會計實務(wù)：銷項稅與進項稅的認識與處理_第1頁
會計實務(wù)：銷項稅與進項稅的認識與處理_第2頁
會計實務(wù)：銷項稅與進項稅的認識與處理_第3頁
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文檔簡介

1、銷項稅與進項稅的認識與處理銷項稅與進項稅的認識與處理如下所示：所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人， 你花 1 元錢買的商品的同時 ( 賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話 ) ，給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17 元的稅款。你要向賣給你商品方支付 1.17 元. 當你把 1 元的商品以1.2 元賣出的時候 ( 或加工成別的商品以1.2 元賣出時 ), 你要替稅務(wù)局向購買方收取元稅款 . 實際你的納稅額是 0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進項稅0.204 元叫銷項稅 . 用 0.17 元抵減0.204 元的過程就叫抵扣進項稅

2、. 抵扣的前提是你是一般納稅人, 有認證過的進項稅額 . 當月沒抵扣完的可到以后抵扣.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅購進貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價乘以 13%的扣除率計算抵扣進項稅，其計算公式為：準予抵扣的進項稅額=買價扣除率納稅人支付運輸費用， 可以根據(jù)運費發(fā)票所列運費金額( 不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費) 乘以 7%的扣除率計算抵扣進項稅，其計算公式為：準予抵扣的進項稅額 =運費扣除率購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可以按

3、照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計算抵扣進項稅。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅購進固定資產(chǎn)而支付的增值稅，但購置稅控收款機所支付的增值稅可以抵扣，另外，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局 2005 年 2 月 24 日的財稅 200528 號關(guān)于 2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知規(guī)定，東北地區(qū)的增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)支付的增值稅可以全額抵扣。用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅用于集體福利或者個人消費購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅非正常損失的購進貨物所包含的增值稅非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，其耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所包含的增值稅未取得并保存增值稅扣稅憑證

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