企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引word版

1、企業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范及配配套指引目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc323339922 企業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范 PAGEREF _Toc323339922 h 4 HYPERLINK l _Toc323339923 第一章總則則 PAGEREF _Toc323339923 h 4 HYPERLINK l _Toc323339924 第二章內(nèi)部環(huán)環(huán)境 PAGEREF _Toc323339924 h 5 HYPERLINK l _Toc323339925 第三章風(fēng)險評評估 PAGEREF _Toc323339925 h 6 HYPERLINK l _Toc3233

2、39926 第四章控制活活動 PAGEREF _Toc323339926 h 7 HYPERLINK l _Toc323339927 第五章信息與與溝通 PAGEREF _Toc323339927 h 8 HYPERLINK l _Toc323339928 第六章內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督 PAGEREF _Toc323339928 h 8 HYPERLINK l _Toc323339929 第七章附則 PAGEREF _Toc323339929 h 9 HYPERLINK l _Toc323339930 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引 PAGEREF _Toc323339930 h 9 HYPERLINK l _T

3、oc323339931 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第11號組織架構(gòu)構(gòu) PAGEREF _Toc323339931 h 9 HYPERLINK l _Toc323339932 第一章 總則 PAGEREF _Toc323339932 h 9 HYPERLINK l _Toc323339933 第二章 組織織架構(gòu)的設(shè)計計 PAGEREF _Toc323339933 h 9 HYPERLINK l _Toc323339934 第三章 組織織架構(gòu)的運(yùn)行行 PAGEREF _Toc323339934 h 10 HYPERLINK l _Toc323339935 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第22號發(fā)展戰(zhàn)略略 PA

4、GEREF _Toc323339935 h 11 HYPERLINK l _Toc323339936 第一章 總則 PAGEREF _Toc323339936 h 11 HYPERLINK l _Toc323339937 第二章 發(fā)展展戰(zhàn)略的制定定 PAGEREF _Toc323339937 h 11 HYPERLINK l _Toc323339938 第三章 發(fā)展展戰(zhàn)略的實施施 PAGEREF _Toc323339938 h 11 HYPERLINK l _Toc323339939 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第33號人力資源源 PAGEREF _Toc323339939 h 13 HYPERLI

5、NK l _Toc323339940 第一章 總則 PAGEREF _Toc323339940 h 13 HYPERLINK l _Toc323339941 第二章 人力資資源的引進(jìn)與與開發(fā) PAGEREF _Toc323339941 h 13 HYPERLINK l _Toc323339942 第三章 人力資資源的使用與與退出 PAGEREF _Toc323339942 h 13 HYPERLINK l _Toc323339943 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第44號社會責(zé)任任 PAGEREF _Toc323339943 h 15 HYPERLINK l _Toc323339944 第一章 總則

6、PAGEREF _Toc323339944 h 15 HYPERLINK l _Toc323339945 第二章 安全生生產(chǎn) PAGEREF _Toc323339945 h 15 HYPERLINK l _Toc323339946 第三章 產(chǎn)品品質(zhì)量 PAGEREF _Toc323339946 h 15 HYPERLINK l _Toc323339947 第四章 環(huán)境境保護(hù)與資源源節(jié)約 PAGEREF _Toc323339947 h 16 HYPERLINK l _Toc323339948 第五章 促進(jìn)進(jìn)就業(yè)與員工工權(quán)益保護(hù) PAGEREF _Toc323339948 h 16 HYPERLI

7、NK l _Toc323339949 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第55號企業(yè)文化化 PAGEREF _Toc323339949 h 17 HYPERLINK l _Toc323339950 第一章 總則 PAGEREF _Toc323339950 h 17 HYPERLINK l _Toc323339951 第二章 企業(yè)業(yè)文化的培育育 PAGEREF _Toc323339951 h 17 HYPERLINK l _Toc323339952 第三章 企業(yè)業(yè)文化的評估估 PAGEREF _Toc323339952 h 17 HYPERLINK l _Toc323339953 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第6

8、6號資金活動動 PAGEREF _Toc323339953 h 19 HYPERLINK l _Toc323339954 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339954 h 19 HYPERLINK l _Toc323339955 第二章 籌資資 PAGEREF _Toc323339955 h 19 HYPERLINK l _Toc323339956 第三章 投資資 PAGEREF _Toc323339956 h 20 HYPERLINK l _Toc323339957 第四章 營運(yùn)運(yùn) PAGEREF _Toc323339957 h 21 HYPERLINK l _Toc32333

9、9958 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第77號采購業(yè)務(wù)務(wù) PAGEREF _Toc323339958 h 22 HYPERLINK l _Toc323339959 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339959 h 22 HYPERLINK l _Toc323339960 第二章 購買買 PAGEREF _Toc323339960 h 22 HYPERLINK l _Toc323339961 第三章 付款款 PAGEREF _Toc323339961 h 23 HYPERLINK l _Toc323339962 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第88號資產(chǎn)管理理 PAGEREF _Toc32333

10、9962 h 24 HYPERLINK l _Toc323339963 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339963 h 24 HYPERLINK l _Toc323339964 第二章 存貨貨管理 PAGEREF _Toc323339964 h 24 HYPERLINK l _Toc323339965 第三章 固定定資產(chǎn)管理 PAGEREF _Toc323339965 h 25 HYPERLINK l _Toc323339966 第四章 無形形資產(chǎn)管理 PAGEREF _Toc323339966 h 25 HYPERLINK l _Toc323339967 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指

11、引第99號銷售業(yè)務(wù)務(wù) PAGEREF _Toc323339967 h 27 HYPERLINK l _Toc323339968 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339968 h 27 HYPERLINK l _Toc323339969 第二章 銷售售 PAGEREF _Toc323339969 h 27 HYPERLINK l _Toc323339970 第三章 收款 PAGEREF _Toc323339970 h 27 HYPERLINK l _Toc323339971 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第110號研究與開開發(fā) PAGEREF _Toc323339971 h 29 HYPE

12、RLINK l _Toc323339972 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339972 h 29 HYPERLINK l _Toc323339973 第二章 立項項與研究 PAGEREF _Toc323339973 h 29 HYPERLINK l _Toc323339974 第三章 開發(fā)發(fā)與保護(hù) PAGEREF _Toc323339974 h 30 HYPERLINK l _Toc323339975 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第111號工程項目目 PAGEREF _Toc323339975 h 31 HYPERLINK l _Toc323339976 第一章 總則則 PAGERE

13、F _Toc323339976 h 31 HYPERLINK l _Toc323339977 第二章 工程程立項 PAGEREF _Toc323339977 h 31 HYPERLINK l _Toc323339978 第三章 工程程招標(biāo) PAGEREF _Toc323339978 h 32 HYPERLINK l _Toc323339979 第四章 工程程造價 PAGEREF _Toc323339979 h 32 HYPERLINK l _Toc323339980 第五章 工程程建設(shè) PAGEREF _Toc323339980 h 33 HYPERLINK l _Toc323339981 第

14、六章 工程程驗收 PAGEREF _Toc323339981 h 33 HYPERLINK l _Toc323339982 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第112號擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù) PAGEREF _Toc323339982 h 35 HYPERLINK l _Toc323339983 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339983 h 35 HYPERLINK l _Toc323339984 第二章 調(diào)查查評估與審批批 PAGEREF _Toc323339984 h 35 HYPERLINK l _Toc323339985 第三章 執(zhí)行行與監(jiān)控 PAGEREF _Toc323339985 h

15、36 HYPERLINK l _Toc323339986 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第113號業(yè)務(wù)外包包 PAGEREF _Toc323339986 h 37 HYPERLINK l _Toc323339987 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339987 h 37 HYPERLINK l _Toc323339988 第二章 承包包方選擇 PAGEREF _Toc323339988 h 37 HYPERLINK l _Toc323339989 第三章 外包包業(yè)務(wù)實施 PAGEREF _Toc323339989 h 38 HYPERLINK l _Toc323339990 企業(yè)內(nèi)部控制

16、應(yīng)應(yīng)用指引第114號財務(wù)報告告 PAGEREF _Toc323339990 h 39 HYPERLINK l _Toc323339991 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339991 h 39 HYPERLINK l _Toc323339992 第二章 財務(wù)務(wù)報告的編制制 PAGEREF _Toc323339992 h 39 HYPERLINK l _Toc323339993 第三章 財務(wù)務(wù)報告的對外外提供 PAGEREF _Toc323339993 h 40 HYPERLINK l _Toc323339994 第四章 財務(wù)務(wù)報告的分析析利用 PAGEREF _Toc323339

17、994 h 40 HYPERLINK l _Toc323339995 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第115號全面預(yù)算算 PAGEREF _Toc323339995 h 42 HYPERLINK l _Toc323339996 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323339996 h 42 HYPERLINK l _Toc323339997 第二章 預(yù)算算編制 PAGEREF _Toc323339997 h 42 HYPERLINK l _Toc323339998 第三章 預(yù)算算執(zhí)行 PAGEREF _Toc323339998 h 42 HYPERLINK l _Toc323339999 第四章

18、 預(yù)算算考核 PAGEREF _Toc323339999 h 43 HYPERLINK l _Toc323340000 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第116號合同管理理 PAGEREF _Toc323340000 h 44 HYPERLINK l _Toc323340001 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323340001 h 44 HYPERLINK l _Toc323340002 第二章 合同同的訂立 PAGEREF _Toc323340002 h 44 HYPERLINK l _Toc323340003 第三章 合同同的履行 PAGEREF _Toc323340003 h 45 HY

19、PERLINK l _Toc323340004 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第117號內(nèi)部信息息傳遞 PAGEREF _Toc323340004 h 46 HYPERLINK l _Toc323340005 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323340005 h 46 HYPERLINK l _Toc323340006 第二章 內(nèi)部部報告的形成成 PAGEREF _Toc323340006 h 46 HYPERLINK l _Toc323340007 第三章 內(nèi)部部報告的使用用 PAGEREF _Toc323340007 h 46 HYPERLINK l _Toc323340008 企業(yè)內(nèi)部

20、控制應(yīng)應(yīng)用指引第118號信息系統(tǒng)統(tǒng) PAGEREF _Toc323340008 h 48 HYPERLINK l _Toc323340009 第一章 總則則 PAGEREF _Toc323340009 h 48 HYPERLINK l _Toc323340010 第二章 信息息系統(tǒng)的開發(fā)發(fā) PAGEREF _Toc323340010 h 48 HYPERLINK l _Toc323340011 第三章 信息息系統(tǒng)的運(yùn)行行與維護(hù) PAGEREF _Toc323340011 h 49 HYPERLINK l _Toc323340012 企業(yè)內(nèi)部控制評評價指引 PAGEREF _Toc3233400

21、12 h 50 HYPERLINK l _Toc323340013 第一章 總則 PAGEREF _Toc323340013 h 50 HYPERLINK l _Toc323340014 第二章 內(nèi)部控控制評價的內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc323340014 h 50 HYPERLINK l _Toc323340015 第三章 內(nèi)部控控制評價的程程序 PAGEREF _Toc323340015 h 51 HYPERLINK l _Toc323340016 第四章 內(nèi)部控控制缺陷的認(rèn)認(rèn)定 PAGEREF _Toc323340016 h 51 HYPERLINK l _Toc323340017

22、 第五章 內(nèi)部控控制評價報告告 PAGEREF _Toc323340017 h 52 HYPERLINK l _Toc323340018 企業(yè)內(nèi)部控制審審計指引 PAGEREF _Toc323340018 h 52 HYPERLINK l _Toc323340019 第一章 總 則 PAGEREF _Toc323340019 h 52 HYPERLINK l _Toc323340020 第二章 計劃審審計工作 PAGEREF _Toc323340020 h 53 HYPERLINK l _Toc323340021 第三章 實施審審計工作 PAGEREF _Toc323340021 h 53 H

23、YPERLINK l _Toc323340022 第四章 評價控控制缺陷 PAGEREF _Toc323340022 h 54 HYPERLINK l _Toc323340023 第五章 完成審審計工作 PAGEREF _Toc323340023 h 54 HYPERLINK l _Toc323340024 第六章 出具審審計報告 PAGEREF _Toc323340024 h 55 HYPERLINK l _Toc323340025 第七章 記錄審審計工作 PAGEREF _Toc323340025 h 56 HYPERLINK l _Toc323340026 附錄：內(nèi)部控制制審計報告的的參

24、考格式 PAGEREF _Toc323340026 h 57 HYPERLINK l _Toc323340027 1.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控控制審計報告告 PAGEREF _Toc323340027 h 57 HYPERLINK l _Toc323340028 2.帶強(qiáng)調(diào)事項項段的無保留留意見內(nèi)部控控制審計報告告 PAGEREF _Toc323340028 h 57 HYPERLINK l _Toc323340029 3.否定意見內(nèi)內(nèi)部控制審計計報告 PAGEREF _Toc323340029 h 58 HYPERLINK l _Toc323340030 4.無法表示意意見內(nèi)部控制制審計報告 PAGERE

25、F _Toc323340030 h 58企業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范第一章總則則第一條為為了加強(qiáng)和規(guī)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部部控制，提高高企業(yè)經(jīng)營管管理水平和風(fēng)風(fēng)險防范能力力，促進(jìn)企業(yè)業(yè)可持續(xù)發(fā)展展，維護(hù)社會會主義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序和社社會公眾利益益，根據(jù)中中華人民共和和國公司法、中中華人民共和和國證券法、中中華人民共和和國會計法和和其他有關(guān)法法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條本本規(guī)范適用于于中華人民共共和國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的大中型型企業(yè)。小企業(yè)和其其他單位可以以參照本規(guī)范范建立與實施施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)業(yè)和小企業(yè)的的劃分標(biāo)準(zhǔn)根根據(jù)國家有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條本本規(guī)范所稱內(nèi)內(nèi)部控制，是是由企業(yè)董事事會、監(jiān)事會會、經(jīng)理層和和全

26、體員工實實施的、旨在在實現(xiàn)控制目目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的的目標(biāo)是合理保保證企業(yè)經(jīng)營營管理合法合合規(guī)、資產(chǎn)安安全、財務(wù)報報告及相關(guān)信信息真實完整整，提高經(jīng)營營效率和效果果，促進(jìn)企業(yè)業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略。第四條企企業(yè)建立與實實施內(nèi)部控制制，應(yīng)當(dāng)遵循循下列原則：（一）全面面性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)執(zhí)行和監(jiān)督全全過程，覆蓋蓋企業(yè)及其所所屬單位的各各種業(yè)務(wù)和事事項。（二）重要要性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)在全面控制制的基礎(chǔ)上，關(guān)關(guān)注重要業(yè)務(wù)務(wù)事項和高風(fēng)風(fēng)險領(lǐng)域。（三）制衡衡性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置置及權(quán)責(zé)分配配、業(yè)務(wù)流程程等方面形成成相互制約、相相互監(jiān)督，同同時兼顧運(yùn)營營效率。（

27、四）適應(yīng)應(yīng)性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營營規(guī)模、業(yè)務(wù)務(wù)范圍、競爭爭狀況和風(fēng)險險水平等相適適應(yīng)，并隨著著情況的變化化及時加以調(diào)調(diào)整。（五）成本本效益原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)權(quán)衡實施成成本與預(yù)期效效益，以適當(dāng)當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)現(xiàn)有效控制。第五條企企業(yè)建立與實實施有效的內(nèi)內(nèi)部控制，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括下列列要素：（一）內(nèi)部部環(huán)境。內(nèi)部部環(huán)境是企業(yè)業(yè)實施內(nèi)部控控制的基礎(chǔ)，一一般包括治理理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)責(zé)分配、內(nèi)部部審計、人力力資源政策、企企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險險評估。風(fēng)險險評估是企業(yè)業(yè)及時識別、系系統(tǒng)分析經(jīng)營營活動中與實實現(xiàn)內(nèi)部控制制目標(biāo)相關(guān)的的風(fēng)險，合理理確定風(fēng)險應(yīng)應(yīng)對策略。（三）控制制活動?？刂浦苹顒邮?/p>

28、企業(yè)業(yè)根據(jù)風(fēng)險評評估結(jié)果，采采用相應(yīng)的控控制措施，將將風(fēng)險控制在在可承受度之之內(nèi)。（四）信息息與溝通。信信息與溝通是是企業(yè)及時、準(zhǔn)準(zhǔn)確地收集、傳傳遞與內(nèi)部控控制相關(guān)的信信息，確保信信息在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部、企業(yè)與與外部之間進(jìn)進(jìn)行有效溝通通。（五）內(nèi)部部監(jiān)督。內(nèi)部部監(jiān)督是企業(yè)業(yè)對內(nèi)部控制制建立與實施施情況進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督檢查，評評價內(nèi)部控制制的有效性，發(fā)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制缺陷，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時加以改改進(jìn)。第六條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)有關(guān)法律法法規(guī)、本規(guī)范范及其配套辦辦法，制定本本企業(yè)的內(nèi)部部控制制度并并組織實施。第七條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用用信息技術(shù)加加強(qiáng)內(nèi)部控制制，建立與經(jīng)經(jīng)營管理相適適應(yīng)的信息系系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)內(nèi)部控制流程程與信息系

29、統(tǒng)統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合合，實現(xiàn)對業(yè)業(yè)務(wù)和事項的的自動控制，減減少或消除人人為操縱因素素。第八條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立內(nèi)部控制實實施的激勵約約束機(jī)制，將將各責(zé)任單位位和全體員工工實施內(nèi)部控控制的情況納納入績效考評評體系，促進(jìn)進(jìn)內(nèi)部控制的的有效實施。第九條國國務(wù)院有關(guān)部部門可以根據(jù)據(jù)法律法規(guī)、本本規(guī)范及其配配套辦法，明明確貫徹實施施本規(guī)范的具具體要求，對對企業(yè)建立與與實施內(nèi)部控控制的情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督檢查查。第十條接接受企業(yè)委托托從事內(nèi)部控控制審計的會會計師事務(wù)所所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)本規(guī)范及其其配套辦法和和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則，對企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行審計，出具具審計報告。會會計師事務(wù)所所及其簽字的的從業(yè)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)對發(fā)

30、表的的內(nèi)部控制審審計意見負(fù)責(zé)責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部部控制提供咨咨詢的會計師師事務(wù)所，不不得同時為同同一企業(yè)提供供內(nèi)部控制審審計服務(wù)。第二章內(nèi)部環(huán)環(huán)境第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和企業(yè)章程，建建立規(guī)范的公公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)和議事規(guī)則則，明確決策策、執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督等方面的的職責(zé)權(quán)限，形形成科學(xué)有效效的職責(zé)分工工和制衡機(jī)制制。股東（大）會會享有法律法法規(guī)和企業(yè)章章程規(guī)定的合合法權(quán)利，依依法行使企業(yè)業(yè)經(jīng)營方針、籌籌資、投資、利利潤分配等重重大事項的表表決權(quán)。董事會對股股東（大）會會負(fù)責(zé)，依法法行使企業(yè)的的經(jīng)營決策權(quán)權(quán)。監(jiān)事會對股股東（大）會會負(fù)責(zé)，監(jiān)督督企業(yè)董事、經(jīng)經(jīng)理和其他高高級管理人員員依法履行職

31、職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)責(zé)組織實施股股東（大）會會、董事會決決議事項，主主持企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營管理理工作。第十二條董事會負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)部控制的的建立健全和和有效實施。監(jiān)監(jiān)事會對董事事會建立與實實施內(nèi)部控制制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)經(jīng)理層負(fù)責(zé)組組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成成立專門機(jī)構(gòu)構(gòu)或者指定適適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具具體負(fù)責(zé)組織織協(xié)調(diào)內(nèi)部控控制的建立實實施及日常工工作。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在董事會下設(shè)設(shè)立審計委員員會。審計委委員會負(fù)責(zé)審審查企業(yè)內(nèi)部部控制，監(jiān)督督內(nèi)部控制的的有效實施和和內(nèi)部控制自自我評價情況況，協(xié)調(diào)內(nèi)部部控制審計及及其他相關(guān)事事宜等。審計委員會會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備相應(yīng)的的獨(dú)立性、良良好的職業(yè)操操守和專業(yè)

32、勝勝任能力。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制制要求設(shè)置內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明明確職責(zé)權(quán)限限，將權(quán)利與與責(zé)任落實到到各責(zé)任單位位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通通過編制內(nèi)部部管理手冊，使使全體員工掌掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、崗位位職責(zé)、業(yè)務(wù)務(wù)流程等情況況，明確權(quán)責(zé)責(zé)分配，正確確行使職權(quán)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)內(nèi)部審計計工作，保證證內(nèi)部審計機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人人員配備和工工作的獨(dú)立性性。內(nèi)部審計機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合內(nèi)部審計監(jiān)監(jiān)督，對內(nèi)部部控制的有效效性進(jìn)行監(jiān)督督檢查。內(nèi)部部審計機(jī)構(gòu)對對監(jiān)督檢查中中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部部控制缺陷，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計工工作程序進(jìn)行行報告；對監(jiān)監(jiān)督檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控控制重大缺陷陷，有權(quán)直接接向董事會及及其

33、審計委員員會、監(jiān)事會會報告。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制制定和實施有有利于企業(yè)可可持續(xù)發(fā)展的的人力資源政政策。人力資資源政策應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）員工工的聘用、培培訓(xùn)、辭退與與辭職。（二）員工工的薪酬、考考核、晉升與與獎懲。（三）關(guān)鍵鍵崗位員工的的強(qiáng)制休假制制度和定期崗崗位輪換制度度。（四）掌握握國家秘密或或重要商業(yè)秘秘密的員工離離崗的限制性性規(guī)定。（五）有關(guān)關(guān)人力資源管管理的其他政政策。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將將職業(yè)道德修修養(yǎng)和專業(yè)勝勝任能力作為為選拔和聘用用員工的重要要標(biāo)準(zhǔn)，切實實加強(qiáng)員工培培訓(xùn)和繼續(xù)教教育，不斷提提升員工素質(zhì)質(zhì)。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)文化建設(shè)設(shè)，培育積極極向上的價值值觀和社會責(zé)責(zé)任

34、感，倡導(dǎo)導(dǎo)誠實守信、愛愛崗敬業(yè)、開開拓創(chuàng)新和團(tuán)團(tuán)隊協(xié)作精神神，樹立現(xiàn)代代管理理念，強(qiáng)強(qiáng)化風(fēng)險意識識。董事、監(jiān)事事、經(jīng)理及其其他高級管理理人員應(yīng)當(dāng)在在企業(yè)文化建建設(shè)中發(fā)揮主主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守員工工行為守則，認(rèn)認(rèn)真履行崗位位職責(zé)。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)法制教育育，增強(qiáng)董事事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級管理人員員和員工的法法制觀念，嚴(yán)嚴(yán)格依法決策策、依法辦事事、依法監(jiān)督督，建立健全全法律顧問制制度和重大法法律糾紛案件件備案制度。第三章風(fēng)險評評估第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)設(shè)定的控控制目標(biāo)，全全面系統(tǒng)持續(xù)續(xù)地收集相關(guān)關(guān)信息，結(jié)合合實際情況，及及時進(jìn)行風(fēng)險險評估。第二十一條條企業(yè)開展展風(fēng)險評估，應(yīng)應(yīng)當(dāng)

35、準(zhǔn)確識別別與實現(xiàn)控制制目標(biāo)相關(guān)的的內(nèi)部風(fēng)險和和外部風(fēng)險，確確定相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度度是企業(yè)能夠夠承擔(dān)的風(fēng)險險限度，包括括整體風(fēng)險承承受能力和業(yè)業(yè)務(wù)層面的可可接受風(fēng)險水水平。第二十二條條企業(yè)識別別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列列因素：（一）董事事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級管理人員員的職業(yè)操守守、員工專業(yè)業(yè)勝任能力等等人力資源因因素。（二）組織織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營營方式、資產(chǎn)產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)務(wù)流程等管理理因素。（三）研究究開發(fā)、技術(shù)術(shù)投入、信息息技術(shù)運(yùn)用等等自主創(chuàng)新因因素。（四）財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果、現(xiàn)金金流量等財務(wù)務(wù)因素。（五）營運(yùn)運(yùn)安全、員工工健康、環(huán)境境保護(hù)等安全全環(huán)保因素。（六）其他他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)

36、風(fēng)險因素。第二十三條條企業(yè)識別別外部風(fēng)險，應(yīng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列列因素：（一）經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)業(yè)政策、融資資環(huán)境、市場場競爭、資源源供給等經(jīng)濟(jì)濟(jì)因素。（二）法律律法規(guī)、監(jiān)管管要求等法律律因素。（三）安全全穩(wěn)定、文化化傳統(tǒng)、社會會信用、教育育水平、消費(fèi)費(fèi)者行為等社社會因素。（四）技術(shù)術(shù)進(jìn)步、工藝藝改進(jìn)等科學(xué)學(xué)技術(shù)因素。（五）自然然災(zāi)害、環(huán)境境狀況等自然然環(huán)境因素。（六）其他他有關(guān)外部風(fēng)風(fēng)險因素。第二十四條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用定性與與定量相結(jié)合合的方法，按按照風(fēng)險發(fā)生生的可能性及及其影響程度度等，對識別別的風(fēng)險進(jìn)行行分析和排序序，確定關(guān)注注重點(diǎn)和優(yōu)先先控制的風(fēng)險險。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險分析，應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分吸收收專業(yè)人員

37、，組組成風(fēng)險分析析團(tuán)隊，按照照嚴(yán)格規(guī)范的的程序開展工工作，確保風(fēng)風(fēng)險分析結(jié)果果的準(zhǔn)確性。第二十五條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分分析的結(jié)果，結(jié)結(jié)合風(fēng)險承受受度，權(quán)衡風(fēng)風(fēng)險與收益，確確定風(fēng)險應(yīng)對對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合合理分析、準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握董事事、經(jīng)理及其其他高級管理理人員、關(guān)鍵鍵崗位員工的的風(fēng)險偏好，采采取適當(dāng)?shù)目乜刂拼胧?，避避免因個人風(fēng)風(fēng)險偏好給企企業(yè)經(jīng)營帶來來重大損失。第二十六條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)風(fēng)險降低、風(fēng)風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)風(fēng)險承受等風(fēng)風(fēng)險應(yīng)對策略略，實現(xiàn)對風(fēng)風(fēng)險的有效控控制。風(fēng)險規(guī)避是是企業(yè)對超出出風(fēng)險承受度度的風(fēng)險，通通過放棄或者者停止與該風(fēng)風(fēng)險相關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動以避避免和減輕損損失的策略。

38、風(fēng)險降低是是企業(yè)在權(quán)衡衡成本效益之之后，準(zhǔn)備采采取適當(dāng)?shù)目乜刂拼胧┙档偷惋L(fēng)險或者減減輕損失，將將風(fēng)險控制在在風(fēng)險承受度度之內(nèi)的策略略。風(fēng)險分擔(dān)是是企業(yè)準(zhǔn)備借借助他人力量量，采取業(yè)務(wù)務(wù)分包、購買買保險等方式式和適當(dāng)?shù)目乜刂拼胧?，將將風(fēng)險控制在在風(fēng)險承受度度之內(nèi)的策略略。風(fēng)險承受是是企業(yè)對風(fēng)險險承受度之內(nèi)內(nèi)的風(fēng)險，在在權(quán)衡成本效效益之后，不不準(zhǔn)備采取控控制措施降低低風(fēng)險或者減減輕損失的策策略。第二十七條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)發(fā)展階段和業(yè)業(yè)務(wù)拓展情況況，持續(xù)收集集與風(fēng)險變化化相關(guān)的信息息，進(jìn)行風(fēng)險險識別和風(fēng)險險分析，及時時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)應(yīng)對策略。第四章控制活活動第二十八條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評評估結(jié)果，

39、通通過手工控制制與自動控制制、預(yù)防性控控制與發(fā)現(xiàn)性性控制相結(jié)合合的方法，運(yùn)運(yùn)用相應(yīng)的控控制措施，將將風(fēng)險控制在在可承受度之之內(nèi)?？刂拼胧┮灰话惆ǎ翰徊幌嗳萋殑?wù)分分離控制、授授權(quán)審批控制制、會計系統(tǒng)統(tǒng)控制、財產(chǎn)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)預(yù)算控制、運(yùn)運(yùn)營分析控制制和績效考評評控制等。第二十九條條不相容職職務(wù)分離控制制要求企業(yè)全全面系統(tǒng)地分分析、梳理業(yè)業(yè)務(wù)流程中所所涉及的不相相容職務(wù)，實實施相應(yīng)的分分離措施，形形成各司其職職、各負(fù)其責(zé)責(zé)、相互制約約的工作機(jī)制制。第三十條授權(quán)審批控控制要求企業(yè)業(yè)根據(jù)常規(guī)授授權(quán)和特別授授權(quán)的規(guī)定，明明確各崗位辦辦理業(yè)務(wù)和事事項的權(quán)限范范圍、審批程程序和相應(yīng)責(zé)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編編制常

40、規(guī)授權(quán)權(quán)的權(quán)限指引引，規(guī)范特別別授權(quán)的范圍圍、權(quán)限、程程序和責(zé)任，嚴(yán)嚴(yán)格控制特別別授權(quán)。常規(guī)規(guī)授權(quán)是指企企業(yè)在日常經(jīng)經(jīng)營管理活動動中按照既定定的職責(zé)和程程序進(jìn)行的授授權(quán)。特別授授權(quán)是指企業(yè)業(yè)在特殊情況況、特定條件件下進(jìn)行的授授權(quán)。企業(yè)各級管管理人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在授權(quán)范圍圍內(nèi)行使職權(quán)權(quán)和承擔(dān)責(zé)任任。企業(yè)對于重重大的業(yè)務(wù)和和事項，應(yīng)當(dāng)當(dāng)實行集體決決策審批或者者聯(lián)簽制度，任任何個人不得得單獨(dú)進(jìn)行決決策或者擅自自改變集體決決策。第三十一條條會計系統(tǒng)統(tǒng)控制要求企企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行行國家統(tǒng)一的的會計準(zhǔn)則制制度，加強(qiáng)會會計基礎(chǔ)工作作，明確會計計憑證、會計計賬簿和財務(wù)務(wù)會計報告的的處理程序，保保證會計資料料真實完整。企業(yè)

41、應(yīng)當(dāng)依依法設(shè)置會計計機(jī)構(gòu)，配備備會計從業(yè)人人員。從事會會計工作的人人員，必須取取得會計從業(yè)業(yè)資格證書。會會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備備會計師以上上專業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格。大中型企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總總會計師。設(shè)設(shè)置總會計師師的企業(yè)，不不得設(shè)置與其其職權(quán)重疊的的副職。第三十二條條財產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制要求企企業(yè)建立財產(chǎn)產(chǎn)日常管理制制度和定期清清查制度，采采取財產(chǎn)記錄錄、實物保管管、定期盤點(diǎn)點(diǎn)、賬實核對對等措施，確確保財產(chǎn)安全全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格限制未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人員員接觸和處置置財產(chǎn)。第三十三條條 預(yù)算控控制要求企業(yè)業(yè)實施全面預(yù)預(yù)算管理制度度，明確各責(zé)責(zé)任單位在預(yù)預(yù)算管理中的的職責(zé)權(quán)限，規(guī)規(guī)范預(yù)算的編編制、審定、下下達(dá)和

42、執(zhí)行程程序，強(qiáng)化預(yù)預(yù)算約束。第三十四條條運(yùn)營分析析控制要求企企業(yè)建立運(yùn)營營情況分析制制度，經(jīng)理層層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)運(yùn)用生產(chǎn)、購購銷、投資、籌籌資、財務(wù)等等方面的信息息，通過因素素分析、對比比分析、趨勢勢分析等方法法，定期開展展運(yùn)營情況分分析，發(fā)現(xiàn)存存在的問題，及及時查明原因因并加以改進(jìn)進(jìn)。第三十五條條績效考評評控制要求企企業(yè)建立和實實施績效考評評制度，科學(xué)學(xué)設(shè)置考核指指標(biāo)體系，對對企業(yè)內(nèi)部各各責(zé)任單位和和全體員工的的業(yè)績進(jìn)行定定期考核和客客觀評價，將將考評結(jié)果作作為確定員工工薪酬以及職職務(wù)晉升、評評優(yōu)、降級、調(diào)調(diào)崗、辭退等等的依據(jù)。第三十六條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控控制目標(biāo)，結(jié)結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對對策略，綜合

43、合運(yùn)用控制措措施，對各種種業(yè)務(wù)和事項項實施有效控控制。第三十七條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立重大風(fēng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制制和突發(fā)事件件應(yīng)急處理機(jī)機(jī)制，明確風(fēng)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對可能發(fā)發(fā)生的重大風(fēng)風(fēng)險或突發(fā)事事件，制定應(yīng)應(yīng)急預(yù)案、明明確責(zé)任人員員、規(guī)范處置置程序，確保保突發(fā)事件得得到及時妥善善處理。第五章信息與與溝通第三十八條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立信息與與溝通制度，明明確內(nèi)部控制制相關(guān)信息的的收集、處理理和傳遞程序序，確保信息息及時溝通，促促進(jìn)內(nèi)部控制制有效運(yùn)行。第三十九條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對收集的各各種內(nèi)部信息息和外部信息息進(jìn)行合理篩篩選、核對、整整合，提高信信息的有用性性。企業(yè)可以通通過財務(wù)會計計資料、經(jīng)營營管理資料、調(diào)調(diào)研報

44、告、專專項信息、內(nèi)內(nèi)部刊物、辦辦公網(wǎng)絡(luò)等渠渠道，獲取內(nèi)內(nèi)部信息。企業(yè)可以通通過行業(yè)協(xié)會會組織、社會會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)業(yè)務(wù)往來單位位、市場調(diào)查查、來信來訪訪、網(wǎng)絡(luò)媒體體以及有關(guān)監(jiān)監(jiān)管部門等渠渠道，獲取外外部信息。第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將將內(nèi)部控制相相關(guān)信息在企企業(yè)內(nèi)部各管管理級次、責(zé)責(zé)任單位、業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間間，以及企業(yè)業(yè)與外部投資資者、債權(quán)人人、客戶、供供應(yīng)商、中介介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管管部門等有關(guān)關(guān)方面之間進(jìn)進(jìn)行溝通和反反饋。信息溝溝通過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時報告告并加以解決決。重要信息應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時傳遞遞給董事會、監(jiān)監(jiān)事會和經(jīng)理理層。第四十一條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)利用信息技技術(shù)促進(jìn)信息息的集成與共共享，充分發(fā)發(fā)揮信息

45、技術(shù)術(shù)在信息與溝溝通中的作用用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對信息系系統(tǒng)開發(fā)與維維護(hù)、訪問與與變更、數(shù)據(jù)據(jù)輸入與輸出出、文件儲存存與保管、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全等方方面的控制，保保證信息系統(tǒng)統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)運(yùn)行。第四十二條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立反舞弊弊機(jī)制，堅持持懲防并舉、重重在預(yù)防的原原則，明確反反舞弊工作的的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有有關(guān)機(jī)構(gòu)在反反舞弊工作中中的職責(zé)權(quán)限限，規(guī)范舞弊弊案件的舉報報、調(diào)查、處處理、報告和和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)將下列情情形作為反舞舞弊工作的重重點(diǎn)： （一）未經(jīng)經(jīng)授權(quán)或者采采取其他不法法方式侵占、挪挪用企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)，牟取不當(dāng)當(dāng)利益。（二）在財財務(wù)會計報告告和信息披露露等方面存在在的虛假記載載、誤導(dǎo)性

46、陳陳述或者重大大遺漏等。（三）董事事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級管理人員員濫用職權(quán)。（四）相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)或人員員串通舞弊。第四十三條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立舉報投投訴制度和舉舉報人保護(hù)制制度，設(shè)置舉舉報專線，明明確舉報投訴訴處理程序、辦辦理時限和辦辦結(jié)要求，確確保舉報、投投訴成為企業(yè)業(yè)有效掌握信信息的重要途途徑。舉報投訴制制度和舉報人人保護(hù)制度應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)達(dá)至全體員工工。第六章內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督第四十四條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范范及其配套辦辦法，制定內(nèi)內(nèi)部控制監(jiān)督督制度，明確確內(nèi)部審計機(jī)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授授權(quán)的其他監(jiān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和和其他內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督中的職責(zé)責(zé)權(quán)限，規(guī)范范內(nèi)部監(jiān)督的的程序、方法法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分分

47、為日常監(jiān)督督和專項監(jiān)督督。日常監(jiān)督督是指企業(yè)對對建立與實施施內(nèi)部控制的的情況進(jìn)行常常規(guī)、持續(xù)的的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是是指在企業(yè)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、組組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)經(jīng)營活動、業(yè)業(yè)務(wù)流程、關(guān)關(guān)鍵崗位員工工等發(fā)生較大大調(diào)整或變化化的情況下，對對內(nèi)部控制的的某一或者某某些方面進(jìn)行行有針對性的的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的的范圍和頻率率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)風(fēng)險評估結(jié)果果以及日常監(jiān)監(jiān)督的有效性性等予以確定定。第四十五條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)制定內(nèi)部控控制缺陷認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)監(jiān)督過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控控制缺陷，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分析缺陷陷的性質(zhì)和產(chǎn)產(chǎn)生的原因，提提出整改方案案，采取適當(dāng)當(dāng)?shù)男问郊皶r時向董事會、監(jiān)監(jiān)事會或者經(jīng)經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺缺陷包括設(shè)計計

48、缺陷和運(yùn)行行缺陷。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷整改情況，并并就內(nèi)部監(jiān)督督中發(fā)現(xiàn)的重重大缺陷，追追究相關(guān)責(zé)任任單位或者責(zé)責(zé)任人的責(zé)任任。第四十六條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督情況，定定期對內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行自我評評價，出具內(nèi)內(nèi)部控制自我我評價報告。內(nèi)部控制自自我評價的方方式、范圍、程程序和頻率，由由企業(yè)根據(jù)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整整、經(jīng)營環(huán)境境變化、業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實實際風(fēng)險水平平等自行確定定。國家有關(guān)法法律法規(guī)另有有規(guī)定的，從從其規(guī)定。第四十七條條企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以書面或者者其他適當(dāng)?shù)牡男问?，妥善善保存?nèi)部控控制建立與實實施過程中的的相關(guān)記錄或或者資料，確確保內(nèi)部控制制建立與實施施過程的可驗驗證性。第七

49、章附則第四十八條條本規(guī)范由由財政部會同同國務(wù)院其他他有關(guān)部門解解釋。第四十九條條本規(guī)范的的配套辦法由由財政部會同同國務(wù)院其他他有關(guān)部門另另行制定。第五十條本規(guī)范自22009年77月1日起實實施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第11號組織架構(gòu)構(gòu)第一章 總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)實實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略略，優(yōu)化治理理結(jié)構(gòu)、管理理體制和運(yùn)行行機(jī)制，建立立現(xiàn)代企業(yè)制制度，根據(jù)中中華人民共和和國公司法等等有關(guān)法律法法規(guī)和企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范，制制定本指引。第二條 本指指引所稱組織織架構(gòu)，是指指企業(yè)按 照國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)、股股東（大）會會決議和企業(yè)業(yè)章程，結(jié)合合本企業(yè)實際際，明確董事事會、監(jiān)事會

50、會、經(jīng)理層和和企業(yè)內(nèi)部各各層級機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、人員編編制、職責(zé)權(quán)權(quán)限、工作程程序和相關(guān)要要求的制度安安排。第三條 企業(yè)業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行行中的下列風(fēng)風(fēng)險：（一）治理結(jié)構(gòu)構(gòu)形同虛設(shè)，缺缺乏科學(xué)決策策和良性運(yùn)行行機(jī)制，可能能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)經(jīng)營失敗，難難以實現(xiàn)發(fā)展展戰(zhàn)略。（二）組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)學(xué)，權(quán)責(zé)分配配不合理，可可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)構(gòu)重疊、職能能交叉、推諉諉扯皮，運(yùn)行行效率低下。第二章 組織織架構(gòu)的設(shè)計計第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國國家有關(guān)法律律法規(guī)的規(guī)定定，明確董事事會、監(jiān)事會會和經(jīng)理層的的職責(zé)權(quán)限、任任職條件、議議事規(guī)則和工工作程序，確確保決策、執(zhí)執(zhí)行和監(jiān)督相相互分離，形形成制衡。董事會對

51、股東（大大）會負(fù)責(zé)，依依法行使企業(yè)業(yè)的經(jīng)營決策策權(quán)。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在董事會會下設(shè)立戰(zhàn)略略、審計、薪薪酬與考核等等專門委員會會，明確各專專門委員會的的職責(zé)權(quán)限、任任職資格、議議事規(guī)則和工工作程序，為為董事會科學(xué)學(xué)決策提供支支持。監(jiān)事會對股東（大大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)監(jiān)督企業(yè)董事事、經(jīng)理和其其他高級管理理人員依法履履行職責(zé)。經(jīng)經(jīng)理層對董事事會負(fù)責(zé)，主主持企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營管理理工作。經(jīng)理理和其他高級級管理人員的的職責(zé)分工應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確。董事會、監(jiān)事會會和經(jīng)理層的的產(chǎn)生程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)規(guī)，其人員構(gòu)構(gòu)成、知識結(jié)結(jié)構(gòu)、能力素素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足足履行職責(zé)的的要求。第五條 企業(yè)業(yè)的重大決策策、重大事項項、重要人事事任免及大額額資

52、金支付業(yè)業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)當(dāng)實行集體決決策審批或者者聯(lián)簽制度，任任何個人不得得單獨(dú)進(jìn)行決決策或者擅自自改變集體決決策意見。重大決策、重大大事項、重要要人事任免及及大額資金支支付業(yè)務(wù)的具具體標(biāo)準(zhǔn)由企企業(yè)自行確定定。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科科學(xué)、精簡、高高效、制衡的的原則，綜合合考慮企業(yè)性性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、文化理理念和管理要要求等因素，合合理設(shè)置內(nèi)部部職能機(jī)構(gòu)，明明確各機(jī)構(gòu)的的職責(zé)權(quán)限，避避免業(yè)務(wù)重復(fù)復(fù)或職能交叉叉，形成各司司其職、各負(fù)負(fù)其責(zé)、相互互制約、相互互協(xié)調(diào)的工作作機(jī)制。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)進(jìn)行科學(xué)合理理的分解，確確定各具體職職位的名稱、職職責(zé)、崗位要要求和工作內(nèi)內(nèi)容等，明確確各

53、個崗位的的職責(zé)權(quán)限和和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)權(quán)和崗位分工工過程中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相相容職務(wù)相互互分離的要求求。不相容職職務(wù)通常包括括：可行性研研究與決策審審批；決策審審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督督檢查等。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組組織結(jié)構(gòu)圖、員員工手冊、業(yè)業(yè)務(wù)流程圖、崗崗（職）位說說明書和權(quán)限限指引等內(nèi)部部管理制度或或相關(guān)文件，使使企業(yè)員工了了解和掌握組組織架構(gòu)設(shè)計計及權(quán)責(zé)分配配情況，正確確履行職責(zé)。第三章 組織織架構(gòu)的運(yùn)行行第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組組織架構(gòu)的設(shè)設(shè)計規(guī)范，對對現(xiàn)有治理結(jié)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行行全面梳理，確確保本企業(yè)治治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置和運(yùn)行機(jī)制制等符合現(xiàn)代代企業(yè)制度要要求。企

54、業(yè)梳理治理結(jié)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重重點(diǎn)關(guān)注董事事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級管理人員員的任職資格格和履職情況況，以及董事事會、監(jiān)事會會和經(jīng)理層的的運(yùn)行效果。治治理結(jié)構(gòu)存在在問題的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取有效效措施加以改改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置的合理性性和運(yùn)行的高高效性等。內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置和運(yùn)行中存存在職能交叉叉重疊或運(yùn)行行效率低下的的，應(yīng)當(dāng)及時時解決。第十條 企業(yè)業(yè)擁有子公司司的，應(yīng)當(dāng)通通過合法有效效的形式履行行出資人職責(zé)責(zé)、維護(hù)出資資人權(quán)益，特特別關(guān)注異地地、境外子公公司發(fā)展戰(zhàn)略略、重大投融融資、重大擔(dān)擔(dān)保、重要人人事任免、大大額資金使用用、年度財務(wù)務(wù)預(yù)決算等重重要風(fēng)險領(lǐng)域域。第

55、十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期期對組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行行的效率和效效果進(jìn)行全面面評估，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)設(shè)計與運(yùn)行中中存在重要缺缺陷的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分分聽取董事、監(jiān)監(jiān)事、高級管管理人員和其其他員工的意意見，按照規(guī)規(guī)定的權(quán)限和和程序進(jìn)行決決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第22號發(fā)展戰(zhàn)略略第一章 總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)增增強(qiáng)核心競爭爭力和可持續(xù)續(xù)發(fā)展能力，根根據(jù)中華人人民共和國公公司法等有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范，制制定本指引。 第二條 本指指引所稱發(fā)展展戰(zhàn)略，是指指企業(yè)在對現(xiàn)現(xiàn)實狀況和未未來趨勢進(jìn)行行綜合分析和和科學(xué)預(yù)測的的基礎(chǔ)上，制制定并實施的的長遠(yuǎn)

56、發(fā)展目目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃。第三條 企業(yè)業(yè)制定與實施施發(fā)展戰(zhàn)略至至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注注下列風(fēng)險：（一）缺乏明確確的發(fā)展戰(zhàn)略略或?qū)嵤┎坏降轿唬赡軐?dǎo)導(dǎo)致企業(yè)盲目目發(fā)展，喪失失發(fā)展機(jī)遇、動動如和后勁。（二）發(fā)展戰(zhàn)略略過于激進(jìn)，脫脫離企業(yè)實際際或偏離主業(yè)業(yè)，可能導(dǎo)致致企業(yè)過度擴(kuò)擴(kuò)張或經(jīng)營失失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略略因主觀原因因頻繁變動，可可能損害企業(yè)業(yè)發(fā)展的連續(xù)續(xù)性或?qū)е沦Y資源浪費(fèi)。第二章 發(fā)展展戰(zhàn)略的制定定第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分分調(diào)查研究、科科學(xué)分析預(yù)測測和廣泛征求求意見的基礎(chǔ)礎(chǔ)上制定發(fā)展展目標(biāo)。企業(yè)業(yè)在制定發(fā)展展目標(biāo)過程中中，應(yīng)當(dāng)綜合合考慮宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)政策、國國內(nèi)外市場需需求變化、技技術(shù)發(fā)展趨勢勢、可利用資資源

57、水平和自自身優(yōu)勢等情情況。第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展目標(biāo)制定定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確發(fā)展的的階段性和發(fā)發(fā)展程度，確確定每個發(fā)展展階段的具體體目標(biāo)和工作作任務(wù)。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事事會下設(shè)立戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會，同同時指定相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具具體工作，履履行相應(yīng)職責(zé)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會的的議事規(guī)則和和決策程序，對對戰(zhàn)略委員會會會議的召開開程序、表決決方式、提案案審議、保密密要求和會議議記錄等作出出規(guī)定，確保保議事過程規(guī)規(guī)范透明、決決策程序科學(xué)學(xué)民主。企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略委員會會應(yīng)當(dāng)對發(fā)展展目標(biāo)和戰(zhàn)略略規(guī)劃進(jìn)行可可行性研究和和科學(xué)論證，形形成發(fā)展戰(zhàn)略略建議方案；也可以借助助中介機(jī)構(gòu)和和外部專家的的

58、力量為其履履行職責(zé)提供供專業(yè)咨詢意意見。戰(zhàn)略委員會成員員應(yīng)當(dāng)具有較較強(qiáng)的綜合素素質(zhì)和實踐經(jīng)經(jīng)驗，其任職職資格和選任任程序應(yīng)當(dāng)符符合有關(guān)法律律法規(guī)和企業(yè)業(yè)章程的規(guī)定定。第七條 企業(yè)業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會提提交的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略建議方案案，重點(diǎn)關(guān)注注其可行性。董董事會在審議議方案中如果果發(fā)現(xiàn)重大問問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)成戰(zhàn)略委員員會進(jìn)行調(diào)整整。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃劃方案經(jīng)董事事會審議通過過后，報經(jīng)股股東（大）會會批準(zhǔn)實施。第三章 發(fā)展展戰(zhàn)略的實施施第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略，制制定年度工作作計劃，編制制全面預(yù)算，將將發(fā)展戰(zhàn)略分分解、落實到到產(chǎn)銷水平、資資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模模、收入及利利潤增長幅度

59、度、投資回報報要求、技術(shù)術(shù)創(chuàng)新、品牌牌建設(shè)、人才才建設(shè)、制度度建設(shè)、企業(yè)業(yè)文化、社會會責(zé)任等各個個方面，確保保發(fā)展戰(zhàn)略的的有效實施。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略的宣宣傳工作，采采取教育培訓(xùn)訓(xùn)等有效方式式，將發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略及其分解解落實情況傳傳遞到內(nèi)部各各管理層級和和全體員工。第十條 企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略委員會會及相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對對發(fā)展戰(zhàn)略實實施情況的監(jiān)監(jiān)控，定期收收集和分析相相關(guān)信息，對對于明顯偏離離發(fā)展戰(zhàn)略的的情況，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部報告；由由于經(jīng)濟(jì)形勢勢、產(chǎn)業(yè)政策策、行業(yè)狀況況以及不可抗抗力等因素發(fā)發(fā)生重大變化化，確需對發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略作出出調(diào)整的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定程序調(diào)整發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

60、應(yīng)用指引第33號人力資源源第一章 總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)加加強(qiáng)人力資源源建設(shè)，充分分發(fā)揮人力資資源對實現(xiàn)企企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略的重要作用用，根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)規(guī)范，制定定本指引。第二條 本指指引所稱人力力資源，是指指企業(yè)組織生生產(chǎn)經(jīng)營活動動而任用的各各種人員，包包括董事、監(jiān)監(jiān)事、高級管管理人員和全全體員工。第三條 企業(yè)業(yè)人力資源管管理至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)風(fēng)險：（一）人力資源源缺乏或過剩剩、結(jié)構(gòu)不合合理、開發(fā)機(jī)機(jī)制不健全，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難難以實現(xiàn)。（二）人力資源源激勵約束制制度不合理、關(guān)關(guān)鍵崗位人員員管理不完善善，可能導(dǎo)致致人才流失、經(jīng)經(jīng)營效率低下下或關(guān)鍵技術(shù)術(shù)泄