基礎會計學練結合歸納分析

1、- PAGE 76 -基礎會計學練結結合4第四部分 借貸貸記賬法的應應用要點歸納和題目目辨析要點具體識記內容貨幣資金的定義義和種類定義：是以貨幣幣形態(tài)存在的的資產，是流流動性最強的的資產。分為庫存現(xiàn)金、銀銀行存款和其其他貨幣資金金。庫存現(xiàn)金的管理理和核算庫存現(xiàn)金使用有有8條規(guī)定（集集體與個人之之間，向個人人采購農副產產品等、差旅旅費和10000元以下零零星支出）；企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金由開戶銀銀行確定最高高存放限額；日常管理中中現(xiàn)金收入應應當日送存；非特殊情況況不得坐支現(xiàn)現(xiàn)金；不得私私設小金庫和和白條抵庫。企業(yè)應設置庫存存現(xiàn)金日記賬賬，由出納根根據現(xiàn)收、現(xiàn)現(xiàn)付和銀付憑憑證記賬，做做到日清月結結。另外企

2、業(yè)業(yè)還需要定期期或不定期地地采用實地盤盤點法對庫存存現(xiàn)金進行清清查。賬實不不符時可用除除2法（借貸貸方向記反），除除9法（鄰數(shù)數(shù)顛倒或錯位位差錯）、順順差、逆差、詳詳查與抽查等等方法查找錯錯賬?！皫齑娆F(xiàn)金”的的核算：（企企業(yè)內部周轉轉使用的備用用金，不在該該賬戶核算）取得現(xiàn)金收入時，應借“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸有關賬戶。支付現(xiàn)金時，應借有關賬戶，貸“庫存現(xiàn)金”賬戶。 eq oac(,3)長款時分兩步處理：批準前，借“庫存現(xiàn)金”，貸“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”；批準后，借“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”，貸“其他應付款”（屬于應付未付時）或“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”（無法查明原因時）。 eq

3、 oac(,4)現(xiàn)金清查短款時，分兩步處理：批準前借“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”，貸“庫存現(xiàn)金”；批準后，借“其他應收款”（由責任人賠償）或“管理費用”（原因不明），貸“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”。銀行存款的管理理核算定義：是企業(yè)存存入銀行或其其他金額機構構的貨幣資金金。結算方式主要有有：支票、銀銀行匯票、商商業(yè)匯票、銀銀行本票、匯匯兌、托收承承付、委托收收款、信用卡卡和信用證等等9種方式。每每種方式都有有其適用范圍圍和使用規(guī)定定，企業(yè)可根根據經濟業(yè)務務需要合理選選擇。企業(yè)要設置“銀銀行存款”日記賬，由由出納根據銀銀收、銀付和和現(xiàn)付憑證來來登記。銀行行存款增加時時借記銀行存存款

4、，減少時時則貸記銀行行存款。銀行存款的清查查一般在月末末進行，除了了把銀行日記記賬與銀行存存款總賬核對對外，銀行日日記賬和“銀行對賬單單”要進行核對對，必要時還還須編制“銀行存款余余額調節(jié)表”。其他貨幣資金的的內容和核算算屬于貨幣資金范范疇，也是企企業(yè)可以作為為支付手段的的貨幣。主要要包括外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用證保保證金存款、信信用卡存款和和存出投資款款等?！捌渌泿刨Y金金”科目借方核核算企業(yè)委托托銀行將款項項匯往外地開開立采購專戶戶，為取得銀銀行匯票、銀銀行本票、信信用卡和開立立信用證而存存入銀行的款款項；以及為為進行投資而而專設的證券券賬戶的款項項等；貸方核核算

5、支用和收收回等而減少少的其他貨幣幣資金；期末末余額在借方方，反映企業(yè)業(yè)實際持有的的其他貨幣資資金。具體核算： eq oac(,1)取得時時，借：其他他貨幣資金，貸：銀行存款； eq oac(,2)使用時，借借：相關科目目，貸：其他他貨幣資金； eq oac(,3)劃回或轉回回時，借：銀銀行存款，貸貸：其他貨幣幣資金。企業(yè)應收賬款的的會計核算應收賬款核算與與企業(yè)營業(yè)活活動有直接關關系的各種應應收未收款及及代墊費用。若若經濟業(yè)務與與銷售產品、提提供勞務等關關系不密切，則則應通過“其他應收款款”核算。應收賬款的入賬賬價值包括銷銷售貨物或提提供勞務的價價款、增值稅稅以及代購方方墊付的包裝裝費、運雜費費

6、等。兩類折扣： eq oac(,1)商業(yè)折扣是是促銷行為，直直接影響銷售售收入和應收收賬款的入賬賬價值； eq oac(,2)現(xiàn)金折扣是是促使資金回回籠的手段，只只影響企業(yè)應應收賬款的實實收數(shù)額，現(xiàn)現(xiàn)金折扣要計計入“財務費用”?！皯召~款”賬賬戶借方登記記應收賬款的的增加，貸方方登記應收賬賬款的收回及及確認的壞賬賬損失，余額額一般在借方方，表示尚未未收回的應收收賬款。企業(yè)業(yè)發(fā)生應收款款項時，應借借記“應收賬款”，貸記相關關科目；收回回應收款項時時，應借記“銀行存款”等相關科目目，貸記“應收賬款”。企業(yè)預付款項的的會計核算屬于企業(yè)的流動動資產，是企企業(yè)的短期債債權，與應收收款項不同的的是支付預付

7、付款的目的是是為了獲取貨貨物或勞務?！邦A付賬款”借借方登記預付付的款項和補補付款，貸方方登記收貨后后發(fā)票金額和和因多付而退退回的款項。另另外，企業(yè)可可不設“預付賬款”賬戶，而通通過“應付賬款”賬戶來核算算有預付性質質的經濟事項項。預付款項環(huán)節(jié)：借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等。收取貨貨物環(huán)節(jié)：借借記相關科目目，貸記“預付賬款”（按發(fā)票金金額）；同時時多退少補，補補付時分錄同同預付；收到到退回到預付付款時：借記記“銀行存款”等，貸記“預付賬款”。企業(yè)其他應收款款的核算核算內容： eq oac(,1)應收的的賠款； eq oac(,2)應收的罰款款； eq oac(,3)存出保證金金； eq

8、oac(,4)備用金； eq oac(,5)應收未職工工墊付的款項項； eq oac(,6)不符合預付付款性質而轉轉入的預付賬賬款； eq oac(,7)其他應收暫暫付。增加時：借記“其他應收款款“，貸記相關關科目；減少少時則借記相相關賬戶，貸貸記”其他應收款款“。備用金主要供單單位內部周轉轉使用，若通通過“其他應收款款備用金”核算，則分分定額制和非非定額制兩種種。兩種情況況下賬務處理理的區(qū)別在于于報銷時所用用貸方科目不不同。非定額額制實報實銷銷，報銷時必必須貸“其他應收款款備用金”；定額制報報銷則直接貸貸“庫存現(xiàn)金”。企業(yè)存貨的定義義和分類定義：主要指的的是已完工待待出售的產成成品或商品，或

9、或還處于加工工中的在產品品及將要用于于生產經營并并會被耗用的的材物料等。存貨不是會計科科目，存貨必必須與企業(yè)生生產經營有直直接關系；如如工程物資就就不屬于企業(yè)業(yè)存貨。按經濟內容分為為原材料、半半成品、產成成品、商品、低低值易耗品等等；按存放地地點分為庫存存存貨、在途途存貨和加工工中存貨。存貨的入賬一般般以歷史成本本為主，存貨貨成本包括采采購成本、加加工成本和其其他成本。外購存貨的采購購成本一般包包括采購價格格、進口關稅稅和其他稅金金、運輸費、裝裝卸費、保險險費以及其他他可直接歸屬屬于存貨采購購的費用。存貨的加工成本本是指企業(yè)在在進一步加工工存貨的過程程中發(fā)生的追追加費用，包包括直接人工工以及按

10、照一一定方法分配配的制造費用用。接受投資者投入入的存貨按協(xié)協(xié)議約定入賬賬，盤盈的存存貨按照同類類或類似存貨貨的市場價格格作為實際成成本。企業(yè)存貨發(fā)出的的計價計價方法包括：先進先出法法、全月一次次加權平均法法、移動加權權平均法和個個別計價法。 eq oac(,1)先進先先出法按照先先進先出的原原則計算，最最終得出當期期發(fā)出成本和和結存金額，其其優(yōu)點是物價價上漲（下跌跌）時，期末末庫存存貨成成本接近市價價。 eq oac(,2)月末一次加加權平均法要要根據公式先先計算當月加加權平均單價價，每月發(fā)出出結存均采用用一個價格。 eq oac(,3)移動加權平均法適用于品種簡單、前后進價相差幅度大的企業(yè)，

11、只要進價與原來不同就需要重新計算平均單價，工作量大。 eq oac(,4)個別計價法計算結果比較準確，但需要企業(yè)能分清批次，對企業(yè)的管理水平要求高。原材料按實際成成本計價的會會計核算按實際成本進行行存貨核算的的企業(yè)，一般般可設置“在途物資”和“原材料”賬戶。會計處理分為“單到料到”型、“單到料未到到”型、“料到單未到到”型。若是“單到料到”，則借記“原材料”等，貸記“銀行存款”等賬戶。若若是“單到料未到到”，則先借記記“在途物資”等，貸記有有關科目，等等料到時，再再借記“原材料”，貸記“在途物資”。若為“料到單未到到”，月中不用用處理，月底底時須要暫估估入賬，借記記“原材料”，貸記“應付賬款”

12、；下月初沖沖回，等結算算單據收到后后再入賬。接受投資的存貨貨，按協(xié)議價價格貸記“實收資本”，若有差額額，記入“資本公積”。材料發(fā)出的核算算遵循按照“誰耗用、誰負負擔”原則，直接接用于產品制制造的專業(yè)材材料計入“生產成本”，間接或一一般耗用的材材料計入“制造費用”，管理部門門、銷售部門門領用則計入入“管理費用”和“銷售費用”。固定資產概念和和分類固定資產屬于企企業(yè)重要的非非流動資產。固固定資產具備備2大特征：1.為生產產商品、提供供勞務、出租租或經營管理理而持有；22.使用壽命命超過一個會會計年度。注意固定資產的的綜合分類固定資產的計價價計價方法有兩種種，即按原始始價值計價（最最基本計價標標準）

13、和按凈凈值計價（盤盤盈、盤虧和和毀損）。外購固定資產入入賬價值包括括買價、各種種稅費（不含含可以抵扣的的增值稅）和和所有可直接接歸屬的如運運輸安裝等費費用。投資者投入的應應按協(xié)議價確確認。自行建建造固定資產產則是為了建建成使用而耗耗費的所有合合理支出。盤盈的固定資產產，須按同類類或類似固定定資產的重置置價值減去估估計損耗費用用后，確認為為入賬價值。購買硬件設備附附帶的未單獨獨的計價的軟軟件，一并作作為規(guī)定資產產管理，單獨獨計價則應計計入無形資產產。固定資產增加的的會計核算企業(yè)應設置“在在建工程”、“工程物資”、“固定資產”和“累計折舊”等賬戶來核核算固定資產產。1.接受投入的的固定資產，借借記

14、“固定資產”，貸記“實收資本”；2.購入入不需安裝的的固定資產，借借記“固定資產”，貸記相關關科目；3.購入需要安安裝的固定資資產，則要先先借記“在建工程”，等調試可可用時，再借借記“固定資產”，貸記“在建工程”；4.若自自行營建，則則要按工程備備料、工程領領料和完工交交付的程序進進行具體核算算。注意：涉涉及的可抵扣扣的增值稅應應當記入“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”。固定資產折舊的的規(guī)定、計算算和處理應提的折舊總額額=固定資產產原值-預計計殘值+預計計清理費用。當月固定資產應應計提的折舊舊額=上月固固定資產計提提的折舊額+上月增加固固定資產應計計提的折舊額額-上月減少少固定資產應應計提

15、的折舊舊額。折舊費用應按資資產使用用途途，計入“管理費用”、“銷售費用”，“制造費用”等科目，貸貸記“累計折舊”。“累計折舊”科目屬于資資產類，但余余額一般在貸貸方，且該賬賬戶不進行明明細分類核算算。無形資產的概念念和會計核算算概念：值企業(yè)擁擁有或控制的的，沒有實物物形態(tài)的可辨辨認非貨幣性性資產。包括括專利權、非非專利權、商商標權、著作作權、土地使使用權、特許許權等。商譽譽一般單獨核核算，不屬于于無形資產。初始計量：1.外購無形資資產的成本，包包括購買價、相相關稅費，以以及直接歸屬屬于使該項資資產達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)所發(fā)生的其其他支出。22.自行開發(fā)發(fā)無形資產的的成本，研究究階段的有關關支出

16、在發(fā)生生時應當費用用化計入當期期管理費用；開發(fā)階段的的有關支出可可以資本化計計入無形資產產成本。3.接受投資投投入的無形資資產的成本，按按協(xié)議價值確確定。增加的會計核算算：1.外購購時，借：無無形資產，貸貸：相關科目目；2.接受受投資投入時時，借：無形形資產，貸：實收資本；3.自行研研究開發(fā)時，借借：研發(fā)支出出費用化支出出/資本化支支出，貸：相相關科目；借借：管理費用用/無形資產產，貸：研發(fā)發(fā)支出費用化支出出/資本化支支出。后續(xù)計量：1.使用壽命有有限的無形資資產應當在攤攤銷期進行攤攤銷，借：管管理費用/其其他業(yè)務成本本/制造費用用，貸：累計計攤銷；2.使用壽命不不確定的，不不用攤銷。無無形資

17、產每年年都應當進行行減值測試，必必要時計提減減值準備。交易性金融資產產的會計核算算概念：指企業(yè)為為了近期內出出售而持有的的金融資產。常用科目：“交交易性金額資資產成本/公允允價值變動”、“投資收益”、“公允價值變變動損益”。會計核算：1.取得時，借借：交易性金金融資產成本，貸：相關科目；支付手續(xù)費費時，借：投投資收益，貸貸：相關科目目；2.涉及及利息或股利利時，（宣告告發(fā)放時），借借：應收股利利（利息），貸貸：投資收益益；（收到時時）借：銀行行存款等，貸貸：應收股利利（利息）；3.期末計計量處理，（公公允價值高于于賬面價值時時）借：交易易性金融資產產公允價值變變動，貸：公公允價值變動動損益；（

18、公公允價值低于于賬面價值時時）借：公允允價值變動損損益，貸：交交易性金融資資產公允價值變變動；4.處處置時，實際際收到的價款款與其賬面價價值的差額，應應作投資損益益處理，借記記或貸記“投資收益”賬戶；同時時，應結轉原原計入該交易易性金融資產產的公允價值值變動，借記記或貸記“公允價值變變動損益”賬戶，貸記記或借記“投資收益”賬戶。長期股權投資的的會計核算包括對子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)和合合營企業(yè)的投投資；投資企企業(yè)對被投資資企業(yè)在重大大影響以下，在在活躍市場中中沒有報價權權，公允價值值無法可靠計計量的權益性性投資。非企業(yè)合并情況況下的初始計計量與核算；取得長期股股權投資時，借借：長期股權權投資，貸：銀

19、行存款；其中以宣告告未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利列入入應收股利借借方。后續(xù)計量與核算算：收到投資資成本中包含含的已許昂但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或利潤時，借借：銀行存款款等，貸：應應收股利；此此外，持有期期間，收益和和損失的確認認應分別采用用成本法和權權益法進行核核算。短期借款的定義義和核算定義：指企業(yè)為為了滿足其生生產經營活動動對資金的臨臨時需要而向向銀行或其他他金融機構等等借入的償還還期限在1年年以內（含11年）的各種種借款。短期借款必須按按期歸還本金金并按時支付付利息。借款款利息計算公公式是短期借借款利息=借借款本金利率計息期限。會計處理：企業(yè)應當設置“短期借款”和“應付利息”科目核算短短期借款。

20、11.取得借款款本金時，借借：銀行存款款，貸：短期期借款；2.計算確認利利息時，借：財務費用，貸貸：應付利息息；3.償還還本金、利息息時，借：短短期借款/應應付利息，貸貸：銀行存款款。應付職工薪酬的的會計核算概念：指企業(yè)為為獲得職工提提供的服務而而給予的各種種形式的報酬酬以及其他相相關支出。“應付職工薪薪酬”屬于企業(yè)的的流動負債。內容包括：1.工資、獎金金、津貼和補補貼；2.職職工福利費；3.社會保保險費；4.住房公積金金；5.工會會經費和職工工教育經費；6.非貨幣幣性福利；77.辭退福利利。企業(yè)負擔職工福福利方面的義義務而發(fā)生的的支出，所需需費用直接作作為成本（費費用）列支，不不再提取職工工

21、福利費。職工的勞動報酬酬應通過“應付職工薪薪酬”賬戶來核算算。工資支出出在日常會計計工作中主要要涉及發(fā)放和和分配兩個方方面。工資發(fā)放前，企企業(yè)要根據“工資結算匯匯總表”中實發(fā)數(shù)提提現(xiàn)，1.發(fā)發(fā)放時，借：應付職工薪薪酬工資，貸：庫存現(xiàn)金；2.支付工工會經費和職職工教育經費費時，借：應應付職工薪酬酬工會經費（或或職工教育經經費），貸：銀行存款等等；3.對于于應從工資中中扣還和代扣扣的款項則須須借：應付職職工薪酬工資，貸：其他應收款款、其他應付付款和應交稅稅費應交個人所所得稅。應付職工薪酬的的確認（分配配）一般按應應發(fā)數(shù)根據受受益對象進行行。1.生產產產品、提供供勞務人員的的職工薪酬，借借記“生產成

22、本”和“勞務成本”；2.車間間管理人員的的職工薪酬借借記“制造費用”；3.企業(yè)業(yè)工程人員和和研發(fā)人員的的職工薪酬借借記“在建工程”和“研發(fā)支出”；4.行政政管理和銷售售部門職工的的薪酬借記“管理費用”和“銷售費用”。企業(yè)將自有住房房等資產無償償提供給職工工使用時，借借：管理費用用/生產成本本/制造費用用（關鍵看職職工的身份），貸貸：應付職工工薪酬非貨幣性福福利；同時借借：應付職工工薪酬非貨幣性福福利，貸：累累計折舊。企業(yè)將自產產品品擬發(fā)給職工工作為福利時時，應借：管管理費用/生生產成本/制制造費用（關關鍵看職工的的身份），貸貸：應付職工工薪酬非貨幣性福福利；實際發(fā)發(fā)出后，借：應付職工薪薪酬非貨

23、幣性福福利，貸：主主營業(yè)務收入入/應交稅費費應交增值稅稅（銷項稅額額）；同時借借：主營業(yè)務務成本，貸：庫存商品。應付賬款的核算算應付賬款核算與與企業(yè)主業(yè)有有關的應付未未付款，恰好好與應收賬款款相對應，其其入賬時間是是商品貨物的的所有權發(fā)生生轉移的時間間。借方登記已償還還的應付款或或開出商業(yè)匯匯票抵付應付付賬款的款項項，或沖銷無無法支付的應應付賬款；貸貸方登記應付付而未付的款款項。應付賬款增加記記貸方，減少少則應借記“應付賬款”，貸記相關關科目。因債債權人原因，企企業(yè)無法支付付的應付未付付賬款，應計計入“營業(yè)外收入入”。預收賬款的會計計核算屬于負債類，與與應付賬款不不同，而是要要以貨物償付付。貸

24、方登記預收貨貨款的數(shù)額和和購貨單位補補付貨款的數(shù)數(shù)額，借方登登記企業(yè)向購購貨方發(fā)貨后后沖銷的預收收貨款數(shù)額和和退回購貨方方多付貨款的的數(shù)額。若預預收貨款業(yè)務務不多，則企企業(yè)可通過“應收賬款”來核算。核算分為預收貨貨款和交付貨貨物、多退少少補2個步驟驟。收到預收收款時，應借借記：銀行存存款，貸記：預收賬款；交付貨物時時則應借記：預收賬款，貸貸記相關收入入科目；收到到補付款時應應借記：銀行行存款，貸記記：預收賬款款，退回時則則作相反分錄錄。其他應付款的會會計核算“其他應付款”賬戶用來核核算與企業(yè)購購銷業(yè)務沒有有直接關系的的各種應付暫暫收款項，主主要包括應付付租金、收取取的押金、職職工未按期領領取的

25、工資等等。增加時記記入貸方，減減少時記入借借方。增值稅的會計核核算增值稅屬于流轉轉稅類，一種種是價外稅，是是就貨物和應應稅勞務的增增值額征收的的一種稅。增增值稅納稅人人分為小規(guī)模模和一般納稅稅人兩種。一一般納稅人企企業(yè)應設置“應交稅費應交增值稅稅（專欄）”對增值稅進進行核算。專專欄的內容有有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉轉出”等。一般納稅人企業(yè)業(yè)的會計處理理：1.一般購銷業(yè)業(yè)務：（1）購進貨物物、接受勞務務，若取得增增值稅發(fā)票，增增值稅應單列列，借記：應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額），貸記其其他相關賬戶戶。購貨退回回，則作相反反分錄沖回。（2）銷售貨物物等取得收入入，則須貸記記：

26、應交稅費費應交增值稅稅（銷項稅額額）。，其金金額是不含稅稅銷售額與稅稅率之積。銷銷售退回時，則則作相反分錄錄沖回。2.購入免稅農農產品：（1）購入免稅稅農產品，應應當按買價的的13%，借借記：應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額）。其余887%買價的的金額記入“原材料”等相關賬戶戶，按買價或或收購價貸記記：銀行存款款等相關賬戶戶。（2）收購廢舊舊物資，應當當按收購價的的10%，借借記：應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額），其余990%買價的的金額記入“原材料”等相關賬戶戶，按買價或或收購價貸記記：銀行存款款等相關賬戶戶。3.視同銷售的的會計處理：（1）視同銷售售的業(yè)務有：將自產或委委托加工的貨貨

27、物用于集體體福利或個人人消費、無償償贈送他人，作作為投資，分分配給股東或或投資者，用用于非應稅項項目以及代銷銷、寄銷等。（2）會計上要要以貨物公允允價格為基礎礎，一般以市市場價格為準準計算銷項稅稅額，貸記：應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）。4.不予抵扣項項目的會計處處理：（1）不予抵扣扣的情況包括括制度規(guī)定購購入時不得抵抵扣和將來因因無銷項稅額額的發(fā)生而不不能抵扣兩種種；對后者，會會計處理上是是把原來記入入的進項稅額額通過貸記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉出）”來核算。5.轉出多交和和未交增值稅稅的會計核算算：本月應交而未交交增值稅額=本月銷項稅稅額+本月進進項稅額轉出出額-月初結結轉

28、的尚未抵抵扣的進項稅稅額-本月進進項稅額-本本月已交本月月的增值稅額額。結果大于0，企企業(yè)要借：應應交稅費應交增值稅稅（轉出未交交增值稅），貸貸：應交稅費費未交增值稅稅；計算結果果小于0采用用預繳方式的的企業(yè)應，借借：應交稅費費未交增值稅稅，貸：應交交稅費應交增值稅稅（轉出多交交增值稅）。不不采用預繳方方式的企業(yè)不不進行會計處處理。6.應納增值稅稅的核算：（1）企業(yè)繳納納上月應交而而未交的增值值稅，應當借借：應交稅費費未交增值稅稅。（2）企業(yè)繳納納當月應交的的增值稅，應應當借：應交交稅費應交增值稅稅（已交稅金金）。長期借款的會計計核算長期借款、應付付債券和長期期應付款等都都屬于非流動動負債，非

29、流流動負債是指指償還期在11年以上或超超過1年的一一個營業(yè)周期期以上的債務務，主要包括括長期借款、應應付債券、長長期應付款等等。其貸方登記長期期借款的增加加數(shù)（包括本本金和各期計計算出來的應應計利息）；借方登記長長期借款的減減少數(shù)（償還還的借款本金金和利息）；期末余額在在貸方，表示示尚未償還的的長期借款本本息額。實收資本的會計計核算實收資本是指企企業(yè)投資者按按照企業(yè)章程程或合同、協(xié)協(xié)議的約定，實實際投入企業(yè)業(yè)的資本金。我國目前實行的的是注冊資本本制度，要求求企業(yè)的實收收資本應與注注冊資本相一一致。企業(yè)在在經營過程中中實現(xiàn)的收入入、發(fā)生的費費用，以及在在財產清查中中發(fā)現(xiàn)的盤盈盈、盤虧等不不得直接

30、增減減投入資本。投投入資本應按按照實際收到到的投資額入入賬。該賬戶屬于所有有者權益類，用用來核算所有有者投入企業(yè)業(yè)的資本金，其其貸方登記所所有者投入企企業(yè)資本金的的增加或資本本公積、盈余余公積轉增資資本數(shù)額，其其借方登記所所有者投入企企業(yè)資本金的的減少，期末末余額在貸方方，表示企業(yè)業(yè)資本金的實實有額。資本公積的會計計核算資本公積指投資資者投入企業(yè)業(yè)的資本金額額超過其擁有有的資本金份份額的部分。主要來源是所有有者投入資本本中超過法定定資本份額的的部分形成的的資本溢價。主主要用途是用用于轉增資本本，即在辦理理增資手續(xù)后后用于資本公公積轉增實收收資本，按所所有者原有投投資比例增加加投資人的實實收資本

31、。該賬戶屬于所有有者權益類賬賬戶，其貸方方登記從不同同渠道取得的的資本公積即即資本公積的的增加數(shù)，借借方登記用資資本公積轉增增資本等資本本公積的減少少數(shù)，期末余余額在貸方，表表示資本公積積的期末結存存數(shù)。該賬戶戶應設置“資本溢價”和“其他資本公公積”兩個明細賬賬戶。盈余公積的概念念和會計核算算是指特定用途的的留存收益，未未分配利潤為為未指定用途途的留存收益益。盈余公積積包括法定盈盈余公積（公公司制企業(yè)按按凈利潤的110%提取，累累計金額達到到注冊資本的的50%時可可不再提取。）和和任意盈余公公積。會計處理：1.提取時，借借：利潤分配配提取法定盈盈余公積/提提取任意盈余余公積，貸：盈余公積法定盈

32、余公公積/任意盈盈余公積；22.使用時，（彌彌補虧損）借借：盈余公積積法定盈余公公積/任意盈盈余公積，貸貸：利潤分配配盈余公積補補虧；（轉增增資本時）借借：盈余公積積法定盈余公公積/任意盈盈余公積，貸貸：實收資本本。未分配利潤的概概念和會計核核算概念：是指企業(yè)業(yè)已經實現(xiàn)但但尚未分配或或留待以后年年度分配的利利潤，其金額額為企業(yè)可供供分配利潤在在提取了盈余余公積和支付付了股東股利利以后的金額額。從數(shù)量上看，未未分配利潤是是期初未分配配利潤，加上上本期實現(xiàn)的的稅后利潤，減減去提取的各各種盈余公積積和分出利潤潤后的余額。作用：供以后年年度分配利潤潤、彌補虧損損、分派股利利。企業(yè)未分配的利利潤（或未彌

33、彌補虧損）應應當在資產負負債表中的“未分配利潤潤”項目反映。未未分配利潤不不是會計科目目，只是利潤潤分配科目的的明細科目。會計處理：1.結轉本年利利潤，年度終終了應將“本年利潤”賬戶的余額額轉入“利潤分配未分配利潤潤”賬戶。2.年終應將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤潤”明細賬戶外外的其他明細細賬戶的余額額轉入“利潤分配未分配利潤潤”明細賬戶。33.“利潤分配未分配利潤潤”有貸方余額額，表示累計計的未分配利利潤；否則為為累計的未彌彌補虧損。核算經營性的收收入（一）應設置“主營業(yè)務收收入”賬戶核算企企業(yè)的各項經經營性收入，包包括銷售商品品、產品等的的基本業(yè)務收收入。本賬戶戶貸方登記營營業(yè)收入的增增

34、加數(shù)，借方方登記營業(yè)收收入的減少數(shù)數(shù)和期末結轉轉利潤數(shù)。期期末，應將本本賬戶的余額額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉利潤后本賬賬戶應無余額額。本賬戶可可按主營業(yè)務務的種類進行行明細核算。主營業(yè)務收入的的主要賬務處處理：1.企業(yè)銷售商商品或提供勞勞務實現(xiàn)的收收入，應按實實際收到或應應收的金額，借借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等賬戶，按按確認的營業(yè)業(yè)收入，貸記記本賬戶。2.采用遞延方方式分期收款款、具有融資資性質的銷售售商品或提供供勞務滿足收收入確認條件件的，按應收收合同或協(xié)議議價款，借記記“長期應收款款”賬戶，按應應收合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值（折折現(xiàn)值），貸貸記本賬戶，按按其差額，

35、貸貸記“未實現(xiàn)融資資收益”賬戶。3.以庫存商品品進行非貨幣幣性資產交換換（非貨幣性性資產交換具具有商業(yè)實質質且公允價值值能夠可靠計計量）、債務務重組的，應應按該產成品品、商品的公公允價值，借借記有關賬戶戶，貸記本賬賬戶。4.本期（月）發(fā)發(fā)生的銷售退退回或銷售折折讓，按應沖沖減的營業(yè)收收入，借記本本賬戶，按實實際支付或應應退還的金額額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等賬戶。上述銷售業(yè)務涉涉及增值稅銷銷項稅額的，還還應進行相應應的應稅處理理。（二）應設置“其他業(yè)務收收入”賬戶核算企企業(yè)確認的除除主營業(yè)務活活動以外的其其他經營活動動實現(xiàn)的收入入，包括出租租固定資產、出出租無形資產產、出租包裝裝物和商

36、品、銷銷售材料、用用材料進行非非貨幣性交換換（非貨幣性性交換具有商商業(yè)實質且公公允價值能夠夠可靠計量）或或債務重組等等實現(xiàn)的收入入。本賬戶貸方登記記其他業(yè)務收收入的增加數(shù)數(shù)，借方登記記其他業(yè)務收收入的減少數(shù)數(shù)和期末結轉轉利潤數(shù)。期期末，應將本本賬戶的余額額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉利潤后本賬賬戶應無余額額。本賬戶可可按其他業(yè)務務收入種類進進行明細核算算。其他業(yè)務收入的的主要賬務處處理：企業(yè)確認的其他他業(yè)務收入，借借記“銀行存款”、“其他應收款款”等賬戶，貸貸記本賬戶等等。核算生產經營過過程中發(fā)生的的成本和費用用（一）應設置“生產成本”核算企業(yè)進進行工業(yè)性生生產發(fā)生的各各項生產成本本，包括生產

37、產各種產品（產產成品、自制制半成品等）、自自制材料、自自制工具、自自制設備等發(fā)發(fā)生的直接費費用，包括直直接材料、直直接人工和各各項間接費用用。本賬戶借方登記記生產產品發(fā)發(fā)生的各項直直接費用和由由“制造費用”賬戶轉入的的各項間接費費用，貸方登登記已完工并并驗收入庫的的產成品（即即庫存商品）的的生產成本。本本賬戶期末余余額在借方，反反映企業(yè)尚未未加工完成的的在產品成本本或尚未收獲獲的農產品成成本。本質可可按基本生產產成本和輔助助生產成本進進行明細核算算。（其中，基基本生產成本本應當分別按按照基本生產產車間和成本本核算對象（產產品的品種、類類別、訂單、批批別、生產階階段等）設置置明細賬（或或成本計算

38、單單，以下同），并并按照規(guī)定的的成本項目設設置專欄。其中農業(yè)性的企企業(yè)進行農業(yè)業(yè)生產發(fā)生的的各項生產成成本，可將本本賬戶名稱改改為“農業(yè)生產成成本”賬戶，并分分別種植業(yè)、畜畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林林業(yè)和水產業(yè)業(yè)確定成本核核算對象（消消耗性生物資資產、生產性性生物資產、公公益性生物資資產和農產品品）個成本項項目，進行費費用的歸集和和分配。而從事房地產開開發(fā)的企業(yè)，可可以將本賬戶戶名稱改為“開發(fā)成本”賬戶開展核核算和使用。生產成本的主要要賬務處理：1.企業(yè)發(fā)生的的各項直接生生產成本，借借記本賬戶（基基本生產成本本、輔助生產產成本），貸貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪薪酬”等賬戶。2.

39、各生產車間間應負擔的制制造費用，借借記本賬戶（基基本生產成本本、輔助生產產成本），貸貸記“制造費用”賬戶。3.輔助生產車車間為基本生生產車間、企企業(yè)管理部門門和其他部門門提供的勞務務和產品，期期（月）末按按照一定的分分配標準分配配給各受益對對象，借記本本賬戶（基本本生產成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等賬戶，貸記本賬戶（輔助生產成本）。4.企業(yè)已經生生產完成并已已驗收入庫的的產成品以及及入庫的自制制半成品，應應于期（月）末末，借記“庫存商品”等賬戶，貸貸記本賬戶（基基本生產成本本）。（二）應設置“制造費用”賬戶用來核核算企業(yè)生產產車間（部門門）為生產產產品和提

40、供勞勞務而發(fā)生的的各項間接費費用。包括車車間范圍內的的折舊費、辦辦公費、水電電費等，以及及車間管理人人員的工資及及福利費。本本賬戶借方登登記各種間接接費用的發(fā)生生數(shù)，貸方登登記按一定標標準分配轉入入“生產成本”賬戶由各產產品負擔的制制造費用數(shù)額額。除季節(jié)性性的生產性企企業(yè)外，本賬賬戶期末結轉轉后應無余額額。本賬戶一一般按不同的的生產車間、部部門和費用項項目設置明細細賬進行明細細核算。企業(yè)行政管理部部門為組織和和管理生產經經營活動而發(fā)發(fā)生的管理費費用，在“管理費用”賬戶核算。制造費用的主要要賬務處理：1.生產車間發(fā)發(fā)生的機物料料消耗，借記記本賬戶，貸貸記“原材料”等賬戶。2.發(fā)生的生產產車間管理

41、人人員的工資等等職工薪酬，借借記本賬戶，貸貸記“應付職工薪薪酬”賬戶。3.生產車間計計提的固定資資產折舊，借借記本賬戶，貸貸記“累計折舊”賬戶。4.生產車間支支付的辦公費費、水電費等等，借記本賬賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。5.發(fā)生季節(jié)性性的停工損失失，借記本賬賬戶，貸記“原材料”、“應付職工薪薪酬”、“銀行存款”等賬戶。6.將制造費用用分配計入有有關的成本核核算對象，借借記“生產成本（基基本生產成本本、輔助生產產成本）”、“勞務成本”等賬戶，貸貸記本賬戶。7.季節(jié)性生產產企業(yè)制造費費用全年實際際發(fā)生額與分分配額的差額額，除其中屬屬于為下一年年開工生產做做準備的可留留待下一年分分配外，其余余部

42、分實際發(fā)發(fā)生額大于分分配額的差額額，借記“生產成本基本生產成成本”賬戶，貸記記本賬戶；實實際發(fā)生額小小于分配額的的差額做相反反的會計分錄錄。視企業(yè)經營類別別的特性，以以提供勞務為為主要經營項項目的企業(yè)還還應開設“勞務成本”賬戶，核算算提供勞務發(fā)發(fā)生的成本（當當然，視不同同經營活動特特性，不同經經營企業(yè)還可可開設“工程施工”、“工程結算”、“機械作業(yè)”等賬戶核算算其發(fā)生的主主要生產成本本和制造費用用）。不論是是制造業(yè)性質質還是其他經經營性質的企企業(yè)，因企業(yè)業(yè)開展研究和和開發(fā)無形資資產的活動時時發(fā)生的支出出，應單獨開開設“研發(fā)支出”等賬戶，核核算企業(yè)進行行研究與開發(fā)發(fā)無形資產過過程中發(fā)生的的各項支

43、出。（三）應設置“主營業(yè)務成成本”賬戶，核算算企業(yè)確認銷銷售商品（產產品）、自制制半成品和提提供勞務等主主營業(yè)務收入入時應結轉的的成本。本賬戶借方登記記各項成本費費用的發(fā)生數(shù)數(shù)，貸方登記記平時登記銷銷售被退回的的產品成本和和不被認可的的勞務提供。期期末，應將本本賬戶的余額額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶應應無余額。本本賬戶可按主主營業(yè)務的種種類進行明細細核算。主營業(yè)務成本的的主要賬務處處理：1.期（月）末末，企業(yè)應根根據本期（月月）銷售各種種商品、提供供各種勞務等等實際成本，計計算應結轉的的主營業(yè)務成成本，借記本本賬戶，貸記記“庫存商品”、“勞務成本”等賬戶。（采用計劃成本本或售價核算算

44、庫存商品的的，平時的營營業(yè)成本按計計劃成本或售售價結轉，月月末，還應結結轉本月銷售售商品應分攤攤的產品成本本差異或商品品進銷差價。）2.本期（月）發(fā)發(fā)生的銷售退退回，如已結結轉銷售成本本的，應借記記“庫存商品”等賬戶，貸貸記本賬戶。3.期末結轉利利潤時，按記記入本賬戶的的主營業(yè)務成成本借方累計計數(shù)，借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。(四)應設置“其他業(yè)務成成本”賬戶，核算算企業(yè)確認的的除主營業(yè)務務活動以外的的其他經營活活動所發(fā)生的的支出，包括括銷售材料的的成本，出租租固定資產的的折舊額、出出租無形資產產的攤銷額、出出租包裝物的的成本或攤銷銷額等。本賬戶借方登記記各項應記入入其他業(yè)務成成本的成

45、本和和費用的發(fā)生生數(shù)，貸方登登記平時登記記應退回、轉轉銷的費用和和轉出數(shù)。期期末，應將本本賬戶的余額額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶應應無余額。本本賬戶可按其其他業(yè)務成本本的種類進行行明細核算。特別的，除主營營業(yè)務活動以以外的其他經經營活動發(fā)生生的相關稅費費，應在“營業(yè)稅金及及附加”賬戶中核算算其他業(yè)務成本的的主要賬務處處理：1.企業(yè)發(fā)生的的其他業(yè)務成成本，借記本本賬戶，貸記記“原材料”、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪薪酬”、“銀行存款”等賬戶。2.期末結轉其其他業(yè)務成本本入利潤中，應應借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（五）應設置“營業(yè)稅金及及附加”賬戶，核算

46、算企業(yè)經營活活動發(fā)生的營營業(yè)稅、消費費稅、城市維維護建設稅、資資源稅和教育育費附加等相相關稅費。對對于其他經營營活動發(fā)生（或或引起）的營營業(yè)稅金及附附加也在本賬賬戶核算。房房產稅、車船船使用稅、土土地使用稅和和印花稅則在在“管理費用”賬戶中核算算。本賬戶的借方登登記企業(yè)按法法定的稅種稅稅率計算繳納納的各種銷售售稅金和附加加費用，貸方方登記期末將將借方歸集的的稅金結轉“本年利潤”賬戶的數(shù)額額。期末，應應將本賬戶余余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶無無余額。本賬賬戶可按產品品、勞務類別別和稅種進行行明細核算。營業(yè)稅金及附加加的主要賬務務處理：1.企業(yè)按規(guī)定定計算確定的的與經營活動動相關的稅費

47、費，借記本賬賬戶，貸記“應交稅費”賬戶。2.期末，企業(yè)業(yè)將整個月（期期間）歸集在在“營業(yè)稅金及及附加”賬戶的各種種流轉稅費，結結轉如利潤中中，應借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（六）應設置“銷售費用”賬戶，核算算企業(yè)銷售商商品和材料、提提供勞務過程程中發(fā)生的各各種費用，包包括保險費、包包裝費、展覽覽費和廣告費費、商品維修修費、預計產產品質量保證證損失、運輸輸費、裝卸費費等以及為銷銷售本企業(yè)商商品而專設的的銷售機構（含含銷售網點、售售后服務網點點等）的職工工薪酬、業(yè)務務費、折舊費費等經營費用用。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的的各項銷售和和經營費用，貸貸方登記期末末將借方歸集集的費用轉入入“本年利

48、潤”賬戶的數(shù)額額。本賬戶可可按費用項目目進行明細核核算。期末，應應將本賬戶余余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶應應無余額。銷售費用的主要要賬務處理：1. 企業(yè)在銷銷售商品過程程中發(fā)生的包包裝費、保險險費、展覽費費和廣告費、運運輸費、裝卸卸費等費用，借借記本賬戶，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。2.發(fā)生的為銷銷售本企業(yè)商商品而專設的的銷售機構的的職工薪酬、業(yè)業(yè)務費等經營營費用，借記記本賬戶，貸貸記“應付職工薪薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等賬戶。3.期末，將整整個月（期間間）歸集的銷銷售和經營費費用結轉入利利潤賬戶時，應應借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（七）應設置“管理費

49、用”賬戶，核算算企業(yè)為組織織和管理企業(yè)業(yè)生產經營所所發(fā)生的管理理費用，包括括企業(yè)在籌建建期間內發(fā)生生的開辦費、董董事會和行政政管理部門在在企業(yè)的經驗驗管理中發(fā)生生的或者應由由企業(yè)統(tǒng)一負負擔的公司經經費（包括行行政管理部門門職工工資及及福利費、物物料消耗、低低值易耗品攤攤銷、辦公費費和差旅費等等）、工會經經費、董事會會費（包括董董事會成員津津貼、會議費費和差旅費等等）、聘請中中介機構費、咨咨詢費（含顧顧問費）、訴訴訟費、業(yè)務務招待費、房房產稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅、技術術轉讓費、礦礦產資源補償償費、研究費費用、排污費費等。商品流通性質的的企業(yè)，其管管理費用不多多的，可以不不設置本

50、賬戶戶，本賬戶的的核算內容可可以合并入“銷售費用”賬戶中進行行核算和反映映。對于企業(yè)的生產產車間（部門門）和行政管管理部門發(fā)生生的固定資產產的修理費用用等后續(xù)支出出，也應在本本賬戶中核算算。商品流通性質的的企業(yè)，其管管理費用不多多的，可以不不設置本賬戶戶，本賬戶的的核算內容可可以合并入“銷售費用”賬戶中進行行核算和反映映。對于企業(yè)的生產產車間（部門門）和行政管管理部門發(fā)生生的固定資產產的修理費用用等后續(xù)支出出，也應在本本賬戶中核算算。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的的各種管理費費用，貸方登登記期末將借借方歸集的費費用轉入利潤潤賬戶的數(shù)額額。期末，應應將本賬戶的的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬

51、戶無無余額。本賬賬戶可按費用用項目進行明明細核算。管理費用的主要要賬務處理：1.企業(yè)在籌建建期間內發(fā)生生的開辦費，包包括人員工資資、辦公費、培培訓費、差旅旅費、印刷費費、注冊登記記費以及不計計入固定資產產成本的借款款費用等在實實際發(fā)生時，借借記本賬戶（開開辦費），貸貸記“銀行存款”等賬戶。2.行政管理部部門人員的職職工薪酬，借借記本賬戶，貸貸記“應付職工薪薪酬”賬戶。3.行政管理部部門計提的固固定資產折舊舊，借記本賬賬戶，貸記“累計折舊”賬戶。發(fā)生的辦公費、水水電費、業(yè)務務招待費、聘聘請中介機構構費、咨詢費費、訴訟費、技技術轉讓費、研研究費用，借借記本賬戶，貸貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等賬

52、戶。4.按規(guī)定計算算確定的應交交礦產資源補補償費、房產產稅、車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅，借記記本賬戶，貸貸記“應交稅費”賬戶。5. 期末，將將整個月（期期間）歸集的的各項管理費費用結轉入利利潤賬戶時，應應借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（八）應設置“財務費用”賬戶，核算算企業(yè)為籌集集生產經營所所需資金等而而發(fā)生的籌資資費用，包括括利息支出（減減利息收入）、匯匯兌損益以及及相關的手續(xù)續(xù)費、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)金折折扣或收到的的現(xiàn)金折扣等等。對于為購購建或生產滿滿足資本化條條件的資產發(fā)發(fā)生的應予資資本化的借款款費用，則在在“在建工程”、“制造費用”等賬戶中核核算。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的

53、的各項財務費費用，貸方登登記期末將借借方歸集的費費用轉入利潤潤賬戶的數(shù)額額。期末，應應將本賬戶余余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶應應無余額。本本賬戶可按費費用項目進行行明細核算。財務費用的主要要賬務處理：1.企業(yè)發(fā)生的的財務費用，借借記本賬戶，貸貸記“銀行存款”、“未確認融資資費用”等賬戶。發(fā)生的應沖減財財務費用的利利息收入、匯匯兌損益、現(xiàn)現(xiàn)金折扣，借借記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶，貸貸記本賬戶。2. 期末，將將整個月（期期間）歸集的的各項財務費費用結轉入利利潤賬戶時，應應借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。利潤的概念和會會計核算利潤是企業(yè)在一一定期間內生生產經營活動動的最終成果

54、果，也就是一一定期間內的的收入與當期期費用相抵后后的差額。如如果收入小于于費用，其差差額表現(xiàn)為虧虧損。(一)利潤形成成的核算利潤是企業(yè)在生生產經營過程程中各種收入入扣除各種耗耗費后的盈余余。不同的企企業(yè)有著不同同的利潤構成成。一般來說說，企業(yè)的利利潤由營業(yè)利利潤、投資凈凈收益和營業(yè)業(yè)外收支凈額額三部分組成成。其中，營營業(yè)利潤是指指企業(yè)生產經經營活動取得得的利潤，是是主營業(yè)務收收入減去主營營業(yè)務成本和和流轉稅金后后形成的余額額與其他業(yè)務務收支余額之之和，并扣減減期間費用之之后的余額。它它是企業(yè)利潤潤總額的主要要組成部分；投資凈收益益是指企業(yè)對對外投資所獲獲得的利潤、股股利和利息等等投資收入，減減

55、去投資損失失后的凈額；營業(yè)外收支支凈額是指與與企業(yè)生產經經營活動沒有有直接關系的的各項收入扣扣抵與生產經經營活動沒有有直接關系的的各項支出后后的余額。用公式表示如下下：利潤總額=營業(yè)業(yè)利潤+投資資凈收益+營營業(yè)外收支凈凈額其中：營業(yè)利潤=主營營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利利潤期間費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收收入主營業(yè)務成成本營業(yè)稅金及及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收收入其他業(yè)務成成本期間費用=銷售售費用+管理理費用+財務務費用或表示為：營業(yè)利潤=營業(yè)業(yè)收入一營業(yè)業(yè)成本+其他他業(yè)務收入其他業(yè)務成成本一管理費費用一財務費費用一銷售費費用一營業(yè)稅稅金及附加投資凈收益=對對外投資收入入一對外投資資損失營業(yè)外收支

56、凈額額=營業(yè)外收收入一營業(yè)外外支出利潤形成核算需需補充介紹的的賬戶有：1.應設置“本本年利潤”賬戶，用來來核算企業(yè)當當期（本月、年年）實現(xiàn)的凈凈利潤(或凈凈虧損)總額額。期（月）末末結轉利潤時時，應將各損損益類賬戶的的金額轉入本本賬戶，結平平損益類賬戶戶。如：應將將“主營業(yè)務收收入”、“其他業(yè)務收收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入入”等賬戶的貸貸方余額轉入入本賬戶貸方方，作為影響響本年利潤增增加的因素；將“主營業(yè)務成成本”、“其他業(yè)務成成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)稅金及及附加”“投資收益益”、“營業(yè)外支出出”等賬戶的借借方余額準入入本賬戶借方方，作為影響響本年利潤減

57、減少的因素。結結轉后本賬戶戶的貸方余額額為當期實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤；借方余額為為當期發(fā)生的的凈虧損。年度終了，應將將本年收入和和支出相抵后后結出的本年年實現(xiàn)的凈利利潤余額（即即已包括扣減減過所得稅費費用后的稅后后利潤），轉轉入“利潤分配”賬戶，借記記本賬戶，貸貸記“利潤分配未分配利潤潤”賬戶，如為為凈虧損做相相反的會計分分錄。結轉后后本賬戶應無無余額。2.應設置“投投資收益”賬戶，核算算企業(yè)確認的的投資收益或或投資損失。本本賬戶貸方登登記對外投資資取得的收入入及各類轉入入投資收益賬賬戶使其增加加的轉入數(shù)，借借方登記對外外投資發(fā)生的的損失及各類類轉入投資收收益賬戶使其其減少的轉入入數(shù)和轉銷數(shù)數(shù)。期末本

58、賬賬戶如為貸方方余額，表示示投資凈收益益，應將其轉轉入“本年利潤”賬戶貸方，如如為借方余額額，表示投資資凈損失，應應將其轉入“本年利潤”賬戶借方。本本賬戶結轉利利潤后應無余余額。其中涉及長期股股權投資、企企業(yè)持有交易易性金融資產產、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產期間取取得的投資收收益及損失，比比照相關涉及及賬戶進行處處理。3.應設置“營營業(yè)外收入”賬戶，核算算企業(yè)發(fā)生的的各項營業(yè)外外收徒，主要要包括非流動動資產處置利利得、非貨幣幣性資產交換換利得、債務務重組利得、政政府補助、盤盤盈利得、捐捐贈利得等。本賬戶貸方登記記各營業(yè)外收收入的發(fā)生數(shù)數(shù)，借方登記記期末將貸方方余額結轉到到“本年利潤

59、”賬戶的數(shù)額額。期末，應應將本賬戶余余額轉“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶無無余額。本賬賬戶可按營業(yè)業(yè)收入項目進進行明細核算算。企業(yè)確認處置非非流動資產利利得、非貨幣幣性交換利得得、債務重組組利得、比照照“固定資產清清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等賬戶的相相關規(guī)定進行行處理。其中，確認的政政府補助利得得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等賬戶，貸貸記本賬戶。4.應設置“營營業(yè)外支出”賬戶，核算算企業(yè)發(fā)生的的各項營業(yè)外外支出，包括括非流動資產產處置損失、非非貨幣性資產產交換損失、債債務重組損失失、公益性捐捐贈支出、非非常損失、盤盤虧損失等。本賬戶借方登記記各項支出的的

60、發(fā)生數(shù)，貸貸方登記期末末將借方余額額結轉“本年利潤”賬戶數(shù)額。期期末，應將本本賬戶余額轉轉入“本年利潤”賬戶，結轉轉后本賬戶無無余額。本賬戶可按按支出項目進進行明細核算算。企業(yè)確認處置非非流動資產損損失、非貨幣幣性資產交換換損失、債務務重組損失，比比照“固定資產清清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等賬戶的相相關規(guī)定進行行處理。其中，盤虧、毀毀損的資產發(fā)發(fā)生的凈損失失，按管理權權限報經批準準后，借記本本賬戶，貸記記“待處理財產產損溢”賬戶。5.為了方便介介紹收入費用用等賬戶轉入入“本年利潤”賬戶后形成成的稅前利潤潤總額需要首首先對國家以以稅收的方式式進行分配，從從而產生