企業(yè)所得稅稅務稽查應對課件

1、項目四：企業(yè)所得稅稅務稽查應對主講教師：電話：郵箱：大數(shù)據(jù)時代的稅務稽查應對實務項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對知識目標1.掌握企業(yè)所得稅最新政策2.掌握企業(yè)所得稅納稅稽查常用方法、稽查程序、常見涉稅問題3.掌握企業(yè)所得稅錯帳的調(diào)整方法和技巧能力目標1.會準確判定境內(nèi)外所得。2.會稽查企業(yè)所得稅納稅義務人判定與適用存在的涉稅問題。3. 會稽查企業(yè)所得稅收入的確定是否正確。4.會稽查企業(yè)所得稅扣除項目的確定是否存在涉稅問題。5.會稽查企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定是否正確。6. .會對企業(yè)所得稅稅額計算是否正確進行稽查。7.會對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受是否正確進行稽查素質(zhì)目標培養(yǎng)依法納稅,誠信納稅意識

2、。項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對任務一 境內(nèi)所得境外所得，居民企業(yè)和非居民企業(yè)適用的稽查一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，納稅義務人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對二、企業(yè)所得稅的納稅義務人 (一)居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)， 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依

3、法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。(二)非居民企業(yè) 非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對三、征稅對象如何確定 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企業(yè)的征稅對象 （二）非居民企業(yè)的征稅對象 （三）企業(yè)所得稅所得來源地的確定：項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對四、稅率是如何規(guī)定的？ 我國企業(yè)所得稅實行比例稅率： （一）基本稅率為25%。 適用于居民

4、企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。 （二）低稅率為20% 。適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但對這類企業(yè)實際征稅時適用10%的稅率。項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對任務二 企業(yè)所得稅應納稅所得額的稽查子任務一 稽查企業(yè)所得稅收入確認是否正確 一、收入總額的確認 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。 非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持

5、有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。（一）一般收入的確認（二）特殊收入的確認（三）相關收入實現(xiàn)的確認（四）不征稅收入和免稅收入項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對二、收入總額的審核 收入總額的審核包括：主營業(yè)務收入的審核、其他業(yè)務收入的審核、投資收益的審核和營業(yè)外收入的審核。（一）主營業(yè)務收入的審核（二）其他業(yè)務收入的審核（三）投資收益的審核（四）營業(yè)外收入的審核項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對稽查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題收入計量不準的稽查1.不全部確認收入，減少收入總額。2.價外費用沒有全額計入收入。有應收款項的掛賬情

6、況。隱匿收入的稽查對隱匿收入一般情況的稽查。對勞務收入的稽查。對租金收入的稽查。 對特許權使用費收入的稽查 對接受捐贈收入的稽查對其他收入的稽查，收入確認時點的稽查 納稅人延遲收入時限的稽查 勞務收入的稽查 股息、利息收入稽查視同銷售行為的稽查實地觀察或詢問納稅人貨物、財產(chǎn)、勞務的用途，結合納稅人的合同類資料和收入、成本類賬簿，核實有無視同銷售的行為。項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對子任務二 稽查企業(yè)所得稅扣除項目是否正確 一、企業(yè)所得稅扣除項目的確認 (一)扣除項目的范圍 (二)扣除項目的標準 (三)不得扣除的項目 (四)虧損彌補項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對二、企業(yè)所得稅扣除項目的審核（一）

7、主營業(yè)務成本的審核（二）期間費用及支出的審核（三）稅金審核要點項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對企業(yè)常見涉稅問題1、利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本的稽查2、資本性支出一次計入成本的稽查3、將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本等以及對外投資發(fā)出的貨物，直接計入成本、費用4、擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤的稽查5、收入和成本、費用不配比的稽查6、費用界限劃分不清7、管理費用的問題8、銷售費用的問題9、財務費用的問題項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對10、應資本化的稅金稅前扣除11、將補提補繳的以前年度稅金直接稅前扣除。12、將企業(yè)所得稅額和應由個人負擔的個人所得稅額進行了稅前扣除。13、虛列

8、財產(chǎn)損失14、已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。15、銷售材料的成本結轉不正確。出租財產(chǎn)的成本結轉不正確。16、計提的不符合稅法規(guī)定的各項準備金未做納稅調(diào)整。17、不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈未作納稅調(diào)整。18、罰款、被沒收財物的損失、 稅收的滯納金、罰金、罰款及各種贊助支出、與收入無關的支出未作納稅調(diào)整。19、非正常損失未扣除個人負擔或保險公司的賠款。項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對子任務三 稽查應納稅所得額是否正確一、應納稅所得額的確認二、應納稅所得額的審核（一）審核超過規(guī)定標準項目（二）審核不允許扣除項目（三）審核應稅收益項目（四）其他納稅調(diào)整項目的審核項目四

9、企業(yè)所得稅稅務稽查應對任務三 企業(yè)所得稅應納稅額的稽查 一、居民企業(yè)應納稅額的計算 居民企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額的基本公式： 應納稅額應納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額 在實際過程中，應納稅所得額的計算有兩種方法。 1、直接計算法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損 2、間接計算法應納稅所得額=會計利潤總額納稅調(diào)整項目金額項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對二、企業(yè)所得稅應納稅額的審核（一）適用稅率的審核（二）應繳入庫所得稅額的審核 1.減免稅額的審核要點 2.應補稅額審核要點項目四 企業(yè)所得稅稅務稽查應對任務四 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的稽查一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的確認（一）免稅收入（二）免征與減征優(yōu)惠（三）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠（四）小型微利企業(yè)優(yōu)惠（五）加計扣除優(yōu)惠付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（六）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠（七）加速折舊優(yōu)惠（八）減計收入優(yōu)惠（九）稅額抵免優(yōu)惠（十）民族自治地方的優(yōu)