風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下提高審計(jì)工作效率之我見

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)步審計(jì)工作效率之我見風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)步審計(jì)工作效率之我見近些年來，中國(guó)審計(jì)事業(yè)的開展日新月異，審計(jì)理論研究、實(shí)務(wù)應(yīng)用方面都在快速地開展。自2022年起，中國(guó)開場(chǎng)施行?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么?，全面貫徹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，這為應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)制度審計(jì)下審計(jì)過度與審計(jì)缺乏、進(jìn)一步進(jìn)步審計(jì)工作效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有效的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、多維的審計(jì)形式，貫穿審計(jì)工作的始終，以風(fēng)險(xiǎn)理論為根底，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面、動(dòng)態(tài)的分析與控制，并以此來指導(dǎo)審計(jì)工作的開展，從而確保高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。現(xiàn)結(jié)合相關(guān)準(zhǔn)那么規(guī)定，簡(jiǎn)要分析如何在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向準(zhǔn)那么下應(yīng)對(duì)審計(jì)缺乏與審計(jì)過

2、度及進(jìn)步審計(jì)工作效率的問題。一、審計(jì)工作現(xiàn)狀在審計(jì)過程中，我們經(jīng)?？吹綄徲?jì)工程組對(duì)于重要的組成局部、報(bào)表工程施行的審計(jì)程序顯示相對(duì)較為簡(jiǎn)單，而對(duì)一些重要性缺乏的工程卻施行了較多的審計(jì)程序。對(duì)此，筆者認(rèn)為，造成這一現(xiàn)狀的主要原因是對(duì)審計(jì)重要性程度認(rèn)識(shí)缺乏，未完全樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。二、進(jìn)步審計(jì)工作效率之對(duì)策以常規(guī)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作為例，結(jié)合工作實(shí)務(wù)經(jīng)歷，提出如下應(yīng)對(duì)措施：一做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及詳細(xì)審計(jì)方案工作在審計(jì)準(zhǔn)那么的要求中，我們可以看到，無論是對(duì)于集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，從承接業(yè)務(wù)開場(chǎng)，即要展開對(duì)工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在對(duì)擬承接公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)背景、組織構(gòu)

3、造等進(jìn)展初步理解的根底上，再結(jié)合相關(guān)行業(yè)的情況，對(duì)擬承接公司進(jìn)展初步評(píng)估，并最終確定是否承接該業(yè)務(wù)。在確定承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)前期進(jìn)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的根底上，識(shí)別出對(duì)被審計(jì)單位具有重要影響的活動(dòng)，并本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理考慮其重要組成局部及報(bào)表工程，并由此自上而下地對(duì)審計(jì)方案作出初步安排工作，在此時(shí)即要考慮對(duì)后續(xù)審計(jì)工作開展的影響。工程組應(yīng)充分利用對(duì)企業(yè)層面的控制的理解，將一些對(duì)被審計(jì)單位來說不具有重要性的賬戶、披露和認(rèn)定排除在重點(diǎn)之外，可以防止花費(fèi)不必要的時(shí)間和精力理解不重要的業(yè)務(wù)流程或控制，將審計(jì)資源引向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確定合理的測(cè)試范圍和策略。二加強(qiáng)工程組進(jìn)點(diǎn)前的培訓(xùn)工作在作出初步的審

4、計(jì)方案的根底上，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮進(jìn)展詳細(xì)審計(jì)方案的安排，并有意針對(duì)被審計(jì)單位重要的業(yè)務(wù)安排審計(jì)力量，如調(diào)派熟悉被審計(jì)單位所屬行業(yè)類似業(yè)務(wù)的審計(jì)人員，在進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前加強(qiáng)對(duì)工程助理人員的培訓(xùn)工作，使之對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)有大致理解，增加對(duì)所適用的特殊的準(zhǔn)那么、法規(guī)及制度的理解，并知悉被審計(jì)單位可能出現(xiàn)的舞弊情形，以便在進(jìn)展審計(jì)工作時(shí)，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位具有重要影響的主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的理解、測(cè)試工作，并以此考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。三重視雙重目的測(cè)試的運(yùn)用在執(zhí)行審計(jì)過程中，我們經(jīng)常對(duì)于同一個(gè)循環(huán)所涉及的工程出于不同的目的而分別進(jìn)展檢查，如對(duì)于與銷售客戶簽訂的合同協(xié)議、開具的銷售發(fā)票的檢查，在進(jìn)展理解

5、內(nèi)部控制、控制有效性測(cè)試時(shí)會(huì)施行相關(guān)的檢查，在本質(zhì)性程序測(cè)試時(shí)，對(duì)于營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收款項(xiàng)工程的測(cè)試過程中，同樣會(huì)涉及到相關(guān)工程的檢查，因此，為防止針對(duì)同一工程的反復(fù)檢查，在安排審計(jì)工作的過程中，應(yīng)考慮將相關(guān)檢查工作合并安排，在進(jìn)展內(nèi)控測(cè)試的同時(shí)，也可以實(shí)現(xiàn)本質(zhì)性程序所要實(shí)現(xiàn)的目的，不但可以減少重復(fù)勞動(dòng)，而且往往比分別單獨(dú)執(zhí)行每一種測(cè)試更加經(jīng)濟(jì)有效。四重視審計(jì)程序的選擇在施行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，我們應(yīng)重視對(duì)擬施行的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍的選擇，這不但與進(jìn)步審計(jì)工作的效率相關(guān)，還直接影響到施行審計(jì)程序所到達(dá)的效果。在審計(jì)過程中，我們應(yīng)以重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作主線，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6、的根底上，將有限的審計(jì)資源投放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)一步進(jìn)步審計(jì)程序的針對(duì)性，才能進(jìn)步審計(jì)效率并保證審計(jì)工作的效果。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序還決定了能否為我們所要到達(dá)的審計(jì)目的提供直接相關(guān)且強(qiáng)有力的證據(jù)，針對(duì)不同的認(rèn)定，我們需要搜集多種不一樣的審計(jì)證據(jù)予以證明。因此，量體裁衣、因地制宜的選擇審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的自然引申，只有如此，才能實(shí)現(xiàn)好鋼用在刀刃上，將審計(jì)資源集中用于被審計(jì)單位的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以進(jìn)步審計(jì)工作效率。五做好與審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)工作在審計(jì)準(zhǔn)那么中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間的溝通提出了明確的要求，做好溝通工作對(duì)進(jìn)步審計(jì)的工作效率至關(guān)重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能是承受來自第三方的委托，這種情況下，有

7、可能被審計(jì)單位的人員出于對(duì)審計(jì)工作的不理解，認(rèn)為審計(jì)人員是找茬的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做好與被審計(jì)單位相關(guān)人員的溝通，以平等和尊重的態(tài)度對(duì)待被審計(jì)單位人員，以獲得被審計(jì)單位人員的信任和支持，營(yíng)造良好的環(huán)境氣氛，才能有利于審計(jì)工作的進(jìn)一步開展，以保證各項(xiàng)審計(jì)目的的順利實(shí)現(xiàn)。六做好業(yè)務(wù)完成階段的分析性復(fù)核工作在臨近審計(jì)工作的完畢的時(shí)候，工程組應(yīng)對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的審計(jì)工作進(jìn)展重新審視，分別與審計(jì)方案中擬定的審計(jì)程序進(jìn)展比對(duì)，以發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行過程中的缺乏，并對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的程序的結(jié)果進(jìn)展總體評(píng)價(jià)，并與前期進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的進(jìn)一步驗(yàn)證，以實(shí)在從整體層面把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、結(jié)論在經(jīng)濟(jì)快速開展的今天，公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在發(fā)生翻天覆地的變化，審計(jì)實(shí)務(wù)也隨之發(fā)生著宏大的變化，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員有效應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)