某集團股份公司稅務(wù)作業(yè)指引

1、 修訂狀態(tài)：B00 第11頁 共11頁 發(fā)布日期：稅務(wù)業(yè)務(wù)作業(yè)指指導(dǎo)書1 目的 為加強涉稅業(yè)務(wù)務(wù)管理，提高高財務(wù)人員的的辦稅能力，規(guī)規(guī)范財務(wù)管理理，避免在涉涉稅工作中出出現(xiàn)差錯。2 范圍 適用于*集團團股份有限公公司。3 職責 31財務(wù)部：負責全公司司稅務(wù)業(yè)務(wù)管管理，對全體體財務(wù)人員的的稅收知識培培訓(xùn)工作。32稅務(wù)主管管：負責財務(wù)務(wù)本部的納稅稅申報、外購購票據(jù)管理，對對分子公司的的稅務(wù)業(yè)務(wù)工工作指導(dǎo)。33獨立納稅稅單位財務(wù)科科長：負責本本單位的稅務(wù)務(wù)登記辦理、納納稅申報、外外購票據(jù)管理理。4 定義 無。5 內(nèi)容51稅務(wù)登記記辦理：由新新組建公司的的財務(wù)科長填填制新辦企企業(yè)稅務(wù)事項項審核表，經(jīng)經(jīng)

2、財務(wù)部審核核批準后，在在取得營業(yè)執(zhí)執(zhí)照后一個月月內(nèi)帶齊相關(guān)關(guān)證件到主管管稅務(wù)機關(guān)辦辦理稅務(wù)登記記、核定所要要核算繳納的的稅種。52稅金核算算521增值值稅52111增值稅的納納稅義務(wù)人：公司本部、*公司為一般納稅人，獨立納稅的*、*、*公司為小規(guī)模納稅人。52122增值稅稅率率：稅率為117%、133%，征收率率為6%、44%。一般納納稅人銷售自自產(chǎn)的水產(chǎn)品品及初加工品品免稅，外購購水產(chǎn)品及初初加工品稅率率13%，出出口產(chǎn)品稅率率為零，即食食產(chǎn)品及熟制制品稅率為117%，銷售售新原材料、低低值易品、固固定資產(chǎn)(不不含不動產(chǎn))稅率為177%，廢舊物物資征收率為為4%減半征征收，銷售已已使用過的固

3、固定資產(chǎn)(不不含不動產(chǎn))若銷售價格格低于原值，免免征增值稅，超超過原值的按按廢舊物資計計稅辦法征收收；小規(guī)模納納稅人銷售新新原材料、低低值易耗品、固固定資產(chǎn)(不不含不動產(chǎn))的征收率為為6%，廢舊舊物資及已使使用過的固定定資產(chǎn)稅率同同一般納稅人人。52133銷項稅額的的計算：銷項項稅額應(yīng)稅稅收入（1適用用稅率）適用稅率。52144進項稅額的的計算：小規(guī)規(guī)模納稅人不不得抵扣進項項稅額，無進進項稅額核算算；一般納稅稅人的進項稅稅額計算：取得增值稅專專用發(fā)票上標標注的進項稅稅額；一般納稅人購購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者銷售的免免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品的進項稅額額購買金額額13%；一般納稅人向向小規(guī)模納稅稅人購買農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的進

4、項稅稅額購買金金額13%；購應(yīng)付用額專額在收到銷貨方出出具的增值稅稅專用發(fā)票時時，必須詳細細檢查票面信信息的準確性性及開具時間間的有效性，待待檢查無誤后后于收到的當當月拿到稅務(wù)務(wù)機關(guān)予以認認證，認證合合格后才可以以申報抵扣，對對于認證未通通過的發(fā)票要要及時通知銷銷貨方及時退退換以便于財財務(wù)的賬務(wù)核核算。52155應(yīng)納稅額的的計算：增值值稅納應(yīng)稅額額銷項稅額額進項稅額額，若是正值值為應(yīng)交增值值稅額，若是是負值為留抵抵稅額。52166出口“免、抵、退退”稅計算：公公司本部采此此此方法核算算出口退稅。521661出口自自產(chǎn)產(chǎn)品免稅稅，無進項稅稅額核算，521662出口外外購產(chǎn)品免稅稅，按出口產(chǎn)產(chǎn)品離

5、岸價8%計算“不得抵扣進進項轉(zhuǎn)出”；按出口產(chǎn)產(chǎn)品離岸價5%計算“應(yīng)退稅額”；下期根據(jù)據(jù)審定的應(yīng)退退稅額若大于于期初留抵稅稅額，按二者者差額轉(zhuǎn)“出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納稅額”，留抵稅額額轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款款應(yīng)收出口口退稅”；若應(yīng)退稅稅額小于等于于留抵稅額，按按應(yīng)退稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款款應(yīng)收出口口退稅”。52177增值稅的納納稅申報及稅稅金繳納：小小規(guī)模納稅人人、永盛公司司在每月計算算完華后，填填制納稅申報報表，于次月月十日前到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)進行申報繳繳納。公司本本部在每月計計算完畢后，于于次月十日內(nèi)內(nèi)，先進行出出口退稅預(yù)申申報，通過后后進行增值稅稅納稅申報并并繳納稅款，十十五日內(nèi)進行行出口退稅申申

6、報。522營業(yè)業(yè)稅52211營業(yè)稅納稅稅義務(wù)人：*公司。55222營業(yè)稅稅率率：詳見營營業(yè)稅稅率明明細表。公公司適用3%稅率的應(yīng)稅稅收入有：集集團本部的港港費收入、運運費收入；客客運公司的船船票收入；輪輪船公司的運運費收入；適適用5%稅率率的應(yīng)稅收入入有：集團本本部港務(wù)處的的停車費收入入、租賃收入入、銷售不動動產(chǎn)收入；海海鮮酒店的宿宿費及餐飲收收入；輪船公公司的代理費費收入；信息息公司的服務(wù)務(wù)費收入；永永盛公司的儲儲藏費收入。 52233營業(yè)稅的計計算：營業(yè)稅稅稅額營業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅收入入適用稅率。52244營業(yè)稅的納納稅申報及稅稅金繳納：營營業(yè)稅于每月月月末計算后后，填制納稅稅申報表，于于次月十日

7、前前到主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)進行申申報繳納。523企業(yè)業(yè)所得稅52311企業(yè)所得稅稅的納稅義務(wù)務(wù)人：公司本本部、莊河分分公司、長島島分公司、榮榮成分公司、客客運公司、永永盛公司、輪輪船公司、海海鮮酒店、信信息公司。52322企業(yè)所得稅稅稅率：年應(yīng)應(yīng)納稅所得額額在3萬元以以下（含3萬萬元）稅率為為18%，年年應(yīng)納稅所得得額在3-110萬元（含含10萬元）稅稅率為27%，年應(yīng)納稅稅所得額在110萬元以上上稅率為333%。52333企業(yè)所得稅稅的計算：應(yīng)應(yīng)納所得稅額額應(yīng)納稅所所得額適用稅率，應(yīng)應(yīng)納稅所得額額利潤總額額納稅調(diào)整整增加額納納稅調(diào)整減少少額。52344企業(yè)所得稅稅的的納稅申申報及稅金繳繳納：公司本

8、本部企業(yè)所得得稅在每月月月末計提后，填填制納稅申報報表，于次月月十日前到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)進行申報繳繳納；其他納納稅義務(wù)人企企業(yè)所得稅在在每個季度末末計提后，填填制納稅申報報表，于次月月十日前到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)進行申報繳繳納。年度終終了后四個月月內(nèi)匯算清繳繳，多退少補補。524個人人所得稅52411個人所得稅稅扣繳義務(wù)人人：公司本部部、莊河分公公司、長島分分公司、榮成成分公司、客客運公司、永永盛公司、輪輪船公司、海海鮮酒店、信信息公司。52422個人所得稅稅稅率：詳見見個人所得得稅稅率明細細表。目前前公司扣繳的的業(yè)務(wù)為：個個人工資、薪薪金所得、稿稿酬所得及股股息紅利所得得。52433個人所得稅稅

9、的計算：工工資、薪金所所得個人所得得稅額（個個人收入額扣除費用）適用稅率速算扣除數(shù)。個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式如下：如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù)；如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)；股息紅利個人所得稅額股息紅利額20%。52444個人所得稅稅的申報及繳繳納：個人所所得稅

10、在當月月計算扣繳后后，填制納稅稅申報表，于于次月十日前前到主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)進行申申報繳納。525房產(chǎn)產(chǎn)稅52511房產(chǎn)稅納稅稅義務(wù)人：*52522房產(chǎn)稅稅率率：從租計征征房產(chǎn)稅的稅稅率為12；從價計征征的稅率為11.2；廣廣鹿公司、莊莊河公司、永永盛公司為鄉(xiāng)鄉(xiāng)村房產(chǎn)不從從價計征房產(chǎn)產(chǎn)稅。52533房產(chǎn)稅的計計算：從租計計征房產(chǎn)稅額額租費收入入適用稅率；從價計征房房產(chǎn)稅（房房物原分附值分52544房產(chǎn)稅的申申報及稅金繳繳納：從租計計征的房產(chǎn)稅稅于每月月末末計提，填制制納稅申報表表，于次月十十日前到主管管稅務(wù)機關(guān)申申報繳納；從從價計征的房房產(chǎn)稅于每季季度初計提并并填制納稅申申報表，于每每季度第一個個

11、月十日內(nèi)到到主管稅務(wù)機機關(guān)申報繳納納。526土地地使用稅52611土地使用稅稅納稅義務(wù)人人：公司本部部、長島公司司、榮成公司司、海鮮酒店店。52622土地使用稅稅稅率：目前前公司按如下下標準征收：公司本部是是* 3元/平方方米，*1.5元元/平方米，*繳納暫按3元/平方米；*公司是1.5元/平方米；*是7元/平方米。52633土地使用稅稅的計算：土土地使用稅額額土地使用用面積適用稅率。52644土地使用稅稅的申報及稅稅金繳納：于于每季度末計計提，填制納納稅申報表，于于次月十日前前到主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報繳繳納。527車船船使用稅52711車船使用稅稅納稅義務(wù)人人：公司本部部、旅順分公公司、廣鹿分分

12、公司、莊河河分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、輪輪船公司、客客運公司、永永盛公司。52722車船使用稅稅稅率：詳見見車船使用用稅稅率明細細表。52733車船使用稅稅的計算：車車船使用稅稅稅額船舶凈凈噸位、車輛輛種類適用稅率52744車船使用稅稅的納稅申報報及稅金繳納納：由稅務(wù)部部門征收的車車船使用稅在在每年的1月月末、7月末末分兩次計提提，填制納稅稅申報表，于于次月十日前前申報繳納；車輛的使用用稅由車輛管管理部門在檢檢車、新車辦辦理牌照時征征收。528印花花稅52811印花稅納稅稅義務(wù)人：公公司本部、旅旅順分公司、廣廣鹿分公司、莊莊河分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、輪輪船公司、客客運公司

13、、永永盛公司、信信息公司、海海鮮酒店。52822印花稅稅率率：詳見印印花稅稅率明明細表。52833印花稅的計計算：從量定定額計征應(yīng)納納稅額權(quán)利利、許可證照照和賬薄件數(shù)數(shù)稅額；從價價定率計征憑證所載金金額適用稅率；核定征收=賬面各種應(yīng)應(yīng)稅收入核定比例適用稅率。52844印花稅的納納稅申報及稅稅金繳納：于于每月月末計計提，填制納納稅申報表，于于次月十日前前到主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報納納稅。529城建建稅52911城建稅的納納稅義務(wù)人：公司本部、廣廣鹿分公司、莊莊河分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、客客運公司、永永盛公司、輪輪船公司、海海鮮酒店、信信息公司。52922城建稅稅率率：榮成分公公司、輪船公公

14、司、海鮮酒酒店適用稅率率7%；公司司本部、長島島分公司、客客運公司（除除廣鹿島客運運收入外）、信信息公司適用用稅率5%；廣鹿分公司司、莊河分公公司、客運公公司（廣鹿島島客運收入）永永盛公司適用用稅率為1%。52933城建稅計算算方法：城建建稅是根據(jù)增增值稅、營業(yè)業(yè)稅、增值稅稅出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納稅額附征計計提，計算公公式增值稅稅、營業(yè)稅、增增值稅出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額適用稅率。52944城建稅的申申報及繳納：于每月月末末計算完畢后后，填制納稅稅申報表，于于次月十日前前到主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報納納稅。5210地地方教育費52101地方教育育費的納稅義義務(wù)人：公司司本部、廣鹿鹿分公司、莊莊河

15、分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、客客運公司、永永盛公司、輪輪船公司、海海鮮酒店、信信息公司。52102地方教育育費稅率：稅稅率為1%。52103地方教育育費的計算：地方教育費費是根據(jù)增值值稅、營業(yè)稅稅、增值稅出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額附征計提提，計算公式式增值稅、營營業(yè)稅、增值值稅出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)納稅額適用稅率。52104地方教育育費的申報及及繳納：于每每月月末計算算完畢后，填填制納稅申報報表，于次月月十日前到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報納稅。5211教教育費附加52101教育費附附加的納稅義義務(wù)人：公司司本部、廣鹿鹿分公司、莊莊河分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、客客運公司、永永盛公

16、司、輪輪船公司、海海鮮酒店、信信息公司。52102教育費附附加稅率：稅稅率為1%，榮榮成分公司另另按銷售收入入的4計征。52103教育費附附加的計算：地方教育費費是根據(jù)增值值稅、營業(yè)稅稅、增值稅出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額、銷售收收入（榮成分分公司）附征征計提，計算算公式增值值稅、營業(yè)稅稅、增值稅出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額、銷售收收入（榮成分分公司）適用稅率。52104教育費附附加的申報及及繳納：于每每月月末計算算完畢后，填填制納稅申報報表，于次月月十日前到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報納稅。5212契契稅52121契稅的納納稅人：公司司本部、莊河河分公司、長長島分公司、榮榮成分公司、永永盛公司、

17、海海鮮酒店。 52122契稅稅率率：契稅的稅稅率為4%。52123契稅的計計算：應(yīng)納契稅額=計稅稅依據(jù)稅率率。契稅的計稅稅依據(jù)：國有土地地使用權(quán)出讓讓、土地使用用權(quán)出售、房房屋買賣，為為成交價格；土地使用用權(quán)贈與、房房屋贈與，由由征收機關(guān)參參照土地使用用權(quán)出售、房房屋買賣的市市場價格核定定；土地使用用權(quán)交換、房房屋交換，為為所交換的土土地使用權(quán)、房房屋的價格的的差額。前款成交價格明明顯低于市場場價格并且無無正當理由的的，或者所交交換土地使用用權(quán)、房屋的的價格的差額額明顯不合理理并且無正當當理由的，由由征收機關(guān)參參照市場價格格核定。52124契稅的申申報及繳納：契稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生時時間，為納稅

18、稅人簽訂土地地、房屋權(quán)屬屬轉(zhuǎn)移合同的的當天，或者者納稅人取得得其他具有土土地、房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同同性質(zhì)憑證的的當天。納稅稅人應(yīng)當納稅稅義務(wù)發(fā)生之之日起10日日內(nèi)，向土地地、房屋所在在地的契稅征征收機關(guān)辦理理納稅申報，并并在契稅征收收機關(guān)核定的的期限內(nèi)繳納納稅款。5213土土地增值稅52131土地增值值稅的納稅人人：公司本部部、莊河分公公司、長島分分公司、榮成成分公司、永永盛公司。 52132土地增值值稅稅率：土土地增值稅的的稅率適用于于四級超額累累進稅率詳詳見土地增值值稅稅率表，如如銷售舊房符符合按核定征征收的，核定定征收的比例例為0.5%-6%，符符合核定征收收的標準為11、稅務(wù)機關(guān)關(guān)不予確認房房地產(chǎn)評估報報告或者納稅稅人由于地處處偏遠等原因因無法取得評評估