會計實務(wù)：其他貨幣資金的核算舉例

1、其他貨幣資金的核算舉例其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金不同于銀行存款和庫存現(xiàn)金之處在于：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項，不能再作其他用途使用，而且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此在會計上必須進(jìn)行單獨的核算與管理。 其他貨幣資金的組成內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的國際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。外埠存款也稱臨時性采購專戶存款，它是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采

2、購專戶的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項；在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位之間，或上下級之間發(fā)生的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達(dá)的匯入款項；信用證保證金存款指與境外供貨單位采用國際信用證結(jié)算的交易， 企業(yè)為了開據(jù)信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。與庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣，其他貨幣資金也必須按照國家的現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行管理，同時，還要設(shè)置專門的賬戶單獨

3、進(jìn)行核算。為了單獨反映其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置其他貨幣資金賬戶進(jìn)行核算。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1. 外埠存款企業(yè)欲將采購款項匯往采購地銀行，需先填寫匯款委托書并加蓋采購資金字樣；匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購專戶存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律辦理轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，采購結(jié)束后，專戶存款余額匯還匯出單位，結(jié)清采購專戶。【例】 A 公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委

4、托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款60 000 元匯往采購地銀行開立采購專戶，該企業(yè)的材料采用計劃成本法核算。做會計分錄如下：借：其他貨幣資金外埠存款60 000 貸：銀行存款 60 000 【例】 A 公司收到采購人員交來的報銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50 000 元，增值稅款 8 500 元，車票、住宿費單據(jù)900 元，材料尚未運達(dá)企業(yè)。做會計分錄如下：借：材料采購50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 管理費用 900 貸：其他貨幣資金外埠存款59 400 【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_戶銀行通知，匯出的采購專戶存款余額600 元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會計分錄如下：借：

5、銀行存款600 貸：其他貨幣資金外埠存款 6002. 銀行匯票存款匯款人使用銀行匯票必須先向開戶銀行提交匯票委托書，并將票款送交銀行。銀行受理后，簽發(fā)銀行匯票并連同解訖通知一并交匯款人持往異地辦理結(jié)算。對超過付款期而不能在兌付地辦理結(jié)算的銀行匯票，匯款人可向簽發(fā)銀行申請退匯。收款人收到銀行匯票后，應(yīng)在匯票金額內(nèi)根據(jù)實際結(jié)算金額辦理結(jié)算， 并將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票， 填寫進(jìn)賬單送交銀行，銀行將實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶，多余金額退回匯款人。 【例】 A 公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項 9 500 元交存銀行取得銀行匯票。做會計分錄如下：借：其他貨幣

6、資金銀行匯票存款 9 500 貸：銀行存款 9 500 【例】 A 公司用銀行匯票辦理采購貨款的結(jié)算，其中貨款 8 000 元，增值稅 1 360 元，材料已驗收入庫。做會計分錄如下：借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 360 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 360【例】結(jié)算完畢，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款 140 元已經(jīng)匯還入賬。做會計分錄如下：借：銀行存款 140 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 140【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用， 向開戶銀行申請并退回款項。 做會計分錄如下：借：銀行存款 9 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 500

7、【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅 9 360 元）填寫進(jìn)賬單交存銀行后，憑進(jìn)賬單回執(zhí)做會計分錄如下：借：銀行存款 9 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 3603. 銀行本票存款企業(yè)使用銀行本票結(jié)算，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請書并將款項交存銀行，方可取得銀行本票。銀行本票的賬務(wù)處理與銀行匯票基本一致，在此不另作舉例。4. 信用卡存款企業(yè)單位需要辦理信用卡結(jié)算的，應(yīng)先向銀行提出申請，填寫信用卡申請書，經(jīng)銀行審查符合條件后，企業(yè)交存信用卡備用金，銀行為申請人開立信用卡存款專戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)在持卡消費時，憑信用卡結(jié)算并根據(jù)信用卡余額的變化適時

8、地向其賬戶續(xù)存資金，以保證其支付能力。持卡人如有急需，可允許在規(guī)定額度內(nèi)善意透支，透支后在規(guī)定期限內(nèi)續(xù)存歸還。在透支期限內(nèi)，銀行對透支金額要計收利息，超過透支額度和期限的惡意透支行為，銀行除加倍處以罰息外，還要取消其使用資格。持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，可向發(fā)卡銀行辦理銷戶，銀行應(yīng)把信用卡專戶存款余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶。 【例】 A 公司向銀行申請領(lǐng)取信用卡，填寫申請表并交存?zhèn)溆媒?20 000 元，公司取得信用卡時，做會計分錄如下：借：其他貨幣資金信用卡存款20 000 貸：銀行存款20 000 【例】大通公司收到銀行轉(zhuǎn)來信用卡存款憑證及所附發(fā)票賬單，招待費680 元。做會計分錄如下：借

9、：管理費用業(yè)務(wù)招待費 680 貸：其他貨幣資金信用卡存款680【例】大通公司不再使用信用卡結(jié)算，辦理銷戶手續(xù)，信用卡存款余額5 600 元轉(zhuǎn)回基本存款賬戶。做會計分錄如下：借：銀行存款5 600 貸：其他銀行存款信用卡存款5 6005. 在途貨幣資金在途貨幣資金的核算一般只在月末結(jié)賬時進(jìn)行。企業(yè)收到所屬單位匯出款項的通知，但未收到開戶銀行收賬通知的款項屬于在途貨幣資金。在月末結(jié)賬時，企業(yè)應(yīng)借記其他貨幣資金在途貨幣資金賬戶，貸記有關(guān)賬戶；待下月初收到匯入款項時，再借記銀行存款賬戶，貸記其他貨幣資金在途貨幣資金賬戶。由于在途貨幣資金屬于銀行之間劃撥款項時間差所引起，在途時間不會很長，月中發(fā)生的在途

10、款項，可以不進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡化核算手續(xù)。6. 信用證保證金存款目前，我國信用證結(jié)算方式主要應(yīng)用于有國外進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)向外商開出信用證時，也必須向中國銀行提出申請并填寫信用證委托書，還應(yīng)將信用證保證金交存銀行開立專戶。企業(yè)向外商開出信用證時，借記其他貨幣資金信用證保證金存款賬戶，貸記銀行存款賬戶；收到境外供應(yīng)單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后借記材料采購等賬戶，貸記其他貨幣資金信用證保證金存款賬戶；接到銀行收賬通知，將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借記銀行存款賬戶，貸記其他貨幣資金信用證保證金存款賬戶。7. 存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記其他貨幣資金存出投資款，貸記銀行存款；購買股票、債券等有價證券時，按實際發(fā)生的金額，借記