利用EXcel處理承租人融資租賃中的會(huì)計(jì)問題

1、摘 要縱縱觀各種財(cái)務(wù)務(wù)軟件，對于于融資租賃問問題的處理相相對較少，本本文主要通過過Excell來解決融資資租賃的 HYPERLINK /Accountant/ 會(huì)計(jì)計(jì)電算化，尤尤其對于實(shí)務(wù)務(wù)中難以解決決的未確認(rèn)融融資費(fèi)用按實(shí)實(shí)際利率分?jǐn)倲偟膯栴}，是是本文研究處處理的柱心關(guān)鍵詞 融資租賃賃；承租人；Excell 融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)的 HYPERLINK /pc/ 計(jì)算處理相對對于其他的交交易和事項(xiàng)，要要復(fù)雜很多，所所以對于融資資租賃，很多多 HYPERLINK /company/ 企業(yè)依然采用用手工方法處處理后再將有有關(guān)費(fèi)用、收收益進(jìn)行入賬賬，過程比較較復(fù)雜。尤其其對于承租人人的未確認(rèn)融融資費(fèi)用和出

2、出租人的未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收益益按照實(shí)際利利率法的分?jǐn)倲傇谟?jì)算處理理過程中存在在很多問題，所所以多數(shù)企業(yè)業(yè)對于未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用和和未實(shí)現(xiàn)融資資收益都是采采用直線法分分?jǐn)偅@樣比比較簡單。但但直線法分?jǐn)倲偞嬖诤芏嗳比秉c(diǎn)，主要是是不符合權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，而實(shí)際利利率法能彌補(bǔ)補(bǔ)此缺陷所所以本文就是是要充分發(fā)揮揮實(shí)際利率法法分?jǐn)偟膬?yōu)勢勢，通過Exxcel建立立模型自動(dòng)化化，解決實(shí)際際利率法手工工條件下很難難處理的復(fù)雜雜問題。 一一、資產(chǎn)租賃賃類型的判斷斷 租租賃，指在約約定的期間內(nèi)內(nèi)，出租人將將資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)讓與承租人人以獲取租金金的協(xié)議。根根據(jù)租賃的目目的，以與租租賃資產(chǎn)所有有權(quán)有關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸歸屬于

3、出租人人或承租人的的程度為依據(jù)據(jù)，將其分為為融資租賃和和經(jīng)營租賃兩兩類。對于一一項(xiàng)租賃究竟竟屬于融資租租賃還是經(jīng)營營租賃，需要要做出定性和和定量的分析析，本文主要要對定量分析析做出了Exxcel處理理。相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)人員可先通通過定性分析析，判斷融資資租賃類型，若若是融資租賃賃(比如所有有權(quán)等同于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了)，則則可直接往模模型里輸入相相關(guān)數(shù)據(jù)，融融資租賃的會(huì)會(huì)計(jì)處理將會(huì)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。如如果通過定性性分析不能判判斷出租賃是是否是融資性性質(zhì)的，可通通過模型來定定量分析租賃賃類型，判斷斷結(jié)果是融資資租賃的，可可使用該模型型做出融資租租賃的會(huì)計(jì)處處理，若不是是融資租賃則則不適用該模模型。以下為為租賃類型定定

4、量分析用EExcel進(jìn)進(jìn)行處理。 1如如表1，在BB1單元格中中輸入“融資資租賃承租人人會(huì)計(jì)處理”；在A3：AA19單元格格中分別輸入入：“全新可可使用年限：”、“已使使用年限；”、“可可使用的期限限：”、“租租賃的期限：”、“租賃賃期限占可使使用年限：”、“已已使用年限占占全新年限：”、“每期期租金付款額額：”、“承承租人加其有有關(guān)第三方的的擔(dān)保余值：”、“合同同利率：”、“租租金與擔(dān)保余余值的現(xiàn)值之之和：”、“租租賃資產(chǎn)賬面面凈值：”、“最最低租賃付款款額：”、“租租賃現(xiàn)值占租租賃資產(chǎn)賬面面凈值：”、“判判斷租賃類型型：”、“租租賃資產(chǎn)的入入賬價(jià)值：”、“利利率或折現(xiàn)率率：”、“未未確認(rèn)融

5、資費(fèi)費(fèi)用：”。 2.在在B3單元格格中輸入“55”；B4單單元格中輸入入“1”：BB5單元格中中輸入公式“=B3B4”，可可使用的期限限：全新可使使用年限-已已使用年限；B6單元格格中輸入“44”；B7單單元格中輸公公式“=BB6BB5”；DD7單元格中中輸入“075”；CC7單元格中中輸入公式“=IF(BB7DD7，“”，IF(B7=D7，“=”，“DD8，“”，IF(B8=D8，“=”，“Dl5，“”，IF(Bl55=Dll5，“=”，“DD8，“經(jīng)經(jīng)營租賃”，IIF(D7=DD7，“融融資租賃”IIF(Bl5=Dl5，“獻(xiàn)獻(xiàn)資租賃”，“經(jīng)經(jīng)營租賃”)”，其其含義為滿足足下列條件：只要(1

6、)和(2)同同時(shí)滿足或(1)和(33)同時(shí)滿足足的條件下可可確認(rèn)為融資資租賃。 (1)已已使用年限占占全新年限小小于75； (22)租賃期限限占可使用年年限大于755； (3)租賃賃現(xiàn)值占租賃賃資產(chǎn)賬面凈凈值大于900。 以上程序處處理為判斷融融資租賃的定定量分析，承承租人只要輸輸入原始數(shù)據(jù)據(jù)，程序就可可以自動(dòng)幫助助判斷租賃的的類型，若是是融資租賃，程程序?qū)⒆詣?dòng)進(jìn)進(jìn)入下面環(huán)節(jié)節(jié)。 二二、租賃資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值和“未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用”的的計(jì)量 融資資租賃會(huì)計(jì)處處理的關(guān)鍵在在于資產(chǎn)的入入賬價(jià)值和未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用的計(jì)量，這這兩方面也是是融資租賃會(huì)會(huì)計(jì)處理的難難點(diǎn)所在，以以下著重談一一下這兩方面面問題

7、的處理理。 11如表2，在在單元格B117中輸入公公式“IFF(Bll2B13，13，B12)”，比較“租租金現(xiàn)值加擔(dān)擔(dān)保余值的現(xiàn)現(xiàn)值之和”與與“租賃資產(chǎn)產(chǎn)賬面凈值”的的大小，通過過孰低法確認(rèn)認(rèn)“租賃資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值”。 2在上一一條中如果“租租賃資產(chǎn)的入入賬價(jià)值”是是以“租賃資資產(chǎn)賬面凈值值”入賬(即即單元格B113中的值小小于單元格BB12中的值值，比如單元元格B13中中的值為“99000000”)，則要要重新計(jì)算融融資費(fèi)用分?jǐn)倲偮?；重新?jì)計(jì)算分?jǐn)偫事实姆椒椋涸趩卧馞F2中輸入公公式“=IFF(B112B13，E2+1，”)”再選中單單元格E3向向下拖動(dòng)填充充柄到E222：在單元格

8、格F3中輸入入公式“=IIF(B12O，BB9，IFF(B66-SE3=O，B9+Bl0，0)”，再再選中單元格格F3向下拖拖動(dòng)填充柄到到F22。最最后，在單元元格B18中中輸入公式“=IF(tt12=B133，B111，IRRR(F2：FF22)”，確確認(rèn)租賃資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值并確認(rèn)分?jǐn)倲偮省?3在單元元格B19中中輸入公式“=B144-B118”，未確確認(rèn)融資費(fèi)用用=最低租賃賃付款額-租租賃資產(chǎn)的入入賬價(jià)值。 4下下面通過添加加“滾動(dòng)條”與與單元格值的的綁定來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)動(dòng)錄入，只要要拖動(dòng)“滾動(dòng)動(dòng)條”單元格格中的值隨之之改變(但也也可以手工輸輸入)，即可可實(shí)現(xiàn)多因素素同時(shí)改變的的自動(dòng)化

9、。 (1)點(diǎn)擊菜單欄欄“視圖”選選中“工具欄欄”中“控件件工具箱”彈彈出“控件”工工具箱界面，點(diǎn)點(diǎn)擊“滾動(dòng)條條”按鈕并把把滾動(dòng)條BeerollBBarl拖放放到單元格CC3中，再點(diǎn)點(diǎn)擊此滾動(dòng)條條將彈出編輯輯宏的窗口，如如表3： 在代碼碼窗口中編寫寫代碼為：PrivaateSubbSerolllBarll Channge() ScrrollBaarlMaax=20最大值為220年 ScrolllBarII.Min=0量小值值為0年 ScroollBarrlSmaallChaange=11 SccrollBBarlLLargeCChangee=5 SheettlRannge(“bb3”)VValu

10、e=ScrolllBarllValuue單元格格B3的值等等于滾動(dòng)條的的值 EEndSubb 代碼碼含義為：全全新最大使用用年限為200年，最小為為0年，滾動(dòng)動(dòng)條的值與單單元格B3的的值綁定。 (2)同理在C44單元格中添添加一滾動(dòng)條條ScrolllBar22其值與單元元格B4綁定定，且其最大大值要等于單單元格B3中中的值，因?yàn)闉橐咽褂媚晗尴薏荒艹^全全新使用年限限，滾動(dòng)條SScrolllBar22中的代碼為為： PPrivatte Subb ScroollBarr2 Chaange() SccrollBBar2MMax=ShheetlRangee(“b3”)Valuue SScrolllBa

11、r2Min=00 SccrollBBar2SSmallCChangee=1 ScrolllBar22LarggeChannge=5 SheeetlRRange(“b4”)Valuue=ScrrollBaar2Vaalue EndSSub 轉(zhuǎn)貼于 中國論論文下載中心心3)在單元元格C6中添添加一滾動(dòng)條條ScrolllBar33，其值與單單元裕B6綁綁定，其最大大值小于單元元格B5中的的值，因?yàn)樽庾赓U的期限不不能超過可使使用年限。滾滾動(dòng)條中的代代碼如下： Priivate Sub SScrolllBar3_Changge() ScroollBarr3Maxx=SheeetlRaange(“bb5”

12、)VValue ScrrollBaar3Miin=0 ScroollBarr3SmaallChaange=11 SccrollBBar3LLargeCChangee=5 SheettlRannge(“bb6”)VValue=Scrolll-Barr3Vallue EndSuub (4)在單元元格C9中添添加一滾動(dòng)條條Scrolll-Barr4，其值與與單元柳9綁綁定，代碼如如下： Privaate Suub ScrrollBaax4_Chhange() SScrolllBar4Max=110000000000 SerrollBaar4Miin=0 ScroollBarr4SmaallChaan

13、ge=11 SccrollBBar4LLargeCChangee=10 SheeetlRaange(“bb9”)VValue=Scrolll-Barr4Vallue EndSuub (5)在單元元格ClO中中添加一滾動(dòng)動(dòng)條Scroo-llBaar5，其最最大值小于租租賃資產(chǎn)的賬賬面凈值與單單元格B100綁定，代碼碼如下： Privvate SSub SccrollBBarS_CChangee() ScrolllBar55Max=SheettlRannge(“bb13”)Valuee SccrollBBar5MMin=O ScrrollBaar5SmmallChhange=1 SScrolllB

14、ar5LargeeChangge=10 SheeetlRRange(“blO”)Valuue=ScrrollBaar5Vaalue EndSSUb (6)在單單元格Clll中添加一滾滾動(dòng)條ScrrollBaar6，其值值與單元格BBll綁定，且且其值只能在在01之間間變動(dòng)，因?yàn)闉檎郜F(xiàn)率不超超過1，代碼碼如下： PrivvateSuubScroollBarr6 Chaange() SeerollBBar6MMax=1000 SScrolllBar6Min=00 SccrollBBar6SSmallCChangee=1 ScrolllBar66LarggeChannge=100 ShheetlRa

15、ngee(“blll”)Vaalue=SScrolllBar6Valuee100 EnddSub (7)在在單元格C113中添加一一滾動(dòng)條SccrollBBar7，其其值與單元格格B13綁定定，代碼如下下： PPrivatte Subb ScroollBarr7_Chaange() SccrollBBar7MMax=100000000000 ScroollBarr7Minn=0 ScrolllBar77SmalllChannge=1 ScrrollBaar7LaargeChhange=10 SheettlRannge(“bb13”)Valuee：ScroollBarr7Vallue EndSu

16、ub 55在單元格格C4：C77中分別輸入入“租賃日 HYPERLINK /Accountant/ 會(huì)會(huì)計(jì)分錄：”、“借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)一融資租入入固定資產(chǎn)”、“未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用”、“貸貸：長期應(yīng)付付款一應(yīng)付融融資租賃款”，如如下表4： 在單元元格H5中輸輸入公式“=Bl77”；單元格格H7中輸入入公式“=B14；單元柳6中中輸入公式“=H7-H5”。 三三、采用實(shí)際際利率法分?jǐn)倲偽创_認(rèn)融資資費(fèi)用 融資資租賃下，在在分?jǐn)偽创_認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)時(shí)，承租人應(yīng)應(yīng)采用合理的的方法加以 HYPERLINK /pc/ 計(jì)計(jì)算。承租人人既可以采用用實(shí)際利率法法，也可以采采用直線法、年年數(shù)總和法等等。相比較而而言

17、，實(shí)際利利率法更精確確一些，所以以以下是采用用實(shí)際利率法法分?jǐn)偽创_認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用的的Excell處理過程。 1如如表5：(本本模型以200年為例)在在單元格A225：E255中分別輸入入“日期”、“租租金”、“確確認(rèn)的融資費(fèi)費(fèi)用”、“應(yīng)應(yīng)付本金減少少額”、“應(yīng)應(yīng)付本金余額額”；單元格格朋6：E226中分別輸輸入“(1)”、“(2)”、“(3)期初(5)利率”、“(4)(2)(3)”、“期末(55)期初(5)(44)”：在在單元格A224：A422中分別輸入入從1到200之間的數(shù)。 2在在單元格E227中輸入公公式“17”；在B28單單元格中輸入入公式“=IIF(6A2280，00，B99)”，再

18、選選擇單元格BB28向下拖拖動(dòng)填充柄到到B47。 3在在單元格C228中輸入公公式“=IFF(B66A2280，00，E277*B118)”，再再選擇單元格格C28向下下拖動(dòng)填充柄柄到C47。 4在在單元格D228中輸入公公式“=BB28-CC28”，再再選擇單元格格D28向下下拖動(dòng)填充柄柄到D47。 5在在單元格E228中輸入公公式“=IFF(B66-A288=0，00，E277-D288)”，再選選擇單元格EE28向下拖拖動(dòng)填充柄到到E47。 6在在單元格A448中輸入“合合計(jì)”；單元元格B48中中輸入公式“=SUM(BB28：B447)”；單單元格C488中輸入公“=SUM(CC28：C447)”；單單元格D488中輸入公式式“=SUMM(D28：D47)”。 7在在單元格G226：G288中分別輸入入“分?jǐn)偽创_確認(rèn)融資費(fèi)用用會(huì)計(jì)分錄：”、“借：財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“貸貸：未確認(rèn)融融資費(fèi)用”，這這是分?jǐn)偟谝灰荒甑奈创_認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用(以后各期如如表5中，CC29單元格格為第二期的的分?jǐn)傎M(fèi)用，其其他以此類推推)，