造造資產(chǎn)成本。（ ） 參考答案案： 答案解解析：本題題考核的是借借款費(fèi)用資本本化的確認(rèn)問問題。對(duì)于專專門借款而言言應(yīng)是按照專專門借款的利利息費(fèi)用扣除除閑置資金進(jìn)進(jìn)行投資所獲獲得的收益來來確認(rèn)資本化化金額，而不不和資產(chǎn)支出出相掛鉤。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題屬于教材新新增內(nèi)容，考考點(diǎn)不難。 63.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以以對(duì)外提供的的財(cái)務(wù)報(bào)表為為基礎(chǔ)披露分分部信息，對(duì)對(duì)外提供合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)礎(chǔ)披露分部信信息。（

28、 ） 參考答案案： 答案解解析：本題題考核的是分分部信息的披披露。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：該知知識(shí)點(diǎn)不難，可可能有些考生生在復(fù)習(xí)時(shí)沒沒有看到，這這樣就容易失失分了。 64.企業(yè)無論是否否發(fā)生關(guān)聯(lián)方方交易，均應(yīng)應(yīng)在附注中披披露與其存在在直接控制關(guān)關(guān)系的母公司司和子公司有有關(guān)的信息。（ ） 參考答案： 答案解解析：本題題考核的是關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的的披露。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：這個(gè)個(gè)題目不難。 65.企業(yè)業(yè)購(gòu)建符合資資本化條件的的資產(chǎn)而取得得專門借款支支付的輔助費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)在支支付當(dāng)期全部部予以資本化化。（ ） 參考答案案：答案解解析：專門門借款發(fā)生的的輔助費(fèi)用，在在所購(gòu)建或者者生產(chǎn)的符合合資本化條件件的資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使

29、用用或者可銷售售狀態(tài)之前發(fā)發(fā)生的，應(yīng)在在發(fā)生時(shí)根據(jù)據(jù)其發(fā)生額予予以資本化。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題考核輔輔助費(fèi)用的資資本化問題，有有點(diǎn)繞，容易易出錯(cuò)哦。 66.實(shí)行財(cái)政直直接支付方式式的事業(yè)單位位，應(yīng)于收到到財(cái)政直接支支付入賬通知知書時(shí)，一方面面增加零余額額賬戶用款額額度，另一方方面確認(rèn)財(cái)政政補(bǔ)助收入。（） 參考答案案：答案解解析：本題題說的應(yīng)是實(shí)實(shí)行財(cái)政授權(quán)權(quán)支付方式的的事業(yè)單位的的核算方法。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：屬于于行政事業(yè)單單位會(huì)計(jì)考核核的知識(shí)點(diǎn)。屬屬于比較直接接的考核，這這一分不應(yīng)丟丟。 67.商品流通企企業(yè)在采購(gòu)商商品過程中發(fā)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)以及其其他可歸屬于于存貨采購(gòu)成成本的費(fèi)

30、用等等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入存貨的采購(gòu)購(gòu)成本，也可可以先進(jìn)行歸歸集，期末再再根據(jù)所購(gòu)商商品的存銷情情況進(jìn)行分?jǐn)倲偂＃?） 參考答案： 答案解解析：考核核的是商品流流通企業(yè)購(gòu)貨貨過程中費(fèi)用用的核算問題題。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：屬于于新的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)，不過不難難哦。 68.企業(yè)固定資資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)報(bào)銷清理費(fèi)用用，可作為棄棄置費(fèi)用，按按其現(xiàn)值計(jì)入入固定資產(chǎn)成成本，并確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債。（ ） 參考答案案：答案解解析：預(yù)計(jì)計(jì)清理費(fèi)用不不等于棄置費(fèi)費(fèi)用。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：這個(gè)個(gè)知識(shí)點(diǎn)平時(shí)時(shí)練習(xí)講座多多次講解到，如如果這里丟分分，實(shí)屬不該該。 69.企業(yè)業(yè)對(duì)于無法合合理確定使用用壽命的無形形資產(chǎn)，應(yīng)將將其成本在不不超過10年的期限內(nèi)

31、攤攤銷（ ）。 參考答案案：答案解解析：這種種情況下不攤攤銷。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：又送送分了。 70.企業(yè)為取得得持有至到期期投資發(fā)生的的交易費(fèi)用應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損損益，不應(yīng)計(jì)計(jì)入其初始確確認(rèn)金額。（） 參考答案案：答案解解析：應(yīng)是是計(jì)入持有至至到期投資成成本。 試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：屬于于平時(shí)練習(xí)和和學(xué)習(xí)中特別別強(qiáng)調(diào)和注意意的知識(shí)點(diǎn)，不不改丟分哦。 四、計(jì)計(jì)算分析題（本本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，除特別說說明外，均須須列出計(jì)算過過程，計(jì)算結(jié)結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保留留小數(shù)點(diǎn)后兩兩位小數(shù)，凡凡要求編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄的，除除題中有特殊殊要求外，只只需寫出一級(jí)級(jí)科目） 1

32、.甲上市市公司發(fā)行公公司債券為建建造專用生產(chǎn)產(chǎn)線籌集資金金，有關(guān)資料料如下： （1）20007年12月31日，委托證證券公司以7755萬元的價(jià)格格發(fā)行3年期分期付付息公司債券券，該債券面面值為8000萬元，票面面年利率為4.5%，實(shí)際年利利率為5.64%，每年付息息一次，到期期后按面值償償還，支付的的發(fā)行費(fèi)用與與發(fā)行期間凍凍結(jié)資金產(chǎn)生生的利息收入入相等。 （2）生產(chǎn)產(chǎn)線建造工程程采用出包方方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工工，發(fā)行債券券所得款項(xiàng)當(dāng)當(dāng)日全部支付付給建造承包包商，2009年12月31日所建造生生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)。 （3）假定定各年度利息息的實(shí)際支付付日期均為下下年度的1月

33、10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一一并償付面值值。 （4）所有有款項(xiàng)均以銀銀行存款收付付。 要求： （1）計(jì)算算甲公司該債債券在各年末末的攤余成本本、應(yīng)付利息息金額、當(dāng)年年應(yīng)予資本化化或費(fèi)用化的的利息金額、利利息調(diào)整的本本年攤銷額和和年末余額，結(jié)結(jié)果填入答題題卡第1頁(yè)所附表格格（不需列出出計(jì)算過程）。 （2）分別別編制甲公司司與債券發(fā)行行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券券利息、2011年1月10日支付利息息和面值業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（答答案中的金額額單位用萬元元表示，應(yīng)付債券科目應(yīng)列出出明細(xì)科目） 1.參考答答案： （1）應(yīng)付付債券利息調(diào)調(diào)整和攤余

34、成成本計(jì)算表 時(shí)間 20007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末攤余成成本 面值 80000 80000 80000 80000 利息調(diào)整 （245） （167.662） （85.87） 0 合計(jì) 77755 78832.388 79144.13 88000 當(dāng)年應(yīng)予資資本化或費(fèi)用用化的利息金金額 437.38 4441.75 445.887 年末應(yīng)付利利息金額 360 360 3360 利息調(diào)整整本年攤銷項(xiàng) 77.338 81.75 855.87 （2）22007年12月31日發(fā)行債券 借：銀行存存款 77555 應(yīng)付債債券利息調(diào)整

35、2455 貸：應(yīng)應(yīng)付債券面值 80000 20088年12月31日計(jì)提利息 借：在建工工程 4337.38 貸：應(yīng)應(yīng)付債券利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利利息 3360 20100年12月31日計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 4445.87 貸：應(yīng)應(yīng)付債券利息調(diào)整 885.87 應(yīng)付利息 360 注釋：20009年度的利息息調(diào)整攤銷額額（7755+77.388）5.6480004.581.75（萬元），2010年度屬于最最后一年，利利息調(diào)整攤銷銷額應(yīng)采用倒倒擠的方法計(jì)計(jì)算，所以應(yīng)應(yīng)是24577.3881.7585.87（萬元） 20111年1月10日付息還本 借：應(yīng)付債債券面值 80000 應(yīng)付利利息

36、360 貸：銀銀行存款 8360試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核應(yīng)付債債券的核算，與與考試中心模模擬四的計(jì)算算題第1題考點(diǎn)一致致。 2.甲上市公司司于2007年1月設(shè)立，采采用資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法核核算所得稅費(fèi)費(fèi)用，適用的的所得稅稅率率為33%，該公司2007年利潤(rùn)總額額為6000萬元，當(dāng)年年發(fā)生的交易易或事項(xiàng)中，會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅稅法規(guī)定存在在差異的項(xiàng)目目如下： （1）20007年12月31日，甲公司司應(yīng)收賬款余余額為5000萬元，對(duì)該該應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。稅法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按按照應(yīng)收賬款款期末余額的的5計(jì)提了壞賬賬準(zhǔn)備允許稅稅前扣除，除除已稅前扣除除的壞賬準(zhǔn)備備外，應(yīng)收款款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)質(zhì)性損

37、失時(shí)允允許稅前扣除除。 （2）按照照銷售合同規(guī)規(guī)定，甲公司司承諾對(duì)銷售售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后后服務(wù)。甲公公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在在售后服務(wù)期期間將發(fā)生的的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。稅法規(guī)定定，與產(chǎn)品售售后服務(wù)相關(guān)關(guān)的支出在實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)允允許稅前扣除除。甲公司2007年沒有發(fā)生生售后服務(wù)支支出。 （3）甲公公司2007年以4000萬元取得一一項(xiàng)到期還本本付息的國(guó)債債投資，作為為持有至到期期投資核算，該該投資實(shí)際利利率與票面利利率相差較小小，甲公司采采用票面利率率計(jì)算確定利利息收入，當(dāng)當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債債利息收入200萬元，計(jì)入入持有至到期期投資賬面價(jià)價(jià)值，該國(guó)債債投資在持有有期

38、間未發(fā)生生減值。稅法法規(guī)定，國(guó)債債利息收入免免征所得稅。 （4）20007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面面余額為2600萬元，根據(jù)據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入入當(dāng)期損益。稅稅法規(guī)定，該該類資產(chǎn)在發(fā)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損損失時(shí)允許稅稅前扣除。 （5）20007年4月，甲公司司自公開市場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)入基金，作作為交易性金金融資產(chǎn)核算算，取得成本本為2000萬元，2007年12月31日該基金的的公允價(jià)值為為4100萬元，公允允價(jià)值相對(duì)賬賬面價(jià)值的變變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益，持持有期間基金金未進(jìn)行分配配，稅法規(guī)定定。該類資產(chǎn)產(chǎn)在持有期間間公允價(jià)值變變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，待處置時(shí)時(shí)一并計(jì)算應(yīng)應(yīng)

39、計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額的金金額。 其他相關(guān)資資料： （1）假定定預(yù)期未來期期間甲公司適適用的所得稅稅稅率不發(fā)生生變化。 （2）甲公公司預(yù)計(jì)未來來期間能夠產(chǎn)產(chǎn)生足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額用以抵扣可可抵扣暫時(shí)性性差異。 要求： （1）確定定甲公司上述述交易或事項(xiàng)項(xiàng)中資產(chǎn)，負(fù)負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基基礎(chǔ)，同時(shí)比比較其賬面價(jià)價(jià)值與計(jì)稅基基礎(chǔ)，計(jì)算所所產(chǎn)生的應(yīng)納納稅暫時(shí)性差差異或可抵扣扣暫時(shí)性差異異的金額。 （2）計(jì)算算甲公司2007年應(yīng)納稅所所得額、應(yīng)交交所得稅、遞遞延所得稅和和所得稅費(fèi)用用。 （3）編制制甲公司2007年確認(rèn)所得得稅費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（答答案中的金額額單位用萬元元表示） 2. 參

40、考考答案：（1）應(yīng)收賬款賬賬面價(jià)值50005004500（萬元） 應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)5000（15）4975（萬元） 應(yīng)收賬款形形成的可抵扣扣暫時(shí)性差異異49754500475（萬元） 預(yù)計(jì)負(fù)債債賬面價(jià)值400萬元 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)4004000 預(yù)計(jì)負(fù)債形形成的可抵扣扣暫時(shí)性差異異400萬元 持有至到到期投資賬面面價(jià)值4200萬元 計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元 國(guó)債利息收收入形成的暫暫時(shí)性差異0 注釋：對(duì)于于國(guó)債利息收收入屬于免稅稅收入，說明明計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)是是要稅前扣除除的。故持有有至到期投資資的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。 存貨賬面面價(jià)值26004002200（萬元）

41、存貨計(jì)稅基基礎(chǔ)2600萬元 存貨形成的的可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異400萬元 交易性金金融資產(chǎn)賬面面價(jià)值4100萬元 交易性金融融資產(chǎn)計(jì)稅基基礎(chǔ)2000萬元 交易性金融融資產(chǎn)形成的的應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異410020002100（萬元） （2）應(yīng)應(yīng)納稅所得額額： 600047540040021002004975（萬元） 應(yīng)交所得得稅：497533%1641.75（萬元） 遞延所得得稅：（475+4400+4000）210033%272.225（萬元） 所得稅費(fèi)費(fèi)用：1641.75+2772.251914（萬元） （3）分錄錄： 借：所得稅稅費(fèi)用 19914 遞延所所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

42、交所得稅 16441.75 遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債 693試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考考核所得稅的的核算， 五、綜合題題（本類題共共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，除特別說說明外，均列列出計(jì)算過程程，計(jì)算結(jié)果果出現(xiàn)小數(shù)的的，均保留小小數(shù)點(diǎn)后兩位位小數(shù)，凡要要求編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄的，除除題中有特殊殊要求外，只只需寫出一級(jí)級(jí)科目） 1.甲上市市公司由專利利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)產(chǎn)線，專門用用于生產(chǎn)產(chǎn)品W.該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生生產(chǎn)7年，甲公司司按照不同的的生產(chǎn)線進(jìn)行行管理，產(chǎn)品品W存在活躍市市場(chǎng)。生產(chǎn)線線生產(chǎn)的產(chǎn)品品W，經(jīng)包

43、裝機(jī)H進(jìn)行外包裝裝后對(duì)外出售售。 （1）產(chǎn)品品W生產(chǎn)線及包包裝機(jī)H的有關(guān)資料料如下： 專利權(quán)XX于2001年1月以400萬元取得，專專門用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W.甲公司預(yù)計(jì)計(jì)該專利權(quán)的的使用年限為為10年，采用直直接法攤銷，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為0. 該專利權(quán)除除用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他他用途。 專用設(shè)備備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的的，除生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他他用途。 專門設(shè)備YY系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原原價(jià)1400萬元，購(gòu)入入后即可達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)。設(shè)備備Y的預(yù)計(jì)使用用年限為10年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為0，采用年限限平均法計(jì)提提折舊。 專用設(shè)備ZZ系甲公司于2000年12月16日購(gòu)

44、入，原原價(jià)200萬元，購(gòu)入入后即達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用用年限為10年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為0，采用年限限平均法計(jì)提提折舊。 包裝機(jī)HH系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原原價(jià)180萬元，用于于對(duì)公司生產(chǎn)產(chǎn)的部分產(chǎn)品品（包括產(chǎn)品品W）進(jìn)行外包包裝，該包裝裝機(jī)由獨(dú)立核核算的包裝車車間使用。公公司生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行包裝裝時(shí)需按照市市場(chǎng)價(jià)格向包包裝車間內(nèi)部部結(jié)算包裝費(fèi)費(fèi)，除用于本本公司產(chǎn)品的的包裝外，甲甲公司還用該該機(jī)器承接其其他企業(yè)產(chǎn)品品外包裝，收收取包裝費(fèi)。該該機(jī)器的預(yù)計(jì)計(jì)使用年限為為10年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為0，采用年限限平均法計(jì)提提折舊。 （2）20007年，市場(chǎng)上上出現(xiàn)了產(chǎn)品品W的

45、替代產(chǎn)品品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷銷量下降，出出現(xiàn)減值跡象象。2007年12月31日，甲公司司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試。 20077年12月31日，專利權(quán)X的公允價(jià)值值為118萬元，如將將其處置，預(yù)預(yù)計(jì)將發(fā)生相相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法法獨(dú)立確定其其未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值；設(shè)設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值值減去處置費(fèi)費(fèi)用后的凈額額以及預(yù)計(jì)未未來現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值均無無法確定；包包裝機(jī)H的公允價(jià)值值為62萬元，如處處置預(yù)計(jì)將發(fā)發(fā)生的費(fèi)用為為2萬元，根據(jù)據(jù)其預(yù)計(jì)提供供包裝服務(wù)的的收費(fèi)情況計(jì)計(jì)算，其未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為63萬元。 甲公司管管理層2007年年末批準(zhǔn)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)金流流量有關(guān)的

46、資資料如下表如如示（有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金流量均發(fā)發(fā)生于年未，各各年未不存在在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨貨，收入、支支出均不含增增值稅）： 單位：萬元元 項(xiàng)目 20008年 2009年 2010年 產(chǎn)品W銷售售收入 12000 11000 720 上年銷售產(chǎn)產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款款本年收回 0 200 100 本年銷售產(chǎn)產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬賬款將于下年年收回 20 1100 0 購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付付現(xiàn)金 600 550 4460 以現(xiàn)金支付付職工薪酬 180 160 1140 其他現(xiàn)金支支出（包括支支付的包裝費(fèi)費(fèi)） 100 160 1120 甲公司的的增量借款年年利率為5%（稅前），公公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的

47、最最低必要報(bào)酬酬率。復(fù)利現(xiàn)現(xiàn)值系數(shù)如下下： 1年 2年年 3年 5%的復(fù)利利現(xiàn)值系數(shù) 0.95524 0.9070 0.86338 （3）其他他有關(guān)資料： 甲公司與與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)在2007年以前未發(fā)發(fā)生減值。 甲公司不不存在可分?jǐn)倲傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總總部資產(chǎn)和商商譽(yù)價(jià)值。 本題中有有關(guān)事項(xiàng)均具具有重要性 本題中不不考慮中期報(bào)報(bào)告及所得稅稅影響。 要求： （1）判斷斷甲公司與生生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)中，哪哪些資產(chǎn)構(gòu)成成資產(chǎn)組，并并說明理由。 （2）計(jì)算算確定甲公司司與生產(chǎn)產(chǎn)品品W相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組未來每一一期間的現(xiàn)金金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值。 （3）計(jì)

48、算算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回回金額。 （4）填列列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組減值測(cè)試試表（表格見見答題紙第9頁(yè)，不需列列出計(jì)算過程程）。表中所所列資產(chǎn)不屬屬于資產(chǎn)組的的，不予填列列。 （5）編制制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的會(huì)計(jì)分錄。（答答案中的金額額單位以萬元元表示） 1.參考答答案：（1）專利權(quán)x、設(shè)備y以及設(shè)備z組成的生產(chǎn)產(chǎn)線購(gòu)入成資資產(chǎn)組。因?yàn)闉榧坠景凑照詹煌纳a(chǎn)產(chǎn)線進(jìn)行管理理，且產(chǎn)品W存在活躍市市場(chǎng)，且部分分產(chǎn)品包裝對(duì)對(duì)外出售。 H包裝機(jī)獨(dú)獨(dú)立考慮計(jì)提提減值。因?yàn)闉镠包裝機(jī)除用用于本公司產(chǎn)產(chǎn)品的包裝外外，還承接其

49、其他企業(yè)產(chǎn)品品外包裝，收收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。 （2）與生生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組未來每一一期現(xiàn)金流量量 2008年年現(xiàn)金流量=12000-20-6600-1880-1000=300（萬元） 2009年年現(xiàn)金流量=11000+20-1100-5550-1600-160=150（萬元） 2010年年現(xiàn)金流量=720+100-4460-1440-1200=100（萬元） 2007年年12月31日預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值 =3000.95224+15000.90070+10000.88638=5508.155（萬元） （3）H包包裝機(jī)的可收收回金額 公允價(jià)值減減去處置費(fèi)用用后的凈額=62-

50、22=60（完元），未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值為63萬元，所以以，H包裝機(jī)的可可收回金額為為63萬元。 （4）資產(chǎn)產(chǎn)組減值測(cè)試試表 專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 4420 600 600 可收回金額額 110 508.15 減值損失 10 91.885 減值損失分分?jǐn)偙壤?20 70 10 100 分?jǐn)倻p值損損失 10 664.30 9.19 0 分?jǐn)偤筚~面面價(jià)值 110 355.770 50.81 尚未分?jǐn)偟牡臏p值損失 8.366 二次分?jǐn)偙缺壤?87.55% 12.5% 100 二次分?jǐn)倻p減值損失 7.322 1.044 二次分?jǐn)偤蠛髴?yīng)確認(rèn)減值值損失總額 10 7

51、71.62 10.233 91.885 二次分?jǐn)偤蠛筚~面價(jià)值 110 348.338 49.77 508.15 （5）借：資產(chǎn)減值損損失專利權(quán)x 10 設(shè)備y 71.662 設(shè)備z 10.223 貸：無無形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備專利權(quán)x 10 固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備設(shè)備y 71.662 設(shè)備z 10.23試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題題考核資產(chǎn)組組減值的核算算，與考試中中心模擬四的的計(jì)算題第1題是一個(gè)類類型，不過由由于資產(chǎn)組減減值屬于新的的內(nèi)容，本題題得分也不太太容易哦。 2.甲上市市公司為擴(kuò)大大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互互補(bǔ)，2007年1月合并了乙乙公司。甲公公司與乙公司司均為增值一一般納稅人，適適用的增值

52、稅稅稅率為17%.除特別注明明外，產(chǎn)品銷銷售價(jià)格均為為不含增值稅稅的公允價(jià)值值。有關(guān)情況況如下： （1）20007年1月1日，甲公司司通過發(fā)行2000萬普通股（每每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了了乙公司80%的股權(quán)，并并于當(dāng)日開始始對(duì)乙公司的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決決策實(shí)施控制制。 合并前，甲甲、乙公司之之間不存在任任何關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。 20077年1月1日，乙公司司各項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債債的公允價(jià)值值與其賬面價(jià)價(jià)值相同，可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值及及賬面價(jià)值的的總額均為9000萬元（見乙乙公司所有者者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 乙公司20007年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)900萬元，除實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外外，未發(fā)生其其他影響所有有者權(quán)益

53、變動(dòng)動(dòng)的交易或事事項(xiàng)，當(dāng)年度度也未向投資資者分配利潤(rùn)潤(rùn)。2007年12月31日所有者權(quán)權(quán)益總額為9900萬元（見乙乙公司所有者者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 單位：萬元 項(xiàng)目 金額額（2007年1月1日） 金額（2007年12月31日） 實(shí)收資本 40000 4000 資本公積 20000 2000 盈余公積 10000 11090 未分配利潤(rùn)潤(rùn) 20000 28810 合計(jì) 90000 99000 （2）20007年甲、乙公公司發(fā)生的內(nèi)內(nèi)部交易或事事項(xiàng)如下： 2月155日，甲公司司以每件4萬元的價(jià)格格自乙公司購(gòu)購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)項(xiàng)于6月30日支付，乙乙公司A商品的成本本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商商品已售出80%，銷售價(jià)格格為每件4.3萬元。 4月266日，乙公司以以面值公開發(fā)發(fā)行一次還本本利息的企業(yè)業(yè)債券，甲公公司購(gòu)入600萬元，取得得后作為持有有至到期投資資核算（假定定甲公司及乙乙公司均未發(fā)發(fā)生與該債券券相關(guān)的交易易費(fèi)用）因?qū)崒?shí)際利率與票票面利率相差差較小，甲公公司采用票面面利率來計(jì)算算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計(jì)入入持有至到期期投資賬面價(jià)價(jià)值。 乙公司將與與該債券相關(guān)關(guān)的利息支出出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，其中與與甲公司所持持有部分相對(duì)對(duì)應(yīng)的金額為為23萬元。 6月299日，甲公司司出售一件產(chǎn)產(chǎn)品給乙公司