商業(yè)企業(yè)會計教案

1、【課 題】：批發(fā)發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的特點,核算方法及及商品購進(jìn)的的核算【教學(xué)目標(biāo)標(biāo)】: 1.掌握批發(fā)商商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的特點及核核算方法 2.了了解批發(fā)商品品購進(jìn)的一般般業(yè)務(wù)程序 3.記記住批發(fā)商品品購進(jìn)核算的的賬戶設(shè)置 44.掌握批發(fā)發(fā)商品購進(jìn)的的核算【教學(xué)學(xué)重點】: 批發(fā)商品購購進(jìn)核算的賬賬戶設(shè)置【教學(xué)難點點】: 批發(fā)商品品購進(jìn)核算的的賬務(wù)處理【教教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)學(xué)法【教學(xué)過過程】:一：批發(fā)商品流流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特特點1：經(jīng)營營規(guī)模大,品品種專業(yè)化 。2：交易額較大大，交易次數(shù)數(shù)較少。3：庫存量較多多,存貨地點點不一。二：批發(fā)商品流流轉(zhuǎn)核算的方方法通常采用用數(shù)量進(jìn)價價金額核算方方法，庫存存商品

2、按商品品類別設(shè)立類類目賬,按商商品的統(tǒng)一編編號,品名,規(guī)格,等級級設(shè)立明細(xì)賬賬,其總分類類賬和類目賬賬均只記進(jìn)價價金額,明細(xì)細(xì)分類賬既記記進(jìn)價金額,又記實物數(shù)數(shù)量,企業(yè)可可根據(jù)商品的的不同特點,定期計算和和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商商品的進(jìn)價成成本。三：批批發(fā)商品購進(jìn)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)務(wù)程序11：簽訂合同同2：辦理結(jié)結(jié)算3：商品品入庫4：會會計作賬四：批發(fā)商品購購進(jìn)的核算(一)賬戶設(shè)設(shè)置:需設(shè)置置 在途物物資,庫庫存商品,應(yīng)交稅金金等賬戶。1：在途物資：企業(yè)為了銷售給外單位而購入的各種商品已支付貨款，但尚未入庫的在途商品的進(jìn)價成本記入該賬戶的借方，商品到達(dá)入庫后記入該賬戶的貸方。月末余額在借方，反映企業(yè)在途商品的采

3、購成本，該賬戶應(yīng)按供貨單位，商品類別等設(shè)置明細(xì)賬。2：庫存商品：是用來核算企業(yè)全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫，門市部和寄存在外庫的商品，委托其他單位代管的商品。商品到達(dá)入庫記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等商品的減少，記入該賬戶的貸方，余額在借方，表示庫存商品的實有數(shù)，本賬戶應(yīng)按商品品名，規(guī)格等級和存放地點設(shè)置明細(xì)賬。 (二)賬務(wù)處理1.付款與入庫同時辦理借 : 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 銀行存款例 :某批發(fā)企業(yè)從本市長慶工廠購進(jìn)甲商品200臺,每臺進(jìn)價100元,發(fā)票上注明的進(jìn)項增值稅額為3400元,貨款及增值稅以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，商品已入庫。借 : 庫存商品甲商品

4、20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3400 貸 : 銀行存款 23400購進(jìn)免稅的農(nóng)付產(chǎn)品,按農(nóng)付產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算出進(jìn)項稅額。公式 : 購進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=買價規(guī)定扣除率例 : 某批發(fā)企業(yè)采購免稅的A農(nóng)副產(chǎn)品一批,買價為25000元,以現(xiàn)金付訖,A產(chǎn)品驗收入庫。 A農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項稅額= 2500010%= 2500元 借:庫存商品A農(nóng)副產(chǎn)品 22500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 2500 貸: 現(xiàn)金 25000注意：(1)一般納稅人企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額按照規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運費支付的裝卸

5、費，保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額?，F(xiàn)行的扣除率為。(2)企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅中抵扣。購進(jìn)的商品應(yīng)供借記庫存商品，貸記銀行存款。2.先支付貨款，后收商品（1）收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運輸途中或尚未入庫。支付貨款：借 : 在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)費用運雜費 貸 : 銀行存款驗收入庫 : 借 : 庫存商品 貸 : 在途物資例 : 某批發(fā)企業(yè)向上海服裝公司購入男襯衣1000件,每件進(jìn)價35元,增值稅為5950元,供貨方代墊運費200元，現(xiàn)已收到有關(guān)原始憑證。 借 : 在途物資上海服裝公司 35000 應(yīng)交稅金

6、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 5950 營業(yè)費用運雜費 200 貸 : 銀行存款 41150驗收入庫 : 借 : 庫存商品男襯衣 35000 貸 :在途物資上海服裝公司 35000 （2）按合同要求預(yù)付貨款，這時發(fā)票和商品都未收到據(jù)購銷合同，預(yù)付貨款 借 : 預(yù)付賬款 貸 : 銀行存款商品到達(dá)，結(jié)算貨款 借: 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 預(yù)付賬款例 : 某批發(fā)企業(yè)與上海長東公司簽訂購銷合同,采購A商品1000件,每件進(jìn)價200元,合同先預(yù)付50%貨款,一個月后長東公司發(fā)出商品,結(jié)清貨款。(1)據(jù)購銷合同,開出信匯結(jié)算憑證預(yù)付貨款50% 借 : 預(yù)付賬款長東公司 100000 貸

7、 : 銀行存款 100000(2)一個月后上海長東公司發(fā)來A商品1000件,商品驗收入庫,開出信匯憑證匯去另50%貨款100000元,稅款34000元。 借:庫存商品A商品 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34000 貸 : 預(yù)付賬款長東公司 234000 借：預(yù)付賬款長東公司 134000 貸： 銀行存款 1340003.先收商品，后支付貨款（1）商品先到，并已入庫，供貨單位的委托收款憑證月末仍未到達(dá)借 : 庫存商品 貸 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 次月初,用紅字沖銷上述分錄借 : 庫存商品 貸 :應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款托收憑證到后：借 : 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

8、 貸 : 銀行存款例 : 某批發(fā)企業(yè)倉庫轉(zhuǎn)來商品驗收單。計武漢紡織品公司發(fā)來的床單100床驗收入庫，但托收憑證及有關(guān)憑證末到,月末暫按每床32元估價入賬。 借 : 庫存商品床單 3200 貸 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 3200次月初,用紅字沖銷上述分錄 借 : 庫存商品床單3200 貸 :應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款3200 （2）收到商品，并已入庫，且發(fā)票賬單已到，但尚未支付貨款借 : 庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 應(yīng)付賬款五：分期付款購進(jìn)商品的核算借:在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 應(yīng)付票據(jù)（或應(yīng)付賬款）同時 : 借 : 庫存商品 貸 :在途物資例 : 某批發(fā)

9、企業(yè)向上海天明公司采購B商品1000箱,每箱進(jìn)價50元,貨款50000元,增值稅為8500元,雙方合同簽訂,采用銀行承兌匯票結(jié)算方式,分兩次結(jié)算,每次支付50%的款項,兩個月后結(jié)清。 借: 在途物資上海天明公司 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8500 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 58500入庫時 : 借 : 庫存商品B商品 50000 貸 :在途物資上海天明公司 50000鞏固練習(xí):1.某批發(fā)企業(yè)業(yè)從本市大興興工廠購進(jìn)AA商品1000件,進(jìn)貨單單價50件,發(fā)票上注明明的進(jìn)項增值值稅額為8550元,貨款款額及稅額以以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)結(jié)算。2.某某批發(fā)企業(yè)采采購免稅的BB農(nóng)副產(chǎn)品一一批,買價為為15

10、0000元,以現(xiàn)金金付訖,B產(chǎn)產(chǎn)品驗收入庫庫。3.某批批發(fā)企業(yè)向天天津五一文公公司采購A商商品10000件，每件進(jìn)進(jìn)價10元，采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式，分分兩次結(jié)算，每每次支付500%的款項，兩兩個月后結(jié)清清。4.批發(fā)發(fā)商品流轉(zhuǎn)的的核算方法是是（ ）。5.批批發(fā)商品購進(jìn)進(jìn)應(yīng)設(shè)置哪些些賬戶，其賬賬戶結(jié)構(gòu)如何何？6.庫存存商品的總分分類賬戶和明明細(xì)分類賬戶戶只記售價金金額,不記數(shù)數(shù)量,財會部部門通過商品品的售價來控控制營業(yè)柜組組或門市部的的商品的方法法,稱為數(shù)量量售價金額核核算法。( )小 結(jié)結(jié)：板書設(shè)計：一:批發(fā)商品流流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特特點 四四:批發(fā)商品品購進(jìn)的核算算 (一)賬賬戶設(shè)置二:批發(fā)商品核

11、核算的方法 (二)賬務(wù)務(wù)處理三:批批發(fā)商品購進(jìn)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)務(wù)程序 五：分期付付款購進(jìn)商品品的核算作 業(yè)業(yè)：課 后 記：【課 題】：批發(fā)發(fā)商品購進(jìn)發(fā)發(fā)生溢余的核核算【教學(xué)目標(biāo)標(biāo)】: 掌握握批發(fā)商品購購進(jìn)發(fā)生溢余余的核算【難難點重點】: 購進(jìn)商品品發(fā)生溢余核核算的賬務(wù)處處理【教學(xué)方方法】: 目目標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:1：賬戶設(shè)設(shè)置: 待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢2：賬務(wù)處處理 :（11）發(fā)生溢余余時: 借 : 庫存商商品 貸 : 待處理財財產(chǎn)損溢待待處理流動資資產(chǎn)損溢 在途物資資（2）批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時 :如為運輸途途中的正常升升溢，則：借借 : 待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢

12、貸貸 :營業(yè)費費用如為供貨貨方多發(fā)，補補作購進(jìn)，則則 : 借 : 待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 應(yīng)應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項稅額額） 貸貸 :銀行存存款例 : 某批發(fā)企業(yè)業(yè)向長正工廠廠,購進(jìn)A商商品10000kg,每千千克5 元,采用托收承承付結(jié)算方式式，銀行轉(zhuǎn)來來長正工廠托托收憑證及增增值稅專用發(fā)發(fā)票,計托收收貨款50000元代墊運運費100元元及增值稅款款850元。貨貨款已付。 借 : 在途物資資長正工廠廠 50000 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8550 營業(yè)業(yè)費用運雜雜費 1000 貸 : 銀行存款 59950(2)商品到達(dá)驗驗收入庫10050kg,溢余50kkg，原

13、因待待查 借借 : 庫存存商品A商商品 52550 貸 : 在途物資長正工廠 55000 待處理財財產(chǎn)損溢待待處理流動資資產(chǎn)損溢 250(3)經(jīng)查明明溢余50kkg系供貨方方多發(fā),經(jīng)聯(lián)聯(lián)系補作購進(jìn)進(jìn),現(xiàn)收到補補來的增值稅稅專用發(fā)票,其中注明價價款250元元及進(jìn)項稅額額42.5元元。借 : 待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 250 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項稅額額) 442.50 貸 :銀行存款款 2922.50如上上項溢余的550kg系運運輸途中正常常升溢借 :待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 2550 貸 : 營營業(yè)費用 2250鞏固練練習(xí):1.某某批發(fā)企業(yè)向向長正工廠,購進(jìn)A商

14、品品1000kkg,每千克克6元,采用用托收承付結(jié)結(jié)算方式，銀銀行轉(zhuǎn)來長正正工廠托收憑憑證及增值稅稅專用發(fā)票,計托收貨款款6000元元代墊運費1100元及增增值稅款10020元。貨貨款已付。22.商品到達(dá)達(dá)驗收入庫11050kgg,溢余500kg，原因因待查。3.經(jīng)查明溢余余50kg系系供貨方多發(fā)發(fā),經(jīng)聯(lián)系補補作購進(jìn),現(xiàn)現(xiàn)收到補來的的增值稅專用用發(fā)票,其中中注明價款3300元及進(jìn)進(jìn)項稅額511元?！菊n 題題】：批發(fā)商商品購進(jìn)發(fā)生生短缺的核算算【教教學(xué)目標(biāo)】: 掌握批發(fā)發(fā)商品購進(jìn)發(fā)發(fā)生短缺的核核算【教學(xué)重重點】: 購購進(jìn)商品發(fā)生生短缺核算的的賬務(wù)處理【教教學(xué)難點】:購進(jìn)商品短短缺時進(jìn)項稅稅額的處

15、理 【教學(xué)方法法】: 目標(biāo)標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:1：賬戶設(shè)設(shè)置 : 待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢2：賬務(wù)處理 : 發(fā)生短短缺時：借 : 待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 庫存商品品 貸貸 : 在途途物資批準(zhǔn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷時： （11）系運輸部部門責(zé)任事故故 : 借：其他應(yīng)收款款 貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢待待處理流動資資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出)（2）系系運輸途中自自然損耗 : 借：營業(yè)業(yè)費用 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)損損溢（3）如如系供貨方少少發(fā),并要求求退來貨款或或補發(fā)商品 : 借：銀行存款 （或應(yīng)付賬賬款） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（紅字

16、） 貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢或： 借：庫存商商品 貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢待待處理流動資資產(chǎn)損溢（4）系系自然災(zāi)害造造成的損失,扣除殘料價價值和保險公公司的賠款后后的凈損失借借記營業(yè)外外支出。 借：其其他應(yīng)收款 現(xiàn)金 營業(yè)外支出出貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出)（5）因因其他原因造造成的損失,歸本企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)的借記營業(yè)費用。 借借：營業(yè)費用用 貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢例:某某批發(fā)企業(yè)向向長正工廠,購進(jìn)A商品品1000kkg,每千克克5 元,采采用托收承付付結(jié)算方式，銀銀行轉(zhuǎn)來長正正工廠托收憑憑證及增值稅稅專用發(fā)票

17、,計托收貨款款5000元元代墊運費1100元及增增值稅款8550元，貨款款已付。借 : 在途物物資長正工工廠 55000 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額) 8500 營業(yè)費用運雜費 100 貸 : 銀行存款款 55950例:上述商品到到達(dá),驗收入入庫950kkg,短缺550kg，原原因待查。 借 : 庫存商品品A商品 47750 待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 250 貸 : 在途物資資長正工廠廠 50000例：經(jīng)查明明，短少的AA商品50千千克，系供貨貨方少發(fā)，現(xiàn)現(xiàn)收到對方匯匯來的信匯憑憑證（回單）收收到退來貨款款500元及及增值稅額885元。借：銀行存款 292.55 應(yīng)交稅

18、金應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項稅額額)（紅字） 442.5 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)損損溢 250鞏固練習(xí):1.倉庫轉(zhuǎn)來商商品驗收單，“商商品溢缺報告告單”等，長長宏公司發(fā)來來的商品11000千克克，實收9000千克，短短缺100千千克，短缺的的原因待查。商品每千克克6元，款項項上月末已支支付。2.經(jīng)經(jīng)查明，短少少的商品1100千克，系系供貨方少發(fā)發(fā)，現(xiàn)收到對對方匯來的信信匯憑證（回回單）收到退退來貨款6000元及增值值稅額1022元。小 結(jié)結(jié)：作 業(yè)業(yè)：課 后 記： 【 課 題】： 購進(jìn)商品進(jìn)進(jìn)貨退出、進(jìn)進(jìn)貨退補價的的核算【教學(xué)目目標(biāo)】: 掌掌握購進(jìn)商品品進(jìn)貨退出、進(jìn)進(jìn)貨退補價的的核算【

19、教學(xué)學(xué)重點】: 購進(jìn)商品進(jìn)進(jìn)貨退出、進(jìn)進(jìn)貨退補價核核算的賬務(wù)處處理【教學(xué)難難點】: 已已經(jīng)銷售了的的商品的進(jìn)貨貨退補價的處處理【教學(xué)方方法】: 目目標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:一：進(jìn)貨退退出的核算借借 : 應(yīng)付付賬款 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額) (紅字字) 貸 : 庫庫存商品收到到退回的貨款款及稅款時 :借 : 銀行存款 貸 : 應(yīng)付賬賬款例：某批批發(fā)企業(yè)從長長百工廠購進(jìn)進(jìn)商品10000件，每每件進(jìn)價100元，貨款及及稅款原已支支付，商品驗驗收入庫，拆拆包后發(fā)現(xiàn)其其中100件件質(zhì)量不符，已已與供貨方聯(lián)聯(lián)系同意退貨貨。借 : 應(yīng)付賬款長百工廠 1170 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

20、(紅紅字) 1770 貸貸 : 庫存存商品D商商品 11000二：進(jìn)貨退補價價的核算1.進(jìn)貨退價 :（1）尚尚未銷售時借借 :銀行存存款 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項稅稅額) (紅字) 貸貸 : 庫存存商品（2）已已銷售時：借借 :銀行存存款 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項稅稅額) (紅字) 貸貸 : 庫存存商品 主主營業(yè)務(wù)成本本例：接利民民公司紅字銷銷貨發(fā)票及信信匯收賬通知知，本月購進(jìn)進(jìn)的商品4400件，每每件應(yīng)為322元，誤計為為37元，現(xiàn)現(xiàn)退來多收的的貨款20000元及稅款款340元。經(jīng)經(jīng)查實，該商商品尚未銷售售。借 :銀銀行存款 22340 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額) (紅紅字

21、) 340 貸 : 庫存商商品 B商商品 20000 2.進(jìn)進(jìn)貨補價 :（1）已銷銷售時：借 : 庫存商商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項稅額額) 主營業(yè)務(wù)成成本 貸貸 : 銀行行存款（2）尚尚未銷售時：借 : 庫庫存商品 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額) 貸 : 銀行存存款例：某批批發(fā)公司向南南正工廠購進(jìn)進(jìn)新產(chǎn)品商商品200盒盒，合同規(guī)定定按暫定價每每件60元結(jié)結(jié)算，貨款及及稅款原已結(jié)結(jié)清，商品已已驗收入庫?，F(xiàn)現(xiàn)收到南正工工廠補來“發(fā)發(fā)貨單”商商品價格定為為62元，經(jīng)經(jīng)審核與合同同確定的價格格幅度相符。業(yè)業(yè)務(wù)部門據(jù)以以填制“商品品驗收單”，財財會部門據(jù)以以補交貨款4400元及增增值稅額68

22、8元。已查實實該商品已銷銷售100件件并已結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本。借借 : 庫存存商品 200 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 68 主主營業(yè)務(wù)成本本 200 貸 : 銀行存款 4688鞏固練習(xí)：1.某批發(fā)企業(yè)業(yè)從長百工廠廠購進(jìn)商品品1000件件，每件進(jìn)價價8元，貨款款及稅款原已已支付，商品品驗收入庫，拆拆包后發(fā)現(xiàn)其其中10件質(zhì)質(zhì)量不符，已已與供貨方聯(lián)聯(lián)系同意退貨貨。2.接利利民公司紅字字銷貨發(fā)票及及信匯收賬通通知，本月購購進(jìn)的商品品400件，每每件應(yīng)為322元，誤計為為35元，現(xiàn)現(xiàn)退來多收的的貨款及稅款款340元。經(jīng)經(jīng)查實，該商商品尚未銷售售。3.某批批發(fā)公司向南南正工廠購進(jìn)進(jìn)新產(chǎn)品商商品200

23、盒盒，合同規(guī)定定按暫定價每每件50元結(jié)結(jié)算，貨款及及稅款原已結(jié)結(jié)清，商品已已驗收入庫?，F(xiàn)現(xiàn)收到南正工工廠補來“發(fā)發(fā)貨單”商商品價格定為為52元，經(jīng)經(jīng)審核與合同同確定的價格格幅度相符。業(yè)業(yè)務(wù)部門據(jù)以以填制“商品品驗收單”，財財會部門據(jù)以以補交貨款4400元及增增值稅額688元。已查實實該商品已銷銷售100件件，并已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本。小 結(jié)結(jié) :作 業(yè)業(yè) : 板書書設(shè)計 :一一：進(jìn)貨退出出的核算 二二：進(jìn)貨退補補價的核算 1. 2.課 后后 記:【課 題】：拒收收商品、拒付付貨款的核算算【教教學(xué)目標(biāo)】: 掌握拒收收商品、拒付付貨款的核算算【教學(xué)重點點】: 拒收收商品、拒付付貨款核算的的賬務(wù)處理【教教

24、學(xué)難點】: 運用賬戶戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核核算【教學(xué)方方法】: 目目標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:購進(jìn)商品發(fā)發(fā)生拒收商品品和拒付貨款款的核算企業(yè)業(yè)從異地購進(jìn)進(jìn)商品到達(dá)后后,在驗收過過程中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)商品品種、規(guī)規(guī)格、質(zhì)量不不符合合同規(guī)規(guī)定,以及商商品殘損霉變變等,根據(jù)具具體情況可以以拒絕接收全全部商品、拒拒付全部貨款款,或拒收部部分商品、拒拒付部分貨款款?！按苌躺唐肺镔Y”賬賬戶屬于表外外賬戶，用以以核算企業(yè)代代管的各項商商品、物資及及借入的包裝裝物等。該賬賬戶的特點是是：可只登記記數(shù)量，不登登記金額，不不和其他賬戶戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)關(guān)系，只作單單式記錄。異異地商品購進(jìn)進(jìn)，由于托收收憑證的傳遞遞時間與商品品

25、運輸?shù)那赖啦煌?，支付付貨款與商品品驗收的時間間可能不一致致，從而引起起拒付貨款和和拒收商品有有先有后，這這樣將會出現(xiàn)現(xiàn)下列幾種情情況：先先拒付貨款，后后拒收商品。企企業(yè)收到銀行行轉(zhuǎn)來的托收收憑證，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)附的專用用發(fā)票上商品品品種或規(guī)格格、數(shù)量等內(nèi)內(nèi)容與合同不不符，應(yīng)在承承付期內(nèi)辦理理拒付貨款的的手續(xù)，商品品到達(dá)后再拒拒收商品。由由于拒付的貨貨款尚未與本本企業(yè)發(fā)生資資金支付的關(guān)關(guān)系，只須在在拒收商品時時，將拒收的的商品記入“代代管商品物資資”賬戶，拒拒付的貨款在在會計上不作作賬務(wù)處理。：先拒收商品，后拒付貨款。企業(yè)收到商品時，發(fā)現(xiàn)商品與購銷合同不符，可拒收商品，并將拒收的商品記入“代管商品物

26、資”賬戶拒收代管，銀行轉(zhuǎn)來托收憑證時，再拒付貨款。拒付的貨款在會計上不作賬務(wù)處理。：先承付貨款，后拒收商品。企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證，將所附的有關(guān)原始憑證與合同進(jìn)行核對，審核無誤承付全部款項。商品到達(dá)驗收，發(fā)現(xiàn)商品與合同不符時，應(yīng)將已承付的商品款項轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，以表示債權(quán)的增加。同時，拒收的商品列人“代管商品物資”賬戶，并與供貨方及時協(xié)商解決的辦法，可作進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)或補作購進(jìn)處理。例 : 某批發(fā)企業(yè)系一般納稅人,向外地購進(jìn)甲商品500個,每個8元,計價款4000元,進(jìn)項稅額680元,供方代墊運費50元。銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等,審核后同意承付,商品未到。 借 : 在途物資外地

27、某單位 4000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 685 營業(yè)費用運雜費 45 貸 : 銀行存款 4730上項商品到達(dá),驗貨后實收400個合格甲商品,另有100個甲商品與合同規(guī)定不符,當(dāng)即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制代管商品收貨單進(jìn)行代管與備查登記。根據(jù)有關(guān)單證作如下處理 :(1)將合格的商品驗收入庫,作分錄如下 : 借 : 庫存商品甲商品 3200 貸 : 在途物資外地某單位 3200(2)將拒收商品已付貨款及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶等待聯(lián)系處理,作分錄如下 : 借 : 應(yīng)付賬款外地某單位 936 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (紅字) 136 貸 : 在途物資外地某

28、單位 800鞏固練習(xí)：1.某批發(fā)企業(yè)系一般納稅人,向外地購進(jìn)甲商品2000個,每個25元,計價款50000元,進(jìn)項稅額8500元,銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等,審核后同意承付,商品未到。2.上項商品到達(dá),驗貨后實收1960個合格甲商品,另有40個甲商品與合同規(guī)定不符,當(dāng)即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制代管商品收貨單進(jìn)行代管與備查登記。3.將拒收商品已付貨款及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶等待聯(lián)系處理。小 結(jié)結(jié) :作 業(yè)業(yè) : 【課 題】：批發(fā)發(fā)商品銷售的的核算【教教學(xué)目標(biāo)】: 1.了解解批發(fā)商品銷銷售的一般業(yè)業(yè)務(wù)程序 2.記住住批發(fā)商品銷銷售業(yè)務(wù)的賬賬戶設(shè)置及賬賬戶結(jié)構(gòu) 3.掌握批

29、發(fā)商商品倉庫銷售售的核算【重重 點】: 批批發(fā)商品銷售售業(yè)務(wù)的賬戶戶設(shè)置及賬戶戶結(jié)構(gòu) 【難難 點】:批發(fā)發(fā)商品倉庫銷銷售的核算【教教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)學(xué)法【教學(xué)過過程】:一：批發(fā)商品銷銷售的一般業(yè)業(yè)務(wù)程序1.分類：(11)按銷售對對象所在地分分 : 同城城商品銷售和和異地商品銷銷售。(2)按銷售方式式及發(fā)貨地點點分 : 倉倉庫商品銷售售和直運商品品銷售。2.一般業(yè)務(wù)程程序：(1)簽訂購銷合合同,批發(fā)企企業(yè)業(yè)務(wù)部門門填制銷貨貨發(fā)票增增值稅專用發(fā)發(fā)票。(22)業(yè)務(wù)人員員定期匯總銷貨發(fā)票,編制銷銷貨日報表一式兩份。(3)出納員根據(jù)結(jié)算憑證與銷貨發(fā)票,編制收款日報表。(4)財會部門依據(jù) 銷貨發(fā)票銷貨

30、日報表收款日報表進(jìn)行核算工作。二：批發(fā)商品銷售的賬戶設(shè)置及其賬戶結(jié)構(gòu)1.“主營業(yè)務(wù)收入”屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)商品的銷售收入，接受其他委托代銷商品收入，也在本賬戶核算。付出商品取得貨款或獲取收取貨款的權(quán)利時記貸方；結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時記借方；月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按商品類別分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)商品的銷售成本。銷售商品隨時或定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時記入貸方，月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶應(yīng)按商品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。3.銷項稅額在“應(yīng)交稅金”賬戶下，設(shè)置應(yīng)交增值稅（

31、銷項稅額）專欄進(jìn)行反映。該專欄專門記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)，應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字在貸方進(jìn)行登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，用紅字在該專戶貸方進(jìn)行登記。三：同城商品銷售的核算1.交接方式 : 提貨制或送貨制2.結(jié)算方式 :銀行支票或銀行本票3.賬務(wù)處理 : 借 : 銀行存款 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 結(jié)轉(zhuǎn)成本 : 借 : 主營業(yè)務(wù)成本 貸 : 庫存商品例：某批發(fā)企業(yè)本日同城銷售共計200000元，并注明增值稅銷項稅額為34000元。例：結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品進(jìn)價成本164200元。注意：批發(fā)企業(yè)商品銷售進(jìn)價成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可以逐筆

32、結(jié)轉(zhuǎn)；也可定期結(jié)轉(zhuǎn)。實際工作中，為了簡化核算手續(xù)，一般在月末采用一定的計算方法計算出商品銷售成本總額，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。平時只根據(jù)“發(fā)貨票”記賬聯(lián)，將商品銷售數(shù)量記入“庫存商品明細(xì)賬貸方的數(shù)量”欄中，并結(jié)出商品結(jié)存數(shù)量。四：異地商品銷售的核算1.交接方式 :發(fā)貨制或提貨制2.結(jié)算方式 :托收承付,銀行匯票,匯兌,商業(yè)匯票3.賬務(wù)處理 :（1）采用匯兌和托收承付結(jié)算方式時 : a.代墊運費： 借 : 應(yīng)收賬款 貸 : 銀行存款 b.辦托收手續(xù)： 借 : 應(yīng)收賬款 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) c.收到賬款 : 借 : 銀行存款 貸 : 應(yīng)收賬款（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時 :

33、a.收到匯票： 借 : 應(yīng)收票據(jù) 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) b.票據(jù)到期： 借 : 銀行存款 貸 : 應(yīng)收票據(jù) 如為有息票據(jù) : 借 : 銀行存款 貸 : 應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用（3）采用銀行匯票結(jié)算方式時 : 借 : 銀行存款 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)例：某縣食雜公司銷售給異地為民商場商品2000千克，銷售單價為每千克元。商品發(fā)出時，以支票代墊運雜費200元，并注明增值稅為1700元，貨款，代墊運費及增值稅額委托銀行辦理托收,取回回單聯(lián)。例：接銀行收賬通知，上述托收款項如數(shù)收到。例：某批發(fā)企業(yè)銷售給理大公司甲商品400件，每件60元，貨款共

34、計24000元，增值稅額為4080元，收到購貨方交來兩個月到期的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)的年利率為。例：商業(yè)承兌匯票到期，收到票據(jù)款及利息等。鞏固練習(xí): 1銷售給長誼商場乙商品200盒，每盒售價100元，增值稅銷項稅額為3400元，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票計款項9360元，其余款項收到一個月到期的商業(yè)承兌匯票一份。2銷售給長利商場丙商品10包，每包售價60元，銷項稅額102元，收到現(xiàn)金當(dāng)即存入銀行。3銷售給長利商場丁商品100箱，每箱售價30元，計3000元，銷項稅額為510元，并以轉(zhuǎn)賬支票代墊運費100元，商品已發(fā)運，貨款、稅款及代墊費一并向銀行辦妥托收手續(xù)。小 結(jié) : 課 后 記:【課 題】：批發(fā)商品銷

35、售的核算【教學(xué)目標(biāo)】: 1.記住直運商品銷售的特點 2.掌握直運商品銷售的核算【教學(xué)重點】: 直運商品銷售的特點【教學(xué)難點】: 直運商品銷售核算的賬務(wù)處理【教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)法【教學(xué)過程】:一：直運商品銷售的特點 1：購進(jìn)的商品不通過本批發(fā)企業(yè)的倉庫，故在會計核算上不通過“庫存商品”賬戶。2：購銷業(yè)務(wù)同時發(fā)生，商品發(fā)運后，辦理承付貨款的手續(xù)，反映商品的購進(jìn)，還要辦理收取銷貨款的手續(xù)，反映商品的銷售。3：直運商品銷售時，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售進(jìn)價成本。 4:直運商品銷售的運費,可以由購貨單位負(fù)擔(dān),也可由批發(fā)企業(yè)與購貨單位共同負(fù)擔(dān)。二：直運商品銷售的核算 1.先支付進(jìn)貨款，后托收銷貨款a.支付進(jìn)貨

36、款 : 借 :在途物資(進(jìn)價) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)費用 貸 : 銀行存款b.托收銷貨款 : 借 : 應(yīng)收賬款 貸 :應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務(wù)收入(售價)c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借 : 主營業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價成本) 貸 : 在途物資 2.先托收銷貨款,后承付進(jìn)貨款a.托收銷貨款 : 借 : 應(yīng)收賬款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入（售價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 : 借 :主營業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價成本) 貸 : 在途物資 c.支付進(jìn)貨款 : 借 :在途物資(進(jìn)價) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)費用 貸 : 銀行存款3.托收銷貨款和承付進(jìn)貨款同時辦理支付進(jìn)貨

37、款 : 借 :在途物資(進(jìn)價) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)費用 貸 : 銀行存款同時托收銷貨款 : 借 : 應(yīng)收賬款 貸 :應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務(wù)收入(售價)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借 : 主營業(yè)務(wù)成本(進(jìn)價成本) 貸 : 在途物資例 : 某副食品公司將從江南食品工廠購入的甲商品500千克，直撥給某縣副食品批發(fā)商場，甲商品每千克售價40元，每千克進(jìn)價32元，運雜費200元，其中由本公司負(fù)擔(dān)100元，增值稅率均為17。鞏固練習(xí):1銀行轉(zhuǎn)來人人民工廠委托托托收憑證及及增值稅專用用發(fā)票等憑證證，計托收發(fā)發(fā)出的甲商品品50件，每每件進(jìn)價800元的貨款44000元，增增值稅銷項稅稅額

38、680元元及運費800元，經(jīng)審核核該商品已直直接發(fā)往恒大大商場，予以以承付，根據(jù)據(jù)合同規(guī)定，運運雜費由本企企業(yè)負(fù)擔(dān)400元，恒大商商場負(fù)擔(dān)400元。2收收到本公司采采購員寄來的的增值稅專用用發(fā)票等憑證證，甲商品550件已直運運恒大商場，每每件售價1000元，當(dāng)即即將貨款、稅稅款及應(yīng)由其其負(fù)擔(dān)的運雜雜費一并向銀銀行辦妥托收收手續(xù)。小 結(jié)結(jié) : 作 業(yè)業(yè) : 板書書設(shè)計 : 一：直運商品銷銷售的特點 二：直運商商品銷售的核核算1. 11.2. 22.3. 33.4.課 后 記:【課 題】：批發(fā)發(fā)商品銷售的的核算【教教學(xué)目標(biāo)】: 掌握分期期收款銷售商商品和預(yù)收貨貨款銷售商品品的核算【重重點難點】:

39、分期收款款銷售商品和和預(yù)收貨款銷銷售商品核算算的賬務(wù)處理理【教學(xué)方法法】: 目標(biāo)標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:一：分期收收款銷售的核核算1.賬戶戶設(shè)置 : 分期收款銷銷售商品業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)通過“分分期收款發(fā)出出商品”賬戶戶進(jìn)行核算，該該賬戶屬于資資產(chǎn)類賬戶，用用來核算采用用分期收款銷銷售方式發(fā)出出商品的進(jìn)貨貨原價。商品品發(fā)出時記入入借方，分期期收回貨款實實現(xiàn)部分收入入結(jié)轉(zhuǎn)成本時時記入貸方；余額表示尚尚未收款的分分期收款發(fā)出出商品。月末末余額應(yīng)填制制在“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表”資產(chǎn)產(chǎn)方“存貨”項項目欄內(nèi)?！胺址制谑湛畎l(fā)出出商品”賬戶戶，應(yīng)按銷售售對象分戶進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分類類核算。2.賬務(wù)處理：（1）發(fā)出出商品時 : 借

40、借 :分期收收款發(fā)出商品品(進(jìn)價成本本) 貸 :庫存商品（22）結(jié)算日期期，收到貨款款時： 借 :銀行行存款 貸 : 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額)（3）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本： 借借 : 主營營業(yè)務(wù)成本 貸 : 分分期收款發(fā)出出商品例 : 某省交電電批發(fā)企業(yè),采用分期收收款銷售方式式,銷售給某某縣日 峰商商場洗衣機4400臺,每每臺售價5000元.進(jìn)價價400元,合同規(guī)定商商品貨款及稅稅款從下個起起分兩個月平平均收回,增增值稅率為117%。1. 借 :分分期收款發(fā)出出商品日峰峰商場 1600000 貸 : 庫存商品品洗衣機 16000002. 借 :銀銀行存款 1117000

41、 貸 :主營營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額) 1770003. 借 : 主營業(yè)務(wù)成成本 800000 貸 : 分期收款款發(fā)出商品 800000二：預(yù)收貨貨款銷售的核核算1：預(yù)收收貨款時 : 借 : 銀行存款 貸 : 預(yù)收賬賬款2：發(fā)出出商品結(jié)清余余款：借 : 預(yù)收賬款款 貸 :主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額)3：結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本： 借 : 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸 :庫庫存商品例：某批發(fā)企業(yè)業(yè)向光明商店店出售甲商品品40臺，每每臺售價8000元，合同同規(guī)定預(yù)收貨貨款200000元，其余余貨款交貨時時結(jié)清。該批批商品進(jìn)價成成本每臺6550元。增值值稅

42、率為177。鞏固練習(xí): 與人民商商場簽訂合同同，銷售甲商商品800件件，預(yù)收貨款款2000元元，10日后后交貨結(jié)清貨貨款，現(xiàn)收到到轉(zhuǎn)賬支票一一份，預(yù)收貨貨款20000元，存入銀銀行。將將乙商品4000盒發(fā)給大大新商場，單單位成本金額額84元，銷銷售價為1000元，采用用分期收款銷銷售方式，合合同規(guī)定發(fā)貨貨后每半月結(jié)結(jié)算一次，分分二次結(jié)清。銷售給人民商場甲商品800件，每件售價82元，增值稅額11152元，按合同規(guī)定抵扣預(yù)收貨款2000元，其余款項委托銀行托收。收到大新商場轉(zhuǎn)賬支票通知，計貨款20000元，增值稅額3400元，該批款項系分期收回的第一批貨款及稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本16800元。小

43、 結(jié)結(jié): 作 業(yè)業(yè) : 板書設(shè)計: 一：分期期收款銷售的的核算 二二：預(yù)收貨款款銷售的核算算 1. 1. 2. 2. (1) 3. (22) (3)課 后后 記:【課 題】：批發(fā)發(fā)商品銷售的的核算【教教學(xué)目標(biāo)】: 1. 記記住代銷商品品核算的賬戶戶設(shè)置及賬戶戶結(jié)構(gòu) 2.掌掌握代銷商品品的核算【教教學(xué)重點】: 代銷商品品核算的賬戶戶設(shè)置及賬戶戶結(jié)構(gòu)【教學(xué)學(xué)難點】: 代銷商品核核算的賬務(wù)處處理【教學(xué)方方法】: 目目標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:一：代銷商商品核算的賬賬戶設(shè)置1：“委托代銷銷商品”屬資資產(chǎn)類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)委托其他單單位代銷的商商品實際成本本或售價。將將委托代銷的的商品發(fā)交受受托代銷

44、單位位時，記入本本科目借方，收收到代銷單位位報來的清單單，確認(rèn)收入入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本時記入入本科目的貸貸方，本科目目的期末余額額在借方，反反映企業(yè)委托托其他單位代代銷商品的實實際成本或售售價。本科目目應(yīng)按受托單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。2：“受受托代銷商品品”賬戶是資資產(chǎn)類賬戶，核核算企業(yè)接受受其他單位委委托代銷或寄寄銷的商品。接接受代銷、寄寄銷商品時，按按接受代銷商商品的接受價價記入該賬戶戶的借方，銷銷售代銷商品品時記入該賬賬戶的貸方，其其余額表示尚尚未代銷出去去商品的結(jié)存存數(shù)額，本賬賬戶按商品類類別或種類分分戶進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核算。3：“代銷商品款”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)接受代

45、銷、寄銷商品的價款。接受代銷、寄銷商品時按接收價記貸方，商品銷售結(jié)算貨款時記借方，余額表示尚未結(jié)算的代銷、寄銷商品價款。“代銷商品款”賬戶應(yīng)按委托單位分戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。二：代銷商品的核算方法代銷商品核算方法有兩種：(一)第一種：視同買斷方式，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的售價方式。在這種方式下，由于委托方將商品交付給受托方時，商品所有權(quán)仍屬委托單位所有，風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托單位，因此，委托方在交付商品時不確認(rèn)收入，受托方也不作商品購進(jìn)處理。a.收到代銷商品驗收入庫 借 : 受托代銷商品 貸 :

46、代銷商品款b.代售商品,取得收入 借 : 銀行存款 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)c.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借 : 主營業(yè)務(wù)成本 貸 : 受托代銷商品 同時 : 轉(zhuǎn)銷代銷商品款 借 : 代銷商品款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 應(yīng)付賬款d.匯付代銷商品款 借 : 應(yīng)付 賬款 貸 : 銀行存款委托單位所作的會計分錄：（1）借：委托代銷商品 貸：庫存商品（2）借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額）（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品例：、企業(yè)均為一般納稅企業(yè)。企業(yè)與企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托企業(yè)代銷甲商品1000件，每件協(xié)議價20元，成本價16

47、元，增值稅稅率為17。企業(yè)以每件售價24元將甲商品全部售出，開出代銷商品清單與企業(yè)結(jié)算，按合同規(guī)定支付協(xié)議價款項。(二)第二種：收取手續(xù)費方式，即受托方根據(jù)代銷的商品數(shù)量和金額向委托單位收取手續(xù)費的代銷方式。在這種代銷方式下，委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入；受托方則應(yīng)按收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。受托方收取的代銷手續(xù)費，可作為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入處理。這種代銷方式與第一種代銷方式相比，主要特點是，受托方通常按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價。受托單位所作的會計分錄：a.收到代銷商品驗收入庫 借 : 受托代銷商品 貸 : 代銷商品款b.代銷售商品后 借 : 銀行

48、存款 貸 : 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 借 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 應(yīng)付賬款 借 : 代銷商品款 貸 : 受托代銷商品 c.計算代銷商品手續(xù)費,匯還代銷商品價款 借: 應(yīng)付賬款 貸 : 其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入） 銀行存款委托單位所作的會計分錄：（1）借：委托代銷商品 貸：庫存商品（2）借：銀行存款 營業(yè)費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額）（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品例：企業(yè)接受企業(yè)委托代銷乙商品2000盒，每盒 代銷價為120元，代銷手續(xù)費按銷售收入額的8收取，從代銷款中扣除。乙商品每件成本價為90元，增值稅稅率為17

49、。企業(yè)收取的代銷手續(xù)費作其他業(yè)務(wù)收入處理。鞏固練習(xí):1.、企業(yè)業(yè)均為一般納納稅企業(yè)。企業(yè)與企企業(yè)簽訂代銷銷協(xié)議，委托托企業(yè)代銷銷甲商品10000件，每每件協(xié)議價118元，成本本價16元，增增值稅稅率為為17。企業(yè)以每件件售價20元元將甲商品全全部售出，開開出代銷商品品清單與企企業(yè)結(jié)算，按按合同規(guī)定支支付協(xié)議價款款項。2.企業(yè)接受企業(yè)委托代代銷乙商品22000盒，每每盒 代銷價價為100元元，代銷手續(xù)續(xù)費按銷售收收入額的8收取，從代代銷款中扣除除。乙商品每每件成本價為為60元，增增值稅稅率為為17。企業(yè)收取的的代銷手續(xù)費費作其他業(yè)務(wù)務(wù)收入處理。 小 結(jié)結(jié): 作 業(yè)業(yè) : 板書設(shè)計:一：代銷商品核

50、核算的賬戶設(shè)設(shè)置 二：代代銷商品的核核算方法1. (一)2.3. (二)課 后 記記:【課 題】：批發(fā)發(fā)商品銷售的的核算【教教學(xué)目標(biāo)】: 掌握銷貨貨退回,銷貨貨退補價的核核算【重點難難點】: 銷銷貨退回,銷銷貨退補價核核算的賬務(wù)處處理【教學(xué)方方法】: 目目標(biāo)教學(xué)法【教教學(xué)過程】:一：銷貨退退回的核算11.發(fā)生銷貨貨退回時 : 借 : 主營業(yè)務(wù)收收入 貸 : 銀行存款 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅(銷項項稅額) (紅字)2.同時,如如已結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本借借 : 庫存存商品 貸 : 主營業(yè)務(wù)成成本例：某市市百貨公司上上月銷售給平平安商場乙商商品200件件，每件售價價30 元，進(jìn)進(jìn)價22元，貨貨款上月已

51、結(jié)結(jié)清?，F(xiàn)有110件因商品品質(zhì)量與合同同不符，對方方要求退貨, 經(jīng) 研究究同意，商品品退回倉庫，并并匯還貨款。二：銷貨退補價的核算1.銷貨補價 借 : 應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.銷貨退價. 借 : 主營業(yè)務(wù)收入 貸 : 應(yīng)收賬款（或銀行存款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (紅字)例：上月銷售給長虹商場的商品200件，貨款原已結(jié)清?，F(xiàn)發(fā)現(xiàn)每件多收貨款5元。應(yīng)退貨款1000元，增值稅170元。鞏固練習(xí):1銷售給長恒公司丙商品500件，每件售價60元，計30000元，增值稅5100元，貨款及稅款交委托銀行辦理托收，取回回單聯(lián)。2原銷售給長恒公

52、司的丙商品500件，經(jīng)與合同核對，每件售價應(yīng)為66元，誤記為60元，現(xiàn)開出增值稅專用發(fā)票，并重新辦理托收，要求補收貨款及稅款，取 回回單聯(lián)。3日，上月銷售給長天商廠的甲商品100件因質(zhì)量不符，同意退貨。倉庫收到退來的甲商品100件，該商品每件售價45元，稅額為765元。現(xiàn)開出信匯委托書匯去貨款稅款。該種商品每件進(jìn)價32元，增值稅率為17。 小 結(jié): 作 業(yè)業(yè) : 【課 題】：委 托 加 工工 商 品 的 核 算算【教學(xué)目目標(biāo)】: 11.了解委托托加工的一般般業(yè)務(wù)程序 2.掌掌握委托加工工的核算【教學(xué)重點點】: 委托托加工物資的的賬戶結(jié)構(gòu)【教教學(xué)難點】:委托加工物物資核算的賬賬務(wù)處理 【教教學(xué)方

53、法】: 目標(biāo)教學(xué)學(xué)法【教學(xué)過程程】:一：委委托加工的一一般業(yè)務(wù)程序序1.撥付加加工原材料(填制委托托加工商品發(fā)發(fā)料單) 。2.支付付加工費。33.收回加工工成品(填制制委托加工工商品收貨單單) 。二二：委托加工工的核算 11.賬戶設(shè)置置 : 委委托加工物資資。00000002.賬戶結(jié)構(gòu) : 借方登登記發(fā)出加工工用的庫存商商品，支付加加工費和運費費等，貸方登登記 收回加加工成品,加加工單位退回回原材料和多多計的加工費費等，余額表表示正在加工工中的產(chǎn)品數(shù)數(shù)額，按加工工單位設(shè)明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核算算。3.賬務(wù)務(wù)處理 :(1)撥付加加工原材料:借 : 委委托加工物資資 貸 : 庫存商品品例 : 某某批發(fā)企業(yè)

54、 委托某加工工單位加工西西服500套套,從庫存商商品中撥付原原材料共計114000 元另以支票票購進(jìn)輔料66000元,并支付增值值稅額10220元。 借 : 委托加工物物資某加工工單位（西服服）200000 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額) 10020 貸 : 庫存商品品布料 144000 銀行存存款 70220(2)支支付加工費:借 : 委委托加工物資資 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 : 銀銀行存款例 : 某批發(fā)發(fā)企業(yè) 加工工的服裝5000套加工完完畢,本日收收回,按每套套加工費300元支付加工工費 150000元。 借 : 委托加工工物資某加加工單位（西西服） 150000

55、應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項稅稅額) 25500 貸 : 銀行存款款 175500(3)收回回加工成品:借 : 庫庫存商品 貸貸 : 委托托加工物資例例 : 收回回服裝5000件,總成本本為350000元。 借 : 庫存商品西服 355000 貸 : 委托加加工物資加加工單位（西西服）350000三：委委托加工的明明細(xì)分類核算算按加工單位位和加工商品品品種分戶設(shè)設(shè)置“加工商商品”明細(xì)分分類賬戶，并并按成本項目目進(jìn)行明細(xì)核核算。 小 結(jié)結(jié) :課 后后 記:【課課 題】： 零零售商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的核算【教學(xué)學(xué)目標(biāo)】: 1.記住零零售商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的特點和核核算方法 2.了解解零售商品購購進(jìn)的一般業(yè)業(yè)務(wù)程序

56、3.記住住零售商品購購進(jìn)核算的賬賬戶設(shè)置【教教學(xué)重點】: 零售售商品流轉(zhuǎn)的的特點和核算算方法【教學(xué)學(xué)難點】: 零售商品購購進(jìn)核算的賬賬戶設(shè)置【教教學(xué)方法】: 目標(biāo)教學(xué)學(xué)法【教教學(xué)過程】:一：零售商商品流轉(zhuǎn)的特特點和核算方方法1.零售售商品流轉(zhuǎn)的的特點 :（）零售商品品流轉(zhuǎn)面向廣廣大顧客，銷銷售對象一般般是廣大的城城鄉(xiāng)居民和集集體單位，商商品交易次數(shù)數(shù)頻繁、零星星而數(shù)額小。（）零售商品流轉(zhuǎn)一般是綜合經(jīng)營，經(jīng)營品種繁多，規(guī)格等級復(fù)雜，銷售網(wǎng)點設(shè)置分散，遍及城鄉(xiāng)市場，但一般庫存商品數(shù)額不大，要求勤進(jìn)快銷。（）零售商品的銷售方式多為一手交錢，一手交貨。除貴重、大件商品和銷售給社會集團的商品要填制發(fā)票外

57、，一般均不填制銷售發(fā)票。（）零售商品有相當(dāng)數(shù)量陳列在營業(yè)現(xiàn)場，營業(yè)員要對所經(jīng)營的商品負(fù)完全責(zé)任，既管售貨，又保管商品。2.零售商品流轉(zhuǎn)的核算方法 : 售價金額核算法基本內(nèi)容：（1）建立實物負(fù)責(zé)制 （2）售價記賬，金額控制 （3）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”賬戶 （4）定期盤點，加強報賬對賬優(yōu)點：（）一般商品銷售，不需填制發(fā)票和登記數(shù)量，簡化了銷售手續(xù)，大大減輕營業(yè)員的勞動強度，方便了消費者，有利于提高勞動效率和服務(wù)質(zhì)量。（）建立實物負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格了崗位責(zé)任制，做到業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理相結(jié)合，有利于調(diào)動廣大職工加強管理商品的積極性。（）將品種繁多的商品賬戶，簡化為少數(shù)按實物負(fù)責(zé)人設(shè)置的商品賬戶，簡化了核算手續(xù)，

58、減輕了財會部門的工作量。缺點：（）庫存商品賬面沒有提供各種商品進(jìn)、銷、存的數(shù)量，對于保護商品安全和開展業(yè)務(wù)提供資料方面受到限制。（）對商品發(fā)生溢余短缺，貨款發(fā)生長短時，難以查明原因，分清責(zé)任。二：零售商品購進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序（一）本地商品購進(jìn)的業(yè)務(wù)程序1.供貨單位送貨2.購貨單位審核發(fā)票3.各實物負(fù)責(zé)人驗收商品4.結(jié)算貨款（二）外地商品購進(jìn)的業(yè)務(wù)程序1.供貨單位填制發(fā)貨票并發(fā)貨2.供貨方辦理托收手續(xù)3.購貨方承付貨款4.商品驗收入庫三：零售商品購進(jìn)核算的賬戶設(shè)置1.在途物資是資產(chǎn)類賬戶，在商品零售企業(yè)核算購入商品時，已經(jīng)支付貨款，但尚未驗收入庫的在途商品的進(jìn)價成本，該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶

59、。企業(yè)購入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付的不通過“在途物資”賬戶核算，而直接通過“庫存商品”賬戶核算。2.庫存商品是資產(chǎn)類賬戶，在商品零售企業(yè)核算庫存的各種商品的售價（指含稅售價，下同），平時商品的購進(jìn)、銷售均按售價記入該賬戶，期末借方余額反映企業(yè)各種庫存商品的售價金額，該賬戶應(yīng)按實物負(fù)責(zé)人或營業(yè)柜組設(shè)置明細(xì)賬戶。3.商品進(jìn)銷差價賬戶是資產(chǎn)類賬戶，也是“庫存商品”賬戶按售價記賬時的調(diào)整賬戶，用來核算商品零售企業(yè)采用售價核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額。該賬戶的貸方登記因增加庫存商品而相應(yīng)增加的進(jìn)銷差價，借方登記因減少庫存商品而相應(yīng)減少的進(jìn)銷差價。余額一般在貸方，反映期末庫存商品的進(jìn)銷差

60、價。該賬戶應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。期末“庫存商品”賬戶的期末余額減去“商品進(jìn)銷差價”賬戶的期末貸方余額，就是期末庫存商品的進(jìn)價金額。鞏固練習(xí) : 1.零售商商品流轉(zhuǎn)的核核算應(yīng)設(shè)置哪哪些賬戶？其其賬戶結(jié)構(gòu)如如何？2.售售價金額核算算法的內(nèi)容如如何?有何優(yōu)優(yōu)缺點?小 結(jié)結(jié) : 作 業(yè)業(yè) : 板書書設(shè)計 : 一：零售商商品流轉(zhuǎn)的特特點和核算方方法 三三：零售商品品購進(jìn)核算的的賬戶設(shè)置11. 1.22. 2.二二：零售商品品購進(jìn)的一般般業(yè)務(wù)程序 3.(一)(二)課 后 記記:【課 題】： 零零售商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的核算【教學(xué)目標(biāo)標(biāo)】: 掌握握零售商品同同城和異地購購進(jìn)的核算【重點