某某年注冊稅務(wù)師《稅法一》講義

1、TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc127246350 前言 PAGEREF _Toc127246350 h 1 HYPERLINK l _Toc127246351 第一章 稅法基基本原理 PAGEREF _Toc127246351 h 3 HYPERLINK l _Toc127246352 第二章 增值稅稅 PAGEREF _Toc127246352 h 21前言一、考試題型、題題量（以近三三年考試情況況為例）（一）題型型（四種）單單選多選計算 綜合 合合計（二二）題量40題題30題 2大題2大題 共共90 題（三）分分值40分660分 166分 244分 共1140

2、分（四）及格格率總總分140分分及格線884分二、考考試特點：（一）均均為選擇題方方式，答案均均答在答題卡卡上面（二二）全面考核核（章章有題題，覆蓋率1100%）重重點突出。02至004年教材均均為6章最最多一章455分最少一一章6分現(xiàn)將近幾年年各章分?jǐn)?shù)情情況歸納如下下：一、原理二、增值稅三、消費稅四、營業(yè)稅五、資源稅六、車輛購置稅稅合計2001年13492442121402002年30453021681402003年324619261071402004年204425301561404年平均244624301071402005年年教材為8章章，增加城建建稅、關(guān)稅，試試題中最多一一章考31分分（

3、增值稅），新新增的城建稅稅考5分、關(guān)關(guān)稅考7分。（三）理論與實踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運用三大部分內(nèi)容（四）綜合性比較強，跨章節(jié)題目在計算、綜合題型，甚至單選、多選題均有體現(xiàn)(五) 2004、2005兩年考題題量不變前提下,客觀題內(nèi)容加大，特別是單選題計算量非常大，難度提高。三、教材結(jié)構(gòu)及今年變化（一）教材結(jié)構(gòu):02至04年，稅法（）教材為6章，2005年稅法（）教材為8章,但結(jié)構(gòu)沒變化，由兩部分組成：第一部分；稅法概論（第一章）第二部分：稅收實體法-流轉(zhuǎn)稅（第二八章）8章按重要程度劃分:重要程度章節(jié)題型分值非常重要增值稅、消費稅稅、營業(yè)稅計算題、綜合題題共40

4、分，均均出在這三章章。三章合計分?jǐn)?shù)990分左右比較重要稅法概論均出客觀題，但但題量多、分分值大。一般占20330分。重要資源稅、車輛購購置稅、城市市維護建設(shè)稅稅、關(guān)稅主要是客觀題題題型,其中一一般會結(jié)合計計算題、綜合合題出題。每章分?jǐn)?shù)均不超超過10分，四四章合計300左右（二）20006教材變變化：與20005年教材材相比，變化化不大第第一章稅法基基本原理：新新增稅收執(zhí)法法與監(jiān)督；征征管法內(nèi)容進進行了結(jié)構(gòu)性性調(diào)整。第四章營業(yè)業(yè)稅：結(jié)構(gòu)性性變化，將99個稅目各列列一章，但內(nèi)內(nèi)容上變化不不大。各各章內(nèi)容變化化情況:章節(jié)變化或新增內(nèi)容容第一章稅法基基本原理1. 稅法概概述P9-16.稅稅法分類中均均

5、有新增內(nèi)容容P22. 依法治稅實實現(xiàn)途徑P224. 稅收收執(zhí)法與監(jiān)督督4. 我國稅稅法體系的基基本結(jié)構(gòu)P46. 我國國現(xiàn)行稅法體體系：實體法法及改革；稅稅收征收管理理法第二章 增值稅稅3.征稅范圍圍P72.商業(yè)企企業(yè)向供貨方方收取的部分分收入征稅問問題第四章 營業(yè)稅稅210按九個稅目，一一目一節(jié)，每每節(jié)將各稅目目按納稅人、稅稅率、計稅依依據(jù)、申報繳繳納等要素講講解11.減免稅稅優(yōu)惠國航向奧組委提提供航空服務(wù)務(wù)形式的贊助助，免稅。12.計算及及舉例更正一些例題錯錯誤第八章 關(guān)稅6.關(guān)稅減免免增加一些特定減減免項目8.關(guān)稅征收收管理關(guān)稅滯納金起征征點為50元元四、如何準(zhǔn)準(zhǔn)備稅法（一一）的應(yīng)試：（一

6、）全全面把握教材材,既注重操操作，也注重重基礎(chǔ)知識這門課與與其他課程、其其他考試不同同，基礎(chǔ)知識識(第一章)占相當(dāng)比例例，01-005年平均224分，占總總分的17%左右。（二）實體體法部分必須須熟練掌握政政策并加以運運用,多做計計算題綜合題題：1.多作練習(xí)（練練習(xí)來源三方方面：教材上上、歷年試題題、考試中心心）2.參加網(wǎng)校習(xí)習(xí)題精講班（三）注注重每個知識識點以及知識識點之間的聯(lián)聯(lián)系-知識識融會貫通1.同一一稅種涉及及的多項政策策2.同同一納稅人涉涉及的多個稅稅種在稅稅法（）中中，有交叉或或平行關(guān)系的的稅種很多：進口口關(guān)稅-進進口消費稅進口增值值稅-國內(nèi)內(nèi)消費稅與增增值稅增值稅消費稅增值稅消費

7、稅車輛購置置稅增增值稅-營營業(yè)稅增值稅資源稅增值稅消費稅營業(yè)稅城建稅第一章 稅法基基本原理本章考試題型:共五節(jié) 均均以單選題、多多選題出現(xiàn)年度題型2003年2004年年2005年年單選題12題122分4題4分7題7分多選題10題200分8題16分分8題16分分合計32分20分23分本章主要內(nèi)內(nèi)容:共四節(jié)節(jié) 第一一節(jié)稅法概概述第二二節(jié)稅收法法律關(guān)系第三節(jié)稅稅收實體法要要素第四四節(jié)我國稅稅法體系的基基本結(jié)構(gòu)第一節(jié)稅稅法概述共八個問題題: 1.稅稅法的概念與與特點2.稅稅法原則 33.稅法的效效力與解釋44.稅法分類類5.稅法作作用 6.稅稅法與其他部部門法關(guān)系77.依法治稅稅8.稅收執(zhí)執(zhí)法與監(jiān)督一

8、、稅法法的概念與特特點：（一一）稅法概念念了解稅法是指指有權(quán)的國家家機關(guān)制定的的有關(guān)調(diào)整稅稅收分配過程程中形成的權(quán)權(quán)利義務(wù)關(guān)系系的法律規(guī)范范的總和。（二）稅稅法的特點了解1.從立法法過程看稅法屬于制制定法，而不不屬于習(xí)慣法法。即稅稅法是由國家家制定的，而而不是由習(xí)慣慣作法或司法法判例而認(rèn)可可的。22.從法律性性質(zhì)看稅稅法屬于義務(wù)務(wù)性法規(guī)，而而不屬于授權(quán)權(quán)法規(guī)。即稅法直接接規(guī)定人們的的某種義務(wù)，具具有強制性。3.以內(nèi)容看稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。其結(jié)構(gòu)大致有：（1）憲法加稅收法典；（2）憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；（3）憲法加單行法律、法規(guī)。即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成

9、的綜合法律體系。【例題】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。A.義務(wù)性法規(guī)B.授權(quán)性法規(guī)C.習(xí)慣法D.制定法答案：D【例題】下列關(guān)于稅法特點的表述中，不正確的是（）。A.從立法法過程來看，稅稅法屬于制定定法B.從法律性質(zhì)質(zhì)來看，稅法法屬于義務(wù)性性法規(guī)CC.從內(nèi)容上上看，稅法具具有綜合性D.從法法律性質(zhì)來看看，稅法屬于于授權(quán)性法規(guī)規(guī)答案：D二、稅稅法原則掌掌握（分為兩兩個層次，即即：基本原則則和適用原則則）兩類原則具體原則稅法的基本原原則（四個）1.稅收法法律主義2.稅收公公平主義3.稅收合合作信賴主義義4.實實質(zhì)課征原則則稅法的適用原原則（六個）1.法律優(yōu)優(yōu)位原則2.法律不

10、不溯及既往原原則3.新法優(yōu)于舊舊法原則4.特別法法優(yōu)于普通法法原則55.實體從舊舊、程序從新新原則66.程序優(yōu)于于實體原則（一）基本本原則（四個個）掌握握含義及特點點1.稅稅收法律主義義（也稱法定定主義、法定定性原則）定義：是指稅法主主體的權(quán)利義義務(wù)必須由法法律加以規(guī)定定，稅法的各各類構(gòu)成要素素都必須且只只能由法律予予以明確的規(guī)規(guī)定，超越法法律規(guī)定的課課稅是違法和和無效的。 具體體原則：課稅稅要素法定、課課稅要素明確確、依法稽征征（考過多選選題）。2.稅收公公平主義含義：稅收收負(fù)擔(dān)必須根根據(jù)納稅人的的負(fù)擔(dān)能力分分配，負(fù)擔(dān)能能力相等，稅稅負(fù)相同，負(fù)負(fù)擔(dān)能力不等等，稅負(fù)不同同。3.稅收合作信信賴主

11、義：含義：征征納雙方關(guān)系系從主流上看看是相互信賴賴，相互合作作的，而不是是對抗的。這一原則則與稅收法律律主義存在一一定沖突，許許多國家稅法法在應(yīng)用這一一原則時都作作了一定限制制。4.實質(zhì)課征原原則：含義：依納納稅人真實負(fù)負(fù)擔(dān)能力決定定其稅負(fù)，不不能僅考核其其表面是否符符合課稅要件件。意意義：防止納納稅人避稅與與偷稅，增強強稅法適用的的公正性（注注意選擇）。如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格?！纠}】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收

12、法律主義原則 B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則 D.實質(zhì)課稅原則答案：D（二）稅法的適用原則（六個）掌握含義并加以應(yīng)用1.法律優(yōu)位原則即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。2.法律不溯及既往原則即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法?！纠}】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實體原則 B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律優(yōu)位原則 D.法律不溯及既

13、往原則答案：D3.新法優(yōu)于舊法原則即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。5.實體從舊、程序從新原則即：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力，實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實體原則：納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一是：必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)

14、。【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊程序從新原則答案：C綜合問題:【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。D.根據(jù)特別法優(yōu)于

15、普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止答案：A、B、D【例題2】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項目中的（）。A.法律優(yōu)位原則 B.稅收法定主義原則C.法律不溯及既往原則 D.程序優(yōu)于實體原則答案：ACD三、稅法的效力與解釋（一）稅法效力熟悉。包括：1.空間效力2.時間效力：（1）稅法的生效有三種情況（多選題）：通過一段時間后開始生效；例：稅務(wù)規(guī)章自公布之日起30日后施行；稅法自通過發(fā)布之日起生效；稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。（2）稅法的失效有三種類型（多選題）：以新稅法代替舊稅法，這是

16、最常見的稅法失效宣布方式；直接宣布廢止某項稅法；稅法本身規(guī)定廢止的日期，即在稅法的有關(guān)條款中預(yù)先確定廢止的日期，屆時稅法自動失效。3.對人的效力有三個原則：（1）屬人原則：凡是本國的公民或居民，不管其身居國內(nèi)還是國外，都要受本國稅法的管轄；（2）屬地原則：凡在本國領(lǐng)土內(nèi)的法人和個人，不管其身份如何，都適用本國稅法；（3）屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋熟悉1.按解釋權(quán)限劃分：種類解釋權(quán)法律效力（1）立法 解釋有關(guān)全國人人大常委會作作出的稅法解解釋、行政機機關(guān)和地方立立法機關(guān)作出出的稅收法規(guī)規(guī)解釋與被解釋的的稅法有同等等法律效力可作判判案依據(jù)（2）行政 解釋稅務(wù)行政執(zhí)

17、執(zhí)法機關(guān)作出出的稅法解釋釋（包括國務(wù)務(wù)院、財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局、海關(guān)關(guān)總署）不具備與被被解釋的稅法法有同等法律律效力不作判案依依據(jù)（3）司法 解釋最高人民法法院和最高人人民檢察院作作出的稅務(wù)刑刑事案件或稅稅務(wù)行政訴訟訟案件解釋或或規(guī)定有法的效力力可作作判案依據(jù)【例題1】下列列稅收文件屬屬于稅法行政政解釋的有（）。A.最高人民法法院關(guān)于辦理理偷稅、抗稅稅刑事案件具具體應(yīng)用法律律的若干問題題的解釋B.國家稅稅務(wù)總局消費費稅問題解答答C.全全國人大常委委會關(guān)于懲治治虛開、偽造造和非法出售售增值稅專用用發(fā)票犯罪的的規(guī)定DD.國務(wù)院關(guān)關(guān)于調(diào)整金融融保險業(yè)稅收收政策有關(guān)問問題的通知答案：BBD【例例題

18、2】可以以作為法庭判判案直接依據(jù)據(jù)的稅法解釋釋有（）。A.行政解釋 B.立法解釋C.司法解釋 D.各級檢察院作出的檢查解釋答案：B、C【例題3】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（）。A.立法解釋 B.行政解釋 C.最高人民法院作出的司法解釋D.最高人民檢察院作出的檢查解釋答案：ACD2.按解釋尺度：分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選） 四、稅法分類：今年有較大大變化。（一）按稅稅法內(nèi)容分類類：1.稅收實體法法：我國國稅收實體法法內(nèi)容：流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅法、所得得稅法、財產(chǎn)產(chǎn)稅法、行為為稅法22.稅收程序序法：（11）稅收征征收管理法（2）稅收程序法主要內(nèi)容：稅收

19、確定程序、征收程序、檢查程序、爭議解決程序。（3）稅務(wù)行政程序制度包括：聽證制度:聽證并不是作出稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)許可決定的必經(jīng)程序，回避制度說明理由制度信息獲取制度等此外還包括審裁分離制度、復(fù)議制度、賠償制度等。（二）按稅法效力分類：分類立法機關(guān)形式稅收法律全國人大及及常委會法律、決定稅收法規(guī)最高行政機機關(guān)（國務(wù)院院）、地方立立法機關(guān)（地地方人大）條例、暫行條條例稅收規(guī)章財政部、稅稅務(wù)總局、海海關(guān)總署、地地方政府辦法、規(guī)則、規(guī)規(guī)定（轉(zhuǎn)發(fā)、批批復(fù)不算規(guī)章章）（1）稅收收法律：在我我國現(xiàn)行稅法法體系中，屬屬于全國人民民代表大會通通過的稅收法法律是：中中華人民共和和國外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得

20、稅稅法、中中華人民共和和 國個人所所得稅法；屬于全國人人民代表大會會常務(wù)委員會會通過的稅收收法律是：中中華人民共和和國稅收征收收管理法、中中華人民共和和國農(nóng)業(yè)稅條條例、關(guān)關(guān)于外商投資資 企業(yè)和外外國企業(yè)適用用增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅等稅收條條例的決定、關(guān)關(guān)于懲治偷稅稅、抗稅犯罪罪的補充規(guī)定定、關(guān)于于懲治虛開、非非法出售增值值稅專用發(fā)票票的決 定。（2）稅收法規(guī)：稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序包括：一是立項，二是起草，三是審查，四是決定和公布。稅收法律的實施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)。3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督（1）稅務(wù)規(guī)章的施行時間。一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。即在特殊情況下，

21、稅務(wù)規(guī)章也可自公布之日起實施。（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋：稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇。（3）稅務(wù)規(guī)章的適用：一是：稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是：稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；三是：稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而用的特別規(guī)定除外。（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見。（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督：一是：備案審查； 二是：提請審查；三是：國務(wù)院有權(quán)改變或撤消稅務(wù)規(guī)章?！纠}1】稅收法規(guī)

22、是國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（）。A.稅務(wù)代理試行辦法 B.增值稅暫行條例C.個人所得稅法實施細(xì)則 D.個人所得稅法答案：BC【例題2】由國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法屬于（）。A.稅收法律 B.稅收行政法規(guī)C.稅收行政規(guī)章 D.稅務(wù)行政命令答案：C（三）按稅法地位分類：稅收通則法（新增10項內(nèi)容）、稅收單行法（四）按稅收管轄權(quán)分類：國內(nèi)法與國際法國際稅法主要內(nèi)容：1.稅收管轄權(quán)：一是屬地原則；二是屬人原則2.國際重復(fù)征稅具有五個特征：征稅主體非同一性，納稅

23、主體的同一性，納稅客體同一性，納稅期間的同一性，稅種的相同或類似性。國際稅收協(xié)定三種協(xié)調(diào)途徑：限定各國惟一地行使居民課稅，大量的國際重復(fù)征稅現(xiàn)象都不會產(chǎn)生；限定世界各國惟一地行使地域稅收管轄權(quán)允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權(quán)，在發(fā)生沖突時，承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，而其他的稅收管轄權(quán)從屬行使?？鄢ǖ耐緩剑嚎鄢ê偷投惙ǎ豢鄢ㄖ敢粐疄榱藴p除國際重復(fù)征稅，從本國納稅人來源于國外的所得中，扣除該所得所負(fù)外國所得稅款，就其余額征稅的方法。低稅法：是指一國政府對本國人來源于國外的所得，單獨制定較低稅率以減輕國際重復(fù)征稅的方法。這種方法與扣除法類似，不能徹底消除國際重復(fù)征稅。免稅法：指一國

24、政府單方面放棄對本國納稅人所得的征稅權(quán)力，以消除國際重復(fù)征稅的方法。一般來說，這一方法的采用與有關(guān)國家的特殊經(jīng)濟政策密切相 關(guān)，如有的國家僅對國外已稅所得免除，鼓勵本國企業(yè)、個人向海外投資，有的國家不論國外所得稅是否已稅，只要匯回本國就予以免稅，以鼓勵向國內(nèi)匯款，改善 本國國際收支狀況。 抵免法：是指一國政府在優(yōu)先承認(rèn)其他國家的地域收管轄權(quán)的前提下，在對本國納稅人來源于國外的所得征稅時，以本國納稅人在國外繳納稅款沖抵本國稅收的方法。有直接抵免和間接抵免兩種。3.國際稅收協(xié)定目前國際上最具有影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合范本”和“OECD范本”【例題1】國際稅法是調(diào)整國家與國家之間稅權(quán)權(quán)益分配

25、的法律規(guī)范的總稱。國際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國際間稅收分配關(guān)系的根本性問題是（）。A.國際重復(fù)征稅的消除 B.國際稅收協(xié)定C.國際避稅與反避稅 D.稅收管轄權(quán)及其協(xié)調(diào)答案：D五、稅法作用了解（考過定義）1.規(guī)范作用：5方面（1）指引作用稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向，即起到一種指引作用。（2）評價作用（3）預(yù)測作用（4）強制作用（5）教育作用2.經(jīng)濟作用：5方面（1）稅法是國家取得財政收入的重要保證（2）稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)（3）稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段（4）稅法是監(jiān)督管理的有力武器（5）稅法是維護國家權(quán)益的重要手段六、稅法與其他部門法關(guān)系了解七、依法治稅。

26、 （一）依法治稅的內(nèi)涵和目標(biāo)1.依法治稅是稅收工作的靈魂，有國必有稅，有稅必有法2.依法治稅的基本內(nèi)容。稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護稅。3.依法治稅的具體目標(biāo)。依法治稅的具體目標(biāo)是指：一是稅收法制基本完備。二是執(zhí)法行為全面規(guī)范。三是執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力。四是執(zhí)法保障明顯改善。五是隊伍素質(zhì)顯著提高。（二）依法治稅的內(nèi)在機制1.建立健全規(guī)范的稅收行政立法機制；2.建立科學(xué)、高效的稅收征管機制；3.建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機制；4.建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制。（三）依法治稅實現(xiàn)途徑：4個實現(xiàn)途徑【例題】依法治稅是稅收征收管理的法治化，關(guān)于依法治稅下列說法正確的有（）A.依法治稅是稅收

27、工作的靈魂B.稅收立法是依法治稅的前提C.設(shè)計好工作流程是建立責(zé)任制的重點D.推進依法治稅的指導(dǎo)方針是內(nèi)外并舉，重在治外答案：ABC八、稅收執(zhí)法與監(jiān)督（一） 稅收執(zhí)法1.稅收執(zhí)法具有法律強制力2.稅收執(zhí)法是一種具體行政行為3.稅收執(zhí)法具有裁量性4.稅收執(zhí)法具有主動性5.稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為（二）稅收執(zhí)法的原則1.稅收執(zhí)法合法性原則（1）執(zhí)法主體法定主要包括：國家稅務(wù)總局、各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所。省以下稅務(wù)局的稽查局也是稅收執(zhí)法主體。 （2）內(nèi)容要合法（3）執(zhí)法程序合法（4）執(zhí)法根據(jù)合法（三）稅務(wù)行政監(jiān)督1.三個特點2.種類（1）內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督（2）事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、

28、事后監(jiān)督（3）抽象行征行為的監(jiān)督和具體行政行為的監(jiān)督3.方式：權(quán)力機關(guān)、行政主體、司法機關(guān)第二節(jié)稅收法律關(guān)系本章共3個問題: 1.概念與特點2.稅收法律關(guān)系主體3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅一、概念與特點了解（一）概念兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說（二）特點：4點1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)【例題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的

29、意志D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性答案：AB二、稅收法律關(guān)系主體（一）征稅主體：以稅務(wù)（國稅、地稅）機關(guān)為主，還有財政機關(guān)、海關(guān)。1.稅務(wù)機關(guān)職權(quán)（注意多選題）（1）稅務(wù)管理權(quán)（2）稅收征收權(quán)（3）稅收檢查權(quán)（4）稅務(wù)違法處理權(quán)（5）稅收行政立法權(quán)（6）代位權(quán)和撤銷權(quán)2.稅務(wù)機關(guān)職責(zé)（注意多選題）（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）1.納稅人權(quán)利（03年多選題）2.納稅人義務(wù)（注意多選題）（三）納稅人的權(quán)利與義務(wù)。其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅了解（一）產(chǎn)生：以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為標(biāo)志（即

30、出現(xiàn)應(yīng)稅行為）【例題1】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。A.納稅人進行稅務(wù)登記 B.納稅人進行納稅申報C.納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生 D.稅務(wù)機關(guān)征稅行為的發(fā)生答案：C（二）變更原因5條（注意多選題）（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。例如：納稅人發(fā)生改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移等情況。（2）由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。（3）由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。（4）由于稅法的修訂或調(diào)整。（5）因不可抗拒造成的破壞。（三）消滅原因5條（考過多選題）（1）納稅人履行納稅義務(wù)（2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅（3）納稅義務(wù)的免除（4）某些稅法廢止（5）納稅主體的消失【例題2】下列情形中能引起稅收

31、法律關(guān)系消滅的有（）。A.納稅義務(wù)的免除 B.納稅人履行了納稅義務(wù)C.稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化 D.納稅人自身組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化答案：AB 第三節(jié)稅收實體法要素這一節(jié)是本章的重點，也是本章考點較集中的一節(jié)，學(xué)好本節(jié)為今后各實體法稅種學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)，本節(jié)涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。重點是前四個。一、納稅義務(wù)人掌握（一）含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。（二）與納稅人有關(guān)的概念有：1.負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人（1）納稅人與負(fù)稅人有時一致：如直接稅（所得稅）（2）納稅人與負(fù)稅人有時不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)

32、嫁性）不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。2.代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。3.代收代繳義務(wù)人：有義務(wù)借肋與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。4. 代征代繳義務(wù)人：稅法規(guī)定受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個人。5. 納稅單位（了解）：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合二、課稅對象掌握（一）含義：課稅對象是征稅的依據(jù)，可以是銷售額或營業(yè)額（流轉(zhuǎn)稅），企業(yè)利潤或個人工薪（所得稅）（二）作用：基礎(chǔ)性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍（三）課稅對象與計稅依據(jù)：計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各

33、種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。課稅對象與計稅稅依據(jù)關(guān)系計稅依據(jù)舉例一致價值形態(tài)所得稅不一致實物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占占用稅、車船船使用稅【例題】下下列稅種中，征征稅對象與計計稅依據(jù)不一一致的是（）。A.企業(yè)所得稅稅B.耕耕地占用稅C.車船船使用稅D.農(nóng)業(yè)稅稅答案：BCD【例題】下下列關(guān)于課稅稅對象和計稅稅依據(jù)關(guān)系的的敘述，正確確的有（ ）。A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的答案：ABD計稅依據(jù)和課稅對象之間的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，而計稅

34、依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對目的物計算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。（四）課稅對象與稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力課稅對象與稅源源關(guān)系課稅對象來來源舉例一致國民收入分配中中形成的各種種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如營營業(yè)稅、消費費稅、房產(chǎn)稅稅）（五）稅目目是課稅稅對象的具體體化。以明確確征稅范圍，解解決課稅對象象的歸類。分分為列舉稅目目和概括稅目目兩類?！纠}】對對稅收實體法法要素中有關(guān)關(guān)課稅對象的的表述，下列列說法正確的的有（ ）。 A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依

35、據(jù) B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志 C.從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的 D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的答案：AD三、稅率掌握稅額與課稅對象之間的比例。它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)（一）稅率的基本形式：3種（比例、累進、定額）1.比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率（2）特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動、稅額與課稅對象成正比【例題】比例稅率是指（）。A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)量大小只

36、規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系答案：C2.累進稅率：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平（1）全額累進稅率：特點：對具體納稅人來說，在應(yīng)納稅所得額確定之后相當(dāng)于按照比例稅率征稅，計算方法比較簡單。稅收負(fù)擔(dān)在征稅對象分界處是顯得不合理的。甚至出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象 【例題】課稅對象稅率05000500020000 200005000050000以上5%110%115%220%

37、如果課課稅對象為33000元，全全額累進稅率率計算的應(yīng)納納稅額30000155%4500如果課課稅對象為22000元，全全額累進稅率率計算的應(yīng)納納稅額20000100%2000如果課課稅對象為22001元，全全額累進稅率率計算的應(yīng)納納稅額20001155%3000.15（2）超額額累進稅率：年年有考點點【例題題】依上例：如果果課稅對象為為3000元元，超額累進進稅率計算的的應(yīng)納稅額50005%+（220005500）110%+（3300022000）15%3325特點：（注注意多選題）速算扣除數(shù)：全額累進稅額超額累進稅額依上例：速算扣除數(shù)450325125【例題】采用超額累進稅率計算稅額時，速

38、算扣除數(shù)的作用主要是（ ）。A.解決累進臨界點稅負(fù)不合理問題 B.使計算更準(zhǔn)確C.減緩稅率累進的速度 D.簡化計算答案：D【例題】如果課稅對象為3000元，則超額累進稅率下的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)300015%125325舉例【例題1】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過2000030000元的部分，加征2成， 超過3000040000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（）元。A.12600 B.12280C.19200 D.18880答案：B解析：應(yīng)納稅額2000020%+10000

39、20%（1+20%）+1000020%（1+50%）+（4800080040000）20%（1+100%）12280（元）【例題2】下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。 A.250B.110 C.100D.150答案：D（3）超率累進稅率適用于土地增值稅【例題】某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（）萬元。級數(shù)銷售利潤率率稅率15%以下025%100%（含）5%310%220%（含）10%420%335%（含）20%5

40、35%以上上35%A.2100 B.560 C.1662 DD.82答案：D解析：銷銷售利潤率60011600337.5%應(yīng)納稅額額160005%00+16000（10%5%）5%+16600（220%100%）100%+16000（355%20%）20%+ 16000（377.5%335%）335%8000+8005%+1160100%+240020%+40355%82（萬萬元）（4）超超倍累進稅率率（了解）3.定額額稅率：單位位課稅對象，直直接規(guī)定固定定的征稅數(shù)額額目前使使用：土地使使用稅、耕地地占用稅、資資源稅、車船船使用稅、消消費稅中部分分應(yīng)稅消費（二）稅率的其其他形式（三三組）11.

41、名義稅率率與實際稅率率通常名義稅率實際稅率，原原因：（注意意多選題）計稅依依據(jù)與征稅對對象可能不一一致稅稅率差異減免稅使使用偷偷漏稅錯征稅款2.邊際際稅率與平均均稅率（11）了解定義義：邊際稅率率稅額收入平均稅稅率稅額額收入（2）二二者關(guān)系：比比例稅率下：邊際稅率平均稅率（注注意選擇題）累進稅率下：邊際稅率平均稅率（3）二者比較的作用：表明稅率累進程度和稅負(fù)的變化【例題1】邊際稅率是指（）。A.稅法直接規(guī)定的稅率B.全部稅額與全部收入之比C.實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例D.再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例答案：D【例題2】稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式

42、是多樣的，下列說法正確的有（）。 A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率 B.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率 C.在累進稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率 D.在累進稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率 E.在累進稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率答案：AC3.零稅率與負(fù)稅率了解零稅率通常用在所得稅中對所得中的免稅部分規(guī)定稅率為零。另外對流轉(zhuǎn)稅、商品稅中出口商品一般是零稅率。四、減稅免稅掌握減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款（一）減免稅的基本形式1.稅基式減免使用最廣泛即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等起征點：達到征稅對象一定的數(shù)額開始征

43、稅的起點。免征額：征稅對象當(dāng)中免于征稅的數(shù)額。2.稅率式減免適于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）3.稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等在三種基本形式中，稅基工使用最廣泛它適用于所得的生產(chǎn)經(jīng)營情況，而稅率式適合于某一行業(yè)或某種產(chǎn)品。（二）減免稅的分類1.法定減免各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的2.臨時減免（困難減免）3.特定減免大多是定期減免與減免稅相對立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：一是稅收附加：也稱地方附加；二是稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%?！纠}1】若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8

44、萬元時，其應(yīng)納稅額為（）。A.2.4萬元B.5.5萬元C.1.9萬元D.1.6萬元答案：C解析：應(yīng)納稅額520%+（85）20%（1+50%）1.9（萬元）【例題2】稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，具體包括（ ）。A.起征點 B.免征額C.跨期結(jié)轉(zhuǎn) D.核定減免率答案：ABC【例題3】減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是（ ）。A.減免稅的權(quán)限屬于全國人大及其常委會B.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)先征收后返還”屬于稅基式減免C.零稅率屬于稅率式減免D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入答案：C五、納稅環(huán)節(jié)：熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通

45、環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）六、納稅期限：熟悉（一）按期（如流轉(zhuǎn)稅）（二）按次（如耕地占用稅、屠宰稅、延席稅）（三）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）第四節(jié)我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu)一、建立與發(fā)展知識性了解1950年1月30日政務(wù)院頒布關(guān)于統(tǒng)一稅收的決定，還有全國的稅證實施要責(zé)。我們文化娛樂稅條例，這是我國最高立法機關(guān)正式建立以后首次通過的稅收法律?！纠}】我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是（ ）。A.關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定B.全國稅政實施要則C.文化娛樂稅條例D.中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例答案：C二、我國現(xiàn)行稅法體系： （一）實體稅法

46、及改革（22個稅種）稅法體系的基本組成部分現(xiàn)在的稅當(dāng)中適用于外商企業(yè)、外國企業(yè)的稅種是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、 城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅和筵席稅、關(guān) 稅。（二）稅收征管法。6個問題: 具體內(nèi)容：1.稅務(wù)登記：（1）原則：普遍登記原則、屬地管轄原則（2）稅務(wù)登記制度：新辦、變更、注銷、報驗、停業(yè)復(fù)業(yè)、稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記制度。（3）稅務(wù)登記證件的作用：在銀行或其他金融機構(gòu)開立基本賬戶其他賬戶申請減免退稅、領(lǐng)購發(fā)

47、票、申請?zhí)铋_外出稅收管理證明、申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)等等。 2.賬簿憑證管理：3.納稅申報基本要求：及時、全面、如實4.稅款征收原則：3項，特別關(guān)注稅款優(yōu)先原則：一是依照法定的權(quán)限和程序； 二是依照法定的征收管理范圍和稅款的入庫級次；三是稅款優(yōu)先。 （1）稅款優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得稅務(wù)機關(guān)征收稅款時必須要做到的內(nèi)容：第一，征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；第二，查封商品貨物其它財產(chǎn)時，必須開付清單；第三，扣押商品貨物其它財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；第四，在征收稅款、滯納金時，必須開付完稅憑證；第五，在收繳罰款時，必須開付收

48、據(jù)。5.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施： 內(nèi)容：第一，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。第二，納稅人沒有存款的情況下，扣押查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物。行為條件：納稅人有逃避納稅行為，沒有逃避納稅義務(wù)行為的不能夠采用保全。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。時間條件：時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過了時限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了。擔(dān)保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以

49、依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施?！纠}】根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款答案：A、C6.稅款征收的相關(guān)制度（1）應(yīng)納稅額核定制度：核定應(yīng)納稅額的對象。稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在六種情況下，有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額，具體是指：依照法律行政法規(guī)的規(guī)定，可以不設(shè)置賬簿 的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定

50、應(yīng)該設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺 不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由 的。【例題】按照現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，下列項目中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情況有（ ）。A.設(shè)置的賬簿混亂，費用憑證不全B.超過規(guī)定的申報期限C.拒不提供納稅資料D.納稅人申報的計稅依據(jù)偏低，但有正當(dāng)理由答案：A、C關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度。調(diào)整的方法主要有：按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者

51、的價格所應(yīng)取得的收入和利潤進行調(diào)整；按照成本加合理的費用和利潤進行調(diào)整；按照其他合理的方法進行調(diào)整。（2）欠稅管理制度對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。欠稅的預(yù)防制度。欠稅的預(yù)防制度主要包括嚴(yán)格延期稅款的審批制度和制定合理的稅款預(yù)繳制度。即納稅人在延期繳納稅時，要經(jīng)過省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，且延期納稅的最長時間不得超過3個月。防止欠稅流失的制度。主要包括：離境清稅制度和納稅人報告制度。離境清稅制度指欠稅的納稅人或其法定代表人在離開國境前，要按照規(guī)定結(jié)清稅款和滯納金或者提供納稅擔(dān)保；納稅人報告制度指欠繳稅款的納稅人在處置其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前，要向稅務(wù)機關(guān)報告。（3）稅款退還

52、與追征制度稅款的退還制度。稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。稅款的追征制度。對于因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳

53、義務(wù)人所騙取的稅款?！纠}】關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（ ）。A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金B(yǎng).對騙稅，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金答案：D第二章 增值稅稅本章共11節(jié)，考考試中各種題題型均出現(xiàn)2003年年2004年年2005年年單選題10題100分8題8分7題7分多選題8題16分分7題14分分6題12分分計算題（一）1小題題2分（二二）3

54、小題6分（一）2.55小題5分分（二）33小題6分分（一）1小題22分（二）11小題2分綜合題（一）3小題題6分（二二）3小題6分（一）2小題44分（二）33.5小題77分（一）2小題44分（二）22小題4分合計46分44分31分本章內(nèi)容:十一節(jié)第一節(jié)增增值稅概述第二節(jié)增值稅的納納稅人第第三節(jié)增值值稅的征稅范范圍第四四節(jié)稅率第五節(jié)銷項稅額與與進項稅額第六節(jié)增值稅的減減稅、免稅第七節(jié)應(yīng)納稅額計計算第八八節(jié)出口貨貨物退（免）稅稅第九節(jié)節(jié)增值稅專專用發(fā)票使用用和管理第十節(jié)申申報與繳納第十一節(jié)節(jié)特定企業(yè)業(yè)（或交易行行為）增值稅稅政策本本章新增內(nèi)容容: 所在節(jié)內(nèi)容2. 增值稅稅的納稅人P67.新辦商商貿(mào)

55、企業(yè)一般般納稅人的認(rèn)認(rèn)定管理3. 增值稅稅的征稅范圍圍P72.關(guān)于商商業(yè)企業(yè)向供供貨方收取的的部分收入第一節(jié)增增值稅概述本節(jié)主要要介紹增值稅稅的原理、類類型、計稅方方法、特點。我我國增值稅的的建設(shè)與發(fā)展展等問題。在在實體法稅種種的考試中，這這些問題不是是重點，但對對增值稅的原原理、類型及及計稅方法，大大家必須要清清楚，這些內(nèi)內(nèi)容會幫助大大家在后面的的學(xué)習(xí)中，加加深理解我國國現(xiàn)行增值稅稅制度。一、增值稅稅的概念增值稅是對對從事銷售貨貨物或提供加加工、修理修修配勞務(wù)、以以及進口貨物物的單位和個個人取得的增增值額為課稅稅對象征收的的一種稅。（一）關(guān)關(guān)于增值額課稅對象象（理論增值值額）11.從一個生生

56、產(chǎn)經(jīng)營單位位而言：增值值額就是該單單位銷售貨物物或提供勞務(wù)務(wù)的收入額扣扣除為生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營這種貨物物（或勞務(wù)）而而外購部分貨貨物價款后的的余額。即（cc+v+m）c。22.從一個貨貨物而言，增增值額是該貨貨物經(jīng)歷的生生產(chǎn)流通各環(huán)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的的增值額之和和，也就是貨貨物的最終銷銷售價格。制造環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)合計銷售額150200260增值額1505060260傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅150稅率率200稅率率260稅率率增值稅150稅率率50稅率60稅率260稅率率（二）法定定增值額是指各國政政府根據(jù)各自自國情政策要要求在增值稅稅制度中人為為確定的增值值額。法法定增值額不不一定等于理理論增值額，不不一致的原因因

57、：1.對購固定資資產(chǎn)扣除范圍圍不同22.對外購固固定資產(chǎn)處理理方法不同（三）增增值稅一般不不直接以增值值額作為計稅稅依據(jù)，而是是采用間接計計稅方法，即即從銷售總額額計算的應(yīng)納納稅款中扣除除外購項目的的已納稅款。二、增值稅的類型（三種）區(qū)分標(biāo)志扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同 類型特點優(yōu)點缺點1.生產(chǎn)型增值值稅（我國）1.確定法定增增值額不允許許扣除任何外外購固定資產(chǎn)產(chǎn)價款2. 法定增值額額理論增值值額保證財政收入不利于鼓勵投資資2.收入型增值值稅1.對外購固定定資產(chǎn)只允許許扣除當(dāng)期計計入產(chǎn)品價值值的折舊費部部分2.法定定增值額=理理論增值額完全避免重復(fù)征征稅以票扣稅造成困困難3.消費型增

58、值值稅1.當(dāng)期購入固固定資產(chǎn)價款款一次全部扣扣除2.法定定增值額理理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越越性，便于操操作【例題1】增增值稅可以分分為收入型、消消費型、生產(chǎn)產(chǎn)型三種類型型，其中收入入型增值稅的的征稅對象與與理論上的增增值額完全一一致，然而在在實踐中各國國卻很少采用用收入型增值值稅，其原因因在于（）。A.重復(fù)征稅無法消除B.減少財政收入C.不符合稅收中性原則D.給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難答案：D【例題2】我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于（）。A.采用生產(chǎn)型增值稅B.減稅的存在C.法定增值額大于理論增值額D.出口退稅不徹底答案：A、C【例題3】增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)

59、型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是（）。A.鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新B.增加財政收入C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅D.減緩經(jīng)濟周期性波動答案：A、C三、增值稅的性質(zhì)及原理（一）增值稅的性質(zhì)1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額 2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率（二）增值稅的計稅原理1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅2.實行稅款抵扣制3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔(dān)全部稅款。四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合（一） 交叉征稅：如我國增值稅與消費稅（二） 平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅五、增值稅的計稅方法（一） 直接計算法（二） 間接計算法實行增值稅的國家

60、唯一采用的計稅方法六、增值稅的特點和優(yōu)點（一） 增值稅的特點1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性【例題】國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。A.具有中性稅收性質(zhì)B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性D.征收具有普遍性和連續(xù)性答案：A（二） 增值稅的優(yōu)點（了解）1.能夠平衡稅負(fù)，促進公平競爭。2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足。3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性