二增值稅納稅

1、項(xiàng)目二 增值稅教學(xué)目標(biāo)一、知識(shí)目標(biāo) 1、理解增值稅的征收范圍、納稅人和稅率。 2、掌握增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算二、能力目標(biāo) 通過(guò)對(duì)增值稅的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，是學(xué)生能夠獨(dú)立完成增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫，并學(xué)會(huì)作為優(yōu)秀辦稅員應(yīng)如何按時(shí)申報(bào)和繳納增值稅。三、情感目標(biāo) 培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，樹(shù)立愛(ài)國(guó)護(hù)稅的觀念， 爭(zhēng)做一名誠(chéng)信納稅、依法按時(shí)納稅的優(yōu)秀辦稅員。重點(diǎn)相關(guān)概念、稅率及征稅范圍等內(nèi)容一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算難點(diǎn)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的填寫與使用重難點(diǎn)：教學(xué)方法：教學(xué)活動(dòng)安排：情境導(dǎo)入 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅 任務(wù)二 計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額

2、 子任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅納稅人 子任務(wù)二 認(rèn)識(shí)增值稅稅率（一）任務(wù)情境 資料卡片一： 內(nèi)容：山東濱州凱特有限責(zé)任公司，2009年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)狀況。任務(wù)要求： 接到濱州市國(guó)家稅務(wù)局通知，本公司1月份存在增值稅業(yè)務(wù)，請(qǐng)確認(rèn)卡片中5項(xiàng)業(yè)務(wù)哪些應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？任務(wù)情境子任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（二）任務(wù)指導(dǎo)1、增值稅概念任務(wù)情境 資料卡片二： 內(nèi)容：由于山東濱州凱特有限責(zé)任公司的業(yè)務(wù)要求，公司董事會(huì)2009年2月6日決定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定。 任務(wù)要求：財(cái)務(wù)部安排辦稅員李永具體負(fù)責(zé)該事項(xiàng)的處理。思考： 該公司什么情況下可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？如何界定區(qū)分？2、納稅義務(wù)人小規(guī)模納

3、稅人 小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位。 一般納稅人 工業(yè)企業(yè)：50萬(wàn)元商業(yè)企業(yè)：80萬(wàn)元任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo) 表24 增值稅納稅人區(qū)別表 情景模擬（小組） 任務(wù)角色：辦稅員李永、財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙海、稅務(wù)局工作人員張青 任務(wù)場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部、模擬辦稅大廳卡片資料三： 山東濱州凱特有限責(zé)任公司2009年1月應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)范圍包括業(yè)務(wù)（2）（3）（5） 思考： 李永在情景模擬中準(zhǔn)備資料？如何辦理一般納稅人認(rèn)定？任務(wù)實(shí)施

4、任務(wù)實(shí)施一：辦稅員李永，必須解決三個(gè)問(wèn)題： 向哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人定？ 辦理增值稅一般納稅人的企業(yè) 應(yīng)當(dāng)向自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)任務(wù)實(shí)施問(wèn)題1問(wèn)題2辦理一般納稅人認(rèn)定需要提交哪些資料？申請(qǐng)報(bào)告；營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；銀行賬號(hào)證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。任務(wù)實(shí)施辦理一般納稅人認(rèn)定是怎樣的程序？任務(wù)實(shí)施問(wèn)題3 任務(wù)實(shí)施二： 根據(jù)卡片資料四，辦稅員李永填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書(shū),準(zhǔn)備申請(qǐng)一般納稅人資格。 表1 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表任務(wù)實(shí)施（一）任務(wù)情境 根據(jù)卡片資料五：公司安排辦稅員李永去濱州市國(guó)稅局了解本公司所有產(chǎn)品和

5、勞務(wù)的稅率情況 小組探討： 結(jié)合卡片分別確定該公司的稅率。任務(wù)情境子任務(wù)二 認(rèn)識(shí)增值稅稅率（二）任務(wù)指導(dǎo) 增值稅稅率基本稅率低稅率零稅率任務(wù)指導(dǎo)稅率和征收率（1）基本稅率：17%（2）低稅率：13% 記憶方法：基本溫飽+精神文明+農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（3）零稅率（4）征收率：3% 小規(guī)模納稅人任務(wù)指導(dǎo)（三）任務(wù)實(shí)施 辦稅員李永經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)濱州市國(guó)家稅務(wù)局，整理本公司主要業(yè)務(wù)增值稅稅率表如下：任務(wù)實(shí)施任務(wù)訓(xùn)練（四）任務(wù)訓(xùn)練 濱州為民有限公司，為一農(nóng)資銷售企業(yè)。2009年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1銷售化肥100貸； 2銷售農(nóng)用塑料薄膜50個(gè)； 3銷售食用油200公斤； 4銷售柴油3噸； 5銷售代為加工塑

6、料薄膜200米。 試確定該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率。工作任務(wù)二 增值稅額計(jì)算子任務(wù)一 一般納稅人計(jì)算稅額 任務(wù)情境子任務(wù)一 一般納稅人計(jì)算稅額（一）任務(wù)情景 濱洲中海石化股份公司2009年2月發(fā)生的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2009年2月5日，銷售C型化工產(chǎn)品30T，每T不含稅金額2000元，支付運(yùn)費(fèi)5000元； （2）2月8日，銷售D型化工產(chǎn)品5T，開(kāi)具普通發(fā)票，銷售額11.7萬(wàn)元； （3）2月10日采購(gòu)A原料10噸，每噸不含稅金額20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn) 費(fèi)3000元。 （4）4月15日從山東中海石化股份公司購(gòu)買一臺(tái)X設(shè)備2臺(tái)，每臺(tái)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)2000元。 任務(wù)要求：

7、計(jì)算中海石化股份公司4月應(yīng)納增值稅（上述取得的憑證合法并認(rèn)證相符）任務(wù)情境（二）任務(wù)指導(dǎo) 增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小主要取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 1銷項(xiàng)稅額 （1）2009年2月5日，銷售C型化工產(chǎn)品30T，每T不含稅金額2000元，發(fā)票如下： 任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo) （2）2月5日，2月8日，銷售D型化工產(chǎn)品5T，開(kāi)具普通發(fā)票，銷售額11.7萬(wàn)元； 任務(wù)指導(dǎo) 普通發(fā)票金額是含稅金額， 該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為： 117000/（1+17%）17%=100000元17%=17000（元）任務(wù)指導(dǎo) 2.進(jìn)項(xiàng)稅額 （3）

8、2月10日采購(gòu)A原料10噸，每噸不含稅金額2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)3000元。 任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)總結(jié)：計(jì)算公式銷售額適用稅率 憑票抵扣計(jì)算抵扣銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額 附錄： 卡片資料一 2009年1月1日，山東省濱州市工商局頒發(fā)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照組建成立 “山東濱州凱特有限責(zé)任公司”，1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù): （1）1月5日，建造三層木器加工廠房； （2）1月8日，受濱州南洋家具公司委托，代為加工20張寫字臺(tái)； （3）1月10日，進(jìn)口一臺(tái)車床； （4）1月15日，出租3輛貨車； （5）1月25日，銷售給濱州市家具商城沙發(fā)20套?？ㄆY料四： 濱州四環(huán)五海有限

9、公司，是一生產(chǎn)塑鋼門窗企業(yè)， 年預(yù)計(jì)銷售額為100萬(wàn)元。 其他有關(guān)資料如下： 注冊(cè)地址：濱州市濱城區(qū)黃河十二路111號(hào) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：濱州市濱城區(qū)黃河十二路111號(hào) 注冊(cè)資金：300萬(wàn)元 職工人數(shù)：20人 郵政編碼：256600 聯(lián)系電話務(wù)訓(xùn)練 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照日期：2009年3月10日 稅務(wù)登記日期：2009年3月24日 法人代表：王軍 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：張民 開(kāi)戶銀行：中國(guó)工商銀行濱州支行 結(jié)算賬戶：111111111111111111 任務(wù)：確定公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅種，填寫稅種納稅人認(rèn)定表和認(rèn)定書(shū)。任務(wù)訓(xùn)練 2009年3月，山東濱州凱特有限責(zé)任公司拓展業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備除生產(chǎn)銷售家