基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)練結(jié)合歸納分析

1、- PAGE 76 -基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)練結(jié)結(jié)合4第四部分 借貸貸記賬法的應(yīng)應(yīng)用要點(diǎn)歸納和題目目辨析要點(diǎn)具體識記內(nèi)容貨幣資金的定義義和種類定義：是以貨幣幣形態(tài)存在的的資產(chǎn)，是流流動性最強(qiáng)的的資產(chǎn)。分為庫存現(xiàn)金、銀銀行存款和其其他貨幣資金金。庫存現(xiàn)金的管理理和核算庫存現(xiàn)金使用有有8條規(guī)定（集集體與個(gè)人之之間，向個(gè)人人采購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品等、差旅旅費(fèi)和10000元以下零零星支出）；企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金由開戶銀銀行確定最高高存放限額；日常管理中中現(xiàn)金收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)日送存；非特殊情況況不得坐支現(xiàn)現(xiàn)金；不得私私設(shè)小金庫和和白條抵庫。企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存存現(xiàn)金日記賬賬，由出納根根據(jù)現(xiàn)收、現(xiàn)現(xiàn)付和銀付憑憑證記賬，做做到日清月結(jié)結(jié)。另外企

2、業(yè)業(yè)還需要定期期或不定期地地采用實(shí)地盤盤點(diǎn)法對庫存存現(xiàn)金進(jìn)行清清查。賬實(shí)不不符時(shí)可用除除2法（借貸貸方向記反），除除9法（鄰數(shù)數(shù)顛倒或錯(cuò)位位差錯(cuò)）、順順差、逆差、詳詳查與抽查等等方法查找錯(cuò)錯(cuò)賬。“庫存現(xiàn)金”的的核算：（企企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的備用用金，不在該該賬戶核算）取得現(xiàn)金收入時(shí)，應(yīng)借“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸有關(guān)賬戶。支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借有關(guān)賬戶，貸“庫存現(xiàn)金”賬戶。 eq oac(,3)長款時(shí)分兩步處理：批準(zhǔn)前，借“庫存現(xiàn)金”，貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”；批準(zhǔn)后，借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸“其他應(yīng)付款”（屬于應(yīng)付未付時(shí)）或“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”（無法查明原因時(shí)）。 eq

3、 oac(,4)現(xiàn)金清查短款時(shí)，分兩步處理：批準(zhǔn)前借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸“庫存現(xiàn)金”；批準(zhǔn)后，借“其他應(yīng)收款”（由責(zé)任人賠償）或“管理費(fèi)用”（原因不明），貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。銀行存款的管理理核算定義：是企業(yè)存存入銀行或其其他金額機(jī)構(gòu)構(gòu)的貨幣資金金。結(jié)算方式主要有有：支票、銀銀行匯票、商商業(yè)匯票、銀銀行本票、匯匯兌、托收承承付、委托收收款、信用卡卡和信用證等等9種方式。每每種方式都有有其適用范圍圍和使用規(guī)定定，企業(yè)可根根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)需要合理選選擇。企業(yè)要設(shè)置“銀銀行存款”日記賬，由由出納根據(jù)銀銀收、銀付和和現(xiàn)付憑證來來登記。銀行行存款增加時(shí)時(shí)借記銀行存存款

4、，減少時(shí)時(shí)則貸記銀行行存款。銀行存款的清查查一般在月末末進(jìn)行，除了了把銀行日記記賬與銀行存存款總賬核對對外，銀行日日記賬和“銀行對賬單單”要進(jìn)行核對對，必要時(shí)還還須編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”。其他貨幣資金的的內(nèi)容和核算算屬于貨幣資金范范疇，也是企企業(yè)可以作為為支付手段的的貨幣。主要要包括外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用證保保證金存款、信信用卡存款和和存出投資款款等?！捌渌泿刨Y金金”科目借方核核算企業(yè)委托托銀行將款項(xiàng)項(xiàng)匯往外地開開立采購專戶戶，為取得銀銀行匯票、銀銀行本票、信信用卡和開立立信用證而存存入銀行的款款項(xiàng)；以及為為進(jìn)行投資而而專設(shè)的證券券賬戶的款項(xiàng)項(xiàng)等；貸方核核算

5、支用和收收回等而減少少的其他貨幣幣資金；期末末余額在借方方，反映企業(yè)業(yè)實(shí)際持有的的其他貨幣資資金。具體核算： eq oac(,1)取得時(shí)時(shí)，借：其他他貨幣資金，貸：銀行存款； eq oac(,2)使用時(shí)，借借：相關(guān)科目目，貸：其他他貨幣資金； eq oac(,3)劃回或轉(zhuǎn)回回時(shí)，借：銀銀行存款，貸貸：其他貨幣幣資金。企業(yè)應(yīng)收賬款的的會計(jì)核算應(yīng)收賬款核算與與企業(yè)營業(yè)活活動有直接關(guān)關(guān)系的各種應(yīng)應(yīng)收未收款及及代墊費(fèi)用。若若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與與銷售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等關(guān)關(guān)系不密切，則則應(yīng)通過“其他應(yīng)收款款”核算。應(yīng)收賬款的入賬賬價(jià)值包括銷銷售貨物或提提供勞務(wù)的價(jià)價(jià)款、增值稅稅以及代購方方墊付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)

6、等。兩類折扣： eq oac(,1)商業(yè)折扣是是促銷行為，直直接影響銷售售收入和應(yīng)收收賬款的入賬賬價(jià)值； eq oac(,2)現(xiàn)金折扣是是促使資金回回籠的手段，只只影響企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款的實(shí)實(shí)收數(shù)額，現(xiàn)現(xiàn)金折扣要計(jì)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”?！皯?yīng)收賬款”賬賬戶借方登記記應(yīng)收賬款的的增加，貸方方登記應(yīng)收賬賬款的收回及及確認(rèn)的壞賬賬損失，余額額一般在借方方，表示尚未未收回的應(yīng)收收賬款。企業(yè)業(yè)發(fā)生應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借借記“應(yīng)收賬款”，貸記相關(guān)關(guān)科目；收回回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等相關(guān)科目目，貸記“應(yīng)收賬款”。企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)的的會計(jì)核算屬于企業(yè)的流動動資產(chǎn)，是企企業(yè)的短期債債權(quán)，與應(yīng)收收款項(xiàng)不同的的是支付預(yù)付

7、付款的目的是是為了獲取貨貨物或勞務(wù)?！邦A(yù)付賬款”借借方登記預(yù)付付的款項(xiàng)和補(bǔ)補(bǔ)付款，貸方方登記收貨后后發(fā)票金額和和因多付而退退回的款項(xiàng)。另另外，企業(yè)可可不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而通通過“應(yīng)付賬款”賬戶來核算算有預(yù)付性質(zhì)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)環(huán)節(jié)：借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等。收取貨貨物環(huán)節(jié)：借借記相關(guān)科目目，貸記“預(yù)付賬款”（按發(fā)票金金額）；同時(shí)時(shí)多退少補(bǔ)，補(bǔ)補(bǔ)付時(shí)分錄同同預(yù)付；收到到退回到預(yù)付付款時(shí)：借記記“銀行存款”等，貸記“預(yù)付賬款”。企業(yè)其他應(yīng)收款款的核算核算內(nèi)容： eq oac(,1)應(yīng)收的的賠款； eq oac(,2)應(yīng)收的罰款款； eq oac(,3)存出保證金金； eq

8、oac(,4)備用金； eq oac(,5)應(yīng)收未職工工墊付的款項(xiàng)項(xiàng)； eq oac(,6)不符合預(yù)付付款性質(zhì)而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬賬款； eq oac(,7)其他應(yīng)收暫暫付。增加時(shí)：借記“其他應(yīng)收款款“，貸記相關(guān)關(guān)科目；減少少時(shí)則借記相相關(guān)賬戶，貸貸記”其他應(yīng)收款款“。備用金主要供單單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用，若通通過“其他應(yīng)收款款備用金”核算，則分分定額制和非非定額制兩種種。兩種情況況下賬務(wù)處理理的區(qū)別在于于報(bào)銷時(shí)所用用貸方科目不不同。非定額額制實(shí)報(bào)實(shí)銷銷，報(bào)銷時(shí)必必須貸“其他應(yīng)收款款備用金”；定額制報(bào)報(bào)銷則直接貸貸“庫存現(xiàn)金”。企業(yè)存貨的定義義和分類定義：主要指的的是已完工待待出售的產(chǎn)成成品或商品，或

9、或還處于加工工中的在產(chǎn)品品及將要用于于生產(chǎn)經(jīng)營并并會被耗用的的材物料等。存貨不是會計(jì)科科目，存貨必必須與企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營有直直接關(guān)系；如如工程物資就就不屬于企業(yè)業(yè)存貨。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為為原材料、半半成品、產(chǎn)成成品、商品、低低值易耗品等等；按存放地地點(diǎn)分為庫存存存貨、在途途存貨和加工工中存貨。存貨的入賬一般般以歷史成本本為主，存貨貨成本包括采采購成本、加加工成本和其其他成本。外購存貨的采購購成本一般包包括采購價(jià)格格、進(jìn)口關(guān)稅稅和其他稅金金、運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以及其他他可直接歸屬屬于存貨采購購的費(fèi)用。存貨的加工成本本是指企業(yè)在在進(jìn)一步加工工存貨的過程程中發(fā)生的追追加費(fèi)用，包包括直接人工工以及按

10、照一一定方法分配配的制造費(fèi)用用。接受投資者投入入的存貨按協(xié)協(xié)議約定入賬賬，盤盈的存存貨按照同類類或類似存貨貨的市場價(jià)格格作為實(shí)際成成本。企業(yè)存貨發(fā)出的的計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)方法包括：先進(jìn)先出法法、全月一次次加權(quán)平均法法、移動加權(quán)權(quán)平均法和個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法。 eq oac(,1)先進(jìn)先先出法按照先先進(jìn)先出的原原則計(jì)算，最最終得出當(dāng)期期發(fā)出成本和和結(jié)存金額，其其優(yōu)點(diǎn)是物價(jià)價(jià)上漲（下跌跌）時(shí)，期末末庫存存貨成成本接近市價(jià)價(jià)。 eq oac(,2)月末一次加加權(quán)平均法要要根據(jù)公式先先計(jì)算當(dāng)月加加權(quán)平均單價(jià)價(jià)，每月發(fā)出出結(jié)存均采用用一個(gè)價(jià)格。 eq oac(,3)移動加權(quán)平均法適用于品種簡單、前后進(jìn)價(jià)相差幅度大的企業(yè)，

11、只要進(jìn)價(jià)與原來不同就需要重新計(jì)算平均單價(jià)，工作量大。 eq oac(,4)個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算結(jié)果比較準(zhǔn)確，但需要企業(yè)能分清批次，對企業(yè)的管理水平要求高。原材料按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)的會會計(jì)核算按實(shí)際成本進(jìn)行行存貨核算的的企業(yè)，一般般可設(shè)置“在途物資”和“原材料”賬戶。會計(jì)處理分為“單到料到”型、“單到料未到到”型、“料到單未到到”型。若是“單到料到”，則借記“原材料”等，貸記“銀行存款”等賬戶。若若是“單到料未到到”，則先借記記“在途物資”等，貸記有有關(guān)科目，等等料到時(shí)，再再借記“原材料”，貸記“在途物資”。若為“料到單未到到”，月中不用用處理，月底底時(shí)須要暫估估入賬，借記記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”

12、；下月初沖沖回，等結(jié)算算單據(jù)收到后后再入賬。接受投資的存貨貨，按協(xié)議價(jià)價(jià)格貸記“實(shí)收資本”，若有差額額，記入“資本公積”。材料發(fā)出的核算算遵循按照“誰耗用、誰負(fù)負(fù)擔(dān)”原則，直接接用于產(chǎn)品制制造的專業(yè)材材料計(jì)入“生產(chǎn)成本”，間接或一一般耗用的材材料計(jì)入“制造費(fèi)用”，管理部門門、銷售部門門領(lǐng)用則計(jì)入入“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”。固定資產(chǎn)概念和和分類固定資產(chǎn)屬于企企業(yè)重要的非非流動資產(chǎn)。固固定資產(chǎn)具備備2大特征：1.為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提供供勞務(wù)、出租租或經(jīng)營管理理而持有；22.使用壽命命超過一個(gè)會會計(jì)年度。注意固定資產(chǎn)的的綜合分類固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)方法有兩種種，即按原始始價(jià)值計(jì)價(jià)（最最基本計(jì)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）

13、和按凈凈值計(jì)價(jià)（盤盤盈、盤虧和和毀損）。外購固定資產(chǎn)入入賬價(jià)值包括括買價(jià)、各種種稅費(fèi)（不含含可以抵扣的的增值稅）和和所有可直接接歸屬的如運(yùn)運(yùn)輸安裝等費(fèi)費(fèi)用。投資者投入的應(yīng)應(yīng)按協(xié)議價(jià)確確認(rèn)。自行建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)則是為了建建成使用而耗耗費(fèi)的所有合合理支出。盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，須按同類類或類似固定定資產(chǎn)的重置置價(jià)值減去估估計(jì)損耗費(fèi)用用后，確認(rèn)為為入賬價(jià)值。購買硬件設(shè)備附附帶的未單獨(dú)獨(dú)的計(jì)價(jià)的軟軟件，一并作作為規(guī)定資產(chǎn)產(chǎn)管理，單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)則應(yīng)計(jì)計(jì)入無形資產(chǎn)產(chǎn)。固定資產(chǎn)增加的的會計(jì)核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等賬戶來核核算固定資產(chǎn)產(chǎn)。1.接受投入的的固定資產(chǎn)，借借記

14、“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”；2.購入入不需安裝的的固定資產(chǎn)，借借記“固定資產(chǎn)”，貸記相關(guān)關(guān)科目；3.購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，則要先先借記“在建工程”，等調(diào)試可可用時(shí)，再借借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”；4.若自自行營建，則則要按工程備備料、工程領(lǐng)領(lǐng)料和完工交交付的程序進(jìn)進(jìn)行具體核算算。注意：涉涉及的可抵扣扣的增值稅應(yīng)應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”。固定資產(chǎn)折舊的的規(guī)定、計(jì)算算和處理應(yīng)提的折舊總額額=固定資產(chǎn)產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)計(jì)清理費(fèi)用。當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)計(jì)提的折舊舊額=上月固固定資產(chǎn)計(jì)提提的折舊額+上月增加固固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)計(jì)提的折舊額額-上月減少少固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)計(jì)提

15、的折舊舊額。折舊費(fèi)用應(yīng)按資資產(chǎn)使用用途途，計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”，“制造費(fèi)用”等科目，貸貸記“累計(jì)折舊”?！袄塾?jì)折舊”科目屬于資資產(chǎn)類，但余余額一般在貸貸方，且該賬賬戶不進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。無形資產(chǎn)的概念念和會計(jì)核算算概念：值企業(yè)擁擁有或控制的的，沒有實(shí)物物形態(tài)的可辨辨認(rèn)非貨幣性性資產(chǎn)。包括括專利權(quán)、非非專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、土地使使用權(quán)、特許許權(quán)等。商譽(yù)譽(yù)一般單獨(dú)核核算，不屬于于無形資產(chǎn)。初始計(jì)量：1.外購無形資資產(chǎn)的成本，包包括購買價(jià)、相相關(guān)稅費(fèi)，以以及直接歸屬屬于使該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)所發(fā)生的其其他支出。22.自行開發(fā)發(fā)無形資產(chǎn)的的成本，研究究階段的有關(guān)關(guān)支出

16、在發(fā)生生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用用化計(jì)入當(dāng)期期管理費(fèi)用；開發(fā)階段的的有關(guān)支出可可以資本化計(jì)計(jì)入無形資產(chǎn)產(chǎn)成本。3.接受投資投投入的無形資資產(chǎn)的成本，按按協(xié)議價(jià)值確確定。增加的會計(jì)核算算：1.外購購時(shí)，借：無無形資產(chǎn)，貸貸：相關(guān)科目目；2.接受受投資投入時(shí)時(shí)，借：無形形資產(chǎn)，貸：實(shí)收資本；3.自行研研究開發(fā)時(shí)，借借：研發(fā)支出出費(fèi)用化支出出/資本化支支出，貸：相相關(guān)科目；借借：管理費(fèi)用用/無形資產(chǎn)產(chǎn)，貸：研發(fā)發(fā)支出費(fèi)用化支出出/資本化支支出。后續(xù)計(jì)量：1.使用壽命有有限的無形資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在攤攤銷期進(jìn)行攤攤銷，借：管管理費(fèi)用/其其他業(yè)務(wù)成本本/制造費(fèi)用用，貸：累計(jì)計(jì)攤銷；2.使用壽命不不確定的，不不用攤銷。無無形資

17、產(chǎn)每年年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行減值測試，必必要時(shí)計(jì)提減減值準(zhǔn)備。交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計(jì)核算算概念：指企業(yè)為為了近期內(nèi)出出售而持有的的金融資產(chǎn)。常用科目：“交交易性金額資資產(chǎn)成本/公允允價(jià)值變動”、“投資收益”、“公允價(jià)值變變動損益”。會計(jì)核算：1.取得時(shí)，借借：交易性金金融資產(chǎn)成本，貸：相關(guān)科目；支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借：投投資收益，貸貸：相關(guān)科目目；2.涉及及利息或股利利時(shí)，（宣告告發(fā)放時(shí)），借借：應(yīng)收股利利（利息），貸貸：投資收益益；（收到時(shí)時(shí)）借：銀行行存款等，貸貸：應(yīng)收股利利（利息）；3.期末計(jì)計(jì)量處理，（公公允價(jià)值高于于賬面價(jià)值時(shí)時(shí)）借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動，貸：公公允價(jià)值變動動損益；（

18、公公允價(jià)值低于于賬面價(jià)值時(shí)時(shí)）借：公允允價(jià)值變動損損益，貸：交交易性金融資資產(chǎn)公允價(jià)值變變動；4.處處置時(shí)，實(shí)際際收到的價(jià)款款與其賬面價(jià)價(jià)值的差額，應(yīng)應(yīng)作投資損益益處理，借記記或貸記“投資收益”賬戶；同時(shí)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原原計(jì)入該交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值變動，借記記或貸記“公允價(jià)值變變動損益”賬戶，貸記記或借記“投資收益”賬戶。長期股權(quán)投資的的會計(jì)核算包括對子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)和合合營企業(yè)的投投資；投資企企業(yè)對被投資資企業(yè)在重大大影響以下，在在活躍市場中中沒有報(bào)價(jià)權(quán)權(quán)，公允價(jià)值值無法可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)益性性投資。非企業(yè)合并情況況下的初始計(jì)計(jì)量與核算；取得長期股股權(quán)投資時(shí)，借借：長期股權(quán)權(quán)投資，貸：銀

19、行存款；其中以宣告告未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利列入入應(yīng)收股利借借方。后續(xù)計(jì)量與核算算：收到投資資成本中包含含的已許昂但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或利潤時(shí)，借借：銀行存款款等，貸：應(yīng)應(yīng)收股利；此此外，持有期期間，收益和和損失的確認(rèn)認(rèn)應(yīng)分別采用用成本法和權(quán)權(quán)益法進(jìn)行核核算。短期借款的定義義和核算定義：指企業(yè)為為了滿足其生生產(chǎn)經(jīng)營活動動對資金的臨臨時(shí)需要而向向銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)等等借入的償還還期限在1年年以內(nèi)（含11年）的各種種借款。短期借款必須按按期歸還本金金并按時(shí)支付付利息。借款款利息計(jì)算公公式是短期借借款利息=借借款本金利率計(jì)息期限。會計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”和“應(yīng)付利息”科目核算短短期借款。

20、11.取得借款款本金時(shí)，借借：銀行存款款，貸：短期期借款；2.計(jì)算確認(rèn)利利息時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸貸：應(yīng)付利息息；3.償還還本金、利息息時(shí)，借：短短期借款/應(yīng)應(yīng)付利息，貸貸：銀行存款款。應(yīng)付職工薪酬的的會計(jì)核算概念：指企業(yè)為為獲得職工提提供的服務(wù)而而給予的各種種形式的報(bào)酬酬以及其他相相關(guān)支出?！皯?yīng)付職工薪薪酬”屬于企業(yè)的的流動負(fù)債。內(nèi)容包括：1.工資、獎(jiǎng)金金、津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼；2.職職工福利費(fèi)；3.社會保保險(xiǎn)費(fèi)；4.住房公積金金；5.工會會經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)；6.非貨幣幣性福利；77.辭退福利利。企業(yè)負(fù)擔(dān)職工福福利方面的義義務(wù)而發(fā)生的的支出，所需需費(fèi)用直接作作為成本（費(fèi)費(fèi)用）列支，不不再提取職工工

21、福利費(fèi)。職工的勞動報(bào)酬酬應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪薪酬”賬戶來核算算。工資支出出在日常會計(jì)計(jì)工作中主要要涉及發(fā)放和和分配兩個(gè)方方面。工資發(fā)放前，企企業(yè)要根據(jù)“工資結(jié)算匯匯總表”中實(shí)發(fā)數(shù)提提現(xiàn)，1.發(fā)發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪薪酬工資，貸：庫存現(xiàn)金；2.支付工工會經(jīng)費(fèi)和職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬工會經(jīng)費(fèi)（或或職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)），貸：銀行存款等等；3.對于于應(yīng)從工資中中扣還和代扣扣的款項(xiàng)則須須借：應(yīng)付職職工薪酬工資，貸：其他應(yīng)收款款、其他應(yīng)付付款和應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅。應(yīng)付職工薪酬的的確認(rèn)（分配配）一般按應(yīng)應(yīng)發(fā)數(shù)根據(jù)受受益對象進(jìn)行行。1.生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)人員的的職工薪酬，借借記“生產(chǎn)成

22、本”和“勞務(wù)成本”；2.車間間管理人員的的職工薪酬借借記“制造費(fèi)用”；3.企業(yè)業(yè)工程人員和和研發(fā)人員的的職工薪酬借借記“在建工程”和“研發(fā)支出”；4.行政政管理和銷售售部門職工的的薪酬借記“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”。企業(yè)將自有住房房等資產(chǎn)無償償提供給職工工使用時(shí)，借借：管理費(fèi)用用/生產(chǎn)成本本/制造費(fèi)用用（關(guān)鍵看職職工的身份），貸貸：應(yīng)付職工工薪酬非貨幣性福福利；同時(shí)借借：應(yīng)付職工工薪酬非貨幣性福福利，貸：累累計(jì)折舊。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品品擬發(fā)給職工工作為福利時(shí)時(shí)，應(yīng)借：管管理費(fèi)用/生生產(chǎn)成本/制制造費(fèi)用（關(guān)關(guān)鍵看職工的的身份），貸貸：應(yīng)付職工工薪酬非貨幣性福福利；實(shí)際發(fā)發(fā)出后，借：應(yīng)付職工薪薪酬非貨

23、幣性福福利，貸：主主營業(yè)務(wù)收入入/應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）；同時(shí)借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本，貸：庫存商品。應(yīng)付賬款的核算算應(yīng)付賬款核算與與企業(yè)主業(yè)有有關(guān)的應(yīng)付未未付款，恰好好與應(yīng)收賬款款相對應(yīng)，其其入賬時(shí)間是是商品貨物的的所有權(quán)發(fā)生生轉(zhuǎn)移的時(shí)間間。借方登記已償還還的應(yīng)付款或或開出商業(yè)匯匯票抵付應(yīng)付付賬款的款項(xiàng)項(xiàng)，或沖銷無無法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款；貸貸方登記應(yīng)付付而未付的款款項(xiàng)。應(yīng)付賬款增加記記貸方，減少少則應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”，貸記相關(guān)關(guān)科目。因債債權(quán)人原因，企企業(yè)無法支付付的應(yīng)付未付付賬款，應(yīng)計(jì)計(jì)入“營業(yè)外收入入”。預(yù)收賬款的會計(jì)計(jì)核算屬于負(fù)債類，與與應(yīng)付賬款不不同，而是要要以貨物償付付。貸

24、方登記預(yù)收貨貨款的數(shù)額和和購貨單位補(bǔ)補(bǔ)付貨款的數(shù)數(shù)額，借方登登記企業(yè)向購購貨方發(fā)貨后后沖銷的預(yù)收收貨款數(shù)額和和退回購貨方方多付貨款的的數(shù)額。若預(yù)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)務(wù)不多，則企企業(yè)可通過“應(yīng)收賬款”來核算。核算分為預(yù)收貨貨款和交付貨貨物、多退少少補(bǔ)2個(gè)步驟驟。收到預(yù)收收款時(shí)，應(yīng)借借記：銀行存存款，貸記：預(yù)收賬款；交付貨物時(shí)時(shí)則應(yīng)借記：預(yù)收賬款，貸貸記相關(guān)收入入科目；收到到補(bǔ)付款時(shí)應(yīng)應(yīng)借記：銀行行存款，貸記記：預(yù)收賬款款，退回時(shí)則則作相反分錄錄。其他應(yīng)付款的會會計(jì)核算“其他應(yīng)付款”賬戶用來核核算與企業(yè)購購銷業(yè)務(wù)沒有有直接關(guān)系的的各種應(yīng)付暫暫收款項(xiàng)，主主要包括應(yīng)付付租金、收取取的押金、職職工未按期領(lǐng)領(lǐng)取的

25、工資等等。增加時(shí)記記入貸方，減減少時(shí)記入借借方。增值稅的會計(jì)核核算增值稅屬于流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅類，一種種是價(jià)外稅，是是就貨物和應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的增增值額征收的的一種稅。增增值稅納稅人人分為小規(guī)模模和一般納稅稅人兩種。一一般納稅人企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（專欄）”對增值稅進(jìn)進(jìn)行核算。專專欄的內(nèi)容有有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”等。一般納稅人企業(yè)業(yè)的會計(jì)處理理：1.一般購銷業(yè)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)貨物物、接受勞務(wù)務(wù)，若取得增增值稅發(fā)票，增增值稅應(yīng)單列列，借記：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額），貸記其其他相關(guān)賬戶戶。購貨退回回，則作相反反分錄沖回。（2）銷售貨物物等取得收入入，則須貸記記：

26、應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）。，其金金額是不含稅稅銷售額與稅稅率之積。銷銷售退回時(shí)，則則作相反分錄錄沖回。2.購入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品：（1）購入免稅稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按買價(jià)的的13%，借借記：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）。其余887%買價(jià)的的金額記入“原材料”等相關(guān)賬戶戶，按買價(jià)或或收購價(jià)貸記記：銀行存款款等相關(guān)賬戶戶。（2）收購廢舊舊物資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按收購價(jià)的的10%，借借記：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額），其余990%買價(jià)的的金額記入“原材料”等相關(guān)賬戶戶，按買價(jià)或或收購價(jià)貸記記：銀行存款款等相關(guān)賬戶戶。3.視同銷售的的會計(jì)處理：（1）視同銷售售的業(yè)務(wù)有：將自產(chǎn)或委委托加工的貨貨

27、物用于集體體福利或個(gè)人人消費(fèi)、無償償贈送他人，作作為投資，分分配給股東或或投資者，用用于非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目以及代銷銷、寄銷等。（2）會計(jì)上要要以貨物公允允價(jià)格為基礎(chǔ)礎(chǔ)，一般以市市場價(jià)格為準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)算銷項(xiàng)稅稅額，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）。4.不予抵扣項(xiàng)項(xiàng)目的會計(jì)處處理：（1）不予抵扣扣的情況包括括制度規(guī)定購購入時(shí)不得抵抵扣和將來因因無銷項(xiàng)稅額額的發(fā)生而不不能抵扣兩種種；對后者，會會計(jì)處理上是是把原來記入入的進(jìn)項(xiàng)稅額額通過貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”來核算。5.轉(zhuǎn)出多交和和未交增值稅稅的會計(jì)核算算：本月應(yīng)交而未交交增值稅額=本月銷項(xiàng)稅稅額+本月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出額-月初結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)

28、的尚未抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額-本月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本本月已交本月月的增值稅額額。結(jié)果大于0，企企業(yè)要借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅），貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)未交增值稅稅；計(jì)算結(jié)果果小于0采用用預(yù)繳方式的的企業(yè)應(yīng)，借借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)未交增值稅稅，貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出多交交增值稅）。不不采用預(yù)繳方方式的企業(yè)不不進(jìn)行會計(jì)處處理。6.應(yīng)納增值稅稅的核算：（1）企業(yè)繳納納上月應(yīng)交而而未交的增值值稅，應(yīng)當(dāng)借借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)未交增值稅稅。（2）企業(yè)繳納納當(dāng)月應(yīng)交的的增值稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金）。長期借款的會計(jì)計(jì)核算長期借款、應(yīng)付付債券和長期期應(yīng)付款等都都屬于非流動動負(fù)債，非

29、流流動負(fù)債是指指償還期在11年以上或超超過1年的一一個(gè)營業(yè)周期期以上的債務(wù)務(wù)，主要包括括長期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長長期應(yīng)付款等等。其貸方登記長期期借款的增加加數(shù)（包括本本金和各期計(jì)計(jì)算出來的應(yīng)應(yīng)計(jì)利息）；借方登記長長期借款的減減少數(shù)（償還還的借款本金金和利息）；期末余額在在貸方，表示示尚未償還的的長期借款本本息額。實(shí)收資本的會計(jì)計(jì)核算實(shí)收資本是指企企業(yè)投資者按按照企業(yè)章程程或合同、協(xié)協(xié)議的約定，實(shí)實(shí)際投入企業(yè)業(yè)的資本金。我國目前實(shí)行的的是注冊資本本制度，要求求企業(yè)的實(shí)收收資本應(yīng)與注注冊資本相一一致。企業(yè)在在經(jīng)營過程中中實(shí)現(xiàn)的收入入、發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，以及在在財(cái)產(chǎn)清查中中發(fā)現(xiàn)的盤盈盈、盤虧等不不得直接

30、增減減投入資本。投投入資本應(yīng)按按照實(shí)際收到到的投資額入入賬。該賬戶屬于所有有者權(quán)益類，用用來核算所有有者投入企業(yè)業(yè)的資本金，其其貸方登記所所有者投入企企業(yè)資本金的的增加或資本本公積、盈余余公積轉(zhuǎn)增資資本數(shù)額，其其借方登記所所有者投入企企業(yè)資本金的的減少，期末末余額在貸方方，表示企業(yè)業(yè)資本金的實(shí)實(shí)有額。資本公積的會計(jì)計(jì)核算資本公積指投資資者投入企業(yè)業(yè)的資本金額額超過其擁有有的資本金份份額的部分。主要來源是所有有者投入資本本中超過法定定資本份額的的部分形成的的資本溢價(jià)。主主要用途是用用于轉(zhuǎn)增資本本，即在辦理理增資手續(xù)后后用于資本公公積轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本，按所所有者原有投投資比例增加加投資人的實(shí)實(shí)收資本

31、。該賬戶屬于所有有者權(quán)益類賬賬戶，其貸方方登記從不同同渠道取得的的資本公積即即資本公積的的增加數(shù)，借借方登記用資資本公積轉(zhuǎn)增增資本等資本本公積的減少少數(shù)，期末余余額在貸方，表表示資本公積積的期末結(jié)存存數(shù)。該賬戶戶應(yīng)設(shè)置“資本溢價(jià)”和“其他資本公公積”兩個(gè)明細(xì)賬賬戶。盈余公積的概念念和會計(jì)核算算是指特定用途的的留存收益，未未分配利潤為為未指定用途途的留存收益益。盈余公積積包括法定盈盈余公積（公公司制企業(yè)按按凈利潤的110%提取，累累計(jì)金額達(dá)到到注冊資本的的50%時(shí)可可不再提取。）和和任意盈余公公積。會計(jì)處理：1.提取時(shí)，借借：利潤分配配提取法定盈盈余公積/提提取任意盈余余公積，貸：盈余公積法定盈

32、余公公積/任意盈盈余公積；22.使用時(shí)，（彌彌補(bǔ)虧損）借借：盈余公積積法定盈余公公積/任意盈盈余公積，貸貸：利潤分配配盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧；（轉(zhuǎn)增增資本時(shí)）借借：盈余公積積法定盈余公公積/任意盈盈余公積，貸貸：實(shí)收資本本。未分配利潤的概概念和會計(jì)核核算概念：是指企業(yè)業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但但尚未分配或或留待以后年年度分配的利利潤，其金額額為企業(yè)可供供分配利潤在在提取了盈余余公積和支付付了股東股利利以后的金額額。從數(shù)量上看，未未分配利潤是是期初未分配配利潤，加上上本期實(shí)現(xiàn)的的稅后利潤，減減去提取的各各種盈余公積積和分出利潤潤后的余額。作用：供以后年年度分配利潤潤、彌補(bǔ)虧損損、分派股利利。企業(yè)未分配的利利潤（或未彌

33、彌補(bǔ)虧損）應(yīng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“未分配利潤潤”項(xiàng)目反映。未未分配利潤不不是會計(jì)科目目，只是利潤潤分配科目的的明細(xì)科目。會計(jì)處理：1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤，年度終終了應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤潤”賬戶。2.年終應(yīng)將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤潤”明細(xì)賬戶外外的其他明細(xì)細(xì)賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤潤”明細(xì)賬戶。33.“利潤分配未分配利潤潤”有貸方余額額，表示累計(jì)計(jì)的未分配利利潤；否則為為累計(jì)的未彌彌補(bǔ)虧損。核算經(jīng)營性的收收入（一）應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收收入”賬戶核算企企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營性收入，包包括銷售商品品、產(chǎn)品等的的基本業(yè)務(wù)收收入。本賬戶戶貸方登記營營業(yè)收入的增增

34、加數(shù)，借方方登記營業(yè)收收入的減少數(shù)數(shù)和期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤數(shù)。期期末，應(yīng)將本本賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤后本賬賬戶應(yīng)無余額額。本賬戶可可按主營業(yè)務(wù)務(wù)的種類進(jìn)行行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)收入的的主要賬務(wù)處處理：1.企業(yè)銷售商商品或提供勞勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收收入，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到或應(yīng)應(yīng)收的金額，借借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶，按按確認(rèn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記本賬戶。2.采用遞延方方式分期收款款、具有融資資性質(zhì)的銷售售商品或提供供勞務(wù)滿足收收入確認(rèn)條件件的，按應(yīng)收收合同或協(xié)議議價(jià)款，借記記“長期應(yīng)收款款”賬戶，按應(yīng)應(yīng)收合同或協(xié)協(xié)議價(jià)款的公公允價(jià)值（折折現(xiàn)值），貸貸記本賬戶，按按其差額，

35、貸貸記“未實(shí)現(xiàn)融資資收益”賬戶。3.以庫存商品品進(jìn)行非貨幣幣性資產(chǎn)交換換（非貨幣性性資產(chǎn)交換具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)且公允價(jià)值值能夠可靠計(jì)計(jì)量）、債務(wù)務(wù)重組的，應(yīng)應(yīng)按該產(chǎn)成品品、商品的公公允價(jià)值，借借記有關(guān)賬戶戶，貸記本賬賬戶。4.本期（月）發(fā)發(fā)生的銷售退退回或銷售折折讓，按應(yīng)沖沖減的營業(yè)收收入，借記本本賬戶，按實(shí)實(shí)際支付或應(yīng)應(yīng)退還的金額額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。上述銷售業(yè)務(wù)涉涉及增值稅銷銷項(xiàng)稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)稅處理理。（二）應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收收入”賬戶核算企企業(yè)確認(rèn)的除除主營業(yè)務(wù)活活動以外的其其他經(jīng)營活動動實(shí)現(xiàn)的收入入，包括出租租固定資產(chǎn)、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)、出租包裝裝物和商

36、品、銷銷售材料、用用材料進(jìn)行非非貨幣性交換換（非貨幣性性交換具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)且公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量）或或債務(wù)重組等等實(shí)現(xiàn)的收入入。本賬戶貸方登記記其他業(yè)務(wù)收收入的增加數(shù)數(shù)，借方登記記其他業(yè)務(wù)收收入的減少數(shù)數(shù)和期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤數(shù)。期期末，應(yīng)將本本賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤后本賬賬戶應(yīng)無余額額。本賬戶可可按其他業(yè)務(wù)務(wù)收入種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。其他業(yè)務(wù)收入的的主要賬務(wù)處處理：企業(yè)確認(rèn)的其他他業(yè)務(wù)收入，借借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款款”等賬戶，貸貸記本賬戶等等。核算生產(chǎn)經(jīng)營過過程中發(fā)生的的成本和費(fèi)用用（一）應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)進(jìn)進(jìn)行工業(yè)性生生產(chǎn)發(fā)生的各各項(xiàng)生產(chǎn)成本本，包括生產(chǎn)

37、產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)產(chǎn)成品、自制制半成品等）、自自制材料、自自制工具、自自制設(shè)備等發(fā)發(fā)生的直接費(fèi)費(fèi)用，包括直直接材料、直直接人工和各各項(xiàng)間接費(fèi)用用。本賬戶借方登記記生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)直直接費(fèi)用和由由“制造費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入的的各項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用，貸方登登記已完工并并驗(yàn)收入庫的的產(chǎn)成品（即即庫存商品）的的生產(chǎn)成本。本本賬戶期末余余額在借方，反反映企業(yè)尚未未加工完成的的在產(chǎn)品成本本或尚未收獲獲的農(nóng)產(chǎn)品成成本。本質(zhì)可可按基本生產(chǎn)產(chǎn)成本和輔助助生產(chǎn)成本進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。（其中，基基本生產(chǎn)成本本應(yīng)當(dāng)分別按按照基本生產(chǎn)產(chǎn)車間和成本本核算對象（產(chǎn)產(chǎn)品的品種、類類別、訂單、批批別、生產(chǎn)階階段等）設(shè)置置明細(xì)賬（或或成本計(jì)算

38、單單，以下同），并并按照規(guī)定的的成本項(xiàng)目設(shè)設(shè)置專欄。其中農(nóng)業(yè)性的企企業(yè)進(jìn)行農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的的各項(xiàng)生產(chǎn)成成本，可將本本賬戶名稱改改為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成成本”賬戶，并分分別種植業(yè)、畜畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)業(yè)確定成本核核算對象（消消耗性生物資資產(chǎn)、生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)、公公益性生物資資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品品）個(gè)成本項(xiàng)項(xiàng)目，進(jìn)行費(fèi)費(fèi)用的歸集和和分配。而從事房地產(chǎn)開開發(fā)的企業(yè)，可可以將本賬戶戶名稱改為“開發(fā)成本”賬戶開展核核算和使用。生產(chǎn)成本的主要要賬務(wù)處理：1.企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)直接生生產(chǎn)成本，借借記本賬戶（基基本生產(chǎn)成本本、輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本），貸貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪薪酬”等賬戶。2.

39、各生產(chǎn)車間間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制制造費(fèi)用，借借記本賬戶（基基本生產(chǎn)成本本、輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本），貸貸記“制造費(fèi)用”賬戶。3.輔助生產(chǎn)車車間為基本生生產(chǎn)車間、企企業(yè)管理部門門和其他部門門提供的勞務(wù)務(wù)和產(chǎn)品，期期（月）末按按照一定的分分配標(biāo)準(zhǔn)分配配給各受益對對象，借記本本賬戶（基本本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，貸記本賬戶（輔助生產(chǎn)成本）。4.企業(yè)已經(jīng)生生產(chǎn)完成并已已驗(yàn)收入庫的的產(chǎn)成品以及及入庫的自制制半成品，應(yīng)應(yīng)于期（月）末末，借記“庫存商品”等賬戶，貸貸記本賬戶（基基本生產(chǎn)成本本）。（二）應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶用來核核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)車間（部門門）為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提

40、供勞勞務(wù)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用。包括車車間范圍內(nèi)的的折舊費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)等，以及及車間管理人人員的工資及及福利費(fèi)。本本賬戶借方登登記各種間接接費(fèi)用的發(fā)生生數(shù)，貸方登登記按一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成本”賬戶由各產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制制造費(fèi)用數(shù)額額。除季節(jié)性性的生產(chǎn)性企企業(yè)外，本賬賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額額。本賬戶一一般按不同的的生產(chǎn)車間、部部門和費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。企業(yè)行政管理部部門為組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動而發(fā)發(fā)生的管理費(fèi)費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”賬戶核算。制造費(fèi)用的主要要賬務(wù)處理：1.生產(chǎn)車間發(fā)發(fā)生的機(jī)物料料消耗，借記記本賬戶，貸貸記“原材料”等賬戶。2.發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)車間管理

41、人人員的工資等等職工薪酬，借借記本賬戶，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”賬戶。3.生產(chǎn)車間計(jì)計(jì)提的固定資資產(chǎn)折舊，借借記本賬戶，貸貸記“累計(jì)折舊”賬戶。4.生產(chǎn)車間支支付的辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)等等，借記本賬賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。5.發(fā)生季節(jié)性性的停工損失失，借記本賬賬戶，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪薪酬”、“銀行存款”等賬戶。6.將制造費(fèi)用用分配計(jì)入有有關(guān)的成本核核算對象，借借記“生產(chǎn)成本（基基本生產(chǎn)成本本、輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸貸記本賬戶。7.季節(jié)性生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)費(fèi)用全年實(shí)際際發(fā)生額與分分配額的差額額，除其中屬屬于為下一年年開工生產(chǎn)做做準(zhǔn)備的可留留待下一年分分配外，其余余部

42、分實(shí)際發(fā)發(fā)生額大于分分配額的差額額，借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本”賬戶，貸記記本賬戶；實(shí)實(shí)際發(fā)生額小小于分配額的的差額做相反反的會計(jì)分錄錄。視企業(yè)經(jīng)營類別別的特性，以以提供勞務(wù)為為主要經(jīng)營項(xiàng)項(xiàng)目的企業(yè)還還應(yīng)開設(shè)“勞務(wù)成本”賬戶，核算算提供勞務(wù)發(fā)發(fā)生的成本（當(dāng)當(dāng)然，視不同同經(jīng)營活動特特性，不同經(jīng)經(jīng)營企業(yè)還可可開設(shè)“工程施工”、“工程結(jié)算”、“機(jī)械作業(yè)”等賬戶核算算其發(fā)生的主主要生產(chǎn)成本本和制造費(fèi)用用）。不論是是制造業(yè)性質(zhì)質(zhì)還是其他經(jīng)經(jīng)營性質(zhì)的企企業(yè)，因企業(yè)業(yè)開展研究和和開發(fā)無形資資產(chǎn)的活動時(shí)時(shí)發(fā)生的支出出，應(yīng)單獨(dú)開開設(shè)“研發(fā)支出”等賬戶，核核算企業(yè)進(jìn)行行研究與開發(fā)發(fā)無形資產(chǎn)過過程中發(fā)生的的各項(xiàng)支

43、出。（三）應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成成本”賬戶，核算算企業(yè)確認(rèn)銷銷售商品（產(chǎn)產(chǎn)品）、自制制半成品和提提供勞務(wù)等主主營業(yè)務(wù)收入入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的成本。本賬戶借方登記記各項(xiàng)成本費(fèi)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)數(shù)，貸方登記記平時(shí)登記銷銷售被退回的的產(chǎn)品成本和和不被認(rèn)可的的勞務(wù)提供。期期末，應(yīng)將本本賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)應(yīng)無余額。本本賬戶可按主主營業(yè)務(wù)的種種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)成本的的主要賬務(wù)處處理：1.期（月）末末，企業(yè)應(yīng)根根據(jù)本期（月月）銷售各種種商品、提供供各種勞務(wù)等等實(shí)際成本，計(jì)計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的主營業(yè)務(wù)成成本，借記本本賬戶，貸記記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等賬戶。（采用計(jì)劃成本本或售價(jià)核算算

44、庫存商品的的，平時(shí)的營營業(yè)成本按計(jì)計(jì)劃成本或售售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月月末，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售售商品應(yīng)分?jǐn)倲偟漠a(chǎn)品成本本差異或商品品進(jìn)銷差價(jià)。）2.本期（月）發(fā)發(fā)生的銷售退退回，如已結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本的，應(yīng)借記記“庫存商品”等賬戶，貸貸記本賬戶。3.期末結(jié)轉(zhuǎn)利利潤時(shí)，按記記入本賬戶的的主營業(yè)務(wù)成成本借方累計(jì)計(jì)數(shù)，借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。(四)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成成本”賬戶，核算算企業(yè)確認(rèn)的的除主營業(yè)務(wù)務(wù)活動以外的的其他經(jīng)營活活動所發(fā)生的的支出，包括括銷售材料的的成本，出租租固定資產(chǎn)的的折舊額、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷額、出出租包裝物的的成本或攤銷銷額等。本賬戶借方登記記各項(xiàng)應(yīng)記入入其他業(yè)務(wù)成成本的成

45、本和和費(fèi)用的發(fā)生生數(shù)，貸方登登記平時(shí)登記記應(yīng)退回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的費(fèi)用和和轉(zhuǎn)出數(shù)。期期末，應(yīng)將本本賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)應(yīng)無余額。本本賬戶可按其其他業(yè)務(wù)成本本的種類進(jìn)行行明細(xì)核算。特別的，除主營營業(yè)務(wù)活動以以外的其他經(jīng)經(jīng)營活動發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及及附加”賬戶中核算算其他業(yè)務(wù)成本的的主要賬務(wù)處處理：1.企業(yè)發(fā)生的的其他業(yè)務(wù)成成本，借記本本賬戶，貸記記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪薪酬”、“銀行存款”等賬戶。2.期末結(jié)轉(zhuǎn)其其他業(yè)務(wù)成本本入利潤中，應(yīng)應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（五）應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及及附加”賬戶，核算

46、算企業(yè)經(jīng)營活活動發(fā)生的營營業(yè)稅、消費(fèi)費(fèi)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、資資源稅和教育育費(fèi)附加等相相關(guān)稅費(fèi)。對對于其他經(jīng)營營活動發(fā)生（或或引起）的營營業(yè)稅金及附附加也在本賬賬戶核算。房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅和和印花稅則在在“管理費(fèi)用”賬戶中核算算。本賬戶的借方登登記企業(yè)按法法定的稅種稅稅率計(jì)算繳納納的各種銷售售稅金和附加加費(fèi)用，貸方方登記期末將將借方歸集的的稅金結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額額。期末，應(yīng)應(yīng)將本賬戶余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶無無余額。本賬賬戶可按產(chǎn)品品、勞務(wù)類別別和稅種進(jìn)行行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加加的主要賬務(wù)務(wù)處理：1.企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算確定的的與經(jīng)營活動動相關(guān)的稅費(fèi)

47、費(fèi)，借記本賬賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。2.期末，企業(yè)業(yè)將整個(gè)月（期期間）歸集在在“營業(yè)稅金及及附加”賬戶的各種種流轉(zhuǎn)稅費(fèi)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)如利潤中中，應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（六）應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶，核算算企業(yè)銷售商商品和材料、提提供勞務(wù)過程程中發(fā)生的各各種費(fèi)用，包包括保險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、展覽覽費(fèi)和廣告費(fèi)費(fèi)、商品維修修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證損失、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)等以及為銷銷售本企業(yè)商商品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)（含含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等）的職工工薪酬、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用用。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)銷售和和經(jīng)營費(fèi)用，貸貸方登記期末末將借方歸集集的費(fèi)用轉(zhuǎn)入入“本年利

48、潤”賬戶的數(shù)額額。本賬戶可可按費(fèi)用項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)核核算。期末，應(yīng)應(yīng)將本賬戶余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)應(yīng)無余額。銷售費(fèi)用的主要要賬務(wù)處理：1. 企業(yè)在銷銷售商品過程程中發(fā)生的包包裝費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)等費(fèi)用，借借記本賬戶，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。2.發(fā)生的為銷銷售本企業(yè)商商品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)的的職工薪酬、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營營費(fèi)用，借記記本賬戶，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等賬戶。3.期末，將整整個(gè)月（期間間）歸集的銷銷售和經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入利利潤賬戶時(shí)，應(yīng)應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（七）應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)

49、用”賬戶，核算算企業(yè)為組織織和管理企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的管理理費(fèi)用，包括括企業(yè)在籌建建期間內(nèi)發(fā)生生的開辦費(fèi)、董董事會和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)管理中發(fā)生生的或者應(yīng)由由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)經(jīng)費(fèi)（包括行行政管理部門門職工工資及及福利費(fèi)、物物料消耗、低低值易耗品攤攤銷、辦公費(fèi)費(fèi)和差旅費(fèi)等等）、工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)、董事會會費(fèi)（包括董董事會成員津津貼、會議費(fèi)費(fèi)和差旅費(fèi)等等）、聘請中中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)（含顧顧問費(fèi)）、訴訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)、研究費(fèi)費(fèi)用、排污費(fèi)費(fèi)等。商品流通性質(zhì)的的企業(yè)，其管管理費(fèi)用不多多的，可以不不設(shè)置本

50、賬戶戶，本賬戶的的核算內(nèi)容可可以合并入“銷售費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行行核算和反映映。對于企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)車間（部門門）和行政管管理部門發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理費(fèi)用用等后續(xù)支出出，也應(yīng)在本本賬戶中核算算。商品流通性質(zhì)的的企業(yè)，其管管理費(fèi)用不多多的，可以不不設(shè)置本賬戶戶，本賬戶的的核算內(nèi)容可可以合并入“銷售費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行行核算和反映映。對于企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)車間（部門門）和行政管管理部門發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理費(fèi)用用等后續(xù)支出出，也應(yīng)在本本賬戶中核算算。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的的各種管理費(fèi)費(fèi)用，貸方登登記期末將借借方歸集的費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤潤賬戶的數(shù)額額。期末，應(yīng)應(yīng)將本賬戶的的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬

51、戶無無余額。本賬賬戶可按費(fèi)用用項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。管理費(fèi)用的主要要賬務(wù)處理：1.企業(yè)在籌建建期間內(nèi)發(fā)生生的開辦費(fèi)，包包括人員工資資、辦公費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)、差旅旅費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、注冊登記記費(fèi)以及不計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的借款款費(fèi)用等在實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)，借借記本賬戶（開開辦費(fèi)），貸貸記“銀行存款”等賬戶。2.行政管理部部門人員的職職工薪酬，借借記本賬戶，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”賬戶。3.行政管理部部門計(jì)提的固固定資產(chǎn)折舊舊，借記本賬賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。發(fā)生的辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、聘聘請中介機(jī)構(gòu)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研研究費(fèi)用，借借記本賬戶，貸貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等賬

52、戶。4.按規(guī)定計(jì)算算確定的應(yīng)交交礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅，借記記本賬戶，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。5. 期末，將將整個(gè)月（期期間）歸集的的各項(xiàng)管理費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入利利潤賬戶時(shí)，應(yīng)應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。（八）應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，核算算企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營所所需資金等而而發(fā)生的籌資資費(fèi)用，包括括利息支出（減減利息收入）、匯匯兌損益以及及相關(guān)的手續(xù)續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)金折折扣或收到的的現(xiàn)金折扣等等。對于為購購建或生產(chǎn)滿滿足資本化條條件的資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的應(yīng)予資資本化的借款款費(fèi)用，則在在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶中核核算。本賬戶借方登記記企業(yè)發(fā)生的

53、的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，貸方登登記期末將借借方歸集的費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤潤賬戶的數(shù)額額。期末，應(yīng)應(yīng)將本賬戶余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)應(yīng)無余額。本本賬戶可按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要要賬務(wù)處理：1.企業(yè)發(fā)生的的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借借記本賬戶，貸貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資資費(fèi)用”等賬戶。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用的利利息收入、匯匯兌損益、現(xiàn)現(xiàn)金折扣，借借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸貸記本賬戶。2. 期末，將將整個(gè)月（期期間）歸集的的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入利利潤賬戶時(shí)，應(yīng)應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記記本賬戶。利潤的概念和會會計(jì)核算利潤是企業(yè)在一一定期間內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的最終成果

54、果，也就是一一定期間內(nèi)的的收入與當(dāng)期期費(fèi)用相抵后后的差額。如如果收入小于于費(fèi)用，其差差額表現(xiàn)為虧虧損。(一)利潤形成成的核算利潤是企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營過程程中各種收入入扣除各種耗耗費(fèi)后的盈余余。不同的企企業(yè)有著不同同的利潤構(gòu)成成。一般來說說，企業(yè)的利利潤由營業(yè)利利潤、投資凈凈收益和營業(yè)業(yè)外收支凈額額三部分組成成。其中，營營業(yè)利潤是指指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動取得得的利潤，是是主營業(yè)務(wù)收收入減去主營營業(yè)務(wù)成本和和流轉(zhuǎn)稅金后后形成的余額額與其他業(yè)務(wù)務(wù)收支余額之之和，并扣減減期間費(fèi)用之之后的余額。它它是企業(yè)利潤潤總額的主要要組成部分；投資凈收益益是指企業(yè)對對外投資所獲獲得的利潤、股股利和利息等等投資收入，減減

55、去投資損失失后的凈額；營業(yè)外收支支凈額是指與與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動沒有有直接關(guān)系的的各項(xiàng)收入扣扣抵與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動沒有有直接關(guān)系的的各項(xiàng)支出后后的余額。用公式表示如下下：利潤總額=營業(yè)業(yè)利潤+投資資凈收益+營營業(yè)外收支凈凈額其中：營業(yè)利潤=主營營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利利潤期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本營業(yè)稅金及及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)成成本期間費(fèi)用=銷售售費(fèi)用+管理理費(fèi)用+財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用或表示為：營業(yè)利潤=營業(yè)業(yè)收入一營業(yè)業(yè)成本+其他他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成成本一管理費(fèi)費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用一銷售費(fèi)費(fèi)用一營業(yè)稅稅金及附加投資凈收益=對對外投資收入入一對外投資資損失營業(yè)外收支

56、凈額額=營業(yè)外收收入一營業(yè)外外支出利潤形成核算需需補(bǔ)充介紹的的賬戶有：1.應(yīng)設(shè)置“本本年利潤”賬戶，用來來核算企業(yè)當(dāng)當(dāng)期（本月、年年）實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(或凈凈虧損)總額額。期（月）末末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)時(shí)，應(yīng)將各損損益類賬戶的的金額轉(zhuǎn)入本本賬戶，結(jié)平平損益類賬戶戶。如：應(yīng)將將“主營業(yè)務(wù)收收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入入”等賬戶的貸貸方余額轉(zhuǎn)入入本賬戶貸方方，作為影響響本年利潤增增加的因素；將“主營業(yè)務(wù)成成本”、“其他業(yè)務(wù)成成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)稅金及及附加”“投資收益益”、“營業(yè)外支出出”等賬戶的借借方余額準(zhǔn)入入本賬戶借方方，作為影響響本年利潤減

57、減少的因素。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶戶的貸方余額額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤；借方余額為為當(dāng)期發(fā)生的的凈虧損。年度終了，應(yīng)將將本年收入和和支出相抵后后結(jié)出的本年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤余額（即即已包括扣減減過所得稅費(fèi)費(fèi)用后的稅后后利潤），轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記記本賬戶，貸貸記“利潤分配未分配利潤潤”賬戶，如為為凈虧損做相相反的會計(jì)分分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后后本賬戶應(yīng)無無余額。2.應(yīng)設(shè)置“投投資收益”賬戶，核算算企業(yè)確認(rèn)的的投資收益或或投資損失。本本賬戶貸方登登記對外投資資取得的收入入及各類轉(zhuǎn)入入投資收益賬賬戶使其增加加的轉(zhuǎn)入數(shù)，借借方登記對外外投資發(fā)生的的損失及各類類轉(zhuǎn)入投資收收益賬戶使其其減少的轉(zhuǎn)入入數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)。期末本

58、賬賬戶如為貸方方余額，表示示投資凈收益益，應(yīng)將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，如如為借方余額額，表示投資資凈損失，應(yīng)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方。本本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利利潤后應(yīng)無余余額。其中涉及長期股股權(quán)投資、企企業(yè)持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)期間取取得的投資收收益及損失，比比照相關(guān)涉及及賬戶進(jìn)行處處理。3.應(yīng)設(shè)置“營營業(yè)外收入”賬戶，核算算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)外外收徒，主要要包括非流動動資產(chǎn)處置利利得、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換利得、債務(wù)務(wù)重組利得、政政府補(bǔ)助、盤盤盈利得、捐捐贈利得等。本賬戶貸方登記記各營業(yè)外收收入的發(fā)生數(shù)數(shù)，借方登記記期末將貸方方余額結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年利潤

59、”賬戶的數(shù)額額。期末，應(yīng)應(yīng)將本賬戶余余額轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶無無余額。本賬賬戶可按營業(yè)業(yè)收入項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)確認(rèn)處置非非流動資產(chǎn)利利得、非貨幣幣性交換利得得、債務(wù)重組組利得、比照照“固定資產(chǎn)清清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。其中，確認(rèn)的政政府補(bǔ)助利得得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等賬戶，貸貸記本賬戶。4.應(yīng)設(shè)置“營營業(yè)外支出”賬戶，核算算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)外外支出，包括括非流動資產(chǎn)產(chǎn)處置損失、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換損失、債債務(wù)重組損失失、公益性捐捐贈支出、非非常損失、盤盤虧損失等。本賬戶借方登記記各項(xiàng)支出的的

60、發(fā)生數(shù)，貸貸方登記期末末將借方余額額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額。期期末，應(yīng)將本本賬戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶無無余額。本賬戶可按按支出項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)確認(rèn)處置非非流動資產(chǎn)損損失、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換損失、債務(wù)務(wù)重組損失，比比照“固定資產(chǎn)清清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。其中，盤虧、毀毀損的資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的凈損失失，按管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記本本賬戶，貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”賬戶。5.為了方便介介紹收入費(fèi)用用等賬戶轉(zhuǎn)入入“本年利潤”賬戶后形成成的稅前利潤潤總額需要首首先對國家以以稅收的方式式進(jìn)行分配，從從而產(chǎn)生