內(nèi)部稽核操作手冊(cè)(doc 68)

1、 期明方程製寫重系明職範(fàn)?wèi)?yīng)項(xiàng)核核業(yè)獨(dú)的用值織它透統(tǒng)評(píng)一風(fēng)控過效成標(biāo)的或以本之方與政度另發(fā)失善協(xié)解增合業(yè)分作檢組制當(dāng)性運(yùn)效內(nèi)職認(rèn)與針程及循組織資產(chǎn)之保全全及資源之經(jīng)經(jīng)濟(jì)及有效使使用營(yíng)運(yùn)或項(xiàng)目計(jì)劃劃目標(biāo)之達(dá)成成架期 臺(tái)北稽核室臺(tái)北稽核室總經(jīng)理室總經(jīng)理室課長(zhǎng)課長(zhǎng)稽核員稽核員稽核員稽核員明 三. 稽核室職職位需求及說說明工作名稱稽核課長(zhǎng)所屬部門稽核室編制人數(shù) 1 人年齡25歲以上性別不拘學(xué)歷要求大專以上工作專長(zhǎng)流程規(guī)劃,系統(tǒng)統(tǒng)整合,信息分析工作經(jīng)驗(yàn)五年以上工作內(nèi)容綜理部門事務(wù),擬定查核計(jì)計(jì)劃,督導(dǎo)計(jì)劃之之執(zhí)行,部門溝通上級(jí)長(zhǎng)官總經(jīng)理室,臺(tái)北北稽核室管未來升遷方向稽核室主管細(xì)項(xiàng)說明:立場(chǎng)超然獨(dú)立,自主且

2、公正正客觀的執(zhí)行行稽核工作具備執(zhí)行稽核作作業(yè)所需之專專業(yè)知識(shí)或技技能,諸如會(huì)計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管.等.熟悉內(nèi)部控制流流程及計(jì)算機(jī)機(jī)操作系統(tǒng)具敏銳之觀察力力,專業(yè)之判斷斷能力,邏輯思考推推理能力人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)協(xié)調(diào)責(zé)任心強(qiáng),對(duì)問問題追根究底底,樂于協(xié)助他他人解決問題題督導(dǎo)下屬執(zhí)行稽稽核工作審閱稽核工作底底稿及稽核報(bào)報(bào)告確保稽核報(bào)告之之正確,清晰,簡(jiǎn)明,客觀,具建設(shè)性及及適時(shí)性三. 稽核室職職位需求及說說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數(shù) 2 人年齡22歲以上性別不拘學(xué)歷要求中專以上工作專長(zhǎng)系統(tǒng)觀念強(qiáng),擅擅于查核分析析工作經(jīng)驗(yàn)三年以上工作內(nèi)容執(zhí)行查核工作及及問題改善之之追蹤,溝通協(xié)調(diào)上

3、級(jí)長(zhǎng)官稽核室課長(zhǎng)未來升遷方向稽核室課長(zhǎng)細(xì)項(xiàng)說明:立場(chǎng)超然獨(dú)立,自主且公正正客觀的執(zhí)行行稽核工作具備執(zhí)行稽核作作業(yè)所需之專專業(yè)知識(shí)或技技能,諸如會(huì)計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管.等.熟悉內(nèi)部控制流流程及計(jì)算機(jī)機(jī)操作系統(tǒng)具敏銳之觀察力力,專業(yè)之判斷斷能力,邏輯思考推推理能力人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)協(xié)調(diào)責(zé)任心強(qiáng),對(duì)問問題追根究底底,樂于協(xié)助他他人解決問題題 其制定:審核:KB修訂日期:四. 職掌及其其說明稽核課長(zhǎng)之工作作職掌:綜理部門事務(wù),對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)責(zé).設(shè)立稽核政策,督導(dǎo)職能之之推展部門行行政.擬定整體稽核計(jì)計(jì)劃并責(zé)成所所屬實(shí)施.核準(zhǔn)稽核報(bào)告之之提出.在規(guī)定程序稽核核水準(zhǔn)要求下下,督導(dǎo)計(jì)劃之之執(zhí)行.維持與其它

4、部門門之公共關(guān)系系.改進(jìn)稽核技術(shù)、方方法、程序,以增進(jìn)效能能.與受查單位保持持良好關(guān)系.改進(jìn)作業(yè)效率,擬定作業(yè)手手冊(cè)(Mannual)及及人員培訓(xùn)方方針(Guiides).稽核員之工作職職掌:執(zhí)行上級(jí)主管分分配之任務(wù).依分配之程序?qū)崒?shí)地詳細(xì)查核核收集、分析、研研判稽核資料料,提出建議.編制工作底稿.就其工作范圍,草擬報(bào)告.就稽核之發(fā)現(xiàn)報(bào)報(bào)告上級(jí),并作建議.負(fù)責(zé)建議事項(xiàng)之之追蹤考察.部門檔檔案整理理.核制定:審核:KB修訂日期:五. 內(nèi)部稽核核范圍內(nèi)部稽核范圍具具體包括:檢查財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)運(yùn)信息的可靠靠性與忠實(shí)性性,及用以辯識(shí)識(shí)、衡量、分分類及報(bào)導(dǎo)此此等信息的方方法.檢查現(xiàn)有制度,以確保重大大政策、

5、計(jì)劃劃、程序、契契約及法令之之遵循.檢查保障資產(chǎn)之之方法,必要時(shí)驗(yàn)證證此等資產(chǎn)是是否存在.評(píng)估資源之使用用是否經(jīng)濟(jì)有有效.檢查營(yíng)運(yùn)或項(xiàng)目目計(jì)劃,以確定其結(jié)結(jié)果是否與既既定目的及目目標(biāo)一致,及照原訂計(jì)計(jì)劃進(jìn)行.帳務(wù)查務(wù):凡有有關(guān)帳務(wù)管理理及會(huì)計(jì)制度度等,查核帳薄單單據(jù)等屬之.財(cái)物之稽核:有有關(guān)公司現(xiàn)金金、有價(jià)證券券、票據(jù)、存存貨、固定資產(chǎn)等等財(cái)物之盤點(diǎn)點(diǎn)、抽點(diǎn)等事事務(wù)之查核.經(jīng)營(yíng)檢核:有關(guān)關(guān)公司材料、工工程、生產(chǎn)、營(yíng)營(yíng)業(yè)、人事、文文書等經(jīng)營(yíng)管管理及法令規(guī)規(guī)章執(zhí)行檢核核.采購(gòu)稽核:各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)之購(gòu)入入、出售、報(bào)報(bào)損、比價(jià)、議議價(jià)、驗(yàn)收過過程之會(huì)同或或調(diào)查與評(píng).預(yù)算稽核:年度度營(yíng)業(yè)計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行之調(diào)查與與

6、評(píng)估.其它事項(xiàng);各種種懸記帳項(xiàng)的的追蹤處理.各部門工作作 績(jī)效、其它它有關(guān)內(nèi)部管管理、內(nèi)部控控制制度之調(diào)調(diào)查與評(píng)估、及及奉上級(jí)命令令就特定事項(xiàng)項(xiàng)或特定案件件之稽查.方制定:審核:KB修訂日期:六. 內(nèi)部稽核核實(shí)施方式1. 本公司稽稽核人員辦理理稽核,工作分為四四種方式,茲分述如下下:A.定期稽核:由稽核人員員依計(jì)劃執(zhí)行行.B.不定期抽查查:凡對(duì)于正在在進(jìn)行之案件件,就其單據(jù)清清理、收發(fā)處處理時(shí)效、工工作積壓、資資料整理、工工作進(jìn)行項(xiàng)目目之抽查.著重于基本本事務(wù)處理、工工作計(jì)劃與安安排、時(shí)效控控制、流程遞遞送及內(nèi)部聯(lián)聯(lián)擊等之查核核.管理部份著著重帳物物一致.C.事后稽核:查核各部門門之作業(yè)是否否

7、遵照公司之之規(guī)定辦理D.事前審核:如發(fā)現(xiàn)任一一部門有重大大違規(guī),舞弊事件.于查有實(shí)據(jù)據(jù)或嫌疑者,呈請(qǐng)最高主主管議處失職職人員,對(duì)于該部門門之任何作業(yè)業(yè)必須由稽核核單位之會(huì)簽簽,會(huì)簽之期限限由層峰核示示.制定:審核:KB修訂日期:之如驗(yàn)始合頭,有辦始約是對(duì)細(xì)符審核算數(shù)過算.對(duì)對(duì)分正對(duì)之、單單據(jù)、收支程程序、遞送流流程及核決權(quán)權(quán)限是否相符符,各部門之作作業(yè)程序是否否符合內(nèi)部規(guī)規(guī)定辦理.6.異常分析析: A.就各各會(huì)計(jì)科目余余額及其數(shù)字字之異動(dòng)進(jìn)行行查核,對(duì)于異常帳帳項(xiàng)予以追查查分析.7.比較觀察察:A.以不同時(shí)期期之同業(yè)間相相關(guān)事項(xiàng)作比比較分析,就其差異較較大或異常者者分析其變動(dòng)動(dòng)原因及發(fā)展展趨勢(shì)

8、.8.確認(rèn):A.向外界或內(nèi)內(nèi)部以書面或或口頭方式向向有關(guān)部門指指證以查核資資料之確實(shí)性性,提出之查核報(bào)告應(yīng)經(jīng)被被查檢部門之之確認(rèn).9.實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn): A.為確確定帳物物是否相符符,以 點(diǎn)或盤點(diǎn)實(shí)實(shí)物之方式,可得良好管管理之效.10.合約履履行: A.依有有關(guān)買賣或借借貸合約就約約定事項(xiàng)予以以復(fù)核,對(duì)于逾期或或違約事項(xiàng),應(yīng)依約履行行罰扣或求償償之權(quán).11.營(yíng)運(yùn)稽稽核: A.查核核預(yù)算與實(shí)際際執(zhí)行之差異異,就異常部份份,深入了解并并作成報(bào)告及及建議事項(xiàng).12.稽核人人員操守:A.稽核人員于于執(zhí)行職務(wù)時(shí)時(shí)應(yīng)保持良好好之風(fēng)度,注意操守,嚴(yán)守機(jī)密,并不得有違違背職務(wù)之行行為.程制定:審核:KB修訂日期:八

9、.內(nèi)部稽核核執(zhí)行程序稽核目的、稽核項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽核目的、稽核項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計(jì) 劃 核準(zhǔn) 核準(zhǔn) 否 是 是熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗體執(zhí) 執(zhí) 行 稽 核撰寫稽核報(bào)告發(fā)掘問題及匯總工作底稿撰寫稽核報(bào)告發(fā)掘問題及匯總工作底稿呈 報(bào)呈 報(bào) 復(fù) 核召開查核終結(jié)會(huì)議, 確認(rèn)改善對(duì)策及時(shí)間執(zhí)行效果評(píng)估召開查核終結(jié)會(huì)議, 確認(rèn)改善對(duì)策及時(shí)間執(zhí)行效果評(píng)估改善情形追蹤製制定:審核:KB修訂日期:稿稿行時(shí)查項(xiàng)性對(duì)資作理改出之.與事之目式點(diǎn)期.載位與事式見.項(xiàng)指須查者明間以予或核注為報(bào),核作管工分類:時(shí)持易料業(yè)有者.待:核

10、立實(shí)之.供:結(jié)須之底寫制定:審核:KB修訂日期:20001/077/21告表單形度討本績(jī)式面正 告機(jī)中結(jié)告分告告可需意傳活稽變工開後階核展作提告者管要得或報(bào)出應(yīng):求建效告根現(xiàn)議見達(dá)求及,之料要語(yǔ)求,目的.應(yīng)單受善及適要出採(cǎi)施細(xì).重制定:審核:KB修訂日期:十一.內(nèi)部稽核核查核重點(diǎn)我們可將一個(gè)組組織之整體營(yíng)營(yíng)運(yùn)過程劃分分為各大作業(yè)業(yè)循環(huán)及作業(yè)業(yè)程序,大體上涵蓋蓋下列內(nèi)容:銷售及收款循環(huán)環(huán)采購(gòu)及付款循環(huán)環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)投資循環(huán)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作作業(yè)使用計(jì)算機(jī)化信信息作業(yè)內(nèi)部稽核人員進(jìn)進(jìn)行查核時(shí),應(yīng)就組織內(nèi)內(nèi)部所規(guī)定之之各項(xiàng)作業(yè)程程序,擬訂查核重重點(diǎn),據(jù)以執(zhí)行相相關(guān)查核工作作,以避

11、免查核核方向的錯(cuò)誤誤. 茲以制造造業(yè)為例,將其各作業(yè)業(yè)循環(huán)的一般般性查核重點(diǎn)點(diǎn)列述如下,供稽核人員員執(zhí)行稽核工工作之參考,但實(shí)務(wù)上應(yīng)應(yīng)就組織現(xiàn)況況,加以增減選選用,靈活運(yùn)作,以收舉一反反三之效果.銷貨及收款循環(huán)環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、訂單處理理作業(yè)(一)了解公公司之訂單處處理流程，客客戶下單方式式可能包括電電傳、電話、下下訂購(gòu)單等等等，公司業(yè)務(wù)務(wù)人員受訂后后之處理是否否適當(dāng)，并經(jīng)經(jīng)主管核準(zhǔn)。(二)須訂立立契約書者，其其處理是否符符合公司相關(guān)關(guān)規(guī)定，適當(dāng)當(dāng)處理。(三)有無將將導(dǎo)致重大損損失之銷售產(chǎn)產(chǎn)品承諾約定定。(四)接受訂訂單核章手續(xù)續(xù)是否齊全。(五)訂單涂涂改應(yīng)有蓋章章或注記。(六)營(yíng)

12、業(yè)人人員與客戶談?wù)勍捉灰捉?jīng)客客戶確認(rèn)后，如如何與生管單單位連系，其其處理有無瑕瑕疵。(七)訂單變變更時(shí)處理是是否適當(dāng)。(八)是否經(jīng)經(jīng)營(yíng)登記范圍圍以外之業(yè)務(wù)務(wù)。二、授信作業(yè)業(yè)(一)公司是是否訂立征信信作辦法，并并取具客觀之之征信依據(jù)。(二)客戶征征信資料是否否建卡，是否否填注財(cái)務(wù)及及信用狀況。(三)是否設(shè)設(shè)卡登記有關(guān)關(guān)賒銷情形，是是否有超過授授信額度情事事。(四)客戶授授信總額之?dāng)M擬定，是否考考慮信用、保保證與抵押額額度。(五)對(duì)于信信用不良或曾曾遭退票不良良記錄客戶或或保證人，是是否變更交易易型態(tài)。(六)抵押權(quán)權(quán)設(shè)定，是否否取得他項(xiàng)權(quán)權(quán)利證明書。三、發(fā)貨運(yùn)送送作業(yè)(一)生管部部門是否確實(shí)實(shí)根據(jù)

13、業(yè)務(wù)部部與客戶洽妥妥之合約或受受訂單所列出出貨日或裝船船日為交期管管理之基準(zhǔn)，并并將收到之所所有訂單，依依出貨日期順順序排列，并并注明內(nèi)銷或或外銷。(二)生管部部主管另應(yīng)與與各生產(chǎn)單位位協(xié)調(diào)，依各各生產(chǎn)單位現(xiàn)現(xiàn)行生產(chǎn)能量量，擬定預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)排程，并并依核決權(quán)限限呈報(bào)核準(zhǔn)。四、開立發(fā)票票作業(yè)(一)發(fā)票的的開立及其申申報(bào)有無依照照稅法規(guī)定的的時(shí)限辦理?(二)發(fā)票內(nèi)內(nèi)容與出貨單單是否相符?(三)發(fā)票作作廢時(shí)是否填填寫銷貨發(fā)票票更改作廢申申請(qǐng)單并經(jīng)主主管核準(zhǔn)?(四)作廢之之原發(fā)票取回回后若為當(dāng)月月發(fā)票是否直直接訂于存根根聯(lián)上并加蓋蓋作廢章?(五)是否于于作廢發(fā)票上上注明新開立立發(fā)票之發(fā)票票編號(hào)?(六)申

14、請(qǐng)單單是否歸檔處處理?(七)處理已已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅稅之發(fā)票是否否按規(guī)定處理理?五、應(yīng)收帳款款作業(yè)(一)會(huì)計(jì)人人員根據(jù)出出貨單會(huì)計(jì)計(jì)聯(lián)、發(fā)票、制制作傳票登入入客戶別應(yīng)收收帳款明細(xì)帳帳。出貨單單客戶聯(lián)經(jīng)經(jīng)客戶簽收后后，交由營(yíng)業(yè)業(yè)人員按時(shí)收收款。(二)是否每每月結(jié)帳一次次，由會(huì)計(jì)人人員提供營(yíng)業(yè)業(yè)員客戶別別應(yīng)收帳款明明細(xì)表，營(yíng)業(yè)業(yè)部主管再核核對(duì)尚未收款款之客戶簽收收聯(lián)與應(yīng)收帳帳款明細(xì)表。不不符窗體應(yīng)立立即追查原因因。(三)營(yíng)業(yè)人人員收到客戶戶款項(xiàng)，是否否填寫收款款通知單，經(jīng)經(jīng)出納人員簽簽收無誤后交交由會(huì)計(jì)人員員沖帳。是否否每月編制應(yīng)收帳款帳帳齡分析表，并將超過過六十天尚未未收現(xiàn)者，列列表注明債務(wù)務(wù)人、金額

15、及及原因加以查查明之。(四)是否不不定期向債務(wù)務(wù)人函證應(yīng)收收帳款余額。(五)確定備備抵呆帳之提提列是否適當(dāng)當(dāng)足夠，已確確定之壞帳是是否已列損失失。(六)呆帳沖沖銷應(yīng)收帳款款，是否經(jīng)主主管核準(zhǔn)。(七)因銷貨貨退回及折讓讓所發(fā)生之應(yīng)應(yīng)收帳款減少少，是否經(jīng)主主管核準(zhǔn)。六、收款作業(yè)業(yè)(一)出貨貨單經(jīng)客戶戶簽收傳回后后，由營(yíng)業(yè)部部門按時(shí)收款款。收到客戶戶款項(xiàng)時(shí)，是是否由收款人人員填寫收收款通知單，于收款當(dāng)當(dāng)日連同收取取之款項(xiàng)一并并送交出納課課。(二)會(huì)計(jì)部部門每月結(jié)帳帳后，是否編編制客戶別應(yīng)應(yīng)收帳款明細(xì)細(xì)表，由業(yè)務(wù)務(wù)部門主管核核對(duì)尚未收款款之出貨單單簽收聯(lián)兩兩者是否相符符；另編制每每月對(duì)帳單與與客戶核對(duì)

16、本本月銷貨金額額是否正確，如如有不符應(yīng)立立即追查原因因。(三)會(huì)計(jì)部部門有無每月月編制應(yīng)收收帳款帳齡分分析表，將將超過規(guī)定期期限尚未收現(xiàn)現(xiàn)者，列表通通知業(yè)務(wù)部催催收，及通知知征信部門采采取必要措施施，并依核決決權(quán)限呈報(bào)。(四)出納收收到款項(xiàng)及票票據(jù)時(shí)，是否否立即繳存銀銀行，每日并并應(yīng)編制現(xiàn)現(xiàn)金及銀行存存透日?qǐng)?bào)表，連同銀行行存款送金簿簿存根聯(lián)或存存折呈送財(cái)務(wù)務(wù)部主管審核核。(五)如收到到遠(yuǎn)期票據(jù)，是是否送請(qǐng)銀行行托收，托收收后將托收簿簿呈單位主管管審核。送存存票據(jù)到期時(shí)時(shí)，應(yīng)查核是是否已入帳。(六)每月底底是否由不擔(dān)擔(dān)任出納或應(yīng)應(yīng)收帳款帳務(wù)務(wù)工作的人員員編制銀行行存款調(diào)節(jié)表表，注明帳帳載與銀行記

17、記錄不符理由由，呈報(bào)單位位主管復(fù)核。(七)票據(jù)更更換或延兌時(shí)時(shí)有無控制措措施，是否填填寫票據(jù)延兌兌報(bào)告，注明明理由，報(bào)經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)后始可可行之，并記記錄其延后兌兌現(xiàn)情形，通通知征信單位位，如有蓄意意拖延或換票票之情形，應(yīng)應(yīng)特別列入記記錄。(八)經(jīng)退票票之票據(jù)先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入催收帳款款，再予追收收，另填寫退退票處理報(bào)告告，并將處理理情形記入處處理報(bào)告中。七、客訴處理理作業(yè)(一)客訴案案件發(fā)生時(shí)，營(yíng)營(yíng)業(yè)部門是否否有填寫客客訴問題處理理報(bào)告，告告知會(huì)相關(guān)部部門辦理會(huì)勘勘工作，以確確定責(zé)任之歸歸屬。(二)客訴案案件是否按規(guī)規(guī)定期限處理理完畢。(三)客訴責(zé)責(zé)任確定后，是是否依規(guī)定作作行政處分或或罰扣獎(jiǎng)金。(四)對(duì)客

18、戶戶申訴案件，是是否迅速處理理答復(fù)，客戶戶所提意見，是是否分類統(tǒng)計(jì)計(jì)并分析檢討討，以作為今今后改進(jìn)之參參考。(五)有無訴訴訟案件及后后續(xù)之處理程程序。采購(gòu)循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引一、請(qǐng)購(gòu)作業(yè)業(yè)(一)是否訂訂定請(qǐng)購(gòu)核決決權(quán)限表。(二)請(qǐng)購(gòu)單單是否由適當(dāng)當(dāng)權(quán)責(zé)部門填填寫。(三)請(qǐng)購(gòu)所所依據(jù)之庫(kù)存存資料是否與與實(shí)物吻合。(四)核對(duì)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單是否連連續(xù)編號(hào)，并并依序號(hào)使用用。(五)請(qǐng)購(gòu)單單是否均經(jīng)權(quán)權(quán)限主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(六)請(qǐng)購(gòu)單單上品名、數(shù)數(shù)量、交期的的變更是否經(jīng)經(jīng)相關(guān)單位及及主管同意。(七)請(qǐng)購(gòu)單單各聯(lián)是否由由相關(guān)部門依依序完整保存存。(八)請(qǐng)購(gòu)作作業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后后，是否有適適當(dāng)之跟催。二、采購(gòu)作業(yè)業(yè)

19、(一)是否訂訂定采購(gòu)單核核決權(quán)限表。(二)抽查若若干請(qǐng)購(gòu)單為為樣本，追查查至采購(gòu)單、核核對(duì)品名、數(shù)數(shù)量是否一致致(逆查亦可)。(三)核對(duì)采采購(gòu)單是否序序號(hào)，并追查查遺漏原因是是否能合理解解釋。(四)采購(gòu)單單是否包括品品名、數(shù)量、價(jià)價(jià)格、交期、付付款條件及運(yùn)運(yùn)送方式，并并確實(shí)填寫。(五)采購(gòu)作作業(yè)是否經(jīng)詢?cè)?、比、議價(jià)價(jià)動(dòng)作，并備備齊書面資料料。(六)采購(gòu)單單是否均經(jīng)權(quán)權(quán)限主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(七)采購(gòu)人人員是否建立立完整之廠商商資料。(八)采購(gòu)單單上品名、數(shù)數(shù)量、交期的的變更是否經(jīng)經(jīng)相關(guān)單位及及主管同意。(九)依合約約采購(gòu)者，采采購(gòu)單之品名名、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、金額是是否與合約內(nèi)內(nèi)容相符。(十)查核久久懸未

20、決的訂訂單及緊急采采購(gòu)之處理方方式。(十一)采購(gòu)單單各聯(lián)是否由由相關(guān)部門依依序號(hào)完整保保存。(十二)訂購(gòu)作作業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后后，是否有適適當(dāng)之跟催。三、驗(yàn)收作業(yè)業(yè)(一)將采購(gòu)購(gòu)單追查至驗(yàn)驗(yàn)收(入庫(kù))單，并核對(duì)對(duì)品名、數(shù)量量(逆查亦可)。(二)核對(duì)驗(yàn)驗(yàn)收(入庫(kù))單是否連續(xù)續(xù)編號(hào)，并追追查遺漏原因因是否能合理理解釋。(三)查核進(jìn)進(jìn)出公司之原原物料及車輛輛是否經(jīng)守衛(wèi)衛(wèi)登記。(四)原物料料之驗(yàn)收是否否經(jīng)品管人員員會(huì)驗(yàn)。(五)查核發(fā)發(fā)票開立收量量、金額、日日期與驗(yàn)收(入庫(kù))單是否相符符。(六)不合格格之原物料是是否退回或扣扣款(依適當(dāng)之單單據(jù))。(七)延期交交貨之購(gòu)料，應(yīng)應(yīng)查明是否依依約定之合約約(訂購(gòu)單)規(guī)

21、定罰款。(八)驗(yàn)收(入庫(kù))數(shù)量不得超超過訂購(gòu)數(shù)量量、延遲交貨貨或提前交貨貨應(yīng)追查原因因是否合適。(九)注意罰罰款是否適時(shí)時(shí)入帳，有否否變相抵銷。(十)驗(yàn)收(入庫(kù))單是否經(jīng)核核準(zhǔn)。(十一)驗(yàn)收(入庫(kù))單之變更修修改是否經(jīng)相相關(guān)單位及主主管同意。四、退貨處理理作業(yè)(一)所有進(jìn)進(jìn)貨是否均經(jīng)經(jīng)適當(dāng)驗(yàn)收手手續(xù)?(二)退貨是是否由倉(cāng)管人人員填寫進(jìn)貨貨退出單后，辦辦理退貨手續(xù)續(xù)?(三)進(jìn)貨退退出前是否經(jīng)經(jīng)主管確認(rèn)?(四)進(jìn)貨退退出單是否擲擲回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部以為銷銷貨退回折讓讓單開立及及入帳扣款之之依據(jù)?五、付款作業(yè)業(yè)(一)檢查現(xiàn)現(xiàn)金支出傳票票是否均經(jīng)核核準(zhǔn)。(二)核對(duì)傳傳票上受款人人與收據(jù)或發(fā)發(fā)票上金額、廠廠

22、商是否相符符。(三)檢查憑憑證以確定是是否依付款條條件為之(如現(xiàn)金折扣扣是否考慮、付付款條件是否否與訂購(gòu)單上上約定之條件件)。(四)檢查支支出傳票所附附憑證是否完完備(如驗(yàn)收(入庫(kù))單、發(fā)票、折折讓單)。注：國(guó)外采購(gòu)購(gòu)所附憑證包包括進(jìn)口報(bào)單單等。(五)核對(duì)支支出傳票至支支票登記簿及及所開立之支支票，檢查金金額是否相符符。(六)檢查已已開支票之編編號(hào)順序是否否連續(xù)。(七)查核有有關(guān)作廢支票票處理是否權(quán)權(quán)限主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(八)款項(xiàng)付付訖后，是否否在憑證上蓋蓋付訖章章，并核對(duì)銀銀行往來明細(xì)細(xì)帳是否扣帳帳；支票是否否加蓋禁止止背書轉(zhuǎn)讓戳記。生產(chǎn)循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它它底稿索引一、年度生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃之查核核(

23、一)年度生生產(chǎn)計(jì)劃內(nèi)容容是否包含原原物料之需求求、直接人工工之需求、資資本支出預(yù)算算及年度費(fèi)用用之預(yù)算。(二)年度生生產(chǎn)計(jì)劃是否否由生管、物物管及生產(chǎn)作作業(yè)部門與銷銷售業(yè)務(wù)部門門會(huì)商并經(jīng)適適當(dāng)核準(zhǔn)而得得。(三)原物料料管理是否定定有管理辦法法并訂有安全全存量標(biāo)準(zhǔn)。(四)原物料料管理是否定定期或不定期期分析存貨周周轉(zhuǎn)情形以評(píng)評(píng)估其存貨管管理之績(jī)效。(五)是否訂訂有適當(dāng)之品品管作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)手冊(cè)。(六)品管人人員查核是否否匯總品管作作業(yè)報(bào)告。(七)生產(chǎn)部部門及業(yè)務(wù)部部門是否定期期召開產(chǎn)銷協(xié)協(xié)調(diào)會(huì)議并記記錄會(huì)議內(nèi)容容交由雙方追追蹤執(zhí)行并經(jīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。(八)生產(chǎn)部部門是否依產(chǎn)產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會(huì)議議記錄(或書面數(shù)據(jù)

24、據(jù))排定內(nèi)制之之生產(chǎn)排程或或外包作業(yè)。(九)外包作作業(yè)辦法是否否訂有對(duì)外包包廠商資格之之限制(含財(cái)務(wù)狀況況、技術(shù)能力力等)。(十)委外作作業(yè)是否與外外包廠商訂有有合約，規(guī)范范對(duì)存貨之管管理、品質(zhì)要要求及罰則。(十一)工程單單位是否就年年度生產(chǎn)計(jì)劃劃決定各主要要產(chǎn)品制程之之人力負(fù)荷量量、機(jī)器負(fù)荷荷量。(十二)生產(chǎn)作作業(yè)各部門是是否依工程部部門所提人力力負(fù)荷量、機(jī)機(jī)器設(shè)備負(fù)荷荷量決定年度度人力需求計(jì)計(jì)劃及年度資資本支出計(jì)劃劃。(十三)是否訂訂定固定資產(chǎn)產(chǎn)管理辦法對(duì)對(duì)有關(guān)固定資資產(chǎn)之維修、盤盤點(diǎn)、保管等等訂有適當(dāng)規(guī)規(guī)范。(十四)對(duì)有關(guān)關(guān)廠區(qū)之安全全衛(wèi)生是否訂訂有適當(dāng)之管管理辦法，諸諸如廠區(qū)人員員、貨

25、物進(jìn)出出的管制、安安全帽之配帶帶，消防措施施設(shè)備之配置置及保全系統(tǒng)統(tǒng)之建立等。生產(chǎn)循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引二、銷貨成本本之查核程序序(一)領(lǐng)料單單之查核作業(yè)業(yè)：1.領(lǐng)料單是否否序號(hào)使用。2.領(lǐng)料單日期期與序號(hào)是否否一致。3.領(lǐng)料單是否否于當(dāng)日記入入存貨明細(xì)帳帳，并于當(dāng)日日扣帳。4.領(lǐng)料單是否否經(jīng)領(lǐng)用部門門及倉(cāng)管人員員簽字核準(zhǔn)。5.領(lǐng)料單上之之品名、規(guī)格格、數(shù)量是否否與明細(xì)帳及及BINCAARD所載內(nèi)內(nèi)容相符。6.是否專人定定期核對(duì)明細(xì)細(xì)帳及領(lǐng)料單單所載內(nèi)容。(二)直接人人工及制造費(fèi)費(fèi)用之查核作作業(yè)：1.直接人工及及制造費(fèi)用之之分?jǐn)偡绞绞鞘欠衽c前期一一致。2.直接人工及及制造費(fèi)用之之分?jǐn)偡?/p>

26、式是是否合理。(三)在制品品存貨成本之之計(jì)算：1.在制品是否否設(shè)有存貨明明細(xì)帳。2.在制品期末末存貨成本之之決定是否合合理。3.在制品存貨貨盤盈虧發(fā)生生原因是否合合理、金額是是否重大。(四)生產(chǎn)日日?qǐng)?bào)表之查核核作業(yè)：1.生產(chǎn)線各站站是否使用生生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表記記錄在制品之之流程及產(chǎn)出出數(shù)量。2.生產(chǎn)線各點(diǎn)點(diǎn)是否均有記記載各站直接接人工小時(shí)之之記錄。(五)成品入入庫(kù)單之查核核作業(yè)：1.成品入庫(kù)單單是否序號(hào)使使用。2.成品入庫(kù)單單日期是否與與序號(hào)一致。3.成品入庫(kù)單單日期及入庫(kù)庫(kù)數(shù)量是否與與生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表表入庫(kù)數(shù)及日日期一致。4.成品入庫(kù)單單是否經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)線及倉(cāng)管人人員簽字核準(zhǔn)準(zhǔn)。5.成品入庫(kù)單單是否于當(dāng)日日

27、記入存貨明明細(xì)帳。6.成品入庫(kù)單單之品名、數(shù)數(shù)量、規(guī)格是是否與明細(xì)帳帳及BINCCARD所載載內(nèi)容相符。7.是否有專人人定期核對(duì)明明細(xì)帳及成品品入庫(kù)單所載載內(nèi)容。(六)月結(jié)銷銷貨成本帳務(wù)務(wù)查核：1.核對(duì)成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)之轉(zhuǎn)帳傳傳票與附件資資料相核對(duì)。2.抽核原料領(lǐng)領(lǐng)用、成品之之入庫(kù)之品名名、規(guī)格、數(shù)數(shù)量并與明細(xì)細(xì)帳資料相核核對(duì)。3.驗(yàn)算成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)中所分?jǐn)倲傊苯尤斯ぜ凹爸圃熨M(fèi)用數(shù)數(shù)字是否與規(guī)規(guī)定方式一致致。三、品管作業(yè)(一)驗(yàn)收人人員對(duì)于材料料進(jìn)廠驗(yàn)收是是否依相關(guān)程程序辦理，并并備有檢查記記錄?(二)制成品品制程完工記記錄是否經(jīng)檢檢查人員檢驗(yàn)驗(yàn)確認(rèn)后入庫(kù)庫(kù)?(三)銷貨退退回是否經(jīng)有有關(guān)人員確認(rèn)認(rèn)，并依

28、據(jù)銷銷貨退回處理理程序辦理退退回入庫(kù)手續(xù)續(xù)?四、存貨管理理作業(yè)(一)存貨編編號(hào)是否依內(nèi)內(nèi)部編碼原則則分類予以區(qū)區(qū)別?(二)進(jìn)貨驗(yàn)驗(yàn)收之材料與與采購(gòu)單規(guī)格格、數(shù)量是否否相符?(三)生產(chǎn)單單位是否確實(shí)實(shí)依主管核準(zhǔn)準(zhǔn)之領(lǐng)料單領(lǐng)領(lǐng)取原物料?(四)原物料料若有內(nèi)部調(diào)調(diào)撥，是否填填寫移轉(zhuǎn)單并并及時(shí)更新材材料帳資料?(五)出貨內(nèi)內(nèi)容是否與訂訂單資料相符符?薪工循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引一、人事資料料(一)所有人人事及薪資變變動(dòng)是否經(jīng)適適當(dāng)主管核準(zhǔn)準(zhǔn)? (索取核核準(zhǔn)人員名單單)。(二)人事資資料之內(nèi)容是是否包括下列列各事項(xiàng)：1.任用資料?2.人事變動(dòng)?3.薪資變動(dòng)?4.所屬部門及及工作?5.代扣項(xiàng)目?(三

29、)所有人人事方面之調(diào)調(diào)動(dòng)檔是否立立即通知薪資資部門?(四)人事部部門是否審查查離職人員應(yīng)應(yīng)補(bǔ)退款項(xiàng)及及移交事項(xiàng)?(五)人事資資料是否妥善善保存?二、訓(xùn)練作業(yè)業(yè)(一)教育訓(xùn)訓(xùn)練是否依公公司實(shí)際需要要，訂定年度度計(jì)劃?(二)教育訓(xùn)訓(xùn)練參加情形形是否列入員員工基本資料料表中?(三)是否評(píng)評(píng)估員工教育育訓(xùn)練之學(xué)習(xí)習(xí)成果?(如心得報(bào)報(bào)告或測(cè)驗(yàn))?三、考核作業(yè)業(yè)(一)試用人人員試用期滿滿時(shí)，各部門門主管是否填填寫試用期滿滿報(bào)告單并經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核核準(zhǔn)?(二)各主管管平時(shí)是否依依員工不同工工作性質(zhì)，分分別予以考核核？(二)年度考考核是否確實(shí)實(shí)依考核表內(nèi)內(nèi)容逐一評(píng)定定，并列為績(jī)績(jī)效升遷參考考?四、升遷作業(yè)業(yè)(一

30、)公司是是否訂有明確確之升遷辦法法或標(biāo)準(zhǔn)?(二)人員之之晉升是否確確因績(jī)效優(yōu)異異，有具體事事實(shí)證明其足足以勝任?(三)人員晉晉升及調(diào)遷是是否依相關(guān)權(quán)權(quán)責(zé)單位核準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)布?(四)人員晉晉升或調(diào)遷后后是否立即變變更個(gè)人相關(guān)關(guān)資料(如薪資、職職稱等)五、薪資表之之編制及科目目分類(一)編表員員是否未涉及及聘雇及撤職職之責(zé)?(二)抽取其其中一個(gè)月支支付薪資資料料(支付定額伙伙食費(fèi)者，可可并入查核)。1.抽核其印領(lǐng)領(lǐng)情形是否完完整。2.加班費(fèi)抽對(duì)對(duì)其加班記錄錄，檢討是否否超過勞動(dòng)基基準(zhǔn)法所訂標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是否據(jù)據(jù)此分辨應(yīng)否否扣繳。3.查對(duì)其支付付薪資資金流流程。融資循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引一、預(yù)算作業(yè)業(yè)(

31、一)是否編編制現(xiàn)金預(yù)測(cè)測(cè)，并按與實(shí)實(shí)際執(zhí)行后之之情形作比較較分析。(二)預(yù)算之之資產(chǎn)負(fù)債表表及損益表，并并與實(shí)際執(zhí)行行后之情形作作比較分析。二、借款之程程序和控制(一)應(yīng)經(jīng)適適當(dāng)核準(zhǔn)之借借款，是否有有核準(zhǔn)之程序序。并取具所所有借款契約約，影印存盤盤。(二)是否定定期編制銀銀行融匯總表表以為追蹤蹤之用。(三)借款若若有質(zhì)押或擔(dān)擔(dān)保，應(yīng)取得得保管收據(jù)或或證明檔(含保證本票票)。(四)所有設(shè)設(shè)定押或供作作履約擔(dān)保之之資產(chǎn)，均已已于財(cái)務(wù)報(bào)表表附注中說明明，別無遺漏漏。(五)公司擴(kuò)擴(kuò)充生產(chǎn)備而而增加固定資資產(chǎn)，是否以以短期資金支支應(yīng)。(六)公司資資金，是否有有貸予股東或或任何他人。三、現(xiàn)金收入入和支出(

32、一)是否確確實(shí)執(zhí)行職能能分工、交易易分割制度。(二)支票之之開立是否依依授權(quán)程序辦辦理，并核至至適當(dāng)之憑證證(如發(fā)票請(qǐng)款款單)。(三)支票上上是否有禁止止書轉(zhuǎn)讓和劃劃線，若是作作廢支票，是是否蓋有作廢廢章。(四)是否按按月編制銀行行調(diào)節(jié)表。(五)現(xiàn)金之之收入是否依依繳款單據(jù)編編制日?qǐng)?bào)表。(六)零用金金是否有定期期盤點(diǎn)并經(jīng)專專人保管。(七)現(xiàn)金之之收入和支出出是否可核至至銀行對(duì)帳單單和傳票。四、背書保證證查核(準(zhǔn)上市(柜)公司適用) (一)公司是是否依規(guī)定執(zhí)執(zhí)行印鑒管理理作業(yè)。(二)公司是是否依規(guī)定訂訂定背書保證證作業(yè)方式。(三)背書保保證作業(yè)方式式應(yīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)訂明額度，經(jīng)經(jīng)股東會(huì)同意意據(jù)以實(shí)施

33、。(四)是否依依規(guī)定建立備備查簿，就承承諾擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)、擔(dān)保企業(yè)業(yè)名稱、背書書保證金額和和解除背書保保證責(zé)任之條條件與日期，詳詳予登載備查查。五、資金貸與與他人作業(yè)程程序(準(zhǔn)上市(柜)公司適用)。(一)是否編編制資金貸與與他人作業(yè)程程序辦法。(二)編制內(nèi)內(nèi)容是否依規(guī)規(guī)定載明資資金貸與總額額個(gè)別對(duì)象之之限額，資金融通期期限及計(jì)息方方式，詳細(xì)細(xì)審查程序含含征信、保全全、授權(quán)。(三)現(xiàn)有貸貸與資金余額額之處理方式式。固定資產(chǎn)循環(huán)查查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、取得及增添添作業(yè)1.是否訂定定取得或處分分資產(chǎn)處理程程序規(guī)則，并并索取核準(zhǔn)人人員名單及核核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。2.是否設(shè)立立資本化之標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)? (索取該該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)

34、) 3.是否依據(jù)據(jù)取得或處分分資產(chǎn)處理程程序規(guī)則辦理理4.是否依一一般公認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)原則認(rèn)列利利息資本化?二、處置、出售售、報(bào)廢作業(yè)業(yè)1.是否設(shè)立立正式核準(zhǔn)出售及及報(bào)廢手續(xù)(索取核準(zhǔn)人人名單)?2.是否在處處置前先行通通知會(huì)計(jì)部門門?3.出售資產(chǎn)產(chǎn)是否簽發(fā)運(yùn)運(yùn)送指示及帳帳單?4.與保險(xiǎn)公公司及稽征機(jī)機(jī)關(guān)有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)是否已作適適當(dāng)處理?三、保管及記錄錄作業(yè)1.全部已入入帳之資產(chǎn)均均取得所有權(quán)權(quán)，且無帳外外資產(chǎn)?2.是否設(shè)置置財(cái)產(chǎn)管制記記錄?3.是否定期期核對(duì)總帳與與財(cái)產(chǎn)管制記記錄?4.是否指派派專人保管資資產(chǎn)?5.各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)是否妥適編編號(hào)?6.是否由經(jīng)經(jīng)管人員以外外之人員定期期盤點(diǎn)機(jī)器、設(shè)設(shè)備?7.盤

35、點(diǎn)差異異是否報(bào)告管管理當(dāng)局并予予以入帳?8. 是否定定期調(diào)整保險(xiǎn)險(xiǎn)金額?或資有?售無之房已投資循環(huán)查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引一、投資決策作作業(yè)1.核閱章程程或股東會(huì)記記錄是否有對(duì)對(duì)外轉(zhuǎn)投資440%之限制制。2.計(jì)算轉(zhuǎn)投投資總額是否否有違章程或或股東會(huì)會(huì)議議記錄?3.依取得處處分資產(chǎn)處理理程序規(guī)定核核對(duì)長(zhǎng)、短期期投資是否有有違反該項(xiàng)處處理程序之事事實(shí)?4.依投資循循環(huán)所訂標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，抽核各項(xiàng)項(xiàng)投資行為是是否經(jīng)適當(dāng)核核準(zhǔn)?5.對(duì)長(zhǎng)、短短期投資是否否定有投資效效益之評(píng)估計(jì)計(jì)劃書?6.核對(duì)投資資項(xiàng)目、投資資金額是否與與主管機(jī)關(guān)(證管會(huì)、投投審會(huì))核準(zhǔn)之項(xiàng)目目、金額相符符?7.核對(duì)資金金付款記錄(如支票、外

36、外匯水單等)與收款人是是否為實(shí)質(zhì)投投資對(duì)象?8.核對(duì)轉(zhuǎn)投投資事業(yè)股東東名冊(cè)及持股股數(shù)。9.驗(yàn)算最近近一年度轉(zhuǎn)投投資事業(yè)之盈盈余分配情形形、原始投資資金額及轉(zhuǎn)投投資事業(yè)獲利利情形是否相相符?10.核閱轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是否否有保留意見見?11.核閱轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表主要要財(cái)務(wù)比率是是否有重大變變動(dòng)或顯著不不合理之情事事?二、監(jiān)督直、間間接持股超過過百分之五十十以上被投資資公司之內(nèi)部部控制(一)被投資資公司是否定定期(每月或每季季)將相關(guān)報(bào)表表送交母公司司以利分析?(二)被投資資公司召開之之董事會(huì)，母母公司是否均均派員前往參參加?(三)被投資資公司是否每每月將應(yīng)收帳帳款帳齡分析析、應(yīng)收款項(xiàng)

37、項(xiàng)及存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情形報(bào)告母母公司，并對(duì)對(duì)異常變動(dòng)提提出分析?(四)被投資資公司年度預(yù)預(yù)算編制是否否依本公司訂訂定之營(yíng)業(yè)目目標(biāo)，且經(jīng)母母公司核準(zhǔn)?會(huì)計(jì)帳務(wù)處理查查核重點(diǎn)是否其它底稿索引1.核對(duì)年度度電子表格數(shù)數(shù)字與總帳數(shù)數(shù)字是否相符符?2.核閱一完完整月份之轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳傳票，并并評(píng)估是否有有異常之交易易情形?3.抽查明細(xì)細(xì)帳中有關(guān)科科目是否有異異常情形?款款往款款4.抽查上列列科目中相對(duì)對(duì)科目是否異異常?5.抽查上列列科目中是否否有異常之分分錄?6.抽查上列列科目中有關(guān)關(guān)資金往來并并與銀行存折折、銀行對(duì)帳帳單核對(duì)是否否相符?7.核閱一完完整月份之支支出傳票，并并評(píng)估是否有有異常交易情情形?8.核閱支出出

38、傳票所附單單據(jù)內(nèi)容是否否有異?；蛱靥厥庵灰?9.核閱一完完整月份之收收入傳票，并并評(píng)估是否有有異常交易情情形?一之單折銀細(xì)并科異之使用計(jì)算機(jī)化信信息查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、信息處理理部門之功能能及職責(zé)劃分分(一)計(jì)算機(jī)機(jī)部門是否有有制定年度計(jì)計(jì)劃與預(yù)算?(二)計(jì)算機(jī)機(jī)部門是否獨(dú)獨(dú)立于其它部部門，并且備備有附工作職職責(zé)描述之部部門組織圖?(三)下列工工作是否由不不同的人員擔(dān)擔(dān)任?應(yīng)用程序的的撰寫系統(tǒng)程序的的維護(hù)計(jì)算機(jī)操作作資料安全防防護(hù)之管理程序及數(shù)據(jù)據(jù)文件之實(shí)體體管理數(shù)據(jù)庫(kù)之管管理(四)下列工工作是否由計(jì)計(jì)算機(jī)部門以以外之人員執(zhí)執(zhí)行?資料異動(dòng)之之輸入更正交易之授權(quán)權(quán)保管有價(jià)值值之資產(chǎn)更

39、正資料主主文件(五)計(jì)算機(jī)機(jī)部門是否對(duì)對(duì)資料安全防防護(hù)之管理、系系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)設(shè)備安全訂有有政策標(biāo)準(zhǔn)與與程序?(六)公司對(duì)對(duì)于微電腦(如PC)之使用用是否有制定定相關(guān)之管理理辦法(采購(gòu)、維修修、細(xì)菌防護(hù)護(hù)、備份)?(七)內(nèi)部稽稽核人員是否否定期復(fù)核計(jì)計(jì)算機(jī)控制安安全?二、系統(tǒng)開發(fā)發(fā)及程序修改改之控制。(一)新系統(tǒng)統(tǒng)的開發(fā)與程程序之修改是是否制定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)方法，并一一致遵循?(二)各階段段之系統(tǒng)開發(fā)發(fā)是否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)之復(fù)核與核核準(zhǔn)?系統(tǒng)開發(fā)申申請(qǐng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序撰寫驗(yàn)收測(cè)試系統(tǒng)上線并行操作(三)計(jì)算機(jī)機(jī)使用者是否否參與各階段段之系統(tǒng)開發(fā)發(fā)工作并作驗(yàn)驗(yàn)收測(cè)試?(四)程序修修改是否遵循循系統(tǒng)開發(fā)程程序? 包括 申

40、請(qǐng)單經(jīng)經(jīng)主管核準(zhǔn)。記錄程序修修改保留舊的程程序版本(五)程序修修改完成后是是否由非程序序設(shè)計(jì)員，將將程序置入運(yùn)運(yùn)用鏈接庫(kù)。三、編制系統(tǒng)統(tǒng)文書之控制制。(一)系統(tǒng)完完成后是否有有完整的書面面檔? 包括：系統(tǒng)功能描描述程序說明文文件使用者手冊(cè)冊(cè)操作手冊(cè)(二)所有系系統(tǒng)文件是否否經(jīng)妥善的保保管并及時(shí)更更新?四、程序及資資料之存取控控制。(一)是否有有適當(dāng)?shù)姆椒ǚūＷo(hù)計(jì)算機(jī)機(jī)設(shè)備及書面面文件? 包括計(jì)算機(jī)主機(jī)機(jī)終端機(jī)程序、磁帶帶、磁盤及其其它資料儲(chǔ)存存媒體系統(tǒng)書面文文件、手冊(cè)(二)是否有有適當(dāng)?shù)某绦蛐颍ɡ纾好苊艽a）以防止止未授權(quán)的取取用及更改計(jì)計(jì)算機(jī)資料會(huì)計(jì)資料系統(tǒng)程序應(yīng)用程序公用程序(三)計(jì)算機(jī)機(jī)

41、使用者所能能執(zhí)行之程序序是否根據(jù)其其工作職責(zé)需需要而定，并并經(jīng)主管授權(quán)權(quán)?(四)計(jì)算機(jī)機(jī)使用者及計(jì)計(jì)算機(jī)中心操操作人員所執(zhí)執(zhí)行之程序是是否有完整的的記錄與監(jiān)督督?五、資料輸出出入之控制。(一)所有輸輸入設(shè)備及終終端機(jī)皆有實(shí)實(shí)體及邏輯的的存取控制，以以防止未被授授權(quán)者擅作交交易?(二)輸入計(jì)計(jì)算機(jī)之原始始憑證是否連連續(xù)編號(hào)并經(jīng)經(jīng)授權(quán)始得輸輸入?(三)輸入資資料是否皆有有適當(dāng)?shù)尿?yàn)證證程序(例如，項(xiàng)目目計(jì)算等)以確保輸入入資料的正確確、完整性?(四)計(jì)算機(jī)機(jī)報(bào)表之分發(fā)發(fā)是否具有一一定之程序，并并檢查輸出、輸輸入之控制總總數(shù)及報(bào)表種種類以推定數(shù)數(shù)據(jù)處理之正正確與完整?六、數(shù)據(jù)處理理之控制。(一)是否設(shè)

42、設(shè)有計(jì)算機(jī)操操作日志、記記錄窗體記載載數(shù)據(jù)處理之之順序、時(shí)間間、錯(cuò)誤更正正與問題?(二)管理階階層是否有適適當(dāng)?shù)目刂埔砸源_保計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)故障時(shí)時(shí)保存資料之之完整及正確確，使能順利利處理?(三)運(yùn)用外外界電子數(shù)據(jù)據(jù)處理中心或或雇用外界計(jì)計(jì)算機(jī)人員開開發(fā)系統(tǒng)時(shí)，對(duì)對(duì)于資料往返返傳輸是否有有適當(dāng)?shù)目刂浦?，以確保資資料之完整性性、安全性?(四)是否備備有計(jì)算機(jī)操操作手冊(cè)及使使用者手冊(cè)，并并分發(fā)給負(fù)責(zé)責(zé)數(shù)據(jù)處理人人員，該手冊(cè)冊(cè)對(duì)輸入資料料操作之錯(cuò)誤誤及系統(tǒng)故障障之應(yīng)變程序序有詳細(xì)說明明?七、檔案及設(shè)設(shè)備之安全控控制。(一)計(jì)算機(jī)機(jī)設(shè)備環(huán)境是是否有適當(dāng)?shù)牡目刂? 包括：進(jìn)出門禁管管制防火、防水水、溫度、濕

43、濕度控制不斷電系統(tǒng)統(tǒng)定期檢驗(yàn)(二)計(jì)算機(jī)機(jī)資料是否定定期予以備份份? 包括：資料應(yīng)用程序系統(tǒng)程序系統(tǒng)文件操作手冊(cè)災(zāi)害回復(fù)計(jì)計(jì)劃(DRPP)(三)備份資資料是否經(jīng)妥妥善的保管?(四)所有計(jì)計(jì)算機(jī)設(shè)備是是否均有書面面列管及投保保適額的保額額，并訂有維維修契約?八、硬件及系系統(tǒng)軟件之購(gòu)購(gòu)置、使用及及維護(hù)之控制制。(一)系統(tǒng)軟軟件(如操作系統(tǒng)統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管管理系統(tǒng)、通通訊網(wǎng)絡(luò)軟件件、系統(tǒng)安全全軟件)之采購(gòu)及更更新是否經(jīng)適適當(dāng)?shù)脑u(píng)估及及測(cè)試程序?(二)系統(tǒng)軟軟件是否有適適當(dāng)安全措施施以防未授權(quán)權(quán)之更改?(三)是否有有特定的人員員負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟軟件之維護(hù)?九、系統(tǒng)復(fù)原原計(jì)劃制度及及測(cè)試程序之之控制。(一)公司是

44、是否制定全面面性的災(zāi)害回回復(fù)計(jì)劃? 計(jì)劃內(nèi)容包包括：回復(fù)程序硬件軟件規(guī)規(guī)格回復(fù)小組成成員職責(zé)重要應(yīng)用系系統(tǒng)作用制定:審核:KB修訂日期:P業(yè)說TIPTOP操操作系統(tǒng)系本本廠現(xiàn)行所使使用之計(jì)算機(jī)機(jī)操作系統(tǒng),內(nèi)部稽核人人員有必要了了解此操作系系統(tǒng)的各項(xiàng)控控制點(diǎn)及權(quán)限限設(shè)置是否合合宜,以評(píng)估系統(tǒng)統(tǒng)控制的健全全性及有效性性.有關(guān)TIPTOOP操作系統(tǒng)統(tǒng)的操作使用用方法及相關(guān)關(guān)管理報(bào)表及及檢查報(bào)表內(nèi)內(nèi)容,請(qǐng)參照各單單位提供之標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊(cè)冊(cè)(SOP)中之TIPTTOP操作系系統(tǒng)資料.道制定:審核:KB修訂日期: 稽德嚴(yán)這職令核做.構(gòu)入之當(dāng)部或構(gòu)可正動(dòng)可業(yè)贈(zèng)悉實(shí)營(yíng)報(bào)密授露所訊得或,不損構(gòu)力供核執(zhí)作業(yè)務(wù)質(zhì)

45、應(yīng)項(xiàng)制定:審核:KB修訂日期:十四.內(nèi)部稽稽核人員應(yīng)行行注意事項(xiàng)稽核人員執(zhí)行工工作時(shí),必須保持公公正獨(dú)立態(tài)度度.稽核人員應(yīng)充分分了解有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)行法令,并熟諳公司司現(xiàn)行內(nèi)部控控制制度、規(guī)規(guī)章、透徹了了解被檢查單單位之執(zhí)行辦辦法及特殊情情況.稽核人員應(yīng)事前前熟知被檢查查單位歷史、重重要資料及以以往稽核報(bào)告告內(nèi)容.稽核人員從事公公務(wù)查核之機(jī)機(jī)密檔案資料料,應(yīng)嚴(yán)格保密密.稽核人員進(jìn)行稽稽核工作,應(yīng)擬定內(nèi)部部稽核作業(yè)年年度計(jì)劃,據(jù)以執(zhí)行稽稽核工作.稽核人員應(yīng)依據(jù)據(jù)年度計(jì)劃,查核及評(píng)估估公司之預(yù)算算、財(cái)務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)績(jī)績(jī)效與內(nèi)部控控制制度,并檢附工作作底稿及抽查查資料等,作成稽核報(bào)報(bào)告?zhèn)涔┎楹撕?表制定:

46、審核:KB修訂日期:十五.內(nèi)部稽稽核使用窗體體內(nèi)部稽核人員規(guī)規(guī)劃稽核計(jì)劃劃到實(shí)際執(zhí)行行完成的過程程中,所使用到之之窗體如下:年度稽核計(jì)劃表表: 系依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果而編訂,以決定稽核核項(xiàng)目之優(yōu)先先級(jí). 參考格式如下:今上電子廠20001年稽核核計(jì)劃填表日期： 年年 月 日第 1 頁(yè)編號(hào)稽 核 項(xiàng) 目目預(yù)定稽實(shí)際稽核稽核報(bào)告內(nèi)控缺失應(yīng)行處理措核時(shí)間起訖日期日期編號(hào)及異常事項(xiàng)施或改善計(jì)劃廠最高主管： 稽核主管管： 執(zhí)行稽核人人員： 內(nèi)部稽核通知單單:最遲于每次執(zhí)行行查核前三天天發(fā)出,以事先知會(huì)會(huì)受查單位. 但可斟酌酌查核目的及及風(fēng)險(xiǎn)高低決決定是否通知知受查單位.通知型式可可以書面或EE-maill為

47、之.參考格式如下:內(nèi) 部 稽 核核 通 知 單 致 (TO) 副 本 (CCC) 日 期 (DDATE) 年 月 日 發(fā)文自(FRROM) 文 號(hào) (RREF NOO.) 稽字第 號(hào)最急件急件件普通請(qǐng)查存請(qǐng)確認(rèn)請(qǐng)答復(fù)請(qǐng)參考?xì)w還歸檔追蹤 主 旨 ：內(nèi)部稽核通通知 內(nèi) 文 ： 1.稽核室預(yù)預(yù)計(jì)于 月 日星期期 起，進(jìn)進(jìn)行“采購(gòu)入庫(kù)作作業(yè)稽核”，預(yù)計(jì)為期 天，煩請(qǐng)請(qǐng) 貴單位配合合，不便之處處，敬請(qǐng)見諒諒。 22.本次稽核核系參照下列列管理規(guī)章及及標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程程序執(zhí)行。煩煩請(qǐng)事先備 妥相關(guān)窗窗體及資料,以利查核工工作之進(jìn)行. 請(qǐng)購(gòu)作業(yè)采購(gòu)作業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)作業(yè)進(jìn)料檢驗(yàn)作業(yè) 33. 若有任任何問題,煩請(qǐng)盡速與與稽核室連系系. 謝謝!內(nèi)部稽核報(bào)告:系于完成稽核作作業(yè)后所出具具之書面報(bào)告告,以向上級(jí)主主管呈報(bào)該次次之查核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及改善措施施.內(nèi)容包括:內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)部稽核計(jì)劃受查單位回復(fù)意意見工作底稿,相關(guān)關(guān)會(huì)議記錄及及E-maiil.格式如下:內(nèi) 部 稽 核核 報(bào) 告(2001)稽稽字第07號(hào)依據(jù) 內(nèi)部稽核制制度 AO-104委外外加工作業(yè) 日 期事