民間非營利組織會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

1、民間非營利組織織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)報(bào)表表第一部分 總說說明一、本制度度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的編編號，以便于于編制會(huì)計(jì)憑憑證，登記賬賬簿，查閱賬賬目，實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)電算化。民民間非營利組組織不得隨意意打亂重編。某某些會(huì)計(jì)科目目之間留有空空號，供增設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)科目之之用。二、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照本制制度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目。在在不影響會(huì)計(jì)計(jì)核算要求和和會(huì)計(jì)報(bào)表指指標(biāo)匯總，以以及對外提供供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的前提下，可可以根據(jù)實(shí)際際情況自行增增設(shè)、減少或或合并某些會(huì)會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的的設(shè)置，除本本制度已有規(guī)規(guī)定者外，在在不違反統(tǒng)一一會(huì)計(jì)核算要要求的前提下下，民間非營營利組織可以以根

2、據(jù)需要自自行確定。三、對于會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱稱，民間非營營利組織可以以根據(jù)本組織織的具體情況況，在不違背背會(huì)計(jì)科目使使用原則的基基礎(chǔ)上，確定定適合于本組組織的會(huì)計(jì)科科目名稱。四、民間非非營利組織在在填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的名稱稱，或者同時(shí)時(shí)填列會(huì)計(jì)科科目的名稱和和編號，不得得只填科目編編號，不填列列科目名稱。五、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制制度有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法的要求，對對外提供真實(shí)實(shí)、完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。民間非營營利組織不得得違反規(guī)定，隨隨意改變財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法，不得隨隨意

3、改變本制制度規(guī)定的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告有關(guān)數(shù)據(jù)的的會(huì)計(jì)口徑。六、民間非非營利組織的的年度和中期期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)個(gè)年度或兩個(gè)個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期期間的比較數(shù)數(shù)據(jù)。第二部分 會(huì)計(jì)科目名名稱和編號順序號 編編 號 名 稱一、資產(chǎn)類類1 10001 現(xiàn)金2 10002 銀行存存款3 10009 其他貨貨幣資金4 11001 短期投投資5 11002 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備6 11111 應(yīng)收票票據(jù)7 11221 應(yīng)收賬賬款8 11222 其他應(yīng)應(yīng)收款9 11331 壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備10 11141 預(yù)付付賬款11 12201 存貨貨12 12202 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備13 13301 待攤攤費(fèi)用14 14

4、401 長期期股權(quán)投資15 14402 長期期債權(quán)投資16 14421 長期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備17 15501 固定定資產(chǎn)18 15502 累計(jì)計(jì)折舊19 15505 在建建工程20 15506 文物物文化資產(chǎn)21 15509 固定定資產(chǎn)清理22 16601 無形形資產(chǎn)23 17701 受托托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類類24 21101 短期期借款25 22201 應(yīng)付付票據(jù)26 22202 應(yīng)付付賬款27 22203 預(yù)收收賬款28 22204 應(yīng)付付工資29 22206 應(yīng)交交稅金30 22209 其他他應(yīng)付款31 23301 預(yù)提提費(fèi)用32 24401 預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債33 25501 長期期借款34

5、25502 長期期應(yīng)付款35 26601 受托托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類36 31101 非限限定性凈資產(chǎn)產(chǎn)37 31102 限定定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)費(fèi)用類38 41101 捐贈(zèng)贈(zèng)收入39 42201 會(huì)費(fèi)費(fèi)收入40 43301 提供供服務(wù)收入41 44401 政府府補(bǔ)助收入42 45501 商品品銷售收入43 46601 投資資收益44 49901 其他他收入45 51101 業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)成本46 52201 管理理費(fèi)用47 53301 籌資資費(fèi)用48 54401 其他他費(fèi)用第三部分 會(huì)計(jì)科目使使用說明一、資產(chǎn)類類1001現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目目核算民間非非營利組織的的庫存現(xiàn)金。二、民間非非營利組織應(yīng)

6、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金，并嚴(yán)格按按照本制度規(guī)規(guī)定核算現(xiàn)金金的各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收收支的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）從銀銀行提取現(xiàn)金金，按照支票票存根所記載載的提取金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，根據(jù)銀行行退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）因支支付內(nèi)部職工工出差等原因因所需的現(xiàn)金金，按照支出出憑證所記載載的金額，借借記“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目；收到出差人人員交回的差差旅費(fèi)剩余款款并結(jié)算時(shí)，按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報(bào)銷的金金額，借記有有關(guān)科目，按按實(shí)際借出的的現(xiàn)金，貸記記

7、“其他應(yīng)收款款”科目。（三）因其其他原因收到到現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；支出現(xiàn)金金，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。四、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。五、每日終終了結(jié)算現(xiàn)金金收支、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺缺或溢余，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，并根根據(jù)管理權(quán)限限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前處理理完畢：（一）如為為現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)任任人或保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牟坎糠?，借記“其他?yīng)收款款”科

8、目，貸記記“現(xiàn)金”科目；屬于于無法查明的的其他原因的的部分，借記記“管理費(fèi)用”科目，貸記記“現(xiàn)金”科目。（二）如為為現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員或或單位的部分分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無法查明的的其他原因的的部分，借記記“現(xiàn)金”科目，貸記記“其他收入”科目。六、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織實(shí)際持有有的庫存現(xiàn)金金。1002銀銀行存款一、本科目目核算民間非非營利組織存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的存款。民間非營利利組織的外埠埠存款、銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、民間非非營利組

9、織應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國家有關(guān)支支付結(jié)算辦法法，正確地進(jìn)進(jìn)行銀行存款款收支業(yè)務(wù)的的結(jié)算，并按按照本制度規(guī)規(guī)定核算銀行行存款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存存款收支的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）將款款項(xiàng)存入銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”等有關(guān)科目目。（二）提取取和支出存款款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。（三）收到到的存款利息息，借記本科科目，貸記“其他應(yīng)收款款”、“籌資費(fèi)用”等科目。但但是，收到的屬于于在借款費(fèi)用用應(yīng)予資本化化的期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的與購建建固定資產(chǎn)專專門借款有關(guān)關(guān)的存款

10、利息息，借記本科科目，貸記“其他應(yīng)收款款”、“在建工程”科目。 四、民間非營利利組織發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時(shí)的的賬務(wù)處理：（一）以外外幣購入商品品、設(shè)備、服服務(wù)等，按照照購入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的市場匯率將將支付的外幣幣或應(yīng)支付的的外幣折算為為人民幣金額額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外外幣賬戶。（二）以外外幣銷售商品品、提供服務(wù)務(wù)或者獲得外外幣捐贈(zèng)等，按按照收入確認(rèn)認(rèn)當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的市場匯率將將收取的外幣幣或應(yīng)收取的的外幣折算為為人民幣金額額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外外幣賬戶，貸貸記“捐贈(zèng)收入”、“提供服務(wù)收收入”、“

11、商品銷售收收入”等科目。（三）借入入外幣借款時(shí)時(shí)，按照借入入當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的市場匯率將將借入款項(xiàng)折折算為人民幣幣金額，借記記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，貸記記“短期借款”、“長期借款”等科目的外外幣賬戶；償償還外幣借款款時(shí)，按照償償還當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的市場匯率將將償還款項(xiàng)折折算為人民幣幣金額，借記記“短期借款”、“長期借款”等科目的外外幣賬戶，貸貸記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶。（四）發(fā)生生外幣兌換業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，如為為購入外幣，按按照購入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的市場場匯率將購入入的外幣折算算為人民幣金金額，借記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，按照照實(shí)際支付的的人民幣金額額，貸記“銀行

12、存款”科目的人民民幣賬戶，兩兩者之間的差差額，借記或或貸記“籌資費(fèi)用”等科目；如如為賣出外幣幣，按照實(shí)際際收到的人民民幣金額，借借記“銀行存款”科目的人民民幣賬戶，按按照賣出當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的市場場匯率將賣出出的外幣折算算為人民幣金金額，貸記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，兩者者之間的差額額，借記或貸貸記“籌資費(fèi)用”等科目。各種外幣賬賬戶的外幣余余額，期末時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期期末匯率折合合為人民幣。按按照期末匯率率折合的人民民幣金額與賬賬面人民幣金金額之間的差差額，作為匯匯兌損益計(jì)入入當(dāng)期費(fèi)用。但但是，屬于在在借款費(fèi)用應(yīng)應(yīng)予資本化的的期間內(nèi)發(fā)生生的與購建固固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的外幣專門門借款本金及及其

13、利息所產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差差額，應(yīng)當(dāng)予予以資本化，記記入“在建工程”科目。五、銀行存存款的收款憑憑證和付款憑憑證的填制日日期和依據(jù)分分別如下：（一）采用用支票方式。收收款單位對于于收到的支票票，應(yīng)填制進(jìn)進(jìn)賬單，并連連同支票送交交銀行，根據(jù)據(jù)銀行蓋章退退給收款單位位的收款憑證證聯(lián)和有關(guān)的的原始憑證編編制收款憑證證，或根據(jù)銀銀行轉(zhuǎn)來由簽簽發(fā)人送交銀銀行的支票后后，經(jīng)銀行審審查蓋章的收收款憑證聯(lián)和和有關(guān)的原始始憑證編制收收款憑證；付付款單位對于于付出的支票票，應(yīng)根據(jù)支支票存根和有有關(guān)原始憑證證編制付款憑憑證。（二）采用用匯兌結(jié)算方方式。收款單單位對于匯入入的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在收到銀行行的收賬通知知時(shí)，據(jù)以編編制

14、收款憑證證；付款單位位對于匯出的的款項(xiàng)，應(yīng)在在向銀行辦理理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。（三）采用用銀行匯票方方式。收款單單位應(yīng)當(dāng)將匯匯票、解訖通通知和進(jìn)賬單單送交銀行，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單和和有關(guān)的原始始憑證編制收收款憑證；付付款單位應(yīng)在在收到銀行簽簽發(fā)的銀行匯匯票后，根據(jù)據(jù)“銀行匯票申申請書（存根根聯(lián)）”編制付款憑憑證。如有多多余款項(xiàng)或因因匯票超過付付款期等原因因而退款時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行的的多余款收賬賬通知編制收收款憑證。（四）采用用商業(yè)匯票方方式，應(yīng)當(dāng)分分別商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票方方式：1.采用商商業(yè)承兌匯票票方式的，收收款單位將要要到期的商業(yè)業(yè)承兌匯票連連同填制的郵

15、郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的蓋章退退回的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行的付款通知知時(shí)，據(jù)以編編制付款憑證證。2.采用銀銀行承兌匯票票方式的，收收款單位將要要到期的銀行行承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行的付款通知知時(shí)，據(jù)以編編制付款憑證證。收款單位將將未到期的商商業(yè)匯票向銀銀行申請貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)規(guī)定填制貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，連同同匯票一并送送交銀行，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證。（五）采用用銀行本票方方式。收款單單

16、位按規(guī)定受受理銀行本票票后，應(yīng)將本本票連同進(jìn)賬賬單送交銀行行辦理轉(zhuǎn)賬，根根據(jù)銀行蓋章章退回給收款款單位的收款款憑證聯(lián)和有有關(guān)原始憑證證編制收款憑憑證；付款單單位在填送“銀行本票申申請書”并將款項(xiàng)交交存銀行，收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，根據(jù)申申請書存根聯(lián)聯(lián)編制付款憑憑證。收款單單位因銀行本本票超過付款款期限或其他他原因要求退退款時(shí)，在交交回本票和填填制的進(jìn)賬單單經(jīng)銀行審核核蓋章后，根根據(jù)銀行退回回給收款單位位的收款憑證證聯(lián)編制收款款憑證。（六）采用用委托收款結(jié)結(jié)算方式。收收款單位對于于托收款項(xiàng)，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位在收到到銀行轉(zhuǎn)來的的委托收款憑憑證后，根據(jù)

17、據(jù)委托收款憑憑證的付款通通知和有關(guān)的的原始憑證，編編制付款憑證證。（七）采用用托收承付結(jié)結(jié)算方式。收收款單位對于于托收款項(xiàng)，根根據(jù)銀行的收收賬通知和有有關(guān)的原始憑憑證，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位對于承付的的款項(xiàng)，應(yīng)于于承付時(shí)根據(jù)據(jù)托收承付結(jié)結(jié)算憑證的承承付支款通知知和有關(guān)發(fā)票票賬單等原始始憑證，據(jù)以以編制付款憑憑證。如拒絕絕付款，屬于于全部拒付的的，不作賬務(wù)務(wù)處理；屬于于部分拒付的的，付款部分分按上述規(guī)定定處理，拒付付部分不作賬賬務(wù)處理。（八）以現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，應(yīng)根據(jù)銀銀行蓋章退回回的交款回單單及時(shí)編制現(xiàn)現(xiàn)金付款憑證證，據(jù)以登記記“現(xiàn)金日記賬賬”和“銀行存款日日記賬”。向銀行提提取現(xiàn)金

18、，根根據(jù)支票存根根編制銀行存存款付款憑證證，據(jù)以登記記“銀行存款日日記賬”和“現(xiàn)金日記賬賬”。（九）收到到的存款利息息，根據(jù)銀行行通知及時(shí)編編制收款憑證證。六、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)按開戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類等，分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，民間非非營利組織賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因進(jìn)行處理理，并按月編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。七、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對銀

19、行行存款的管理理，并定期對對銀行存款進(jìn)進(jìn)行檢查，如如果有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分或者全部部不能收回的的，應(yīng)當(dāng)將不不能收回的金金額確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期損失，沖沖減銀行存款款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記記本科目。八、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織實(shí)際存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。1009其其他貨幣資金金一、本科目目核算民間非非營利組織的的外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款、存出出投資款（或或者存入其他他金融機(jī)構(gòu)）等等各種其他貨貨幣資金。 二、外埠存款，是是指民間非營營利組織到外外地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采購購時(shí)，

20、匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶的款項(xiàng)。民民間非營利組組織將款項(xiàng)委委托當(dāng)?shù)劂y行行匯往采購地地開立專戶時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收到到采購員交來來供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單等報(bào)報(bào)銷憑證時(shí)，借借記“存貨”等科目，貸貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。三、銀行匯匯票存款，是是指民間非營營利組織為取取得銀行匯票票按規(guī)定存入入銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。民間非營營利組織在填填送“銀行匯票申申請書”并將款項(xiàng)交交存銀行，取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。民間間非營利組織織使用銀

21、行匯匯票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“存貨”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項(xiàng)，根據(jù)據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來來的銀行匯票票第四聯(lián)（多多余款收賬通通知），借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、銀行本本票存款，是是指民間非營營利組織為取取得銀行本票票按規(guī)定存入入銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。民間非營營利組織向銀銀行提交“銀行本票申申請書”并將款項(xiàng)交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。民間間非營利組織織使用銀行本本票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“存貨”等科目，貸貸記本科目。因因本票超過付付款期等

22、原因因而要求退款款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填填制進(jìn)賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。五、信用卡卡存款，是指指民間非營利利組織為取得得信用卡按照照規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)。民民間非營利組組織應(yīng)按規(guī)定定填制申請表表，連同支票票和有關(guān)資料料一并送交發(fā)發(fā)卡銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。民間間非營利組織織用信用卡購購物或支付有有關(guān)費(fèi)用，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。民間非非營利組織信信用卡在使用用過程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。六、信用證證保證金存

23、款款，是指民間間非營利組織織為取得信用用證按規(guī)定存存入銀行的保保證金。民間間非營利組織織向銀行交納納保證金，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。根據(jù)據(jù)開證行交來來的信用證來來單通知書及及有關(guān)單據(jù)列列明的金額，借借記“存貨”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款”科目。七、存出投投資款，是指指民間非營利利組織存入證證券公司但尚尚未進(jìn)行投資資的現(xiàn)金。民民間非營利組組織向證券公公司劃出資金金時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際劃出的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目；購買買股票、債券券等時(shí)，按實(shí)實(shí)際發(fā)生的金金額，借記“短期投資”等科目，貸貸記本科目。八、本科目目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”

24、、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款款”、“信用證保證證金存款”、“存出投資款款”等明細(xì)科目目，并按外埠埠存款的開戶戶銀行、銀行行匯票或本票票的收款單位位等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。九、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對其他他貨幣資金的的管理，及時(shí)時(shí)辦理結(jié)算，對對于逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。十、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織實(shí)際持有有的其他貨幣幣資金。1101短短期投資一、本科目目核算民間非非營利組織持持有的能夠隨隨時(shí)變現(xiàn)并且且持有時(shí)間不不準(zhǔn)備超過11年（含1年）的投資資，包括股票票、債券投資資等。本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按

25、照短期投投資種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。民間非營利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為短期投資資核算的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目下單設(shè)明細(xì)細(xì)科目核算。二、短期投投資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）短期期投資在取得得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照照投資成本計(jì)計(jì)量，具體如如下：1.以現(xiàn)金金購入的短期期投資，按照照實(shí)際支付的的全部價(jià)款，包包括稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用作為其其投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利或已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息，則按照照實(shí)際支付的的全部價(jià)款減減去其中已宣宣告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利或

26、已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息后的金金額作為短期期投資成本，借借記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或債券利息，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照實(shí)際支付的的全部價(jià)款，貸貸記“銀行存款”等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的短期投投資，按照所所確定的投資資成本，借記記本科目，貸貸記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）收到到被投資單位位發(fā)放的利息息或現(xiàn)金股利利，按照實(shí)際際收到的金額額借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。但但是，實(shí)際收收到在購買時(shí)時(shí)已記入“其他應(yīng)收款款”科目的利息息或現(xiàn)金股利利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目。持有股票期期間所獲得的的股票股利，不不作賬務(wù)處理理，但應(yīng)在輔輔助賬簿

27、中登登記所增加的的股份。（三）出售售短期投資或或到期收回債債券本息，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，按照照已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備，借借記“短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照照所出售或收收回短期投資資的賬面余額額，貸記本科科目，按照未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或利息息，貸記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照其差額，借借記或貸記“投資收益”科目。三、期末，民民間非營利組組織應(yīng)當(dāng)對短短期投資是否否發(fā)生了減值值進(jìn)行檢查。如如果短期投資資的市價(jià)低于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)按照照市價(jià)低于賬賬面價(jià)值的差差額計(jì)提短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。如果短短期投資的市市價(jià)高于其賬賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在該短期期投資期初已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的范

28、圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高高于賬面價(jià)值值的差額。四、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織持有的各各種股票、債債券等短期投投資的成本。1102短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備一、本科目目核算民間非非營利組織提提取的短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備。二、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對對短期投資是是否發(fā)生了減減值進(jìn)行檢查查，如果發(fā)生生了減值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備的的短期投資價(jià)價(jià)值在以后期期間得以恢復(fù)復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在在已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)部分或全全部轉(zhuǎn)回已確確認(rèn)的跌價(jià)損損失，沖減當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。三、短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）如果果短期投資的的期末市

29、價(jià)低低于賬面價(jià)值值，按照市價(jià)價(jià)低于賬面價(jià)價(jià)值的差額，借借記“管理費(fèi)用短期投資跌跌價(jià)損失”科目，貸記記本科目。（二）如果果以前期間已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的短期投投資的價(jià)值在在當(dāng)期得以恢恢復(fù)，即短期期投資的期末末市價(jià)高于賬賬面價(jià)值，按按照市價(jià)高于于賬面價(jià)值的的差額，在原原已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)，借記本本科目，貸記記“管理費(fèi)用短期投資跌跌價(jià)損失”科目。 四、民間非營營利組織出售售或收回短期期投資，或者者以其他方式式處置短期投投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。五、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營利組組織已計(jì)提的的短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)應(yīng)收票據(jù)一、本科目目核算民間非非營利組織因因

30、銷售商品、提提供服務(wù)等而而收到的商業(yè)業(yè)匯票，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。二、應(yīng)收票票據(jù)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）因銷銷售商品、提提供服務(wù)等收收到開出、承承兌的商業(yè)匯匯票，按照應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的面面值，借記本本科目，貸記記“商品銷售收收入”、“提供服務(wù)收收入”等科目。（二）收到到應(yīng)收票據(jù)以以抵償應(yīng)收賬賬款時(shí)，按照照應(yīng)收票據(jù)的的面值，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”科目。（三）持未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋蓋章退回的貼貼現(xiàn)憑證第四四聯(lián)收賬通知知，按實(shí)際收收到的金額（即即減去貼現(xiàn)息息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌

31、資費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票到到期，因承兌兌人的銀行賬賬戶不足支付付，申請貼現(xiàn)現(xiàn)的民間非營營利組織收到到銀行退回的的應(yīng)收票據(jù)、支支款通知和拒拒絕付款理由由書或付款人人未付票款通通知書時(shí)，按按照所付本息息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記“銀行存款”科目；如果果申請貼現(xiàn)的的民間非營利利組織的銀行行存款賬戶余余額不足，銀銀行作逾期貸貸款處理時(shí)，按按照轉(zhuǎn)作貸款款的本息，借借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記“短期借款”科目。（四）將持持有的應(yīng)收票票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓讓，已取得所所需物資時(shí)，按按照所取得物物資應(yīng)確認(rèn)的的成本，借記記“存貨”等科目，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，貸記本科科目，按照實(shí)實(shí)際收到或支支付的銀

32、行存存款等，借記記或貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)收收票據(jù)到期時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別別情況處理：1.收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，按照照應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，貸貸記本科目。2.因付款款人無力支付付票款，收到到銀行退回的的商業(yè)承兌匯匯票、委托收收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。（六）如果果有確鑿證據(jù)據(jù)表明所持有有的未到期應(yīng)應(yīng)收票據(jù)不能能夠收回或收收回的可能性性不大時(shí)，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)賬面余額，借借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（七）如果果應(yīng)收票據(jù)為為帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在持有期期

33、間的期末、貼貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到到期時(shí)，按照照帶息應(yīng)收票票據(jù)的票面價(jià)價(jià)值和確定的的利率計(jì)提利利息，計(jì)提的的利息增加帶帶息應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，借記本科科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。到期不能收收回的帶息應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后后，期末不再再計(jì)提利息，其其所包含的利利息，在有關(guān)關(guān)備查簿中進(jìn)進(jìn)行登記，待待實(shí)際收到時(shí)時(shí)再?zèng)_減收到到當(dāng)期的籌資資費(fèi)用，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“籌資費(fèi)用”科目。三、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號號數(shù)和出票日日期、票面金金額、票面利利率、交易合合同號和付款款人、承兌人人、背書人的的姓名或單位位名稱

34、、到期期日、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額、計(jì)提的的利息，以及及收款日期和和收回金額、退退票情況等資資料，應(yīng)收票票據(jù)到期結(jié)清清票款或退票票后，應(yīng)當(dāng)在在備查簿內(nèi)逐逐筆注銷。四、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織持有的商商業(yè)匯票的票票面價(jià)值和應(yīng)應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)應(yīng)收賬款一、本科目目核算民間非非營利組織因因銷售商品、提提供服務(wù)等主主要業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)會(huì)員、購買單單位或接受服服務(wù)單位等收收取的、但尚尚未實(shí)際收到到的款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，按照應(yīng)收收未收金額，借借記本科目，貸貸記“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收收入”、“商品銷售收

35、收入”等科目。（二）收回回應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的款項(xiàng)項(xiàng)金額，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）如果果應(yīng)收賬款改改用商業(yè)匯票票結(jié)算，在收收到承兌的商商業(yè)匯票時(shí)，按按照票面價(jià)值值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記記本科目。三、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對對應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對于于確實(shí)無法收收回的應(yīng)收賬賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)查明原因，并并根據(jù)管理權(quán)權(quán)限，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無法收回的的應(yīng)收賬款金金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收賬款款在以后期間間又收回，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同

36、時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目目應(yīng)當(dāng)按照債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織尚未收回回的應(yīng)收賬款款。1122其其他應(yīng)收款一、本科目目核算民間非非營利組織除除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款以外外的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)，包括括應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)、職工工借款、應(yīng)收收保險(xiǎn)公司賠賠款等。二、其他應(yīng)應(yīng)收款的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）對外外進(jìn)行短期或或長期股權(quán)投投資應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利：1.購入股股票時(shí)，如果果實(shí)際支付的的價(jià)款中包含含已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按照實(shí)際支付付的全部價(jià)款款減去其中已

37、已宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利后的金金額，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投投資”科目，按照照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利，借借記本科目，按按照實(shí)際支付付的價(jià)款，貸貸記“銀行存款”等科目。2.對外長長期股權(quán)投資資應(yīng)分得的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤，應(yīng)當(dāng)于于被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或分分派利潤時(shí)，借借記本科目，貸貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投投資”等科目。3.實(shí)際收收到的現(xiàn)金股股利或利潤，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）對外外進(jìn)行短期或或長期債權(quán)投投資應(yīng)收取的的利息（到期期一次還本付付息的長期債債券投資應(yīng)收收取的利息，在在“長期債權(quán)投投資”科目核算，不不在本科目核核算）：1

38、.購入債債券，如果實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中包含已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息，按按照實(shí)際支付付的全部價(jià)款款減去其中已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息后的金金額，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投投資”科目，按照照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的的利息，借記記本科目，按按照實(shí)際支付付的價(jià)款，貸貸記“銀行存款”等科目。2.分期付付息、到期還還本的債券以以及分期付息息的其他長期期債權(quán)投資持持有期間，已已到付息期而而應(yīng)收未收的的利息，應(yīng)于于確認(rèn)投資收收益時(shí)，按照照應(yīng)獲得的利利息，借記本本科目，貸記記“投資收益”科目。 3.實(shí)際收到的的利息，按照照實(shí)際收到的的利息金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（三）發(fā)生生的其他各項(xiàng)

39、項(xiàng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)等，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收收回上述各項(xiàng)項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。三、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對對其他應(yīng)收款款進(jìn)行全面檢檢查，計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備。對對于確實(shí)無法法收回的其他他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)查明原原因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回回的其他應(yīng)收收款金額，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的其他應(yīng)收收款在以后期期間又收回，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目目應(yīng)按其他應(yīng)應(yīng)收款的項(xiàng)目

40、目進(jìn)行分類，并并按不同的債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映尚尚未收回的其其他應(yīng)收款。1131壞壞賬準(zhǔn)備一、本科目目核算民間非非營利組織提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，分析其可可收回性，對對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)產(chǎn)生的壞賬損損失計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備，確認(rèn)認(rèn)壞賬損失并并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)應(yīng)補(bǔ)提或沖減減的壞賬準(zhǔn)備備按照以下公公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提提或沖減的壞壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備金額本科目期初初貸方余額三、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要賬賬務(wù)處理：（一）提取取壞賬準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，借記“管理費(fèi)用壞賬

41、損失”科目，貸記記本科目；沖沖減壞賬準(zhǔn)備備時(shí)，借記本本科目，貸記記“管理費(fèi)用壞賬損失”科目。（二）對于于確實(shí)無法收收回的應(yīng)收款款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回回的應(yīng)收賬款款金額，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”等科目。如果已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)在以以后期間又收收回，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；同同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營利組組織已提取的的壞賬準(zhǔn)備。1141預(yù)預(yù)付賬款一、本科目目核算民間非非營利組織

42、預(yù)預(yù)付給商品供供應(yīng)單位或者者服務(wù)提供單單位的款項(xiàng)。二、預(yù)付賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）因購購貨而預(yù)付款款項(xiàng)時(shí)，按照照實(shí)際預(yù)付的的金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）收到到所購貨物時(shí)時(shí)，按照應(yīng)確確認(rèn)所購貨物物成本的金額額，借記“存貨”等科目，按按照本科目賬賬面余額，貸貸記本科目，按按照退回或補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)，借借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）如果果有確鑿證據(jù)據(jù)表明預(yù)付賬賬款并不符合合預(yù)付款項(xiàng)性性質(zhì)，或者因因供貨單位破破產(chǎn)、撤銷等等原因已無望望再收到所購購貨物的，按按照預(yù)付賬款款賬面余額，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目。三、民間非非營利組織對對其預(yù)付賬款款，一般不

43、計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。如果有確確鑿證據(jù)表明明預(yù)付賬款并并不符合預(yù)付付款項(xiàng)性質(zhì)，或或者因供貨單單位破產(chǎn)、撤撤銷等原因已已無望再收到到所購貨物的的，應(yīng)當(dāng)先將將其轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款，然然后再按規(guī)定定計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。四、本科目目應(yīng)按供應(yīng)單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織實(shí)際預(yù)付付的款項(xiàng)。1201存存貨一、本科目目核算民間非非營利組織在在日常業(yè)務(wù)活活動(dòng)中持有以以備出售或捐捐贈(zèng)的，或者者為了出售或或捐贈(zèng)仍處在在生產(chǎn)過程中中的，或者將將在生產(chǎn)、提提供服務(wù)或日日常管理過程程中耗用的材材料、物資、商商品等，包括括材料、庫存存商品、委托托加工材料，以以及達(dá)不到固固定資

44、產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具等。本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存貨的的種類和存在在形式設(shè)置明明細(xì)賬進(jìn)行明明細(xì)核算。二、存貨的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）存貨貨在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬，具體體如下：1.外購的的存貨，按照照采購成本（一一般包括實(shí)際際支付的采購購價(jià)格、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以以及其他可直直接歸屬于存存貨采購的費(fèi)費(fèi)用），借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。民民間非營利組組織可以根據(jù)據(jù)需要在本科科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細(xì)科目目。2.自行加加工或委托加加工完成的存存貨，按照采采購成本、加加工成本（包包括直接人工工以及按照合合理方法分配配的與存貨加加工有關(guān)的

45、間間接費(fèi)用）和和其他成本（指指除采購成本本、加工成本本以外的，使使存貨達(dá)到目目前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出），借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”等科目。民民間非營利組組織可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情況，在在本科目下設(shè)設(shè)置“生產(chǎn)成本”等明細(xì)科目目，歸集相關(guān)關(guān)成本。3.接受捐捐贈(zèng)的存貨，按按照所確定的的成本，借記記本科目，貸貸記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）存貨貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況采用個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法、先先進(jìn)先出法或或者加權(quán)平均均法，確定發(fā)發(fā)出存貨的實(shí)實(shí)際成本，具具體如下：1.業(yè)務(wù)活活動(dòng)過程中領(lǐng)領(lǐng)用存貨，按按照確定的成成本，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。2.對外出出售或

46、捐贈(zèng)存存貨，按照確確定的出售存存貨成本，借借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成成本”等科目，貸貸記本科目。三、民間非非營利組織的的各種存貨，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對于于發(fā)生的盤盈盈、盤虧以及及變質(zhì)、毀損損等存貨，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，并根根據(jù)管理權(quán)限限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前處理理完畢：（一）如為為存貨盤盈，按按照其公允價(jià)價(jià)值，借記本本科目，貸記記“其他收入”科目。（二）如為為存貨盤虧或或者毀損，按按照存貨賬面面價(jià)值扣除殘殘料價(jià)值、可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過過失人的賠償償?shù)群蟮慕痤~額，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過過失人賠償?shù)鹊?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“

47、其他應(yīng)收款款”等科目，按按照存貨的賬賬面余額，貸貸記本科目。四、期末，民民間非營利組組織應(yīng)當(dāng)對存存貨是否發(fā)生生了減值進(jìn)行行檢查。如果果存貨的可變變現(xiàn)凈值低于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)按照照可變現(xiàn)凈值值低于賬面價(jià)價(jià)值的差額計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。如果果存貨的可變變現(xiàn)凈值高于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)在該該存貨期初已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)現(xiàn)凈值高于賬賬面價(jià)值的差差額。五、本科目目期末借方余余額，反映存存貨實(shí)際庫存存價(jià)值。1202存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備一、本科目目核算民間非非營利組織提提取的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備。二、民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對對存貨是否發(fā)發(fā)生了減值進(jìn)進(jìn)行檢查，如如果

48、發(fā)生了減減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。 如果已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的存貨貨價(jià)值在以后后期間得以恢恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)當(dāng)在已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)部分或或全部轉(zhuǎn)回已已確認(rèn)的跌價(jià)價(jià)損失，沖減減當(dāng)期費(fèi)用。三、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）如果果存貨的期末末可變現(xiàn)凈值值低于賬面價(jià)價(jià)值，按照可可變現(xiàn)凈值低低于賬面價(jià)值值的差額，借借記“管理費(fèi)用存貨跌價(jià)損損失”科目，貸記記本科目。（二）如果果以前期間已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的存貨價(jià)價(jià)值在當(dāng)期得得以恢復(fù)，即即存貨的期末末可變現(xiàn)凈值值高于賬面價(jià)價(jià)值，按照可可變現(xiàn)凈值高高于賬面價(jià)值值的差額，在在原已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)，借記記本科目，貸貸記“管理費(fèi)用存貨跌價(jià)損

49、損失”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營利組組織已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。1301待待攤費(fèi)用一、本科目目核算民間非非營利組織已已經(jīng)支出，但但應(yīng)當(dāng)由本期期和以后各期期分別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)（含含1年）的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)預(yù)付租金等。二、民間非非營利組織的的待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其受受益期限在11年內(nèi)分期平平均攤銷，計(jì)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用用。如果某項(xiàng)項(xiàng)待攤費(fèi)用已已經(jīng)不能使民民間非營利組組織受益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其攤余余價(jià)值一次全全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期費(fèi)用。三、待攤費(fèi)費(fèi)用的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生待攤費(fèi)用，如如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付租金金時(shí)，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科

50、目。（二）按照照受益期限分分期平均攤銷銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目應(yīng)當(dāng)按照攤攤銷費(fèi)用種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織各種已支支出但尚未攤攤銷的費(fèi)用。1401長長期股權(quán)投資資一、本科目目核算民間非非營利組織持持有時(shí)間準(zhǔn)備備超過1年（不含1年）的各種種股權(quán)性質(zhì)的的投資，包括括長期股票投投資和其他長長期股權(quán)投資資。民間非營利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為長期股權(quán)權(quán)投資核算的的，應(yīng)當(dāng)在本本科目下單設(shè)設(shè)明細(xì)科目核核算。二、長期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)別不同情情況，分別采采用成本法或或者權(quán)益法核核

51、算。如果民民間非營利組組織對被投資資單位沒有控控制、共同控控制和重大影影響，長期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本法法進(jìn)行核算；如果民間非非營利組織對對被投資單位位具有控制、共共同控制或重重大影響，長長期股權(quán)投資資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)權(quán)益法進(jìn)行核核算。三、長期股股權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）長期期股權(quán)投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時(shí)的實(shí)際成成本作為初始始投資成本，具具體如下：1.以現(xiàn)金金購入的長期期股權(quán)投資，按按照實(shí)際支付付的全部價(jià)款款，包括稅金金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用作作為其初始投投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利，則按照實(shí)實(shí)際

52、支付的全全部價(jià)款減去去其中已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利后的金額作作為其初始投投資成本，借借記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照實(shí)際支付的的全部價(jià)款，貸貸記“銀行存款”等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的長期股股權(quán)投資，按按照所確定的的初始投資成成本，借記本本科目，貸記記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）長期期股權(quán)投資持持有期間，按按照不同情況況分別采用成成本法或者權(quán)權(quán)益法核算：1.采用成成本法核算時(shí)時(shí)，除非追加加（或收回）投投資或者發(fā)生生減值，長期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值一一般保持不變變。（1）被投投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤時(shí)時(shí)，按照宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤中屬于民

53、間間非營利組織織應(yīng)享有的部部分，確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資收益益，借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記“投資收益”科目。（2）實(shí)際際收到現(xiàn)金股股利或利潤時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目。2.采用權(quán)權(quán)益法核算時(shí)時(shí)，長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根根據(jù)被投資單單位當(dāng)期凈損損益中民間非非營利組織應(yīng)應(yīng)享有或分擔(dān)擔(dān)的份額，以以及被投資單單位宣告分派派的現(xiàn)金股利利或利潤中屬屬于民間非營營利組織應(yīng)享享有的份額進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。（1）期末末，按照應(yīng)當(dāng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)當(dāng)分擔(dān)的被投投資單位當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤或發(fā)生的的凈虧損的份份額，調(diào)整長長期股權(quán)投資資賬面價(jià)值，如如被投資單位位實(shí)現(xiàn)凈利潤潤

54、，借記本科科目，貸記“投資收益”科目，如被被投資單位發(fā)發(fā)生凈虧損，借借記“投資收益”科目，貸記記本科目，但但以長期股權(quán)權(quán)投資賬面價(jià)價(jià)值減記至零零為限。（2）被投投資單位宣告告分派利潤或或現(xiàn)金股利時(shí)時(shí)，按照宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤潤中屬于民間間非營利組織織應(yīng)享有的份份額，調(diào)整長長期股權(quán)投資資賬面價(jià)值，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目。在在實(shí)際收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤時(shí)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目。3.被投資資單位宣告分分派的股票股股利，不作賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔輔助賬，進(jìn)行行數(shù)量登記。（三）處置置長期股權(quán)投投資時(shí)，按照照實(shí)際取得的的價(jià)款，借記記“銀行存款”

55、等科目，按按照已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備，借借記“長期投資減減值準(zhǔn)備”科目，按照照所處置長期期股權(quán)投資的的賬面余額，貸貸記本科目，按按照尚未領(lǐng)取取的已宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照其差額，借借記或貸記“投資收益”科目。（四）改變變投資目的，將將短期股權(quán)投投資劃轉(zhuǎn)為長長期股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)按短短期股權(quán)投資資的成本與市市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，并按此確確定的價(jià)值作作為長期股權(quán)權(quán)投資的成本本，借記本科科目，按照已已計(jì)提的相關(guān)關(guān)短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備，借借記“短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照照原短期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額，貸記記“短期投資”科目，按照照其差額，借借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。四、

56、期末，民民間非營利組組織應(yīng)當(dāng)對長長期股權(quán)投資資是否發(fā)生了了減值進(jìn)行檢檢查。如果長長期股權(quán)投資資的可收回金金額低于其賬賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照可收收回金額低于于賬面價(jià)值的的差額計(jì)提長長期投資減值值準(zhǔn)備。如果果長期股權(quán)投投資的可收回回金額高于其其賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在該長期期股權(quán)投資期期初已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可可收回金額高高于賬面價(jià)值值的差額。五、本科目目應(yīng)當(dāng)按照被被投資單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。六、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營利組組織持有的長長期股權(quán)投資資的價(jià)值。1402長長期債權(quán)投資資一、本科目目核算民間非非營利組織購購入的在1年內(nèi)（不含含1年）不能變變現(xiàn)或不準(zhǔn)備備隨時(shí)變

57、現(xiàn)的的債券和其他他債權(quán)投資。二、民間非非營利組織可可以根據(jù)具體體情況設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，如：（一）債券券投資，下設(shè)設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)價(jià)或折價(jià)、債債券費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)收利息等；（二）可轉(zhuǎn)換公公司債券；（三）其他他債權(quán)投資。民間非營利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為長期債權(quán)權(quán)投資核算的的，應(yīng)當(dāng)在本本科目下單設(shè)設(shè)明細(xì)科目核核算。三、長期債債權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）長期期債權(quán)投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時(shí)的實(shí)際成成本作為初始始投資成本，具具體如下：1.以現(xiàn)金金購入的長期期債權(quán)投資，按按照實(shí)際支付付的全部價(jià)款款，包括稅金金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用作

58、作為其初始投投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已到付付息日但尚未未領(lǐng)取的債券券利息，則按按照實(shí)際支付付的全部價(jià)款款減去其中已已到付息日但但尚未領(lǐng)取的的債券利息后后的金額作為為其初始投資資成本，借記記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的利息，借記記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照實(shí)際支付的的全部價(jià)款，貸貸記“銀行存款”等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的長期債債權(quán)投資，按按照所確定的的初始投資成成本，借記本本科目，貸記記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）長期期債權(quán)投資持持有期間，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照票面面價(jià)值與票面面利率按期計(jì)計(jì)算確認(rèn)利息息收入，如為為到期一次還還本付息的債債券投資，借借記本科目“債

59、券投資（應(yīng)應(yīng)收利息）”明細(xì)科目，貸貸記“投資收益”科目，如為為分期付息、到到期還本的債債權(quán)投資，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記“投資收益”科目。長期債券投投資的初始投投資成本與債債券面值之間間的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債券存存續(xù)期間，按按照直線法于于確認(rèn)相關(guān)債債券利息收入入時(shí)攤銷，如如初始投資成成本高于債券券面值，按照照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牡慕痤~，借記記“投資收益”科目，貸記記本科目，如如初始投資成成本低于債券券面值，按照照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牡慕痤~，借記記本科目，貸貸記“投資收益”科目。（三）購入入的可轉(zhuǎn)換公公司債券在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股份之之前，應(yīng)當(dāng)按按一般債券投投資進(jìn)行處理理?？赊D(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份時(shí)，按按照所轉(zhuǎn)換債

60、債券投資的賬賬面價(jià)值減去去收到的現(xiàn)金金后的余額，借借記“長期股權(quán)投投資”科目，按照照收到的現(xiàn)金金等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按照照所轉(zhuǎn)換債券券投資的賬面面價(jià)值，貸記記本科目。（四）處置置長期債權(quán)投投資時(shí)，按照照實(shí)際取得的的價(jià)款，借記記“銀行存款”等科目，按按照已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備，借借記“長期投資減減值準(zhǔn)備”科目，按照照所處置長期期債權(quán)投資的的賬面余額，貸貸記本科目，按按照未領(lǐng)取的的債券利息，貸貸記本科目“債券投資（應(yīng)應(yīng)收利息）”明細(xì)科目或或“其他應(yīng)收款款”科目，按照照其差額，借借記或貸記“投資收益”科目。（五）改變變投資目的，將將短期債權(quán)投投資劃轉(zhuǎn)為長長期債權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)按短短期債權(quán)投