新事業(yè)單位會計科目使用說明

1、第三部分會計計科目使用說說明一、資產(chǎn)類1001庫存存現(xiàn)金一、本科目目核算事業(yè)單單位的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格按照國家有有關(guān)現(xiàn)金管理理的規(guī)定收支支現(xiàn)金，并按按照本制度規(guī)規(guī)定核算現(xiàn)金金的各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）從銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金金，按照實(shí)際際提取的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目；將將現(xiàn)金存入銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)，按照實(shí)實(shí)際存入的金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）因內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因借出出的現(xiàn)金，按按照實(shí)際借出出的現(xiàn)金金額額，借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；出出差人員報銷銷差旅費(fèi)時，按按照應(yīng)報銷的的金

2、額，借記記有關(guān)科目，按按照實(shí)際借出出的現(xiàn)金金額額，貸記“其他應(yīng)收款款”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目。（三）因開開展業(yè)務(wù)等其其他事項(xiàng)收到到現(xiàn)金，按照照實(shí)際收到的的金額，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；因購買服服務(wù)或商品等等其他事項(xiàng)支支出現(xiàn)金，按按照實(shí)際支出出的金額，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計計算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。每日賬款核核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短短缺的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)行處處理。

3、如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員或或單位的部分分，借記本科科目，貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無法查明原原因的部分，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于應(yīng)由由責(zé)任人賠償償?shù)牟糠?，借借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無法查明明原因的部分分，報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。現(xiàn)金收入業(yè)業(yè)務(wù)較多、單單獨(dú)設(shè)有收款款部門的事業(yè)業(yè)單位，收款款部門的收款款員應(yīng)當(dāng)將每每天所收現(xiàn)金金連同收款憑憑據(jù)等一并交交財務(wù)部門核核收記賬；或或者將每天所所收現(xiàn)金直接接送存開戶銀銀行后，將收收款憑據(jù)及向向銀行送存現(xiàn)現(xiàn)金的憑證等等一并交財務(wù)務(wù)部門核收記記賬。五、事

4、業(yè)單單位有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別按照人人民幣、各種種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。有關(guān)外外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理參見“銀行存款”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定。六、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位實(shí)際際持有的庫存存現(xiàn)金。1002銀行行存款一、本科目目核算事業(yè)單單位存入銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)的各種種存款。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格按照國家有有關(guān)支付結(jié)算算辦法的規(guī)定定辦理銀行存存款收支業(yè)務(wù)務(wù)，并按照本本制度規(guī)定核核算銀行存款款的各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)。三、銀行存存款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）將款款項(xiàng)存入銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目目

5、。（二）提取取和支出存款款時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。四、事業(yè)單單位發(fā)生外幣幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或或當(dāng)期期初，下下同）的即期期匯率，將外外幣金額折算算為人民幣記記賬，并登記記外幣金額和和匯率。期末，各種種外幣賬戶的的外幣余額應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照期末末的即期匯率率折算為人民民幣，作為外外幣賬戶期末末人民幣余額額。調(diào)整后的的各種外幣賬賬戶人民幣余余額與原賬面面人民幣余額額的差額，作作為匯兌損益益計入相關(guān)支支出。（一）以外外幣購買物資資、勞務(wù)等，按按照購入當(dāng)日日的即期匯率率將支付的外外幣或應(yīng)支付付的外幣折算算為人民幣金金額，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（二

6、）以外外幣收取相關(guān)關(guān)款項(xiàng)等，按按照收取款項(xiàng)項(xiàng)或收入確認(rèn)認(rèn)當(dāng)日的即期期匯率將收取取的外幣或應(yīng)應(yīng)收取的外幣幣折算為人民民幣金額，借借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。（三）期末末，根據(jù)各外外幣賬戶按期期末匯率調(diào)整整后的人民幣幣余額與原賬賬面人民幣余余額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。五、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)按開開戶銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)、存款種類類及幣種等，分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額。“銀行存款日日記賬

7、”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，事業(yè)單單位銀行存款款賬面余額與與銀行對賬單單余額之間如如有差額，必必須逐筆查明明原因并進(jìn)行行處理，按月月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。六、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位實(shí)際際存放在銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。1011零余余額賬戶用款款額度一、本科目目核算實(shí)行國國庫集中支付付的事業(yè)單位位根據(jù)財政部部門批復(fù)的用用款計劃收到到和支用的零零余額賬戶用用款額度。二、零余額額賬戶用款額額度的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）在財財政授權(quán)支付付方式下，收收到代理銀行行蓋章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時，根據(jù)通通知書所列數(shù)數(shù)額，

8、借記本本科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”科目。（二）按規(guī)規(guī)定支用額度度時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。（三）從零零余額賬戶提提取現(xiàn)金時，借借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（四）因購購貨退回等發(fā)發(fā)生國庫授權(quán)權(quán)支付額度退退回的，屬于于以前年度支支付的款項(xiàng)，按按照退回金額額，借記本科科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目目；屬于本年年度支付的款款項(xiàng)，按照退退回金額，借借記本科目，貸貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目目。（五）年度度終了，依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對賬單單作注銷額度度的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理，借記記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。事事業(yè)單位

9、本年年度財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)的，根據(jù)據(jù)未下達(dá)的用用款額度，借借記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”科目。下年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書作恢復(fù)額額度的相關(guān)賬賬務(wù)處理，借借記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。事業(yè)業(yè)單位收到財財政部門批復(fù)復(fù)的上年末未未下達(dá)零余額額賬戶用款額額度的，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。三、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無無余額。1101短期期投資一、本科目目核算事業(yè)單

10、單位依法取得得的，持有時時間不超過11年（含1年年）的投資，主主要是國債投投資。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格遵守國家法法律、行政法法規(guī)以及財政政部門、主管管部門關(guān)于對對外投資的有有關(guān)規(guī)定。三、本科目目應(yīng)當(dāng)按照國國債投資的種種類等進(jìn)行明明細(xì)核算。四、短期投投資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）短期期投資在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際成成本（包括購購買價款以及及稅金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅稅費(fèi)）作為投投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）短期期投資持有期期間收到利息息時，按實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入投資收益”科目。（三）出售售短期投資或或到期收回短短期國債本息息，

11、按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”科目，按照照出售或收回回短期國債的的成本，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記或借記“其他收入投資收益”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位持有有的短期投資資成本。1201財政政應(yīng)返還額度度一、本科目目核算實(shí)行國國庫集中支付付的事業(yè)單位位應(yīng)收財政返返還的資金額額度。二、本科目目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支支付”、“財政授權(quán)支支付”兩個明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、財政應(yīng)應(yīng)返還額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）財政政直接支付年度終了，事事業(yè)單位根據(jù)據(jù)本年度財政政直接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財政直直接支付實(shí)際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財政政直接支付）

12、，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”科目。下年度恢復(fù)復(fù)財政直接支支付額度后，事事業(yè)單位以財財政直接支付付方式發(fā)生實(shí)實(shí)際支出時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目（財政直直接支付）。（二）財政政授權(quán)支付年度終了，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對賬單單作注銷額度度的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理，借記記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。事業(yè)業(yè)單位本年度度財政授權(quán)支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于零余余額賬戶用款款額度下達(dá)數(shù)數(shù)的，根據(jù)未未下達(dá)的用款款額度，借記記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“財政補(bǔ)助收收入”科目。下年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書作恢復(fù)額額度的相關(guān)賬賬務(wù)處理，借借

13、記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。事業(yè)單單位收到財政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。四、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位應(yīng)收收財政返還的的資金額度。1211應(yīng)收收票據(jù)一、本科目目核算事業(yè)單單位因開展經(jīng)經(jīng)營活動銷售售產(chǎn)品、提供供有償服務(wù)等等而收到的商商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照開開出、承兌商商業(yè)匯票的單單位等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收票票據(jù)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）因銷銷售產(chǎn)品、提提供服務(wù)等收收到商業(yè)匯票票，按照商業(yè)業(yè)匯票的票面

14、面金額，借記記本科目，按按照確認(rèn)的收收入金額，貸貸記“經(jīng)營收入”等科目，按按照應(yīng)繳增值值稅金額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅”科目。（二）持未未到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn)，按照照實(shí)際收到的的金額（即扣扣除貼現(xiàn)息后后的凈額），借借記“銀行存款”科目，按照照貼現(xiàn)息，借借記“經(jīng)營支出”等科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本科科目。（三）將持持有的商業(yè)匯匯票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所需需物資時，按按照取得物資資的成本，借借記有關(guān)科目目，按照商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期時時，應(yīng)當(dāng)分別別以下情況處處理：1收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，按按照實(shí)際收

15、到到的商業(yè)匯票票票面金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。2因付款款人無力支付付票款，收到到銀行退回的的商業(yè)承兌匯匯票、委托收收款憑證、未未付票款通知知書或拒付款款證明等，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。四、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號號數(shù)、出票日日期、到期日日、票面金額額、交易合同同號和付款人人、承兌人、背背書人姓名或或單位名稱、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、收款款日期、收回回金額和退票票情況等資料料。應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)清票票款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在備備查簿內(nèi)逐筆筆注銷。五、本科目目期末借方余

16、余額，反映事事業(yè)單位持有有的商業(yè)匯票票票面金額。1212應(yīng)收收賬款一、本科目目核算事業(yè)單單位因開展經(jīng)經(jīng)營活動銷售售產(chǎn)品、提供供有償服務(wù)等等而應(yīng)收取的的款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照購購貨、接受勞勞務(wù)單位（或或個人）進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生應(yīng)收賬款時時，按照應(yīng)收收未收金額，借借記本科目，按按照確認(rèn)的收收入金額，貸貸記“經(jīng)營收入”等科目，按按照應(yīng)繳增值值稅金額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅”科目。（二）收回回應(yīng)收賬款時時，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、逾期三三年或以上、有有確鑿證據(jù)表表明確實(shí)無法法收回的應(yīng)收收賬款，按規(guī)規(guī)定報

17、經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核銷銷。核銷的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)在在備查簿中保保留登記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待核銷的應(yīng)收收賬款金額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。（二）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷應(yīng)收賬款款在以后期間間收回的，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位尚未未收回的應(yīng)收收賬款。1213預(yù)付付賬款一、本科目目核算事業(yè)單單位按照購貨貨、勞務(wù)合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照供供應(yīng)單位（或或個人）進(jìn)行行明細(xì)核算。事業(yè)單位

18、應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)細(xì)核算或輔助助登記方式，登登記預(yù)付賬款款的資金性質(zhì)質(zhì)（區(qū)分財政政補(bǔ)助資金、非非財政專項(xiàng)資資金和其他資資金）。三、預(yù)付賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生預(yù)付賬款時時，按照實(shí)際際預(yù)付的金額額，借記本科科目，貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收收入”、“銀行存款”等科目。（二）收到到所購物資或或勞務(wù)，按照照購入物資或或勞務(wù)的成本本，借記有關(guān)關(guān)科目，按照照相應(yīng)預(yù)付賬賬款金額，貸貸記本科目，按按照補(bǔ)付的款款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收收入”、“銀行存款”等科目。收到所購固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)的，按按照確定的資資產(chǎn)成本，借借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸

19、記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，按資產(chǎn)購購置支出，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按按照相應(yīng)預(yù)付付賬款金額，貸貸記本科目，按按照補(bǔ)付的款款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收收入”、“銀行存款”等科目。四、逾期三三年或以上、有有確鑿證據(jù)表表明因供貨單單位破產(chǎn)、撤撤銷等原因已已無望再收到到所購物資，且且確實(shí)無法收收回的預(yù)付賬賬款，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。核核銷的預(yù)付賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待核銷的預(yù)付付賬款金額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。（二）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時，借記記“其他支出

20、”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷預(yù)付賬款款在以后期間間收回的，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位實(shí)際際預(yù)付但尚未未結(jié)算的款項(xiàng)項(xiàng)。1215其他他應(yīng)收款一、本科目目核算事業(yè)單單位除財政應(yīng)應(yīng)返還額度、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款以外外的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)，如職職工預(yù)借的差差旅費(fèi)、撥付付給內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門的備用用金、應(yīng)向職職工收取的各各種墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照其其他應(yīng)收款的的類別以及債債務(wù)單位（或或個人）進(jìn)行行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）發(fā)生生其他

21、各種應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）收回回或轉(zhuǎn)銷其他他各種應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)時時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）事業(yè)業(yè)單位內(nèi)部實(shí)實(shí)行備用金制制度的，有關(guān)關(guān)部門使用備備用金以后應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時到財財務(wù)部門報銷銷并補(bǔ)足備用用金。財務(wù)部部門核定并發(fā)發(fā)放備用金時時，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根根據(jù)報銷數(shù)用用現(xiàn)金補(bǔ)足備備用金定額時時，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記“庫存現(xiàn)金”等科目，報報銷數(shù)和撥補(bǔ)補(bǔ)數(shù)都不再通通過本科目核核算。四、逾期三三年或以上、有有確鑿證據(jù)表表明確實(shí)無法法收回的其他他應(yīng)收款，按按規(guī)定報經(jīng)批批準(zhǔn)后予以核核銷。核銷

22、的的其他應(yīng)收款款應(yīng)在備查簿簿中保留登記記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待核銷的其他他應(yīng)收款金額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。（二）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷其他應(yīng)收收款在以后期期間收回的，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位尚未未收回的其他他應(yīng)收款。1301存貨一、本科目目核算事業(yè)單單位在開展業(yè)業(yè)務(wù)活動及其其他活動中為為耗用而儲存存的各種材料料、燃料、包包裝物、低值值易耗品及達(dá)達(dá)不到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用用具、裝具、動動植物等的

23、實(shí)實(shí)際成本。事業(yè)單位隨隨買隨用的零零星辦公用品品，可以在購購進(jìn)時直接列列作支出，不不通過本科目目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照存存貨的種類、規(guī)規(guī)格、保管地地點(diǎn)等進(jìn)行明明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)細(xì)核算或輔助助登記方式，登登記取得存貨貨成本的資金金來源（區(qū)分分財政補(bǔ)助資資金、非財政政專項(xiàng)資金和和其他資金）。發(fā)生自行加加工存貨業(yè)務(wù)務(wù)的事業(yè)單位位，應(yīng)當(dāng)在本本科目下設(shè)置置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸歸集核算自行行加工存貨所所發(fā)生的實(shí)際際成本（包括括耗用的直接接材料費(fèi)用、發(fā)發(fā)生的直接人人工費(fèi)用和分分配的間接費(fèi)費(fèi)用）。三、存貨的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）存貨貨在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本入賬賬。1購入的

24、的存貨，其成成本包括購買買價款、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險費(fèi)以以及其他使得得存貨達(dá)到目目前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出。事事業(yè)單位按照照稅法規(guī)定屬屬于增值稅一一般納稅人的的，其購進(jìn)非非自用（如用用于生產(chǎn)對外外銷售的產(chǎn)品品）材料所支支付的增值稅稅款不計入材材料成本。購入的存貨貨驗(yàn)收入庫，按按確定的成本本，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位購入非自用用材料的，按按確定的成本本（不含增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額），借記本本科目，按增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額，借借記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)

25、項(xiàng)稅額額）”科目，按實(shí)實(shí)際支付或應(yīng)應(yīng)付的金額，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。2自行加加工的存貨，其其成本包括耗耗用的直接材材料費(fèi)用、發(fā)發(fā)生的直接人人工費(fèi)用和按按照一定方法法分配的與存存貨加工有關(guān)關(guān)的間接費(fèi)用用。自行加工的的存貨在加工工過程中發(fā)生生各種費(fèi)用時時，借記本科科目（生產(chǎn)成成本），貸記記本科目（領(lǐng)領(lǐng)用材料相關(guān)關(guān)的明細(xì)科目目）、“應(yīng)付職工薪薪酬”、“銀行存款”等科目。加工完成的的存貨驗(yàn)收入入庫，按照所所發(fā)生的實(shí)際際成本，借記記本科目（相相關(guān)明細(xì)科目目），貸記本本科目（生產(chǎn)產(chǎn)成本）。3接受捐捐贈、無償調(diào)調(diào)入的存貨，其其成本按照有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；

26、沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)的，其其成本比照同同類或類似存存貨的市場價價格加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑憑據(jù)、同類或或類似存貨的的市場價格也也無法可靠取取得的，該存存貨按照名義義金額（即人人民幣1元，下下同）入賬。相相關(guān)財務(wù)制度度僅要求進(jìn)行行實(shí)物管理的的除外。接受捐贈、無無償調(diào)入的存存貨驗(yàn)收入庫庫，按照確定定的成本，借借記本科目，按按照發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等，貸貸記“銀行存款”等科目，按按照其差額，貸貸記“其他收入”科目。按照名義金金額入賬的情情況下，按照照名義金額，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等，借記記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”等科目。

27、（二）存貨貨在發(fā)出時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況采用先先進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或或者個別計價價法確定發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本。計價價方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。低低值易耗品的的成本于領(lǐng)用用時一次攤銷銷。1開展業(yè)業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出存存貨，按領(lǐng)用用、發(fā)出存貨貨的實(shí)際成本本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記本科目。2對外捐捐贈、無償調(diào)調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照存貨的賬面面余額，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位對外捐贈、無無償調(diào)出購進(jìn)進(jìn)的非自用材材料，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時，按照存貨貨的賬面余額額與相關(guān)增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出金額的

28、的合計金額，借借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按存存貨的賬面余余額，貸記本本科目，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”科目。實(shí)際捐出、調(diào)調(diào)出存貨時，按按照“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)應(yīng)余額，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。四、事業(yè)單單位的存貨應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對于于發(fā)生的存貨貨盤盈、盤虧虧或者報廢、毀毀損，應(yīng)當(dāng)及及時查明原因因，按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。（一）盤盈盈的存貨，按按照同類或類類似存貨的實(shí)實(shí)際成本或市市場價格確定定入賬價值；同類或類似似存貨的實(shí)際際成本、市場場價格均無法法可靠取得的

29、的，按照名義義金額入賬。盤盈的存貨貨，按照確定定的入賬價值值，借記本科科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧虧或者毀損、報報廢的存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待處置存貨貨的賬面余額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位購進(jìn)的非自自用材料發(fā)生生盤虧或者毀毀損、報廢的的，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照存貨的賬賬面余額與相相關(guān)增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出金額的合計計金額，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按存存貨的賬面余余額，貸記本本科目，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置時，按按照“待處置資產(chǎn)產(chǎn)

30、損溢”科目的相應(yīng)應(yīng)余額，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。處置存貨過過程中所取得得的收入、發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，以以及處置收入入扣除相關(guān)處處置費(fèi)用后的的凈收入的賬賬務(wù)處理，參參見“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位存貨貨的實(shí)際成本本。1401長期期投資一、本科目目核算事業(yè)單單位依法取得得的，持有時時間超過1年年（不含1年年）的股權(quán)和和債權(quán)性質(zhì)的的投資。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格遵守國家法法律、行政法法規(guī)以及財政政部門、主管管部門有關(guān)事事業(yè)單位對外外投資的規(guī)定定。三、本科目目應(yīng)當(dāng)按照長長期投資的種種類和被投資資單位等進(jìn)行行明細(xì)核算。四、長期投投資的主要

31、賬賬務(wù)處理如下下：（一）長期期股權(quán)投資1長期股股權(quán)投資在取取得時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其實(shí)際際成本作為投投資成本。（1）以貨貨幣資金取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，按照照實(shí)際支付的的全部價款（包包括購買價款款以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；同同時，按照投投資成本金額額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目。（2）以固固定資產(chǎn)取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，按照照評估價值加加上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)作為投資成成本，借記本本科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；

32、同同時，按照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)對應(yīng)的非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)已計提折折舊，借記“累計折舊”科目，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（3）以已已入賬無形資資產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投資資，按照評估估價值加上相相關(guān)稅費(fèi)作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同同時，按照投投出無形資產(chǎn)產(chǎn)對應(yīng)的非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出無形資資產(chǎn)已計提攤攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照照投出無

33、形資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。以未入賬無無形資產(chǎn)取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，按照照評估價值加加上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)作為投資成成本，借記本本科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。2長期股股權(quán)投資持有有期間，收到到利潤等投資資收益時，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入投資收益”科目。3轉(zhuǎn)讓長長期股權(quán)投資資，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待轉(zhuǎn)讓長長期股權(quán)投資資的賬面余額額，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)產(chǎn)價值”科目，貸記記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時時，按照所轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)權(quán)投資對應(yīng)的的

34、非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金，借記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)產(chǎn)價值”科目。轉(zhuǎn)讓長期股股權(quán)投資過程程中取得價款款、發(fā)生相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，以及及轉(zhuǎn)讓價款扣扣除相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的凈收入入的賬務(wù)處理理，參見“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。4因被投投資單位破產(chǎn)產(chǎn)清算等原因因，有確鑿證證據(jù)表明長期期股權(quán)投資發(fā)發(fā)生損失，按按規(guī)定報經(jīng)批批準(zhǔn)后予以核核銷。將待核核銷長期股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時，按照待核核銷的長期股股權(quán)投資賬面面余額，借記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷時，借借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。（二）長期期債券

35、投資1長期債債券投資在取取得時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其實(shí)際際成本作為投投資成本。以貨幣資金金購入的長期期債券投資，按按照實(shí)際支付付的全部價款款（包括購買買價款以及稅稅金、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）作為投資資成本，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；同同時，按照投投資成本金額額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目。2長期債債券投資持有有期間收到利利息時，按照照實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入投資收益”科目。3對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期收收回長期債券券投資本息，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按照收回長期期投資的成本本，貸記本科科目，按照其其

36、差額，貸記記或借記“其他收入投資收益”科目；同時時，按照收回回長期投資對對應(yīng)的非流動動資產(chǎn)基金，借借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，貸記記“事業(yè)基金”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位持有有的長期投資資成本。1501固定定資產(chǎn)一、本科目目核算事業(yè)單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是是指事業(yè)單位位持有的使用用期限超過11年（不含11年）、單位位價值在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)以上，并并在使用過程程中基本保持持原有物質(zhì)形形態(tài)的資產(chǎn)。單單位價值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但使用用期限超過11年（不含11年）的大批批同類物資，作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)核算和管理理。二、事業(yè)單單位的固定資資產(chǎn)一般分為為六類：房屋屋及

37、構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列列品；圖書、檔檔案；家具、用用具、裝具及及動植物。有有關(guān)說明如下下：1對于應(yīng)應(yīng)用軟件，如如果其構(gòu)成相相關(guān)硬件不可可缺少的組成成部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟件價價值包括在所所屬硬件價值值中，一并作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)構(gòu)成相關(guān)硬件件不可缺少的的組成部分，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該軟件件作為無形資資產(chǎn)核算。2事業(yè)單單位以經(jīng)營租租賃租入的固固定資產(chǎn)，不不作為固定資資產(chǎn)核算，應(yīng)應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查查簿進(jìn)行登記記。3購入需需要安裝的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安安裝完畢交付付使用時再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目核核算。三、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)定定義，結(jié)合本本單位的具體體情況，制

38、定定適合于本單單位的固定資資產(chǎn)目錄、具具體分類方法法，作為進(jìn)行行固定資產(chǎn)核核算的依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，按照固定定資產(chǎn)類別、項(xiàng)項(xiàng)目和使用部部門等進(jìn)行明明細(xì)核算。出出租、出借的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查查簿進(jìn)行登記記。四、固定資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）固定定資產(chǎn)在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際成成本入賬。1購入的的固定資產(chǎn)，其其成本包括購購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及固定資產(chǎn)交交付使用前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安安裝調(diào)試費(fèi)和和專業(yè)人員服服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)項(xiàng)購入多項(xiàng)沒沒有單獨(dú)標(biāo)價價的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)同同類或類似資

39、資產(chǎn)市場價格格的比例對總總成本進(jìn)行分分配，分別確確定各項(xiàng)固定定資產(chǎn)的入賬賬成本。購入不需安安裝的固定資資產(chǎn)，按照確確定的固定資資產(chǎn)成本，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，按照實(shí)際際支付金額，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，先通過過“在建工程”科目核算。安安裝完工交付付使用時，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記“在建工程”科目。購入固定資資產(chǎn)扣留質(zhì)量量保證金的，應(yīng)

40、應(yīng)當(dāng)在取得固固定資產(chǎn)時，按按照確定的成成本，借記本本科目不需需安裝或“在建工程”科目需要要安裝，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目。同時時取得固定資資產(chǎn)全款發(fā)票票的，應(yīng)當(dāng)同同時按照構(gòu)成成資產(chǎn)成本的的全部支出金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金修購基金”等科目，按按照實(shí)際支付付金額，貸記記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按按照扣留的質(zhì)質(zhì)量保證金，貸貸記“其他應(yīng)付款款”扣留期在在1年以內(nèi)（含含1年）或或“長期應(yīng)付款款”扣留期超超過1年科科目；取得的的發(fā)票金額不不包括質(zhì)量保保證金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時按照照不包括質(zhì)量量保證金的支支出金額，借借

41、記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)質(zhì)保期滿支付付質(zhì)量保證金金時，借記“其他應(yīng)付款款”、“長期應(yīng)付款款”科目，或借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2自行建建造的固定資資產(chǎn)，其成本本包括建造該該項(xiàng)資產(chǎn)至交交付使用前所所發(fā)生的全部部必要支出。工程完工交交付使用時，按按自行建造過過程中發(fā)生的的實(shí)際支出，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸

42、記記“在建工程”科目。已交交付使用但尚尚未辦理竣工工決算手續(xù)的的固定資產(chǎn)，按按照估計價值值入賬，待確確定實(shí)際成本本后再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。3在原有有固定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上進(jìn)行改改建、擴(kuò)建、修修繕后的固定定資產(chǎn)，其成成本按照原固固定資產(chǎn)賬面面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余余額減去“累計折舊”科目賬面余余額后的凈值值）1 加上上改建、擴(kuò)建建、修繕發(fā)生生的支出，再再扣除固定資資產(chǎn)拆除部分分的賬面價值值后的金額確確定。將固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕時時，按固定資資產(chǎn)的賬面價價值，借記“在建工程”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，按固定資資產(chǎn)對應(yīng)的非非流動資產(chǎn)基基金，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定

43、資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按固固定資產(chǎn)已計計提折舊，借借記“累計折舊”科目，按固固定資產(chǎn)的賬賬面余額，貸貸記本科目。工程完工交交付使用時，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記“在建工程”科目。4以融資資租賃租入的的固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同確定的的租賃價款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及固定資產(chǎn)交交付使用前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險險費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等確定定。融資租入的的固定資產(chǎn)，按按照確定的成成本，借記本本科目不需需安裝或“在建工程”科目需安安裝，按照照租賃協(xié)議或或者合同確定定的租賃價款款，貸記“長期應(yīng)付

44、款款”科目，按照照其差額，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目。同時時，按照實(shí)際際支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、途中保保險費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。定期支付租租金時，按照照支付的租金金金額，借記記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同同時，借記“長期應(yīng)付款款”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目?？缒甓确制谄诟犊钯徣牍坦潭ㄙY產(chǎn)的賬賬務(wù)處理，參參照融資租入入固定資產(chǎn)。5接受捐捐贈、無償調(diào)調(diào)入的固定資

45、資產(chǎn)，其成本本按照有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑憑據(jù)的，其成成本比照同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格加上相相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)、同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格也無法法可靠取得的的，該固定資資產(chǎn)按照名義義金額入賬。接受捐贈、無無償調(diào)入的固固定資產(chǎn)，按按照確定的固固定資產(chǎn)成本本，借記本科科目不需安安裝或“在建工程”科目需安安裝，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等，借記記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”等科目。（二）按月月計提固定資資產(chǎn)折舊時，按按照實(shí)際計提提金額，借記記“非流動資

46、產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記“累計折舊”科目。（三）與固固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的后續(xù)支出出，應(yīng)分別以以下情況處理理：1為增加加固定資產(chǎn)使使用效能或延延長其使用年年限而發(fā)生的的改建、擴(kuò)建建或修繕等后后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入固定定資產(chǎn)成本，通通過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時轉(zhuǎn)入本科科目。有關(guān)賬賬務(wù)處理參見見“在建工程”科目。2為維護(hù)護(hù)固定資產(chǎn)的的正常使用而而發(fā)生的日常常修理等后續(xù)續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入當(dāng)期支支出但不計入入固定資產(chǎn)成成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（四）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無無償調(diào)出、對對外捐贈固定定資產(chǎn)

47、或以固固定資產(chǎn)對外外投資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別以下情情況處理：1出售、無無償調(diào)出、對對外捐贈固定定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時，按照待待處置固定資資產(chǎn)的賬面價價值，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按照照已計提折舊舊，借記“累計折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目。實(shí)際出售、調(diào)調(diào)出、捐出時時，按照處置置固定資產(chǎn)對對應(yīng)的非流動動資產(chǎn)基金，借借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。出售固定資資產(chǎn)過程中取取得價款、發(fā)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，以及出售售價款扣除相相關(guān)稅費(fèi)后的的凈收入的賬賬務(wù)處理，參參見“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。2以固定定資產(chǎn)對外投投資，按照評評估價值加上上相關(guān)稅

48、費(fèi)作作為投資成本本，借記“長期投資”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同同時，按照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)對應(yīng)的非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)已計提折折舊，借記“累計折舊”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記本本科目。五、事業(yè)單單位的固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期期進(jìn)行清查盤盤點(diǎn)，每年至至少盤點(diǎn)一次次。對于發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、盤虧虧或者報廢、毀毀損，應(yīng)當(dāng)及及時查明原因因，按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。（一）盤盈盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照同類類或類似固定定資

49、產(chǎn)的市場場價格確定入入賬價值；同同類或類似固固定資產(chǎn)的市市場價格無法法可靠取得的的，按照名義義金額入賬。盤盈的固定定資產(chǎn)，按照照確定的入賬賬價值，借記記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。（二）盤虧虧或者毀損、報報廢的固定資資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時，按照待處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按照照已計提折舊舊，借記“累計折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置時，按按照處置固定定資產(chǎn)對應(yīng)的的非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金，借記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。處置毀損、報報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)過程中所取取得的

50、收入、發(fā)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，以及處處置收入扣除除相關(guān)費(fèi)用后后的凈收入的的賬務(wù)處理，參參見“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。六、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位固定定資產(chǎn)的原價價。1502累計計折舊一、本科目目核算事業(yè)單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)計提的累計計折舊。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照所所對應(yīng)固定資資產(chǎn)的類別、項(xiàng)項(xiàng)目等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)對除除下列各項(xiàng)資資產(chǎn)以外的其其他固定資產(chǎn)產(chǎn)計提折舊：（一）文物物和陳列品；（二）動植植物；（三）圖書書、檔案；（四）以名名義金額計量量的固定資產(chǎn)產(chǎn)。四、折舊是是指在固定資資產(chǎn)使用壽命命內(nèi)，按照確確定的方法對對應(yīng)折舊金額額進(jìn)行系統(tǒng)分分?jǐn)?。有關(guān)說說明如下：（一）事業(yè)業(yè)單

51、位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)實(shí)際使用情況況，合理確定定其折舊年限限。省級以上上財政部門、主主管部門對事事業(yè)單位固定定資產(chǎn)折舊年年限作出規(guī)定定的，從其規(guī)規(guī)定。（二）事業(yè)業(yè)單位一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用年限限平均法或工工作量法計提提固定資產(chǎn)折折舊。（三）事業(yè)業(yè)單位固定資資產(chǎn)的應(yīng)折舊舊金額為其成成本，計提固固定資產(chǎn)折舊舊不考慮預(yù)計計凈殘值。（四）事業(yè)業(yè)單位一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月計提提固定資產(chǎn)折折舊。當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)，當(dāng)月不不提折舊，從從下月起計提提折舊；當(dāng)月月減少的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月月照提折舊，從從下月起不提提折舊。（五）固定定資產(chǎn)提足折折舊后，無論論能否繼續(xù)使使用，均不再再計提折舊；提前報廢的的固定資產(chǎn)，也也

52、不再補(bǔ)提折折舊。已提足足折舊的固定定資產(chǎn)，可以以繼續(xù)使用的的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)續(xù)使用，規(guī)范范管理。（六）計提提融資租入固固定資產(chǎn)折舊舊時，應(yīng)當(dāng)采采用與自有固固定資產(chǎn)相一一致的折舊政政策。能夠合合理確定租賃賃期屆滿時將將會取得租入入固定資產(chǎn)所所有權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在租入固固定資產(chǎn)尚可可使用年限內(nèi)內(nèi)計提折舊；無法合理確確定租賃期屆屆滿時能夠取取得租入固定定資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在在租賃期與租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用年年限兩者中較較短的期間內(nèi)內(nèi)計提折舊。（七）固定定資產(chǎn)因改建建、擴(kuò)建或修修繕等原因而而延長其使用用年限的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照重新新確定的固定定資產(chǎn)的成本本以及重新確確定的折舊年年限，重新計計算折舊額。五、累計折折

53、舊的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）按月月計提固定資資產(chǎn)折舊時，按按照應(yīng)計提折折舊金額，借借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記本科目。（二）固定定資產(chǎn)處置時時，按照所處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，借記“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按照照已計提折舊舊，借記本科科目，按照固固定資產(chǎn)的賬賬面余額，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。六、本科目目期末貸方余余額，反映事事業(yè)單位計提提的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊累計數(shù)數(shù)。1511在建建工程一、本科目目核算事業(yè)單單位已經(jīng)發(fā)生生必要支出，但但尚未完工交交付使用的各各種建筑（包包括新建、改改建、擴(kuò)建、修修繕等）和設(shè)設(shè)備安裝工程程的實(shí)際成本本。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照工工程性質(zhì)和具具體工

54、程項(xiàng)目目等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、事業(yè)單單位的基本建建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國家有有關(guān)規(guī)定單獨(dú)獨(dú)建賬、單獨(dú)獨(dú)核算，同時時按照本制度度的規(guī)定至少少按月并入本本科目及其他他相關(guān)科目反反映。事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核核算由基建賬賬套并入的在在建工程成本本。有關(guān)基建建并賬的具體體賬務(wù)處理另另行規(guī)定。四、在建工工程（非基本本建設(shè)項(xiàng)目）的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）建筑筑工程1將固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改改建、擴(kuò)建或或修繕等時，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，借記本科科目，貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，按照固定定資產(chǎn)對應(yīng)的的非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金，借記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目

55、，按照照已計提折舊舊，借記“累計折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。2根據(jù)工工程價款結(jié)算算賬單與施工工企業(yè)結(jié)算工工程價款時，按按照實(shí)際支付付的工程價款款，借記本科科目，貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。3事業(yè)單單位為建筑工工程借入的專專門借款的利利息，屬于建建設(shè)期間發(fā)生生的，計入在在建工程成本本，借記本科科目，貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”科目。4工程完完工交付使用用時，按照建建筑工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際成

56、成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記本科目。（二）設(shè)備備安裝1購入需需要安裝的設(shè)設(shè)備，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，按照實(shí)際際支付金額，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。融資租入需需要安裝的設(shè)設(shè)備，按照確確定的成本，借借記本科目，按按照租賃協(xié)議議或者合同確確定的租賃價價款，貸記“長期應(yīng)付款款”科目，按照照其差額，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目。同時時，按照實(shí)際際支付的相

57、關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、途中保保險費(fèi)等，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2發(fā)生安安裝費(fèi)用，借借記本科目，貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。3設(shè)備安安裝完工交付付使用時，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記本科目。五、本科目目期末借方余余額，反映事事業(yè)單位尚未未完工的在建建工程發(fā)生的的實(shí)際成本。1601無形形資產(chǎn)一

58、、本科目目核算事業(yè)單單位無形資產(chǎn)產(chǎn)的原價。無形資產(chǎn)是是指事業(yè)單位位持有的沒有有實(shí)物形態(tài)的的可辨認(rèn)非貨貨幣性資產(chǎn)，包包括專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、土地使使用權(quán)、非專專利技術(shù)等。事業(yè)單位購購入的不構(gòu)成成相關(guān)硬件不不可缺少組成成部分的應(yīng)用用軟件，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為無形資資產(chǎn)核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照無無形資產(chǎn)的類類別、項(xiàng)目等等進(jìn)行明細(xì)核核算。三、無形資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）無形形資產(chǎn)在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際成成本入賬。1外購的的無形資產(chǎn)，其其成本包括購購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及可歸屬于該該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用途所所發(fā)生的其他他支出。購入的無形形資產(chǎn)，按照照確定的無形形資產(chǎn)成本，借借記本科目，

59、貸貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，按照實(shí)際際支付金額，借借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2委托軟軟件公司開發(fā)發(fā)軟件視同外外購無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件開開發(fā)費(fèi)時，按按照實(shí)際支付付金額，借記記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟軟件開發(fā)完成成交付使用時時，按照軟件件開發(fā)費(fèi)總額額，借記本科科目，貸記“非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目。3自行開開發(fā)并按法律律程序申請取取得的無形資資產(chǎn)，按照依依法取得時發(fā)發(fā)生的注冊費(fèi)費(fèi)、聘請律師師費(fèi)等費(fèi)用，借借記本科目，貸貸記“非

60、流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“財政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。依法取得前前所發(fā)生的研研究開發(fā)支出出，應(yīng)于發(fā)生生時直接計入入當(dāng)期支出，借借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。4接受捐捐贈、無償調(diào)調(diào)入的無形資資產(chǎn)，其成本本按照有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)等確定定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)的，其其成本比照同同類或類似無無形資產(chǎn)的市市場價格加上上相關(guān)稅費(fèi)等等確定；沒有有相關(guān)憑據(jù)、同同類或類似無無形資產(chǎn)的市市場價格也無無法可靠取得得的，該資產(chǎn)產(chǎn)按照名義金金額入賬。接受捐贈、無無償調(diào)入的無無形資產(chǎn)，按按照確定的無無形資產(chǎn)成