內(nèi)部審計(jì)工作手冊

1、內(nèi) 部 審 計(jì) 管 理工 作 手 冊 目 錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc521674500 1.目的 - 8 -內(nèi)部審計(jì)管理工作手冊1.目的明確各級內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)與管理界面，理順內(nèi)部審計(jì)管理流程，對內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)管理活動進(jìn)行全過程有效控制。2.適用范圍適用于公司內(nèi)部審計(jì)管理工作。3.管理職責(zé)3.1管理定位負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控制度管理評審、防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理監(jiān)督部門。核心職能為：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查、內(nèi)控控制評價(jià)、審計(jì)意見的整改監(jiān)督。3.2公司總部內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)3.2.1組織實(shí)施局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃，制定上報(bào)

2、年度工作計(jì)劃，組織編制上報(bào)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和年度審計(jì)工作總結(jié)。 3.2.2配合局對局屬各單位進(jìn)行的各項(xiàng)審計(jì)工作。3.2.3負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則和實(shí)施辦法。3.2.4負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任管理細(xì)則。3.2.5根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃和公司經(jīng)營管理的需要，按照審計(jì)程序組織開展各項(xiàng)審計(jì)工作。4.管理流程與管控要求4.1管理框架4.2管控要求管理活動責(zé)任部門總體管控要求活動記錄/報(bào)告控制標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制建設(shè)管理體系主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門成立公司內(nèi)部審計(jì)管理小組；實(shí)行“片區(qū)制”扁平化管理體系；審計(jì)工作開展前根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容組建審計(jì)組內(nèi)部管理小組成立文件；審計(jì)通知書每項(xiàng)審計(jì)工作開展前三個(gè)工作日

3、下達(dá)通知書，明確審計(jì)組人員；根據(jù)人員變動及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)小組人員機(jī)制建設(shè)制度建設(shè)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門1.根據(jù)公司法.審計(jì)法，嚴(yán)格執(zhí)行局十三項(xiàng)審計(jì)管理辦法；2.結(jié)合局審計(jì)管理辦法制訂公司相關(guān)內(nèi)審管理辦法1.局十三項(xiàng)審計(jì)管理辦法；2.公司內(nèi)部審計(jì)管理流程及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)各項(xiàng)管理辦法；審計(jì)過程中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理辦法，過程管控年初計(jì)劃主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門根據(jù)局.公司工作會精神，結(jié)合上級審計(jì)部門年度計(jì)劃編制公司年度內(nèi)審計(jì)劃1.局及公司工作報(bào)告；2.中交及局年度審計(jì)計(jì)劃；3.公司年度內(nèi)審計(jì)劃1.計(jì)劃內(nèi)容緊緊圍繞公司年度管理目標(biāo)；2.計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)有工作重點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間和具體措施。上級

4、審計(jì)配合工作主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門配合上級審計(jì)要求，真實(shí).有效提供各項(xiàng)審計(jì)資料，做好審計(jì)報(bào)告意見征求及反饋.審計(jì)報(bào)告整改落實(shí)等工作1.局及上級單位審計(jì)通知書；2.審計(jì)所需各項(xiàng)資料；3.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；4.審計(jì)報(bào)告1.分解落實(shí)上級審計(jì)通知書所需提供資料；2.督促業(yè)務(wù)部門及時(shí).有效提供各項(xiàng)資料；3.收集整理審計(jì)報(bào)告反饋意見；4.跟蹤落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改情況并匯總按時(shí)上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門、各項(xiàng)目根據(jù)人力資源部委托，對被審計(jì)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人在責(zé)任期或任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)1.委托函及任免文件；2.個(gè)人述職報(bào)告；3.審計(jì)通知書；4.審計(jì)工作記錄及工

5、作底稿；5.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；6.審計(jì)報(bào)告意見征求；7.審計(jì)報(bào)告終版1.審計(jì)實(shí)施階段：對任期項(xiàng)目內(nèi)控制度及其風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行檢查.評審；對任期收入.成本.利潤進(jìn)行核實(shí)；對任期債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理分析；對任期資產(chǎn)負(fù)債質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)等；對任期個(gè)人廉潔情況.各項(xiàng)收入情況等進(jìn)行審查；2.審計(jì)報(bào)告階段：編寫審計(jì)報(bào)告初稿.征求被審計(jì)項(xiàng)目及個(gè)人意見.提交審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門、各項(xiàng)目對項(xiàng)目合同管理.物資管理內(nèi)部控制制度的健全性.合理性和有效性，以及各類合同的簽訂.履行.結(jié)算等過程的真實(shí)性.合規(guī)性.可靠性進(jìn)行審計(jì)1.審計(jì)通知書；2.合同管理審計(jì)：合同管理體系及制度建立；合同標(biāo)準(zhǔn)化管理；施

6、工主合同管理；項(xiàng)目經(jīng)營承包合同管理；采購合同管理；合同風(fēng)險(xiǎn)管理；3.物資管理審計(jì)：物資管理制度的建立及執(zhí)行.物資采購計(jì)劃編制.物資采購方案和采購單價(jià).物資收發(fā)存過程管控.物資核算分析管理.周轉(zhuǎn)材料采購.使用.攤銷的審計(jì).廢舊物資處置；4.審計(jì)報(bào)告征求意見稿.意見反饋及終稿1.重點(diǎn)審查評價(jià)項(xiàng)目合同管理體系及制度的建立情況，以及相關(guān)部門各自履行本部門應(yīng)承擔(dān)的合同管理職責(zé)和權(quán)限，確保合同管理體系的有效運(yùn)行；2.審查和評價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性.合法性和有效性；物資過程管理的真實(shí)性和效益性。過程管控經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門、各項(xiàng)目對被審計(jì)單或項(xiàng)目管理和使用其各類資源

7、的有效性，即經(jīng)濟(jì)性.效率性.效果性.合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)1.審計(jì)通知書；2.審計(jì)工作記錄及工作底稿，根據(jù)承包合同對項(xiàng)目年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；3.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；4.審計(jì)報(bào)告意見征求；5.審計(jì)報(bào)告終版1.采取詳查法對收入真實(shí)性.完整性.合規(guī)性進(jìn)行核實(shí)；2.采用抽查法對成本.費(fèi)用的真實(shí)性.完整性進(jìn)行核實(shí)；3.采取詳查法核實(shí)已完工未結(jié)算是否超過局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否存在計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)；4.在收入.成本費(fèi)用核實(shí)基礎(chǔ)上，通過分析.調(diào)整，確認(rèn)項(xiàng)目當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益；5.根據(jù)審計(jì)資料和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動分析資料對成本節(jié)超原因進(jìn)行核實(shí)；6.根據(jù)標(biāo)后預(yù)算.費(fèi)用計(jì)劃.實(shí)際成本費(fèi)用控制情況，預(yù)測項(xiàng)目最終效益；7.提出審計(jì)

8、意見和建議。專項(xiàng)審計(jì)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門、各項(xiàng)目對重大投資事項(xiàng).有關(guān)業(yè)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行專項(xiàng)管理審計(jì)和審計(jì)調(diào)查1.審計(jì)通知書；2.審計(jì)工作記錄及工作底稿，對重點(diǎn).難點(diǎn)項(xiàng)目以及對本單位經(jīng)濟(jì)效益影響較大的業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研；3.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；4.審計(jì)報(bào)告意見征求；5.審計(jì)報(bào)告終版1.分析重難點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)營過程中盈虧變化及影響因素；2.調(diào)研分析重大業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)過程管控內(nèi)控制度評價(jià)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門、各項(xiàng)目對被審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性.合理性.有效性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)1.審計(jì)通知書；2.審計(jì)工作記錄及工作底稿：對新承接項(xiàng)目運(yùn)行一年內(nèi)建立和執(zhí)行內(nèi)控制度的整體情況進(jìn)行審查

9、和評價(jià)；3.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；4.審計(jì)報(bào)告意見征求；5.審計(jì)報(bào)告終版1.評審內(nèi)控制度的健全性。將已確定的內(nèi)控制度評審標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)控制度現(xiàn)狀進(jìn)行比較.分析，觀察內(nèi)控制度是否健全，是否形成制度體系，是否在控制層次.控制對象和控制流程等方面出現(xiàn)空白和漏洞，有無內(nèi)容陳舊.已不適合當(dāng)前情況需進(jìn)一步修改和補(bǔ)充的情況；2.評審內(nèi)控制度的合理性，審查內(nèi)控制度是否合理體現(xiàn)了項(xiàng)目特點(diǎn)，是否適應(yīng)各項(xiàng)工作需要；3.評審內(nèi)控制度的有效性，通過符合性測試，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，看其是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，并加以評價(jià)。整改落實(shí)審計(jì)報(bào)告主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門內(nèi)容完整.事實(shí)清楚.證據(jù)充分.評價(jià)客觀.審

10、計(jì)意見具有建設(shè)性和操作性，并體現(xiàn)重要性原則1.審計(jì)報(bào)告征求意見稿；2.審計(jì)報(bào)告書面意見；3.審計(jì)報(bào)告終稿1.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是.客觀真實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)；2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)作到要素齊全.格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn).簡明扼要.易于理解；4.審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；6.審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。 審計(jì)整改跟蹤主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告所提出各項(xiàng)問題，督促項(xiàng)目整改落實(shí)1.審計(jì)整改報(bào)告；2.跟

11、蹤審查檢查表1.整改落實(shí)不到位的指導(dǎo).提醒.督促；2.長期不予整改的通報(bào)批評.嚴(yán)重者啟動追責(zé)程序年終總結(jié)主責(zé)：紀(jì)察審計(jì)部配合：總部其他部門分析總結(jié)年度工作存在的問題，制訂后期完善措施內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)1.準(zhǔn)確查擺存在問題；2.重點(diǎn)分析問題原因；3.制訂行之有效的整改完善措施5.主要風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)控措施序號管理活動主要風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人員預(yù)控措施1內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃制定不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致審計(jì)工作規(guī)劃無法實(shí)現(xiàn)。主管領(lǐng)導(dǎo)主管部門1.根據(jù)國家政策、法規(guī)及上級單位相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能量化，具有一定的可操作性、可考核性，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃必須經(jīng)審定后發(fā)布。2.對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并定

12、期收集、分析計(jì)劃執(zhí)行情況。3.定期對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。2機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置機(jī)構(gòu)不健全、人員能力或人員數(shù)量不滿足需求導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不滿足要求。主管領(lǐng)導(dǎo)主管部門人力資源部門1.對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配置進(jìn)行制度規(guī)定。2.對制度相關(guān)規(guī)定落實(shí)進(jìn)行檢查。3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任界定不清，或質(zhì)量責(zé)任分解落實(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過程審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題。主管領(lǐng)導(dǎo)主管部門1.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理辦法，將質(zhì)量責(zé)任落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)過程、每個(gè)崗位。2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，對失責(zé)人員進(jìn)行問責(zé)、追責(zé)。4內(nèi)部審計(jì)管理制度和辦法制度辦法不健全、不完善，或制度未得到落實(shí)或有

13、效落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量出現(xiàn)問題。主管領(lǐng)導(dǎo)主管部門1.認(rèn)真學(xué)習(xí)國家政策法規(guī)、上級單位關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理制度辦法方面的規(guī)定與要求，并結(jié)合實(shí)際情況確保相關(guān)規(guī)定要求得到積極落實(shí)。2.對制度辦法按程序進(jìn)行審核、發(fā)布。3.對制度辦法落實(shí)情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查與整改。5內(nèi)部審計(jì)開展與整改落實(shí)內(nèi)部審計(jì)過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或問題整改不徹底，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。主管領(lǐng)導(dǎo)主管部門1.參與上級單位組織的內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作能力和水平。2.制定內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，明確內(nèi)部審計(jì)工作程序及審計(jì)要點(diǎn)，搜集整理所涉制度，配備滿足內(nèi)部審計(jì)工作要求的審計(jì)人員，按內(nèi)部審計(jì)工作程序及審計(jì)要點(diǎn)開展審計(jì)活動，保存審計(jì)工作底稿，通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題。3.跟蹤并驗(yàn)證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果是否達(dá)