新準則審計實施的方案模板(預算執(zhí)行)

1、轉(zhuǎn)載新準則則審計實施的的方案模板（預預算執(zhí)行）原文地址： HYPERLINK /s/blog_5e057a5b0100rxmh.html o 新準則審計實施的方案模板（預算執(zhí)行） 新準準則審計實施施的方案模板板（預算執(zhí)行行）作者： HYPERLINK /u/1577417307 o 國家審計資訊交流 國家審審計資訊交流流煙臺市XX部門門2010年年度預算執(zhí)行行及其他財政財務務收支審計實實施方案（參考模板） 根據(jù)22010年度度審計項目計計劃和預算執(zhí)執(zhí)行審計工作作總體方案的的要求，結(jié)合合對XX部門門的調(diào)查了解解情況，制定定本實施方案案。 一、審審計目標 XX局局2010年年度預算執(zhí)行行審計工作，

2、堅堅持“評價總總體、揭露問問題、規(guī)范管管理、促進改改革、提高績績效、維護安安全”的總體體思路，緊扣扣預算管理、資資金使用、職職責履行及政政策執(zhí)行情況況，增強預算算執(zhí)行審計的的整體性、宏宏觀性和建設設性，進一步步促進加強預預算管理，提提高財政資金金使用效益。具具體目標是：（根據(jù)被審審計單位情況況及職業(yè)判斷斷可有選擇地地確定相關審審計目標）（一）摸清預算算、資金、資資產(chǎn)及內(nèi)控管管理情況，查查處預算執(zhí)行行過程中的違違法違規(guī)問題題，發(fā)現(xiàn)管理理中的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，維護財財政經(jīng)濟秩序序，促進規(guī)范范管理；（二）摸清債權權債務情況，揭揭示預算執(zhí)行行過程中的不不安全因素和和潛在風險，維維護財政安全全；（三）摸清非稅

3、稅收入收繳管管理情況，促促進將所有政政府收支納入入預算管理，推推動建立健全全完整協(xié)調(diào)的的政府預算體體系；（四）摸清部門門預算、預算算執(zhí)行及決算算情況，推動動預算公開和和財政管理的的規(guī)范化，促促進提高預算算執(zhí)行效果和和財政資金使使用效益；（五）摸清部門門、單位職責責范圍及職責責履行情況，促促進資金收支支嚴格按照預預算執(zhí)行，工工作職責履行行到位，達到到事業(yè)發(fā)展政政策目標；（六）摸清政策策執(zhí)行、財政政改革措施落落實情況，推推動財政體制制改革，促進進廉政建設，保保障經(jīng)濟和社社會健康發(fā)展展； （七）審審計基本建設設類項目和行行政事業(yè)類項項目管理及資資金使用情況況，關注項目目管理的規(guī)范范性，資金使使用的效

4、益性性，對影響效效益的問題深深入分析原因因，提出改進進建議； （八）審審計對外投資資的審批、決決策、運作和和效益情況，關關注是否存在在因管理不善善、決策失誤誤導致國有資資產(chǎn)損失浪費費的問題，提提出改進建議議；（九）其他有關關審計目標。二、審計范圍XX部門20110年度預算算執(zhí)行情況和和其他財政收收支情況，重重大問題可追追溯到以前年年度。延伸審審計XX、XXX等單位。（或或XX專項資資金），對該該部門管理的的XX專項資資金以及XXX年X月X日日至XX年XX月X日，履履行XX經(jīng)濟濟職能情況情情況進行專項項審計調(diào)查。三、審計內(nèi)容、審審計重點及審審計措施（一）審計內(nèi)容容：1.預算編制及及批復情況。關關

5、注部門單位位預算編制是是否真實、完完整，財政撥撥款收入、預預算外資金收收入、其他收收入、政府性性基金收入以以及上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金等是否否全部編入部部門單位預算算，有無漏編編、少編預算算等問題。工工資福利支出出、對個人和和家庭補助、一一般商品和服服務支出，以以及業(yè)務類、投投資類、發(fā)展展類項目支出出等預算編制制是否明細、真真實，特別是是項目支出預預算編制是否否合規(guī)，有無無虛報、多報報支出等問題題。是否按照照市財政批準準的部門預算算，及時、完完整的向所屬屬單位批復預預算，有無以以“管理費”、“調(diào)調(diào)劑資金”等等名義，截留留、擠占所屬屬單位資金等等問題。2.非稅收入收收繳管理情況況。關注納入入預算管理的的行

6、政性收費費、專項收入入、罰沒收入入等是否按照照“票款分離離”等規(guī)定，及及時足額上繳繳市財政；收收取房租收入入、廣告收入入、經(jīng)營收入入等是否按規(guī)規(guī)定納入賬內(nèi)內(nèi)核算，應納納入財政專戶戶管理是否及及時足額上交交財政專戶，有有無隱瞞、截截留、轉(zhuǎn)移、坐坐收坐支、私私存私放等問問題。關注部部門單位收取取行政事業(yè)性性收費是否合合規(guī)，有無自自定收費項目目，超標準、超超范圍收費以以及無證收費費等問題。關關注以會議費費、勞務費、培培訓費、咨詢詢費等名義套套取資金，以以虛列支出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出資金，上上下級單位之之間相互轉(zhuǎn)移移資金等方式式設立“賬外外賬”、“小小金庫”等問問題。3.資金支出管管理情況。關關注部門單位位各項支出

7、核核算和管理是是否嚴格規(guī)范范，有無混收收混支、擠占占項目資金以以及通過往來來款核算收支支，結(jié)余資金金長期掛賬等等問題；是否否按照批準的的預算和財政政制度規(guī)定撥撥付使用資金金，有無擅自自提高標準、自自定項目和擴擴大范圍發(fā)放放獎金補貼，有有無將部門支支出事項轉(zhuǎn)嫁嫁到所屬單位位支出，以及及虛列支出造造成部門決算算不真實等問問題。關注超超預算定額支支出項目的類類型和金額，分分析原因，揭揭示預算編報報不合理或違違反預算管理理規(guī)定亂支亂亂花的問題。關關注部門單位位是否嚴格執(zhí)執(zhí)行國庫集中中支付制度，分分析國庫集中中支付結(jié)余額額度的結(jié)構、規(guī)規(guī)模和原因，檢檢查有無違規(guī)規(guī)開設銀行賬賬戶和通過二二、三級單位位轉(zhuǎn)移挪

8、用財財政資金以及及支出項目不不落實，造成成結(jié)余過大、資資金閑置等問問題。4.票據(jù)管理使使用情況。關關注部門單位位收取行政事事業(yè)性收費、房房租等收入使使用票據(jù)以及及發(fā)票報銷等等是否合規(guī)，特特別關注在科科研課題經(jīng)費費、基本建設設項目、會議議費、培訓費費、辦公費等等支出中以“會會議費”、“咨咨詢費”、“設設備購置”、“工工程購建、修修繕”、“辦辦公用品”等等名義報銷發(fā)發(fā)票的真實性性，檢查有無無使用內(nèi)容、金金額與實際不不符的發(fā)票報報銷，或使用用不合規(guī)票據(jù)據(jù)，虛列支出出、套取資金金等問題。5.財政財務管管理內(nèi)控情況況。關注部門門單位是否根根據(jù)本行業(yè)、本本系統(tǒng)特點加加強內(nèi)部控制制管理，資金金和資產(chǎn)等管管理

9、制度是否否健全有效，執(zhí)執(zhí)行財務管理理和會計核算算等制度是否否嚴格，有無無人為調(diào)節(jié)收收支科目，編編造虛假會計計信息等問題題。6.資產(chǎn)管理情情況。審計部部門單位國有有資產(chǎn)的管理理制度和核算算辦法是否合合規(guī)、有效，資資產(chǎn)的建設、采采購、驗收、維維修、出租、出出借、處置及及收益等是否否合規(guī)、合法法，國有資產(chǎn)產(chǎn)是否統(tǒng)一管管理，是否發(fā)發(fā)揮相應的效效益，有無因因管理不善造造成國有資產(chǎn)產(chǎn)流失等問題題。7.履行XX經(jīng)經(jīng)濟職能情況況。審計部門門（二）審計重點點：（審計組組根據(jù)審計工工作方案、調(diào)調(diào)查了解情況況和職業(yè)判斷斷，確定審計計重點）如：1. 預算編制制和批復環(huán)節(jié)節(jié)的審計，對對基本支出預預算作常規(guī)性性審計，對項

10、項目支出預算算的編報和執(zhí)執(zhí)行情況進行行重點審計。從從調(diào)查了解情情況看，XXX部門基本支支出編報較規(guī)規(guī)范，但該部部門20111年項目支出出XX萬元，共共涉及XX個個項目,占全全部預算總額額的XX%，其其中，XX項項目，在20010年122月份追加編編報，并列入入2010年年預算指標，但但因項目在22010年實實際并未實施施，資金轉(zhuǎn)至至基本賬戶結(jié)結(jié)余。審計過過程中，應重重點關注XXX部門項目支支出是否存在在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠擠占挪用預算算資金的問題題，分析滯留留、閑置財政政資金，影響響資金使用效效益的原因。2.對非稅收入入收繳管理情情況的審計，除除從總體上把把握該單位收收入項目和支支出方向外，重重點對其

11、XXX下屬單位的的XX收費項項目執(zhí)行收支支兩條線和票票款分離制度度情況進行審審計，從調(diào)查查了解情況看看，該部門及及下屬單位共共有XX項行行政事業(yè)性收收費，年度收收入預算XXX萬元，實際際收取XX萬萬元，但XXX下屬單位的的XX收費項項目收入與預預算相比差距距較大，XXX項目經(jīng)財政政批準自行留留用，均需重重點關注。另另外，XX收收費項目當年年收取2800萬元，但只只安排支出22萬元，另外外一個項目XXX，為維持持事業(yè)發(fā)展財財政共安排專專項支出5000萬元，但但當年該項行行政事業(yè)性收收費只有2萬萬元，上述兩兩個項目，收收支差額均存存在較大反差差。審計過程程中均應重點點關注并分析析原因，落實實該收費

12、項目目合理性、政政策執(zhí)行方面面存在的偏差差。調(diào)查過程中還了了解到，XXX部門管理房房產(chǎn)XX處，其其他可用于經(jīng)經(jīng)營的資產(chǎn)XXX萬元，但但賬面未反應應租金收入和和其他經(jīng)營性性收入情況，應應重點關注國國有資產(chǎn)流失失及是否存在在違規(guī)設置小小金庫等問題題。3. 資金支出出管理情況,重點關注（三）重要審計計事項和審計計應對措施1.預算編制和和批復審計安排XXX、XXXX兩名同同志負責，其其中XXX同同志為主，自自XX年X月月X日至XXX年X月X日日對該事項實實施審計，預預計工作日XX天。所需資料：序號資料類別資料清單1部門基本情況資資料包括部門定員、定定編、定職能能的“三定”方方案，內(nèi)部機機構設置和職職能

13、分工情況況，內(nèi)部管理理，部門人員員分布狀況，工工作發(fā)展規(guī)劃劃，年度工作作計劃，工作作總結(jié)等。2部門預算和財務務管理制度資資料包括部門內(nèi)部有有關預算管理理和財務管理理制度等相關關文件。3預算編制文件包括部門預算“一一上”、“二二上”的預算算申報資料（紙紙質(zhì)文件和預預算編制軟件件電子資料；財政部門“一一下”部門控控制數(shù)文件、基基本支出預算算定額標準，預預算批復文件件。4預算調(diào)整文件包括部門追加、追追減預算的申申請文件及財財政部門等的的批復文件。5預算批復文件包括年初批復所所屬預算單位位預算的文件件以及年中調(diào)調(diào)整所屬預算算單位預算的的文件。審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1“一上”預算

14、編編制的審查1.取得部門上上年度預算和和決算報表，了了解和分析部部門主要資金金來源渠道和和資金使用方方向。2.結(jié)合部門及及所屬單位銀銀行賬戶情況況及了解到的的以往收支活活動，分析部部門“一上”收收支預算申報報是否包含了了本部門收支支的全部內(nèi)容容。3.調(diào)閱部門當當年發(fā)展計劃劃，參考相關關法規(guī)，審查查“一上”支支出預算安排排的內(nèi)容和方方向是否符合合國家政策和和本部門發(fā)展展的需要；重重點關注申報報的項目是否否是項目庫中中重要、緊急急的項目。4.與部門上一一年度預算和和決算數(shù)據(jù)進進行對比，審審查部門申報報預算時是否否參考了上一一年度的預算算執(zhí)行情況，上上年度結(jié)余資資金在本年度度使用的項目目支出是否納納

15、入預算申報報。2“二上”預算編編制的審查1.與“一上”預預算進行比較較，審查“二二上”預算在在內(nèi)容上是否否存在調(diào)整，并并分析調(diào)整的的合法性與合合理性。2.取得財政部部門下達部門門的“一下”控控制數(shù)文件，審審查部門財務務機構對所屬屬各單位的控控制數(shù)分配情情況，核對與與總數(shù)是否一一致。3.審查部門“二二上”各項預預算編制數(shù)是是否與控制數(shù)數(shù)一致，對于于不一致的內(nèi)內(nèi)容，抽查所所屬單位的“二二上”預算并并進行分析，找找出不一致的的原因，并判判斷其合法性性和合理性。3主要收支預算編編制的審查1.收入預算的的審查。（1）審查部門門預算中收入入預算的構成成；。（2）審查部門門收入預算的的數(shù)額，審查查收入測算的

16、的科學性和準準確性。2.基本支出預預算編制的審審查。（1）從單位的的人事部門取取得預算編制制時單位的編編制人數(shù)和實實有人數(shù)資料料，與部門報報送的編制數(shù)數(shù)和實有人數(shù)數(shù)進行對比。（2）分析人員員經(jīng)費預算是是否為編制內(nèi)內(nèi)實有人數(shù)乘乘以定額標準準，總數(shù)是否否符合財政部部門下達的預預算控制數(shù)，有有無虛報人數(shù)數(shù)冒領財政資資金的現(xiàn)象。（3）分析日常常公用經(jīng)費中中以人員為計計算對象的部部分和以物耗耗為計算對象象的部分，是是否按照財政政部門規(guī)定的的方法和標準準進行核定，有有無虛報編制制人數(shù)或者實實有人數(shù)冒領領財政資金的的現(xiàn)象。（4）對比分析析人員經(jīng)費和和日常公用經(jīng)經(jīng)費預算，關關注部門在兩兩者之間有無無擅自相互調(diào)

17、調(diào)整；。（5）對于沒有有基本支出財財政撥款的單單位，分析其其基本支出預預算安排的規(guī)規(guī)模是否與單單位收入規(guī)模模、其他方面面發(fā)展相適應應，能否保證證其資金來源源。（6）核對編制制部門批復的的各單位的性性質(zhì)，判斷是是否存在為自自收自支事業(yè)業(yè)單位申請基基本支出財政政撥款預算的的問題。（7）分析基本本支出預算的的內(nèi)容，關注注有無應列入入項目預算的的支出，如專專項業(yè)務費等等。3.項目支出預預算編制的審審查。（1）取得項目目申報文本，檢檢查項目可行行性研究報告告、項目評審審報告等資料料的完整性。（2）審閱項目目可行性研究究報告、項目目評審報告的的內(nèi)容，重點點了解項目申申報的背景以以及申報條件件符合國家方方針

18、政策和財財政資金的支支持方向、符符合部門工作作發(fā)展需要的的程度，了解解項目目標和和組織實施情情況。（3）實地調(diào)查查項目執(zhí)行單單位項目進展展情況，與項項目負責人座座談，了解項項目實施或建建設條件是否否具備以及項項目執(zhí)行進度度情況，從而而判斷項目預預算申報科學學性、合理性性。（4）將項目“二二上”預算、財財政部門批復復預算列表核核對，分析財財政資金預算算申報與批復復預算的一致致性及合規(guī)性性；分析財政政部門批復項項目預算總規(guī)規(guī)模，財政資資金的預算數(shù)數(shù)額和所占比比重，其他資資金的規(guī)模、比比重和來源情情況。（5）分析財政政部門批復部部門的項目預預算中是否有有未將項目細細化到具體項項目執(zhí)行單位位，而直接列

19、列入部門本級級項目的預算算。4.政府性基金金支出預算編編制的審查。（1）調(diào)查被審審計單位政府府性基金的種種類，了解相相關法規(guī)、制制度等規(guī)定的的該基金的使使用范圍和支支出標準。（2）審核部門門預算中政府府性基金支出出預算的規(guī)模模，判斷其開開支的用途和和標準是否符符合相關規(guī)定定。（3）對比上一一年度政府性性基金收入規(guī)規(guī)模和結(jié)余情情況，分析支支出規(guī)模是否否有充足的來來源保證。4有預算分配權的的部門的預算算分配情況的的審查1.根據(jù)部門的的基本職能，調(diào)調(diào)查了解該部部門是否具有有預算分配權權。2.審閱財政部部門年初下達達部門的全年年財政資金控控制數(shù)文件，分分析當年部門門可分配預算算指標的總數(shù)數(shù)、指標類別別

20、。3.審閱部門當當年分配項目目的計劃、預預算文件，按按時間順序列列表分析計劃劃和預算下達達文件號、時時間、文件名名稱、總金額額和財政資金金金額、計劃劃和預算類別別。4.將全年預算算分配數(shù)與控控制數(shù)對比，計計算未下達預預算或計劃的的指標數(shù)額，分分析其中的原原因。5.分析首批下下達預算的項項目和金額，與與全年控制數(shù)數(shù)比較，分別別計算各類資資金指標首批批預算到位率率，與國務院院規(guī)定的該部部門首批到位位率比較，明明確首批未分分配的指標內(nèi)內(nèi)容、金額及及原因。6.按分布單位位和分布地區(qū)區(qū)情況列表分分析部門全年年分配的項目目情況，重點點檢查項目內(nèi)內(nèi)容是否符合合預算分配權權的資金分配配方向，有無無內(nèi)容不符合合

21、的可疑項目目。5預算批復的審查查1.調(diào)閱被審計計單位批復所所屬預算單位位預算的文件件，關注部門門轉(zhuǎn)批預算的的時間是否在在財政部門批批復預算后115日內(nèi)。2.將部門批復復所屬預算單單位財政撥款款基本支出預預算單位和金金額與財政部部門批復預算算對比分析，判判斷有無將預預算單位的財財政撥款基本本支出預算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)批給非預算算單位的問題題。3.將部門批復復所屬預算單單位項目支出出預算單位名名稱、金額、項項目內(nèi)容與財財政部門批復復預算對比分分析，判斷有有無擅自調(diào)整整預算的問題題。6預算調(diào)整的審查查1.調(diào)閱被審計計單位相關預預算申請材料料，檢查材料料是否完整、審審核預算申請請理由是否充充分。2.審核部門主主管單

22、位是否否對預算調(diào)整整申請進行審審核并提出具具體審查意見見。3.分析調(diào)整預預算與財政部部門年初批復復預算的關系系，重點關注注調(diào)整預算與與“二上”預預算中未被批批復預算的關關系，對年初初未被批復又又通過調(diào)整預預算進行追加加的情況，要要重點分析預預算調(diào)整的理理由是否充分分。4.匯總財政部部門批復的部部門全年調(diào)整整預算的金額額，對比其與與年初財政部部門批復預算算金額大小，分分析調(diào)整預算算總體規(guī)模整整體的合理性性，是否屬于于國家政策調(diào)調(diào)整或自然災災害等不可預預見的因素，有有無隨意調(diào)整整預算的行為為。2.部門預算資資金撥付審計計安排XXX、XXXX兩名同同志負責，其其中XXX同同志為主，自自XX年X月月X

23、日至XXX年X月X日日對該事項實實施審計，預預計工作日XX天。所需資料：序號資料類別資料清單1有關管理規(guī)定包括財政部門和和部門內(nèi)部制制定的有關預預算資金管理理文件、資金金撥付操作規(guī)規(guī)程等。2部門預算和決算算文件包括財政部門批批復部門預算算的文件、部部門批復所屬屬預算單位預預算文件、部部門及所屬預預算單位決算算報表等。3預算資金撥付業(yè)業(yè)務文件包括直接支付和和授權支付范范圍劃分情況況表，部門用用款計劃、財財政部門對賬賬單、授權支支付銀行對賬賬單，銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表、直接支支付申請書、撥撥款依據(jù)、撥撥款單據(jù)等。4財務數(shù)據(jù)撥款相關會計賬賬簿和憑證、電電子財務數(shù)據(jù)據(jù)以及財政資資金國庫集中中支付管理信

24、信息系統(tǒng)等。審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1賬戶管理1.檢查基本賬賬戶中有無從從零余額賬戶戶轉(zhuǎn)來的收入入，如有，應應逐筆檢查是是否合法合規(guī)規(guī)，是否存在在從零余額賬賬戶向基本賬賬戶非法轉(zhuǎn)移移資金的現(xiàn)象象。2.檢查零余額額賬戶和基本本賬戶之間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥款是否合合法合規(guī)。2用款計劃1.對照預算文文件、直接支支付和授權支支付范圍劃分分情況表，檢檢查用款計劃劃申報單位、類類別、用途、金金額是否一致致。2.檢查一級預預算單位上報報和批復的用用款計劃是否否與預算相關關文件中相應應數(shù)據(jù)一致。3.對照預算文文件、有關合合同、協(xié)議等等，檢查基本本支出用款計計劃是否按均均衡原則、項項目支出用款款計劃是否

25、按按進度申報。4.一級預算單單位是否嚴格格按預算級次次申報和批復復預算用款計計劃。3支付業(yè)務1.取得或編制制財政直接支支付或授權支支付資金明細細表，審查其其加計數(shù)是否否準確，并與與明細賬、總總賬、預決算算文件有關欄欄目進行核對對。2.實施分析性性復核。根據(jù)據(jù)各款項資金金撥付的對比比、本期與上上年對比、本本期不同月份份之間對比，測測算分析部門門預算資金支支出是否有異異常，如果存存在重大異常常，進行調(diào)查查和詢問，查查清原因。3.核對當年預預算收入科目目余額是否與與批復的預算算一致。4.抽查部分直直接支付和授授權支付業(yè)務務，判斷有關關資金支付業(yè)業(yè)務是否按正正確的會計期期間和金額記記入了恰當?shù)牡臅嬁?/p>

26、目。5.檢查年末直直接支付額度度注銷的賬務務處理是否正正確，是否依依據(jù)本年度財財政直接支付付預算指標數(shù)數(shù)與當年財政政直接支付實實際支出數(shù)的的差額，分別別記入當年預預算收入科目目和財政應返返還額度科目目。6.檢查年初年年末的直接支支付和授權支支付記錄，檢檢查有無巨額額、異常支付付情況，有無無未按項目進進度、提前支支付款項情況況，有無年末末突擊支付情情況。7.抽查部分數(shù)數(shù)額較大或異異常的支付業(yè)業(yè)務的記賬憑憑證和原始憑憑證：（1）審查支付付業(yè)務是否嚴嚴格執(zhí)行預算算，開支是否否符合國家法法律法規(guī)。（2）核對直接接支付申請書書中資金用途途、金額、收收款人信息等等于撥款申請請文件是否一一致。（3）審查是否

27、否根據(jù)本年度度授權支付預預算指標數(shù)和和零余額賬戶戶額度下達數(shù)數(shù)的差額，分分別記入財政政應返還額度度科目和撥入入經(jīng)費科目。（4）審查年初初是否依據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復復到賬通知書書、財政部門門批復的上年年末下達零余余額賬戶用款款額度作恢復復額度的會計計賬務處理。（5）檢查收款款單位情況，有有無向與部門門關系密切的的上下級單位位，或有投資資、控制關系系的單位撥款款情況。必要要時，向收款款單位進行函函證，核實業(yè)業(yè)務的真實性性、正確性。8.查看有關預預決算文件、財財務數(shù)據(jù)和預預算執(zhí)行情況況分析表，檢檢查資金撥付付情況是否得得到恰當?shù)亟医沂竞团丁?.部門預算基基本支出審計計安排XXX、XXXX兩

28、名同同志負責，其其中XXX同同志為主，自自XX年X月月X日至XXX年X月X日日對該事項實實施審計，預預計工作日XX天。所需資料：序號資料類別資料清單1部門基本情況資資料包括部門定員、定定編、定職能能的“三定”方方案，內(nèi)部機機構設置和職職能分工情況況，內(nèi)部管理理，部門人員員分布狀況，工工作發(fā)展規(guī)劃劃，年度工作作計劃，工作作總結(jié)等。2財政部門預算管管理制度的資資料包括財政部門關關于部門預算算編制、基本本支出預算管管理、基本支支出定員定額額管理和政府府收支分類科科目等文件。3部門內(nèi)部預算、財財務管理制度度的資料包括內(nèi)部有關預預算管理制度度、內(nèi)部控制制制度、內(nèi)部部財務管理制制度等相關文文件。4部門預算

29、、決算算資料包括年度部門預預算“一上”、“二二上”、資料料，財政部門門和主管部門門批復基本支支出預算情況況，年度部門門決算報表。5部門財務會計資資料包括相關銀行賬賬戶開戶情況況和銀行對賬賬單等資料，會會計賬簿和憑憑證，實行會會計電算化單單位的財務電電子數(shù)據(jù)，會會計報表等。6與審計內(nèi)容相關關的業(yè)務資料料包括人員工資管管理檔案，資資產(chǎn)管理部門門的資產(chǎn)購置置審批、保管管、使用記錄錄，有關設備備購置招投標標文件資料，物物業(yè)管理部門門的相關資料料。審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1人員經(jīng)費支出審審計1.取得向財政政部門上報的的人員經(jīng)費支支出預算和財財政部門批復復的人員經(jīng)費費支出預算文文件。

30、2.取得人員經(jīng)經(jīng)費支出總賬賬、明細賬、會會計報表、部部門決算等資資料，并將明明細賬、總賬賬和會計報表表有關項目進進行核對，檢檢查賬表相符符、賬賬相符符情況。3.實施分析性性復核：（1）將人員經(jīng)經(jīng)費支出明細細項的支出數(shù)數(shù)與預算相核核對，分析人人員經(jīng)費支出出明細項的預預算完成情況況，有無異常常波動。（2）將人員經(jīng)經(jīng)費支出明細細項的支出數(shù)數(shù)與上年支出出數(shù)或以前連連續(xù)幾年的支支出數(shù)進行比比較，分析支支出變化趨勢勢，有無異常常變動。（3）將人員經(jīng)經(jīng)費支出數(shù)與與其他部門、單單位進行橫向向比較，分析析支出水平是是否合理。4.抽查明細賬賬、記賬憑證證及原始憑證證：（1）檢查人員員經(jīng)費的明顯顯科目設置是是否合規(guī)

31、，人人員經(jīng)費支出出的各項費用用的界限是否否嚴格劃分，開開支范圍是否否合規(guī)。（2）檢查人員員經(jīng)費支出的的資金來源是是否合規(guī)；（3）與職工花花名冊對照，檢檢查領取工資資的人員是否否為本部門人人員，工資標標準是否符合合國家規(guī)定。（4）檢查領取取福利的人員員是否為本部部門人員，各各項福利支出出業(yè)務超標準準、超范圍發(fā)發(fā)放的問題。（5）檢查各項項離休費、退退休費等對個個人和家庭補補助支出的內(nèi)內(nèi)容是否合理理，是否符合合國家政策規(guī)規(guī)定。5.檢查相關賬賬簿和報表，確確定人員經(jīng)費費支出是否按按照實際發(fā)生生額在部門財財務報表和行行政事業(yè)決算算報表中得到到恰當?shù)慕沂臼竞团丁?日常公用經(jīng)費支支出審計1.取得向財政政部

32、門上報的的部門日常公公用經(jīng)費支出出預算和財政政部門批復的的日常公用經(jīng)經(jīng)費支出預算算文件。2.取得部門日日常公用經(jīng)費費支出總賬、明明細賬、會計計報表、部門門決算等資料料，并將明細細賬、總賬和和會計報表有有關項目進行行核對，檢查查賬表相符、賬賬賬相符情況況。3.實施分析性性復核：（1）將日常公公用經(jīng)費支出出明細項的支支出數(shù)與預算算數(shù)相核對，分分析支出明細細項的預算完完成情況，有有無異常波動動。（2）將日常公公用經(jīng)費支出出明細項的支支出數(shù)與上年年支出數(shù)或以以前連續(xù)幾年年的支出數(shù)進進行比較，分分析支出變化化趨勢，有無無異常變動。（3）將日常公公用經(jīng)費支出出數(shù)與其他部部門、單位進進行橫向比較較，分析支出

33、出水平是否合合理。4.抽查明細賬賬、記賬憑證證及原始憑證證：（1）檢查日常常公用經(jīng)費的的明細科目設設置是否合規(guī)規(guī)，日常公用用經(jīng)費支出的的界限是否嚴嚴格劃分，開開支范圍是否否合規(guī)。（2）檢查日常常公用經(jīng)費支支出的資金來來源是佛合規(guī)規(guī)。（3）檢查各項項日常公用經(jīng)經(jīng)費支出是否否應歸屬于本本單位的支出出，如物業(yè)、取取暖、租賃等等支出，審查查相關合同文文件，核實是是否屬于本單單位應負擔的的支出。（4）檢查各項項日常公用經(jīng)經(jīng)費支出是否否應進行政府府采購，進行行政府采購的的支出，審核核采購程序是是否合規(guī)。（5）檢查屬于于固定資產(chǎn)購購置的日常公公用經(jīng)費支出出是否進行固固定資產(chǎn)登記記。（6）檢查日常常公用經(jīng)費有

34、有無用于彌補補人員經(jīng)費不不足。5.檢查相關賬賬簿和報表，確確定日常公用用經(jīng)費支出是是否在單位財財務報表和行行政事業(yè)決算算報表中得到到恰當?shù)慕沂臼竞团丁?.部門預算項項目支出審計計安排XXX、XXXX兩名同同志負責，其其中XXX同同志為主，自自XX年X月月X日至XXX年X月X日日對該事項實實施審計，預預計工作日XX天。其中，XXX項目，為為重要審計事事項（關節(jié)），需需重點關注。所需資料：序號資料類別資料清單1有關立項和預算算的文件資料料包括項目申報文文件（項目支支出預算匯總總表、項目申申報書、項目目可行性報告告、項目評審審報告）、財財政部門或政政府部門組織織專家或委托托中介機構所所作的評審文文

35、件、財政部部門批復的正正式預算等。對對基本建設類類項目，還包包括建設項目目可行性研究究報告、項目目概算及批復復文件、基本本建設投資項項目預算表計計財政部門的的批復等。2項目執(zhí)行中的各各類文件資料料包括需遵循的法法律法規(guī)、簽簽訂的項目執(zhí)執(zhí)行合同、有有關部門制定定的有關項目目支出預算管管理的文件和和操作規(guī)程等等。對基本建建設類項目，還還包括項目征征地拆遷等相相關合同或協(xié)協(xié)議，項目的的勘察、設計計、監(jiān)理等相相關合同資料料，工程招投投標承包合同同，設備、材材料采購及房房屋購置合同同等資料，工工程項目建設設形象進度情情況說明等。3財務數(shù)據(jù)和業(yè)務務數(shù)據(jù)包括相關會計賬賬簿和憑證、項項目決算報表表、電子財務務

36、數(shù)據(jù)等資料料，了解科目目的設置和核核算的方式、內(nèi)內(nèi)容。若有項項目管理信息息系統(tǒng)，了解解相關情況并并取得電子業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)。4項目驗收、總結(jié)結(jié)等文件資料料包括項目驗收總總結(jié)資料、效效益評價資料料。注意取得得專家驗收評評審項目的資資料和結(jié)論。對對基本建設類類項目，要取取得建設項目目竣工驗收資資料、竣工財財務決算資料料、效益評價價資料等審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1項目立項和報批批1.取得并審閱閱項目庫資料料，檢查項目目庫中項目排排序情況，判判斷當年確定定申報項目是是否是項目庫庫中優(yōu)先排序序項目。2.審閱項目申申報文本，重重點檢查項目目可行性研究究報告，查閱閱專家的論證證意見是否支支持

37、該項目的的申報，判斷斷項目立項的的可行性、合合理性。3.取得并審閱閱項目預算申申報和批復文文件，檢查項項目是否按規(guī)規(guī)定細化安排排，有無調(diào)整整項目單位、內(nèi)內(nèi)容、金額等等；。4.檢查上年度度預算結(jié)余資資金納入本年年度預算情況況，是否積極極使用，并優(yōu)優(yōu)先安排新增增項目支出。2項目實施1.查閱財政部部門批復的立立項申報文本本，與項目實實際情況對照照，有無出現(xiàn)現(xiàn)重大偏差。2.審閱會計賬賬簿和報表，與與往年項目支支出和當年預預算比較，判判斷項目支出出預算執(zhí)行的的總體合理性性。3.抽取部分重重點項目，實實地觀察項目目執(zhí)行進度，結(jié)結(jié)合項目資金金撥款情況，判判斷項目的資資金撥款進度度與執(zhí)行進度度是否一致.4.抽

38、查部分重重點項目，分分析支出的真真實性：（1）檢查收款款單位的收款款收據(jù)或發(fā)票票，明確資金金收款單位是是否是項目承承擔單位或合合作單位。（2）抽查部分分支出業(yè)務原原始憑證、記記賬憑證，判判斷支出業(yè)務務是否真實發(fā)發(fā)生，支出內(nèi)內(nèi)容是否合法法，入賬科目目是否恰當，金金額計算是否否準確.5.對未達到預預期進度的項項目，詢問有有關人員，查查閱有關文件件資料，分析析原因.6.檢查項目業(yè)業(yè)務資料，判判斷有關業(yè)務務是否都登記記入賬，沒有有遺漏.7.審閱項目有有關政府采購購和招投標資資料，檢查項項目執(zhí)行政府府采購和招投投標制度有關關情況.8.檢查項目支支出形成的資資產(chǎn)是否按照照登記入賬，統(tǒng)統(tǒng)一管理。3項目驗收和

39、績效效評價1.詢問項目驗驗收和竣工決決算情況.2.審閱項目驗驗收文件，對對照批復和項項目立項申報報材料，分析析項目執(zhí)行情情況.3.檢查決算的的編制是否合合規(guī)。審閱竣竣工決算的財財務資料，檢檢查決算是否否與賬面一致致，是否經(jīng)單單位主管領導導審核，下級級單位的決算算是否經(jīng)上級級單位審核.4.檢查決算責責任是否明確確。檢查驗收收文件上審批批簽字蓋章情情況。從項目目完成時間、驗驗收時間、簽簽字批準時間間、簽字批準準責任人等幾幾個關鍵因素素著手，審核核項目竣工驗驗收報告以及及附件，確定定項目驗收報報告是否有足足夠的附件支支持，明確決決算監(jiān)督各方方責任.5.詢問項目績績效評價情況況，審閱有關關績效評價報報

40、告，對照項項目申報文本本，分析和判判斷項目目標標實現(xiàn)情況，評評價項目的效效益性。4項目的監(jiān)督檢查查1.詢問財政部部門、部門以以及項目單位位對項目的實實施過程和完完成結(jié)果進行行監(jiān)督檢查的的情況，以及及對檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的處理理情況。2.審閱有關監(jiān)監(jiān)督檢查報告告。5.部門非稅收收入收繳審計計安排XXX、XXXX兩名同同志負責，其其中XXX同同志為主，自自XX年X月月X日至XXX年X月X日日對該事項實實施審計，預預計工作日XX天。其中，XXX項目，為為重要審計事事項（關節(jié)），需需重點關注。所需資料：序號資料類別資料清單1設立非稅收入項項目的立項審審批文件主要包括財政、計計劃（物價）等等部門的批準準文件

41、。2收費許可證和收收費票據(jù)。3繳款憑證指非稅收入有關關款項上繳金金庫或財政專專戶后所獲得得的解繳憑據(jù)據(jù)。4相關會計賬簿和和憑證主要包括與非稅稅收入相關的的總賬、明細細賬、銀行存存款對賬單、記記賬憑證、收收（付）款原原始憑證、繳繳款書、發(fā)票票存根、反映映發(fā)票領用、管管理情況的備備查類賬簿等等。5相關業(yè)務數(shù)據(jù)特別是與非稅收收入業(yè)務相關關的電子數(shù)據(jù)據(jù)。6內(nèi)部管理規(guī)定和和業(yè)務操作規(guī)規(guī)程包括與非稅收入入業(yè)務有關的的內(nèi)部控制與與業(yè)務辦理流流程，年度總總結(jié)，特別是是與非稅收入入相關的經(jīng)濟濟業(yè)務專項總總結(jié)等。審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1項目審批1.審閱被審計計單位非稅收收入項目的批批準文件

42、，確確認該項目的的合法性。2.檢查收費許許可證是否按按規(guī)定進行年年檢，收費票票據(jù)是否合規(guī)規(guī)。3.對照財政部部門每年向社社會公布的行行政事業(yè)性收收費項目目錄錄，檢查收費費標準、收費費范圍、收費費性質(zhì)、收費費期限、收費費票據(jù)的類型型等是否符合合國家規(guī)定。4.檢查有關將將國家命令取取消的行政事事業(yè)性收費、政政府性基金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務務性收費繼續(xù)續(xù)收取的行為為。2收入收繳1.抽查征收業(yè)業(yè)務記錄，核核實被審計單單位實際執(zhí)行行的項目名稱稱、標準和征征收范圍，判判斷有無違反反國家有關規(guī)規(guī)定擅自設立立非稅收入項項目，隨意調(diào)調(diào)整征收范圍圍和標準的問問題。2.分析、核實實被審計單位位主要的收入入來源，檢查查是否存在

43、將將應上繳的非非稅收入或國國有資產(chǎn)處置置與經(jīng)營收入入擅自轉(zhuǎn)作事事業(yè)單位經(jīng)營營性收入或自自有資金的問問題，是否存存在通過“搭搭車收費”的的方式變相多多收取費用的的問題。3.檢查被審計計單位非稅收收入入賬核算算的會計處理理，確認是否否存在將應上上繳的非稅收收入長期在往往來科目中作作為預收款項項掛賬的問題題，對長期在在預收款項掛掛賬的行政事事業(yè)性收費和和政府性基金金收入應查明明原因。4.從業(yè)務數(shù)據(jù)據(jù)和票據(jù)存根根入手，結(jié)合合財務收款記記錄進行交叉叉核查，重點點分析經(jīng)濟業(yè)業(yè)務量增減變變動與已入賬賬金額的增減減之間的內(nèi)在在關系。5.檢查票據(jù)的的領用、注銷銷和日常管理理情況，注意意發(fā)現(xiàn)票據(jù)存存根的斷號現(xiàn)現(xiàn)象

44、，重點確確認是否存在在通過收入不不入賬或轉(zhuǎn)移移、隱匿的方方式將非稅收收入在法定賬賬冊、會計報報表外私存私私放的問題。6.詢問有關業(yè)業(yè)務人員，了了解被審計單單位是否存在在委托下屬單單位或外單位位代收代辦非非稅收入業(yè)務務的情況，重重點確認是否否存在通過業(yè)業(yè)務剝離的方方式委托所屬屬單位或其他他單位代收代代管非稅收入入，導致該項項收入未上繳繳財政的問題題。7.檢查是否存存在通過擅自自降低收費標標準、減免收收費和罰款，牟牟取單位或個個人、小團體體利益的問題題。8.必要時抽取取一定數(shù)量的的繳費對象進進行函證，以以核對賬面反反映非稅收入入的正確性與與完整性。9.采用分析性性復核的方法法，通過計算算被審計單位

45、位年初可動用用財力及當年年可支配收入入的增加值，確確認該單位當當年全部支出出是否能夠由由可支配財力力來予以保障障，進而判斷斷該單位是否否存在挪用非非稅收入的可可能性。10.獲取銀行行存款對賬單單，編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，查找找未在銀行存存款賬上反映映的付款事項項，檢查有無無直接坐支非非稅收入或?qū)侠U收入入挪用于獎金金、福利、基基本建設支出出或?qū)ν馔顿Y資等。11.查明非稅稅收入科目的的所有減記事事項發(fā)生的原原因，尤其是是對退款事項項的書面申請請材料與審批批程序都應詳詳細檢查，追追蹤退款資金金去向，檢查查是否存在以以“業(yè)務中止止”為由申請請退款并將該該款項轉(zhuǎn)移至至外單位或個個人賬戶的問問題

46、。3繳庫情況1.審查繳庫情情況，結(jié)合當當年非稅收入入收繳情況，判判斷被審計單單位是否存在在自行確定非非稅收入分成成比例、非稅稅收入上繳不不及時的問題題。2.對非稅收入入項目年末仍仍有余額，未未及時、足額額上繳財政的的均應查明原原因，分清責責任。6.部門資產(chǎn)負負債損益審計計安排XXX、XXXX、XXXX三名同志志負責，其中中XXX同志志為主，自XXX年X月XX日至XX年年X月X日對對該事項實施施審計，預計計工作日X天天。具體分工工為：XXX負責資產(chǎn)產(chǎn)審計（不含含往來款項），預預計X月X日日前完成。XXX負責負債債及凈資產(chǎn)審審計（不含往往來款項），預預計X月X日日前完成。XXX負責往來來款項審計，

47、預預計X月X日日前完成。其中，XX項目目，為重要審審計事項（關關節(jié)），需重重點關注。所需資料：序號資料類別資料清單1年度決算報表和和財務報表包括紙質(zhì)報表和和電子數(shù)據(jù)。2會計賬簿和有關關憑證包括紙質(zhì)賬目和和電子數(shù)據(jù)。3相關業(yè)務資料包括資產(chǎn)預算及及購置計劃、政政府采購預算算文件等申報報及審批文件件；資產(chǎn)業(yè)務務資料，如采采購合同、驗驗收記錄、統(tǒng)統(tǒng)計報表、盤盤點報告等文文件；其他與與資產(chǎn)的形成成、評估、登登記、轉(zhuǎn)讓、處處置有關的文文件資料，如如會議紀要、評評估報告、產(chǎn)產(chǎn)權證明、資資產(chǎn)報廢單等等。4有關規(guī)章、制度度等。國家有關資產(chǎn)管管理的規(guī)章、制制度和部門內(nèi)內(nèi)部資產(chǎn)管理理操作規(guī)程和和控制制度等等，包括資

48、產(chǎn)產(chǎn)購置、入庫庫、領用、維維護、處置、監(jiān)監(jiān)督等方面的的規(guī)章制度、管管理文件和操操作規(guī)程等。5合同、協(xié)議與應收、應付款款項相關的會會議紀要、借借款合同或協(xié)協(xié)議等。審計步驟和方法法：序號審計內(nèi)容審計步驟和方法法1固定資產(chǎn)審計1.實施分析性性復核，了解解資產(chǎn)配備的的規(guī)模、結(jié)構構及變動等總總體情況。2.抽盤固定資資產(chǎn)：（1）依據(jù)固定定資產(chǎn)明細賬賬，抽取部分分固定資產(chǎn)進進行實地追查查，證實會計計記錄中所列列的固定資產(chǎn)產(chǎn)是否實際存存在。（2）檢查其所所有權證明文文件，驗證固固定資產(chǎn)是否否歸被審計單單位所有。（3）依據(jù)固定定資產(chǎn)實物，抽抽取部分固定定資產(chǎn)追查明明細記錄，證證實有無賬外外固定資產(chǎn)。（4）實地察

49、看看資產(chǎn)，檢查查有無資產(chǎn)閑閑置情況，查查明重點資產(chǎn)產(chǎn)閑置的原因因。3.檢查本年度度固定資產(chǎn)增增加業(yè)務：（1）對于外購購的固定資產(chǎn)產(chǎn)，檢查有無無資產(chǎn)購置的的審批單、購購貨合同、發(fā)發(fā)票等文件，審審查計價和會會計處理是否否正確。（2）對于汽車車、計算機、辦辦公設備等資資產(chǎn)的購置，檢檢查政府采購購預算、購貨貨合同、發(fā)票票等有關文件件，審查是否否執(zhí)行政府采采購。未納入入政府采購目目錄的大型設設備，審核其其是否執(zhí)行公公開招標，購購買價格有無無嚴重偏離市市場價格或其其他異?，F(xiàn)象象。（3）對于自行行建造的固定定資產(chǎn)，核對對在建工程相相關的記錄，檢檢查資產(chǎn)的竣竣工決算、驗驗收和移交報報告；對已經(jīng)經(jīng)交付使用但但尚

50、未辦理竣竣工決算的固固定資產(chǎn)，檢檢查其是否已已暫估入賬。（4）對于接受受捐贈、盤盈盈等增加的固固定資產(chǎn)，核核對相關入賬賬依據(jù)文件，檢檢查其計價及及會計處理是是否正確，手手續(xù)是否齊全全等。4.檢查本年度度固定資產(chǎn)減減少業(yè)務：（1）審查資產(chǎn)產(chǎn)減少的會計計記錄是否符符合規(guī)定，會會計處理是否否正確，涉及及資產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移時是否按按規(guī)定對固定定資產(chǎn)價值進進行評估，數(shù)數(shù)額計算是否否準確。（2）審查固定定資產(chǎn)處置價價格是否合理理、變價收入入是否入賬核核算。結(jié)合對對銀行存款、其其他收入等的的審查，證實實固定資產(chǎn)出出售、報廢等等的處置收入入是否真實，入入賬金額是否否準確。（3）審查是否否存在未作會會計記錄的固固定

51、資產(chǎn)減少少業(yè)務，復核核是否有本年年新增加的固固定資產(chǎn)替換換了原有固定定資產(chǎn)的情況況；若發(fā)現(xiàn)某某些固定資產(chǎn)產(chǎn)長期不使用用，應追查這這些固定資產(chǎn)產(chǎn)的處理情況況。5.抽查固定資資產(chǎn)維修費用用的原始憑證證，檢查其開開支是否合規(guī)規(guī)，賬務處理理是否正確，并并分析費用開開支規(guī)模是否否合理；。6.核對固定資資產(chǎn)賬面余額額與會計報表表有關項目是是否一致，檢檢查是否在報報表中正確披披露。2流動資產(chǎn)審計一、現(xiàn)金審計1.核對現(xiàn)金日日記賬與總賬賬的余額是否否相符，檢查查賬面余額與與會計報表有有關項目是否否一致，是否否在報表中正正確披露。2.抽查現(xiàn)金日日記賬、記賬賬憑證和原始始憑證。（1）審閱現(xiàn)金金日記賬和記記賬憑證，檢

52、檢查現(xiàn)金收支支業(yè)務是否合合法。（2）審閱對應應科目欄，檢檢查現(xiàn)金收付付賬務處理是是否正確。（3）審閱現(xiàn)金金日記賬的序序時登記，檢檢查有無故意意顛倒日期記記賬，以掩蓋蓋某些問題的的情況。（4）核對記賬賬憑證、原始始憑證相關內(nèi)內(nèi)容是否一致致。（5）鑒定原始始憑證的真?zhèn)蝹巍?.突擊盤點庫庫存現(xiàn)金，并并將實存數(shù)與與現(xiàn)金日記賬賬余額進行核核對。（1）組織安排排庫存現(xiàn)金清清點工作。報報銷工作開始始前或終了后后，要求出納納將現(xiàn)金全部部存入保險柜柜暫作封存，突突擊進行盤點點。（2）現(xiàn)場監(jiān)盤盤庫存現(xiàn)金。在在會計主管和和審計人員在在場的情況下下，出納清點點現(xiàn)金并作記記錄；審計人人員監(jiān)督盤點點，必要時進進行復查。（

53、3）審簽“庫庫存現(xiàn)金盤點點表”。庫存存現(xiàn)金清點工工作結(jié)束后，出出納人員填制制“庫存現(xiàn)金金盤點表”，并并由審計人員員、會計主管管和出納三方方簽字。（4）驗證實際際庫存與賬面面庫存余額是是否相符。檢檢查有無白條條抵庫、庫外外保留現(xiàn)金等等現(xiàn)象。檢查查庫存現(xiàn)金是是否超庫存限限額。二、銀行存款審審計1.核對銀行存存款日記賬與與總賬的余額額是否相符，檢檢查賬面余額額與會計報表表有關項目是是否一致，是是否在報表中中正確披露。2。抽查銀行存存款日記賬、記記賬憑證和原原始憑證，檢檢查銀行存款款收付業(yè)務的的真實、合法法性。抽取發(fā)發(fā)生金額較大大或異常記錄錄，將其與原原始憑證及記記賬憑證核對對，檢查是否否一致，賬務務

54、處理是否準準確。檢查是是否存在套取取現(xiàn)金、出借借銀行賬號、白白條沖賬、虛虛假票據(jù)、私私設“小金庫庫”、截留挪挪用公款等行行為。3.審查銀行存存款余額。抽抽取部分銀行行賬戶的余額額，將其與銀銀行對賬單進進行核對，檢檢查二者是否否一致。對長長期未達款項項和重大金額額的未達賬項項，檢查銀行行收付款憑證證，查明未達達的原因。三、有價證券審審計1.核對有價證證券明細賬與與總賬的余額額是否相符，檢檢查賬面余額額與會計報表表有關項目是是否一致，是是否在報表中中正確披露。2.抽查盤點或或復核庫存有有價證券實存存數(shù)。會同被被審計單位會會計主管人員員盤點庫存有有價證券，編編制“庫存有有價證券盤點點表”。列明明有價

55、證券名名稱、數(shù)量、票票面價值和取取得成本并與與有價證券賬賬面余額進行行核對，如有有差異，應查查明原因，并并作出記錄或或進行適當調(diào)調(diào)整。3.抽查有價證證券明細賬、記記賬憑證和原原始憑證。檢檢查有價證券券的增減變動動及其收益（或或損失）的記記錄是否完整整。檢查有價價證券購入、售售出或兌現(xiàn)的的原始憑證是是否完整，會會計處理是否否正確。四、庫存材料的的審計1.核對庫存材材料明細賬與與總賬的余額額是否相符，并并檢查賬面余余額與會計報報表有關項目目是否一致，是是否在報表中中正確披露。2.監(jiān)盤或抽盤盤庫存材料，檢檢查庫存材料料的實際存在在：（1）選擇重點點的庫存材料料項目進行抽抽查盤點或全全額盤點，并并推算

56、出報表表日的庫存材材料數(shù)量。（2）盤點時注注意檢查有無無將代他人保保存的材料列列入庫存材料料盤點表中，并并注意觀察材材料的管理及及防護措施的的完善程度。3.獲取庫存材材料盤點盈虧虧調(diào)整和損失失記錄，檢查查重大庫存材材料盤虧和損損失的原因有有無充分合理理的揭示，重重大庫存材料料盤虧和損失失的會計處理理是否已經(jīng)授授權審批，是是否正確及時時地入賬。4.抽查大額的的材料領用業(yè)業(yè)務，追查出出庫的原始單單據(jù)，以確定定其是否真實實、合理。3對外投資審計1.獲取或編制制對外投資明明細表（按投投資項目分別別列示），符符合加計數(shù)是是否正確，并并核對其對外外投資明細賬賬和總賬的余余額是否相符符。2.審查投資業(yè)業(yè)務的

57、相關文文件，分析其其所反映的情情況是否與會會計資料相符符，并結(jié)合支支出和往來賬賬的審計，檢檢查對外投資資會計記錄的的完整性。3.檢查對外投投資入賬基礎礎。檢查投資資項目是否符符合投資合同同、協(xié)議的規(guī)規(guī)定，入賬價價值是否正確確。重大投資資項目，應查查閱領導層有有關決議并取取證。4.檢查對外投投資項目是否否經(jīng)過批準，是是否符合有關關法規(guī)的規(guī)定定，有無用財財政性資金炒炒股票等違規(guī)規(guī)行為；用非非經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)作為投資的的，是否按規(guī)規(guī)定履行了轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資資產(chǎn)的報批手手續(xù)。5.檢查年度內(nèi)內(nèi)對外投資增增減變動的原原始憑證，并并追索其變動動的原因；檢檢查投資收益益或損失是否否按規(guī)定進行行核算。對于于形成重大損

58、損失的投資項項目，是否進進行原因分析析，有無責任任追究。6.核對對外投投資賬面余額額與會計報表表有關項目是是否一致，檢檢查是否在報報表中正確披披露。4無形資產(chǎn)審計1.獲取或編制制無形資產(chǎn)明明細表，復核核加計數(shù)是否否爭取，并核核對其與無形形資產(chǎn)明細賬賬和總賬的余余額是否相符符。2.對專利權、非非專利技術、商商標權、著作作權和土地使使用權等需要要權屬文件的的項目，審閱閱其原始審批批文件和年度度注冊審批文文件，檢查無無形資產(chǎn)是否否依法存在，并并在報表日為為被審計對外外所有。3.獲取有關文文件、資料，檢檢查無形資產(chǎn)產(chǎn)的計價依據(jù)據(jù)。（1）檢查以接接受投資或購購入方式取得得的無形資產(chǎn)產(chǎn)的價值是否否分別與驗

59、資資報告及資產(chǎn)產(chǎn)評估報告結(jié)結(jié)果確認書或或合同協(xié)議等等證明文件一一致。（2）檢查取得得無形資產(chǎn)的的原始憑證，是是否按照實際際成本或?qū)嶋H際支付的價款款計價。（3）檢查總賬賬、明細賬，判判斷是否存在在未發(fā)生收購購合并的情況況，但商譽已已作價入賬的的問題。4.取得無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出出售、出租、抵抵押、核銷等等業(yè)務的有關關資料，檢查查上述無形資資產(chǎn)業(yè)務的合合法性。檢查查會計處理是是否正確。5.抽查無形資資產(chǎn)明細賬、記記賬憑證及原原始憑證。檢檢查轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)取得的的收入是否入入賬核算。6.核對無形資資產(chǎn)賬面余額額與會計報表表有關項目是是否一致，檢檢是否在報表表中正確披露露。5應收款項審計1.調(diào)閱與應收收

60、款項相關的的借款合同、會會議紀要等資資料，檢查應應收款項是否否確實發(fā)生。2.對照有關會會議核算規(guī)定定，結(jié)合相關關業(yè)務的實際際情況，查明明應收款項明明細賬的開設設是否正確清清晰，是否按按對方單位或或個人姓名設設明細賬；若若有名為“其其他”的明細細賬，應請財財務人員提供供構成其余額額的對象和經(jīng)經(jīng)濟事項的性性質(zhì)。3.抽查應收款款項總賬、明明細賬、記賬賬憑證、原始始憑證，核對對：（1）應收款項項入賬依據(jù)是是否符合現(xiàn)行行制度規(guī)定。（2）應收款項項明細賬與記記賬憑證、原原始憑證的內(nèi)內(nèi)容、金額等等項目是否一一致，會計處處理是否正確確。（3）是否將納納入單位收入入管理的款項項列入或直接接沖銷應收款款項，是否存