購貨與付款循環(huán)審計案例

1、第4章 購貨與付款循環(huán)審計案例學習目標通過本章的學習，要求學生掌握購貨與付款循環(huán)控制測試，熟練掌握固定資產(chǎn)、應付賬款、其他應付款等項目審計的實質(zhì)性程序，能夠較好地運用審計程序進行相關審計實務的分析。本章結構4.1永新公司應付款項審計案例 4.1.1項目背景資料 4.1.2評估重大錯報風險 4.1.3永新公司應付款項控制測試 4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.2永新公司固定資產(chǎn)審計案例 4.2.1項目背景資料 4.2.2評估重大錯報風險 4.2.3永新公司固定資產(chǎn)項目控制測試 4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序4.1.1項目背景資料永新公司是一家造紙企業(yè)，主要從事紙漿、紙和紙制品的生

2、產(chǎn)和銷售；木材及木材產(chǎn)品的經(jīng)營銷售。2011年，公司全面圍繞董事會年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，緊緊抓住國內(nèi)紙品包裝材料持續(xù)增長的市場機遇，積極應對木材原料供應嚴重不足、主輔原料價格居高不下、生產(chǎn)成本大幅提高等嚴峻形勢，以高瓦紙項目建設和木材原料供應保障為重點，把握市場動態(tài)，控制生產(chǎn)成本，深化管理改革和技術創(chuàng)新，落實技改工程建設，持續(xù)推進“林紙一體化”建設。同時，強化對外投資項目監(jiān)管，有效整合優(yōu)勢投資項目，重點發(fā)展林業(yè)、光電等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。從2011年度報告來看，公司表現(xiàn)出漿紙主營業(yè)務平穩(wěn)發(fā)展，投資項目收益明顯提升的良好態(tài)勢。漿紙主營產(chǎn)品方面，公司共完成紙袋紙產(chǎn)量2.83 萬噸、銷量2.79 萬噸，與去年同期

3、相比分別增長1.35%、2.09%，完成板紙產(chǎn)量8.19 萬噸、銷量7.79 萬噸，與去年相比分別增長2.15%、1.13%；新增高強瓦楞紙產(chǎn)品，投產(chǎn)基本順利。投資項目方面，光電產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)利潤總額135 萬元，同比增長77.75%。林業(yè)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)利潤總額184 萬元，同比增長35.85%。公司實現(xiàn)營業(yè)利潤810 萬元，同比增長97.04%，實現(xiàn)凈利潤587.5萬元，同比增長142.56%。4.1.1項目背景資料誠信會計師事務所接受永新公司董事會委托，于2012年1月20日至2月20日對永新公司進行2011年度財務報表審計。永新公司2011年度未經(jīng)審計的主要財務數(shù)據(jù)和指標是：凈利潤587.5萬元，每

4、股收益0.235元，凈資產(chǎn)報酬率9.25%，資產(chǎn)負債率23.05%。在編制審計計劃時，報表層次的重要性水平根據(jù)總資產(chǎn)的0.5%確定，分配至應付賬款的重要性水平是26萬元。該公司應付賬款明細賬有134筆，確定函證其中的30%，即40筆。根據(jù)制定的審計計劃，由注冊會計師張德和關蓓負責應付款項的審計測試與取證工作。應付款項是資產(chǎn)負債表上重要的流動負債。注冊會計師應特別關注應付款項的少記和漏記，即重點審查應付款項的“完整性”。由于應付款項中的應付賬款最容易出現(xiàn)錯誤，因此，應付賬款的審計目標一般包括：確定期末應付賬款是否存在；確定期末應付賬款是否為被審計單位應履行的償還義務；確定應付賬款的發(fā)生及償還記錄

5、是否完整；確定應付賬款期末余額是否正確；確定應付賬款的列報是否恰當。4.1.2評估重大錯報風險在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關余額的內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行情況，評估認定層次的重大錯報風險，并對被審計單位特殊的交易活動和可能影響財務報表真實反映的事項保持職業(yè)懷疑態(tài)度。這將影響到注冊會計師決定采取的審計方法。就應付款項業(yè)務而言，其可能存在的重大錯報風險主要有以下幾個方面：（1）利用“應付款項”虛構債務，將已實現(xiàn)的銷售收入、材料盤盈、投資收益、罰沒款、捐贈、其他額外收入、上級撥款或上級撥入資金等轉入“應付款項”，或長期掛賬隱瞞利潤，或形成“小金庫”。（2

6、）支付款項不合規(guī)，在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下支付款項。（3）利用特別目的實體把負債從資產(chǎn)負債表中剝離，或利用關聯(lián)方之間的費用定價優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢。（4）管理層凌駕于控制之上和員工舞弊的風險。例如，通過與第三方串通，把私人費用計入企業(yè)費用支出，或有意無意地重復付款。4.1.2評估重大錯報風險（5）采用不正確的費用支出截止期。將本期采購并收到的商品計入下一會計期間；或者將下一會計期間采購的商品提前計入本期；未及時計提尚未付款的已經(jīng)購買的服務支出等。（6）低估。在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估準備和應付賬款，包括低估對存貨、應收賬款應計提的

7、減值以及對已售商品提供的擔保（例如售后服務承諾）應計提的準備。（7）舞弊和盜竊的固有風險。如果被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險也會增加。4.1.2評估重大錯報風險總之，當被審計單位管理層具有高估利潤的動機時，注冊會計師應當主要關注費用支出和應付賬款的低估。重大錯報風險集中體現(xiàn)在遺漏交易，采用不正確的費用支出截止期，以及錯誤劃分資本性支出和費用性支出。這些將對完整性、截止、

8、發(fā)生、存在、準確性和分類認定產(chǎn)生影響。為評估重大錯報風險，負責該項目審計的注冊會計師張德、關蓓通過審閱以前年度審計工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問管理層和員工、檢查相關的文件和資料等方法，獲取了相關審計證據(jù)，得出的評估結論是應付款項業(yè)務重大錯報風險為低水平。4.1.3永新公司應付款項控制測試 應付賬款內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：應付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的人員來進行；必須依據(jù)取得和審核的各種必要憑證記錄應付賬款明細賬；屬于預付款項的交易，在收到供應商發(fā)票后應將預付金額沖抵部分發(fā)票金額，來記錄應付賬款；必須分別設置應付賬款的總分類賬和明細分類賬；享有折扣的交易，應根據(jù)供應商的發(fā)

9、票金額減去折扣金額的凈額登記應付賬款；每月核對應付賬款明細賬與客戶的對賬單；付款前，應復核客戶發(fā)票上的數(shù)量、單價、金額和合計數(shù)以及折扣條件等，核對支票的金額，采購和付款應有各自獨立的簽名，對支票應采取函寄或其他安全方式送交；會計部門及時記錄付款業(yè)務，定期核對總分類賬與日記賬，檢查應付賬款的明細賬和有關文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣。通過了解，注冊會計師張德確定了應付賬款內(nèi)部控制的關鍵控制點，制訂了應付賬款內(nèi)部控制測試的程序。4.1.3永新公司應付款項控制測試 首先，調(diào)查與詢問被審計單位的人員，了解被審計單位采購與付款的主要控制制度是否被執(zhí)行。其次，觀察采購與付款循環(huán)的關鍵控制點及特定控制點的控制

10、實踐，必要時通過重新執(zhí)行來證實控制執(zhí)行的有效性，比如，觀察編制憑證和簽發(fā)支票、簽發(fā)支票與保管支票的職責是否分離；檢查付款支票樣本，確定資金支付是否完整地記錄在適當?shù)臅嬈陂g。再次，檢查關鍵控制點生成的有關文件和記錄，比如，檢查購貨業(yè)務所附的原始憑證，包括訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票等，重點審查這些原始憑證的數(shù)量、單價、金額與記賬憑證是否一致，原始憑證上的各項手續(xù)是否齊全；享有現(xiàn)金折扣的應付賬款業(yè)務是否由經(jīng)授權的經(jīng)辦人按規(guī)定處理；根據(jù)付款憑證記錄的內(nèi)容，分別追查應付賬款和存貨明細賬與總賬是否進行平行登記，金額是否一致；檢查支票樣本，審核付款是否經(jīng)過批準，支票是否與應付憑單一致，付款后是否注銷憑單，支

11、票是否由經(jīng)過授權審批的人員簽發(fā)；檢查支票登記簿的編號順序，與相應的應付賬款明細賬和銀行存款日記賬核對，審查其金額是否一致等。最后，根據(jù)上述程序的實施，評價應付賬款內(nèi)部控制制度的有效性。注冊會計師張德以調(diào)查表的形式設計了應付賬款內(nèi)部控制調(diào)查問卷，進行問卷調(diào)查，形成應付賬款內(nèi)部控制調(diào)查問卷工作底稿。其中之一如表4-1所示。表4-1 應付賬款內(nèi)部控制調(diào)查問卷4.1.3永新公司應付款項控制測試 根據(jù)問卷調(diào)查所得結論，結合檢查、觀察等其他審計程序，注冊會計師張德對應付賬款內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行明細評價，如表4-2所示。之后對應付賬款內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行匯總評價，如表4-3所示。表4-2 應付賬款內(nèi)部控

12、制執(zhí)行有效性評價明細表表4-3 應付賬款內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評價表4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序根據(jù)應付賬款內(nèi)部控制的評價結果，張德確定了應付賬款項目的實質(zhì)性程序，如表4-4所示。表4-4 應付賬款實質(zhì)性程序表 表4-4 應付賬款實質(zhì)性程序表 4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序1）獲取應付賬款明細表注冊會計師要求永新公司提供了應付賬款明細表，經(jīng)審計后形成工作底稿，如表4-5所示。4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序2）函證應付賬款一般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實

13、應付賬款的余額。但是如果重大錯報風險較高，某些應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難時期，則應對應付賬款實施函證程序。注冊會計師張德在對應付賬款的內(nèi)部控制進行測試后得出結論：永新公司的部分內(nèi)部控制可以信賴。永新公司應付賬款共有明細賬134筆，確定函證其中的30%，即40筆。注冊會計師張德選擇的函證對象是：金額較大的債權人；在資產(chǎn)負債表上的總金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人。采用的函證方式為積極式，要求債權人直接回函給張德所在的會計師事務所，如表4-6所示，并根據(jù)回函情況進行函證結果分析。4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序3）查找未入

14、賬的應付賬款由于應付賬款很容易被低估，如何查找未入賬的應付賬款就成為注冊會計師關注的焦點。張德確定的審計程序是：檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證；通過詢問被審計單位的會計、采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。通過上述程序，張德發(fā)現(xiàn)該公司于2011年12月28日從天新公司購入的原木50萬元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤點范圍

15、進行了實物盤點。但賣方發(fā)票于2012年1月5日才收到，并在2012年1月份進行了賬務處理，2011年度無進貨和相應的負債記錄。建議調(diào)整分錄為（相關稅費忽略不計）：借:原材料原木 500 000 貸：應付賬款天新公司 500 0004)審定應付賬款注冊會計師將應付賬款審定的情況匯總于表4-7。表4-7 應付賬款審定表4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序5）其它應付款實質(zhì)性程序其他應付款是指除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款和應付職工薪酬等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收其他單位或個人的款項，如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)應付的租金，應付租入包裝物租金，存入保證金等。實務中容易發(fā)生濫用該賬戶隱瞞收入的問題，所以審

16、計時應作為重點關注對象。注冊會計師張德制訂了其它應付款實質(zhì)性程序，如表4-8所示。并編制了其它應付款明細表、審定表，如表4-9、4-10所示。4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.1.4永新公司應付款項實質(zhì)性程序4.2.1項目背景資料如本章4.1所述案例背景，誠信會計師事務所接受永新公司董事會委托，對永新公司進行2011年度財務報表審計。編制審計計劃時，報表層次的重要性水平是431.64萬元，分配至固定資產(chǎn)項目的重要性水平是50萬元。該公司2011年12月31日，未經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值為48 240 254元，累計折舊為9 600 328元，固定資產(chǎn)凈值為

17、38 639 926元。根據(jù)制定的審計計劃，由注冊會計師劉羽和趙龍負責對永新公司的固定資產(chǎn)進行審計。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，固定資產(chǎn)的安全、完整對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，注冊會計師應對固定資產(chǎn)的審計予以高度重視。固定資產(chǎn)的審計目標一般包括：確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有或控制；確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當；確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；確定固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當；確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的期末余額是否正確；確

18、定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。4.2.2評估重大錯報風險固定資產(chǎn)業(yè)務中存在的舞弊形式主要有：（1）付款中的舞弊。固定資產(chǎn)的價值一般比較昂貴，不同的供貨商可能提供不同的價格，其中，最低價與最高價之間有時相差懸殊，這時，以最低價付款，以最高價要求對方開發(fā)票，采購者吞并兩價之間的差異。另一種情況是，由購買方多付購貨款，由供貨方多給回扣。這一舞弊形式在一定程度上是供貨方與購貨方相關人員相互勾結、串通舞弊所引起的，這使查證工作具有較大困難。（2）虛構租賃。因從固定資產(chǎn)實物上不能直觀地識別產(chǎn)權關系，虛構租入固定資產(chǎn)（主要是機器設備）借以騙取租金的現(xiàn)象常常發(fā)生。企業(yè)經(jīng)常以支付租賃費的

19、名義，向某個虛設或關聯(lián)企業(yè)付款，然后套取現(xiàn)金，或列入小金庫。（3）多付租金。在計算列入費用的租賃費時，有意多列，導致“其他應付款”將多計部分掛賬，到租期將滿時，將該賬戶積累下來的多列租金從“其他應付款”賬戶轉出，開出某個人收款的現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金予以貪污。4.2.2評估重大錯報風險（4）購建固定資產(chǎn)計價舞弊。將不合理、不合法的費用開支攤入固定資產(chǎn)購建成本，使購建成本虛增，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化；或?qū)①徑ㄖС隽腥氘a(chǎn)品成本或其他費用，使購建成本降低。這對當年的利潤和留存收益都將產(chǎn)生影響。（5）違規(guī)計提累計折舊和資產(chǎn)減值準備。通過多計準備或少計負債和準備，把損益控制在被審計單位管理層希

20、望的程度。（6）資產(chǎn)賬實不符。為評估重大錯報風險，負責該項目審計的注冊會計師劉羽、趙龍通過審閱以前年度審計工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問管理層和員工、檢查相關的文件和資料等方法，獲取了相關審計證據(jù)。這些證據(jù)支持將固定資產(chǎn)業(yè)務的重大錯報風險評估為低水平。4.2.3永新公司固定資產(chǎn)項目控制測試由于永新公司固定資產(chǎn)使用期限長、價值大、更新慢，增減變化發(fā)生的頻率較流動資產(chǎn)來說要少得多，相對而言，在數(shù)量上發(fā)生差錯或弊端的可能性也較少。因此，劉羽和趙龍在制定具體審計計劃時，安排用于固定資產(chǎn)審計的時間較少，審計程序與方法也比較簡單。他們根據(jù)不同關鍵控制點的特性，選擇實施的控制測試程序包括：（1）詢問永

21、新公司相關人員，編制固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問卷調(diào)查表，了解固定資產(chǎn)的關鍵控制點是否被執(zhí)行；（2）檢查關鍵控制點生成的有關文件和記錄；（3）觀察固定資產(chǎn)業(yè)務關鍵控制點的控制實踐；（4）根據(jù)上述程序的實施，評估固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效。劉羽和趙龍對永新公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制調(diào)查問卷及評價結果如表4-11、4-12、4-13所示。表4-11 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制調(diào)查問卷表4-12 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評價明細表表4-13 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評價表4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序注冊會計師劉羽、趙龍在明確固定資產(chǎn)及累計折舊實質(zhì)性程序的目的，以及對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性進行評價的基礎

22、上，編制了永新公司固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序表、盤點檢查情況表、固定資產(chǎn)增加檢查表、固定資產(chǎn)減少檢查表、固定資產(chǎn)折舊表、固定資產(chǎn)審定表，如表4-14、4-15、4-16、4-17、4-18、4-19所示。 表4-14 固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序表 表4-14 固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序表 4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序1）固定資產(chǎn)存續(xù)狀況審計注冊會計師劉羽和趙龍從被審計單位獲取了固定資產(chǎn)明細賬，檢查了固定資產(chǎn)的分類，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對；然后對固定資產(chǎn)進行實地觀察與盤點，編制了固定資產(chǎn)盤點檢查情況表，如表4-15所示。4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)

23、性程序2）固定資產(chǎn)增加審計固定資產(chǎn)增加的計價正確與否，影響折舊額的提取和成本的計算。企業(yè)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)應該按照取得成本進行初始計量，即企業(yè)為取得某項固定資產(chǎn)按其全新狀態(tài)所應支付的全部貨幣金額。但固定資產(chǎn)增加的途徑不同，其原始價值的計算方法也不同。因此，注冊會計師劉羽在審核固定資產(chǎn)計價時，區(qū)分不同情況逐項審查，結果如表4-16所示。4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序3）固定資產(chǎn)減少審計固定資產(chǎn)的減少主要包括：出售、向其他單位投資轉出、向債權人抵押轉出、報廢、毀損、盤虧等。注冊會計師劉羽在審核固定資產(chǎn)減少時，區(qū)分不同情況逐項審查，審計結果如表4

24、-17所示。表4-17 固定資產(chǎn)減少檢查表 表4-18 固定資產(chǎn)累計折舊審定表 4.2.4永新公司固定資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序5）審定固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，判斷依據(jù)：（1）資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅

25、度降低；（4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；（5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。企業(yè)資產(chǎn)存在以上跡象之一者，則應該計提相應的減值準備。注冊會計師劉羽在實施了必要的審計程序后，證實永新公司的固定資產(chǎn)不存在減值跡象。根據(jù)上述審計結果審定的固定資產(chǎn)如表4-19表4-18 固定資產(chǎn)審定表 審計在線瀏覽/guanli/caiwu/zc/2010/0303/16769.html，你

26、會了解“世通隨意計提固定資產(chǎn)減值，虛增將來時代的利潤”瀏覽/stock/t/20060120/0025506336.shtml ，你會了解“上市公司造假何時能休 揭開2005現(xiàn)金舞弊黑幕”瀏覽/video/76552.htm，你會了解“固定資產(chǎn)投資反彈風險增加”瀏覽/video/91432.htm，你會了解“撥開過熱迷霧 實際固定資產(chǎn)投資減速”瀏覽/v_show/id_XMjMxNTI3NDQ4.html， 你會了解“監(jiān)管層叫停固定資產(chǎn)投資”瀏覽/guonei/video/641917.htm，你會了解“銀監(jiān)會發(fā)布固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法”瀏覽http:/ 涉嫌重大財務舞弊”瀏覽/view/29eef065f5335a8102d220c0.html，你會了解“美國巨人