會計實務(wù)：贈品、總分支機構(gòu)間移送貨物和折扣銷售涉及到哪些增值稅問題

1、贈品、總分支機構(gòu)間移送貨物和折扣銷售涉及到哪些增值稅問題問： 10 月，稅務(wù)局對我有限公司在外地設(shè)立的專賣店進行稅務(wù)檢查中，提出以下幾個問題要求補交增值稅，據(jù)此我們做如下說明：1 、贈品問題稅務(wù)局按專賣店 1-9 月銷售收入的 25%，計算征收增值稅，我們認為，因我公司為了擴大銷售，采用了買幾贈幾的促銷方式，這部分贈品全部統(tǒng)一在總公司做視同銷售處理，統(tǒng)一在總公司所在地納稅。 若在外地專賣店納稅造成我公司重復(fù)交納增值稅這樣增加了我們稅負。2 、代總公司發(fā)貨及退回總公司貨物。這部分稅務(wù)認定應(yīng)補增值稅。我們認為：總公司與設(shè)立的分支機構(gòu)之間貨物的移送 均以公司內(nèi)部的單據(jù)進行貨物尚屬總公司所在所有權(quán)并未

2、移至各專賣店. 各專賣店對總公司送來的貨物因正式發(fā)票尚未到達只能暫估入庫 不涉及進項稅的申報和抵扣問題 如發(fā)生總公司發(fā)錯了貨物、貨物損壞等原因發(fā)生生退、換貨物，不應(yīng)補交增值稅。3 、給各加盟專賣店的折扣部分補交增值稅。我們認為 各加盟專賣店直接購買我公司的產(chǎn)品他們是批量購買 每次提貨額較大我專賣店采取批量與零售兩種不同價格對外銷售對批量購買額度較大的給予價格上的優(yōu)惠折讓這是完全符合稅法要求的不應(yīng)交納折讓部分的增值稅。所以 我專賣店嚴格按財務(wù)制度、稅法的規(guī)定去做，如按鼓樓稅務(wù)局提出的以上幾點交稅，會造成我公司重復(fù)納稅，增加稅負，也有悖于稅法的規(guī)定。以上是我公司對此次國稅局檢查提出的幾個問題，結(jié)合

3、稅法的規(guī)定， 對我公司不應(yīng)補交增值稅的說明。答：1、關(guān)于贈品問題根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條、第十六條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的，視同銷售貨物；并按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定，組成計稅價格成本（1成本利潤率）；國稅發(fā)1993154號文明確：納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組成計稅價格中的成本利潤率為10%。因此，你企業(yè)的這部分贈品應(yīng)按照所銷售產(chǎn)品的價格計算，同所銷售產(chǎn)品的銷售額合在一起在銷售地就地繳納增值稅

4、。你企業(yè)所提25%，不知具體指什么。2 、關(guān)于總、分支機構(gòu)間移送貨物的問題國稅函發(fā) 1998718 號文明確規(guī)定： 1998 年 9 月 1 日以后，企業(yè)所屬機構(gòu)發(fā)生銷售行為，其應(yīng)納增值稅一律由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)征收. 國稅發(fā)1998137 號明確規(guī)定， 對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物，是否應(yīng)在當?shù)丶{稅要看受貨機構(gòu)是否發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票； 二、向購貨方收取貨款 . 受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當區(qū)別不

5、同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。如發(fā)生總公司發(fā)錯了貨物、貨物損壞等原因，發(fā)生退、換貨物事項應(yīng)按照退、換貨的有關(guān)手續(xù)進行。 3、關(guān)于折扣銷售的有關(guān)問題折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠（如購買5 件，銷售價格折扣10%，購買 10 件，折扣 20%等）。由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，因此，國稅發(fā)1993154 號文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習要求的。因為它是一門