會計實務(wù)：公司債券的概念解釋和業(yè)務(wù)要點

1、公司債券的概念解釋和業(yè)務(wù)要點【導(dǎo)讀】公司債券作為一種直接融資的手段，在我國已經(jīng)經(jīng)歷年的風(fēng)雨，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國公司債券從無到有，規(guī)模從小到大，特別是近幾年發(fā)展較快，品種不斷增加，市場逐步規(guī)范，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。一、概念解釋公司債券是指公司依照法定條件和程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。公司債券的特點及分類如下表所示。公司債券的特點公司債券是一種有價證券公司債券是由股份有限公司和特定的有限責(zé)任公司發(fā)行的債券公司債券是一種票式證券，其制作必須遵照公司法第167 條的規(guī)定，記載公司名稱、債券票面金額、利率、償還期限等事項，并由董事長簽名、公司蓋章公司債券持有人具有廣泛

2、性，可以向社會公眾公開募集公司債券是公司以借貸方式向公眾籌集資金，具有利率固定、風(fēng)險小、較易于吸引投資者的優(yōu)點公司債券的種類記名公司債券和無記名公司債券轉(zhuǎn)換公司債券和非轉(zhuǎn)換公司債券擔(dān)保公司債券和無擔(dān)保公司債券二、業(yè)務(wù)要點、公司債券發(fā)行條件（）股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣萬元；有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人比幣萬元。（）累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的。已經(jīng)發(fā)行過公司債券的，若前一次發(fā)行的公司債券尚未募足，或者對已發(fā)行的公司債券有違約或延遲支付本息的事實，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)的，即使累計總額不超過公司凈資產(chǎn)的，也不得再次發(fā)行公司債券。（）最近年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息。（）籌集

3、的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策，而且各項公司債券籌集的資金，必須用于審批機關(guān)批準(zhǔn)的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。（）債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平。（）困務(wù)院規(guī)定的其他條件。、公司債券的募集方式公司債券的募集方式可以分為直接發(fā)行和間接發(fā)行兩種，具體如下表所示。募集方式說明直接發(fā)行由公司自己向社會公眾募集和接受應(yīng)募間接發(fā)行（又稱承銷發(fā)行）公司委托他人（通常為證券商）向社會公眾募集和接受應(yīng)募。簡介發(fā)行分包銷和代銷兩種報銷：指將公司債券的發(fā)行全部交與證券商承銷，承銷期結(jié)束時，無論公司債券是否發(fā)行完畢，證券承銷商均應(yīng)向公司付清全部價款代銷：指將公司債券的發(fā)行委托給證券商承銷，代銷人只收取代

4、銷手續(xù)費，并且對未被售出的公司債券不承擔(dān)責(zé)任、公告公司債券募集方法發(fā)行公司債券的申請被批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)公告公司債券的募集辦法。公司債券的募集辦法應(yīng)當(dāng)載明以下主要事項：（）公司名稱；（）債券總額和債券的票面金額；（）債券的利率；（）還本付息的期限和方式；（）債券發(fā)行的起止日期；（）公司凈資產(chǎn)額；（）已發(fā)行的尚未到期的公司債券總額；（）公司債券的承銷機構(gòu)。發(fā)行公告上還應(yīng)載明公司債券的發(fā)行價格和發(fā)行地點。三、應(yīng)用實務(wù)、公司債券發(fā)行程序公司債券發(fā)行程序如下表所示。第一步：做出決議或決定股東有限公司、有限責(zé)任公司發(fā)行公司債券，要由董事會制定發(fā)行公司債券的方案，提交股東會審議做出決議第二步：提出申請公司應(yīng)當(dāng)向

5、國務(wù)院證券管理部門提出發(fā)行公司債券的申請，提交的文件包括公司登記證明、公司章程、公司債券募集辦法、資產(chǎn)評估報告和驗資報告第三步：經(jīng)主管部門批準(zhǔn)國務(wù)院證券管理部門在審批公司債券的發(fā)行時，不得超過國務(wù)院確定的公司債券的發(fā)行規(guī)模。國務(wù)院證券管理部門對已做出發(fā)行公司債券的批準(zhǔn)，如發(fā)現(xiàn)不符合公司法規(guī)定的，應(yīng)予以撤銷。尚未發(fā)行公司債券的，停止發(fā)行；已經(jīng)發(fā)行公司債券的，發(fā)行的公司應(yīng)當(dāng)向認(rèn)購人退還繳款項并加算銀行同期存款利息、認(rèn)購公司債券社會公眾認(rèn)購公司債券的行為稱為應(yīng)募。應(yīng)募的方式，可以是先填寫應(yīng)募書，而后履行按期繳清價款的義務(wù)；也可以是當(dāng)場以現(xiàn)金支付購買。當(dāng)認(rèn)購人繳足價款時，發(fā)行人負(fù)有存價款收訖時交付公司債券的義務(wù)。、置備存根簿公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿，載明以下事項：（）債券持有人的姓名或者名稱及住所；（）債券持有人取得債券日期及債券的編號；（）債券總額、債券的票面金