國際注冊(cè)審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)技術(shù)輔導(dǎo)材料

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估組織中可能出現(xiàn)的不利條件和/或事件的專業(yè)判斷的系統(tǒng)過程，以判斷以下哪項(xiàng)正確反映了部門審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取的適當(dāng)行動(dòng)：A.審計(jì)主管一般應(yīng)優(yōu)先對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；B.審計(jì)主管應(yīng)限制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的信息來源數(shù)量；C.指導(dǎo)審計(jì)主管進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估審計(jì)工作計(jì)劃的重點(diǎn)；D.至少每三到五年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？荚囍攸c(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答：正確。遵守指南。B.不正確。根據(jù)指南，可以限制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)因素是使用的風(fēng)險(xiǎn)因素，但沒有提及為了限制信息來源，實(shí)際上這樣做可能會(huì)導(dǎo)致考慮不完整。C.不正確。兩者的關(guān)系是顛倒的。先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，后制定方案。D.不正確。它應(yīng)該在審計(jì)活動(dòng)中定期進(jìn)行評(píng)估，但說至少幾年是錯(cuò)

2、誤的。2.下列關(guān)于部門審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”一詞不正確的是：A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指判斷在可審計(jì)活動(dòng)中分配美元價(jià)值的可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)水平的過程。上述轉(zhuǎn)移值使部門審計(jì)主管能夠選擇有利于節(jié)約審計(jì)成本的審計(jì)對(duì)象。B.審計(jì)主管應(yīng)將各種來源的信息應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括與董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)師的討論、監(jiān)管審查以及財(cái)務(wù)/運(yùn)營數(shù)據(jù)分析。C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種職業(yè)判斷，可以用來系統(tǒng)地評(píng)估和整合組織的不利條件和/或事件的過程，并為部門審計(jì)工作的安排提供依據(jù)。D.根據(jù)審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，部門審計(jì)主管可隨時(shí)修改審計(jì)對(duì)象的預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并對(duì)工作進(jìn)度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。考試重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。答：正確。部門審計(jì)主任不選擇有利于節(jié)約審計(jì)成本

3、的審計(jì)對(duì)象。B.不正確。部門審計(jì)主管應(yīng)利用各種來源的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。C.不正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種專業(yè)判斷，它匯總了對(duì)組織產(chǎn)生不利影響的所有事件，并用于審計(jì)。工作安排提供了依據(jù)。D.不正確。根據(jù)初步調(diào)查的新信息，部門審計(jì)負(fù)責(zé)人可以修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。3.假設(shè)貴公司計(jì)劃收購一家小型有毒廢物處理公司。作為部門審核員，您是審核的接受者在一個(gè)致力于審慎審查收成的調(diào)查小組中，作為一名審計(jì)員，你的工作范圍最不可能包括：評(píng)估近期針對(duì)廢品公司的訴訟的影響。審查收割公司獲取廢料的程序，并將其與法律要求進(jìn)行比較。通過貸款合同分析公司合規(guī)性和披露情況。評(píng)估廢物公司運(yùn)營的效率和可用性。檢查重點(diǎn)：審計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)。正確的。審計(jì)師的作

4、用只是確定訴訟公司的或有損失，對(duì)訴訟影響的評(píng)估超出了審計(jì)師的工作范圍。不正確。合規(guī)審核是審核員的工作，請(qǐng)參閱AIAS 320 。不正確。屬于對(duì)財(cái)務(wù)記錄真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審計(jì)，是審計(jì)師的工作，見AIAS不正確。它屬于對(duì)運(yùn)營效率的評(píng)估，是審計(jì)師的職責(zé)，參見AIAS 340 。4到7基于以下信息某市審計(jì)部門負(fù)責(zé)人剛剛與審計(jì)委員會(huì)召開了季度會(huì)議，審計(jì)委員會(huì)表示希望部門審計(jì)部門在明年的經(jīng)營審計(jì)中對(duì)以下兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審查：市府的“裁員”終于把人手拉到“合理水平”了嗎？審計(jì)委員會(huì)提交審查調(diào)查幾個(gè)地區(qū)是合適的，將為他們的擔(dān)憂提供初步依據(jù)。該市增加短期現(xiàn)金流的長期決策是否次優(yōu)？審計(jì)委員會(huì)還專門教育部審計(jì)部門對(duì)負(fù)責(zé)全

5、市公交線路運(yùn)營的交通運(yùn)輸部門進(jìn)行運(yùn)營審計(jì)。判斷問題：對(duì)于審計(jì)委員會(huì)考慮的第一個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，陳述4和5是對(duì)還是錯(cuò)。4 、部門審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)，由于目前尚無切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估“合理水平”，無法執(zhí)行此審核。正確的。錯(cuò)誤。檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。這個(gè)問題需要判斷真假。在這個(gè)問題上，審計(jì)委員會(huì)要求評(píng)估城市工作人員的數(shù)量是否處于合理水平，并通過多次區(qū)域?qū)彶楂@得了最初步的依據(jù)。通過區(qū)域比較為審計(jì)委員會(huì)的關(guān)注提供一些合理的論據(jù)是審計(jì)師的工作。因此，沒有可行的標(biāo)準(zhǔn)就逃避審計(jì)實(shí)施是不合理的。這個(gè)問題的答案是選項(xiàng)B。5 、雖然審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)結(jié)果應(yīng)正式致給相關(guān)部門的經(jīng)理。管理人員和城市官員。正確

6、的錯(cuò)誤檢查的重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是發(fā)現(xiàn)組織存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以提醒管理者注意。因此，即使審計(jì)是由審計(jì)委員會(huì)發(fā)起的，審計(jì)結(jié)果也應(yīng)向有關(guān)部門和市政府官員報(bào)告。因此，這道題的描述是正確的，選擇答案A。6.在與審計(jì)人員開會(huì)討論進(jìn)行此類審計(jì)的可能性時(shí)，一名工作人員建議審計(jì)部門應(yīng)該關(guān)注關(guān)于員工態(tài)度和曠工變化的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，另一位員工認(rèn)為這些數(shù)據(jù)并不重要，因?yàn)閷?duì)于 ( A ) 它們是不可測(cè)量的并且 ( B ) 它們不相關(guān) - 只有結(jié)果是相關(guān)的。關(guān)于這些爭(zhēng)議關(guān)于這一點(diǎn)，以下哪項(xiàng)是正確的：?jiǎn)T工的工作態(tài)度是無法客觀衡量的。工作績效和成果比員工態(tài)度更容易、更準(zhǔn)確地衡量。由于員工曠工比員工態(tài)度更容易衡量，因此

7、審計(jì)師應(yīng)該只收集有關(guān)曠工的數(shù)據(jù)。以上三點(diǎn)都對(duì)檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。本題考察審計(jì)證據(jù)的可衡量性。不正確。員工的工作態(tài)度可以客觀衡量，盡量不直接觀察。正確的。與不可觀察的工作態(tài)度相比，員工績效和結(jié)果當(dāng)然更容易和更準(zhǔn)確地衡量。觀察到的。不正確。僅僅收集員工缺勤率并不能評(píng)估員工的充分性。不正確。這個(gè)選項(xiàng)顯然是錯(cuò)誤的。7 、盡管爭(zhēng)議較多，部門審計(jì)負(fù)責(zé)人還是決定對(duì)這兩個(gè)方面進(jìn)行初步調(diào)查，確定審計(jì)委員會(huì)首先考慮。那么，在進(jìn)行初步調(diào)查時(shí)，以下哪些程序是不合適的：與執(zhí)行管理層會(huì)面以確定部門的“合理水平”，無論是否存在識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。與直線經(jīng)理會(huì)面，以確定他們用來減少運(yùn)營預(yù)算的方法。使用風(fēng)險(xiǎn)分析并選擇可能出現(xiàn)余額錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

8、最大的兩個(gè)部門。開發(fā)可用于收集有關(guān)員工態(tài)度的客觀信息的初步問卷檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。這個(gè)問題檢查了哪些項(xiàng)目不包括在初步調(diào)查階段。A._不正確。與主管部門會(huì)面，確認(rèn)人員的“合理水平”，是否有確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)初步調(diào)查階段已完成。B. _ 不正確。與部門經(jīng)理會(huì)面以確定削減預(yù)算的方法也是必要的。C._正確。選擇這兩個(gè)板塊的客觀依據(jù)不強(qiáng)。D. _ 不正確。制定一份問卷來收集員工的工作態(tài)度是適當(dāng)?shù)摹?至12基于以下附加信息在準(zhǔn)備審查運(yùn)輸成本時(shí)，該部的審計(jì)員從往年收集了以下信息：第一年去年2年前3年前公車?yán)锍?,000,0008,400,0007,200,0006,800,000使用中的公交車數(shù)量40404036

9、平均年齡10年9年8年7.5年維護(hù)費(fèi)用1,600,000 美元1,200,000 美元750000 美元800000 美元其他營業(yè)費(fèi)用1,000,000 美元900000 美元720000 美元680000 美元司機(jī)加班費(fèi)400000 美元240000 美元80000 美元20000 美元每年發(fā)生的事故或故障48036012050新年采購$0$0$0800000 美元司機(jī)總數(shù)80807572新司機(jī)數(shù)量3025155公交運(yùn)營總成本5,400,000 美元4,150,000 美元3,200,000 美元3,450,000 美元總收入2,980,000 美元2,520,000 美元2,160,000

10、 美元2,420,000 美元巴士年費(fèi)1.00 美元0.80 美元0.80 美元0.60 美元城市人口增長率5%5%10%3%公交車司機(jī)的年薪一直是30,000 美元每輛公交車的平均成本為200,000 美元，公交車按20年的直線法折舊。8.核數(shù)師根據(jù)上述數(shù)據(jù)對(duì)本年度得出以下結(jié)論：與往年相比，公交車司機(jī)更換率有所上升。與往年相比，乘坐公共汽車的人數(shù)有所增加。與往年相比，每單位英里的運(yùn)營成本有所增加。與往年相比，每輛車的平均維護(hù)成本有所增加。從以上數(shù)據(jù)可以得出的正確結(jié)論是：1,2,3,42,3,41,3,41,2,3答案： c檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：本題考察對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析。對(duì)于2)

11、 ，由于乘坐公共汽車的人數(shù)等于總收入除以票價(jià)，并且2.98/8.4/807.2/75以來，司機(jī)的平均行駛里程自去年以來有所增加。不正確。其他運(yùn)營成本每年都有所不同，因此不能被視為固定成本。不正確。公交總成本的增長速度大于人口的增長速度。所以 ( 5.4-4.15 ) / 4.15 5 %。10.審計(jì)署署長建議分析以財(cái)務(wù)分析作為決定是否更換舊巴士的依據(jù)，以下數(shù)據(jù)和實(shí)際與執(zhí)行此分析最不相關(guān)的是：每年的事故或故障數(shù)量都在增加。每年的維護(hù)成本增加。司機(jī)加班費(fèi)每年增加目前使用的公交車的平均年齡。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：部門審計(jì)負(fù)責(zé)人建議以財(cái)務(wù)分析作為決定是否更新公交車的依據(jù)，詢問哪個(gè)

12、選項(xiàng)不會(huì)是相關(guān)的。不正確。事故和故障的年度增加表明應(yīng)該進(jìn)行公共汽車更新。不正確。維護(hù)成本的增加表明汽車開始老化。正確的。司機(jī)加班費(fèi)每年增加是否與更新汽車無關(guān)。不正確。汽車的當(dāng)前年齡與是否更新汽車有關(guān)。11.市議會(huì)關(guān)注每年發(fā)生的事故和故障數(shù)量，以下審計(jì)程序最客觀地證實(shí)了這一擔(dān)憂是：與維修經(jīng)理交談，了解事故或故障原因。分析每年的事故或故障數(shù)量，并建立與每英里成本、加班時(shí)間和汽車使用年限相關(guān)的多元回歸模型。繪制按總運(yùn)營成本分析的年度事故或故障數(shù)量，以進(jìn)行回歸分析。答案： B檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：考慮到事故和故障的數(shù)量，市議會(huì)詢問哪種審計(jì)程序最客觀。不正確。維護(hù)經(jīng)理提供的信息非常主觀。正確

13、的。建立多元回歸模型，合理、客觀地解釋故障數(shù)量。不正確。每單位行程的成本與故障次數(shù)無關(guān)。不正確。維護(hù)成本只是一個(gè)解釋性因素，因此不如多元回歸。12.市議會(huì)對(duì)公共汽車部門日益嚴(yán)重的赤字感到擔(dān)憂，以下審計(jì)程序不相關(guān)：查看該市鼓勵(lì)公共交通和公交服務(wù)定價(jià)的政策。將人口增長與公共汽車行駛里程的增加進(jìn)行比較。檢查維護(hù)成本增加的原因和性質(zhì)。與巴士部門經(jīng)理交談，找出不購買更多新車的原因。答案： D檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：市議會(huì)擔(dān)心公共汽車部門不斷增長的赤字，詢問哪個(gè)審計(jì)過程無關(guān)緊要。不正確。應(yīng)考慮審查該市鼓勵(lì)公交運(yùn)輸和服務(wù)定價(jià)的政策。不正確。人口增長和行駛里程增加值得考慮。不正確。維護(hù)成本增加的性質(zhì)

14、值得考慮，因?yàn)榫S護(hù)成本的增加會(huì)導(dǎo)致赤字增加。正確的。不購買新巴士的原因是最不相關(guān)的。13.一位擁有心理學(xué)學(xué)位的新審計(jì)員建議設(shè)計(jì)一份問卷調(diào)查公交車司機(jī)對(duì)該部門的看法業(yè)務(wù)、加班、行駛小時(shí)數(shù)/英里數(shù)等。以前的外部審計(jì)師從未使用過類似的問卷，如果審計(jì)主管同意設(shè)計(jì)和使用這樣的問卷：不，審計(jì)工作應(yīng)僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不受影響。不，審計(jì)部門缺乏設(shè)計(jì)此類問卷的知識(shí)。這些數(shù)據(jù)應(yīng)該與理解事故和故障的原因相關(guān)。是的，與觀察和訪談相比，問卷調(diào)查是一種更客觀的證據(jù)收集方式。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：在這個(gè)問題中，一位新的審計(jì)員要求司機(jī)通過給他們一份問卷來描述情況。由于此信息有助于了解事件

15、和故障的原因，部門審計(jì)主管應(yīng)同意此建議。這個(gè)問題的答案是C。14.審核員計(jì)劃審核質(zhì)量保證職能的有效性，因?yàn)樗婕柏浳锏慕邮铡⑤斎牒蜕a(chǎn)。以與缺陷產(chǎn)品相關(guān)的報(bào)廢成本生產(chǎn)。被審核方認(rèn)為這種類型的審核不屬于部門審核的范圍，而是具有定性性質(zhì)的。數(shù)量保證部門的管轄。審計(jì)師對(duì)此的最佳回應(yīng)是：追索審計(jì)部門的章程和批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃（包括當(dāng)期指定的審計(jì)范圍） ；由于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新功能，因此應(yīng)尋求管理層批準(zhǔn)作為設(shè)置審核界限的焦點(diǎn)；在開始審核之前指出，審核只是檢查質(zhì)量保證功能是否與已批準(zhǔn)的既定標(biāo)準(zhǔn)一致；因受審核方不配合，業(yè)務(wù)審核無效，應(yīng)終止審核項(xiàng)目。答案： A檢查重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部問題解決思路：正確的。審計(jì)師可以這樣

16、做，審計(jì)活動(dòng)的范圍應(yīng)在章程中明確。不正確。這在審計(jì)范圍有限的情況下可以做到，但與A相比，審計(jì)人員應(yīng)先實(shí)施A ，當(dāng)A無效時(shí)再考慮組織協(xié)調(diào)。不正確。不如A ，雖然可以做到，但是不夠清楚。不正確。在沒有被審核方合作的情況下，這種情況應(yīng)由當(dāng)局管理，而不是簡(jiǎn)單地終止審核計(jì)劃。15.審計(jì)師需要確定管理層是否建立了衡量目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。如果審計(jì)師已經(jīng)確定這些如果該標(biāo)準(zhǔn)不充分或不存在，則以下措施的適當(dāng)之處是：I. 向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告缺陷并推薦適當(dāng)?shù)男袆?dòng)步驟。二、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)推薦替代標(biāo)準(zhǔn)，例如行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；三建立審計(jì)員認(rèn)為適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行審計(jì)，并報(bào)告替代標(biāo)準(zhǔn)。只有1個(gè)；只有 I 和 II ;只有 I、II 和 II

17、I ；只有二；答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部。問題解決思路： .正確的。見SIAS350.01.5 。二正確的。見SIAS350.01.6 。三正確的。見SIAS350.01.7 。16.永續(xù)盤存系統(tǒng)采用最低庫存數(shù)量確定采購訂單程序，倉庫部門建立的最低庫存數(shù)量進(jìn)行審核審計(jì)師最不可能考慮：缺貨成本，包括客戶流失；預(yù)測(cè)庫存需求的季節(jié)性變化。經(jīng)濟(jì)訂單模型確定的最優(yōu)訂單規(guī)模；可用的倉庫空間和潛在的廢料。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：不正確。最低庫存考慮了年度需求、訂購成本、存儲(chǔ)成本和保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。缺貨成本保險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)考慮的因素。不正確。最低庫存考慮了年度需求、訂購成本、存儲(chǔ)成本和保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

18、季節(jié)變化因素是保險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)考慮的因素之一。正確的。經(jīng)濟(jì)訂貨量考慮了采購成本和持有成本，與最低庫存量沒有直接關(guān)系。不正確。這是存儲(chǔ)成本的一個(gè)相關(guān)因素。使用以下信息回答問題17-21一個(gè)公司有兩個(gè)主要的制造系統(tǒng)，每個(gè)系統(tǒng)包括兩個(gè)主要的制造過程和一個(gè)獨(dú)立的包裝過程。制造過程是一樣的。使用的原材料包括鋁、塑料原材料、各種化學(xué)品和溶劑。污染發(fā)生在原材料處理和儲(chǔ)存、使用經(jīng)過特殊處理的化學(xué)品、成品的處理和儲(chǔ)存等操作過程中。廢品中還含有一些有害物質(zhì)。無害廢棄物運(yùn)至垃圾填埋場(chǎng)。公司外部有一些廢物處理公司對(duì)所有有害廢物進(jìn)行處理、儲(chǔ)存和運(yùn)營。監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到他們有義務(wù)遵守環(huán)境保護(hù)法。該公司最近還制定了一項(xiàng)環(huán)境政策，要

19、求每位員工都遵守環(huán)境保護(hù)法。17.管理層正在評(píng)估開展環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的可能性。以下哪一項(xiàng)不是整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)？A.兩個(gè)主要制造系統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。B.確定公司對(duì)所有環(huán)境法規(guī)的遵守情況；C.評(píng)估將廢物減少到最低限度的可能性；D.確保管理系統(tǒng)足以將未來的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)降至最低。答案： A考試重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施問題解決思路：答：正確。與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)，主要與工廠經(jīng)營是否符合法律法規(guī)有關(guān)。為了滿足保險(xiǎn)的要求，僅現(xiàn)場(chǎng)觀察評(píng)估不如其他方法有效。B.不正確。證明合規(guī)性很重要；C.不正確。有助于提高運(yùn)營效率。在不正確。管理系統(tǒng)有助于降低風(fēng)險(xiǎn)。18.如果環(huán)境審計(jì)是由該部的審計(jì)部門進(jìn)行的，首先要采取的行動(dòng)是：A.每個(gè)制造系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

20、；B.審查公司政策和程序；審核員技術(shù)培訓(xùn)；檢查環(huán)境管理體系。答案： B考試重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃問題解決思路：A.不正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必要的，但不是初始任務(wù)，而是在規(guī)劃階段之后。B.正確。是規(guī)劃階段工作的一部分；C.不正確。應(yīng)在B之后進(jìn)行。D.不正確。計(jì)劃獲取有關(guān)部委環(huán)境的信息，這是必要但一開始沒有進(jìn)行的工作舞臺(tái)工作結(jié)束后。19 、審計(jì)部開展環(huán)境審計(jì)的優(yōu)勢(shì)：A.現(xiàn)有的獨(dú)立性和權(quán)威性；可用的技術(shù)專長；不強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面；部審計(jì)工作可以做。答案：A考試重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部。問題解決思路：答：正確。這是由審計(jì)部的專業(yè)特點(diǎn)決定的。B.不正確。雖然部門審計(jì)員可能很熟練，但技術(shù)優(yōu)勢(shì)往往超出了一些部門審計(jì)員的范圍專業(yè)團(tuán)隊(duì)更強(qiáng)

21、，不是選擇審計(jì)部門的理由。不正確。與此無關(guān)。不正確。部分由于公司利益和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，部門審計(jì)工作有可能在一定程度上沒有完全披露，但部門審計(jì)本身并不一定要完整，所以這不是部門審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。20.監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)開發(fā)了許多不同的方法來減少或防止制造過程中的污染。污染防治審計(jì)的目標(biāo)它是關(guān)于在污染產(chǎn)生之前而不是之后確定減少浪費(fèi)和控制污染的機(jī)會(huì)。以下廢物減少機(jī)會(huì)，按應(yīng)考慮的順序，應(yīng)為： .回收再利用； 從污染源頭消除污染；三、節(jié)能； _ .恢復(fù)到可以使用的產(chǎn)品；A. V、II、IV、I 和 III ；B. 、 、 、 、 ；C. I、III、IV、II 和 V ；D. 、 、 。答案： B考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行

22、。問題解決思路：從標(biāo)題可以看出，最好是沒有污染，最壞的就是從這個(gè)點(diǎn)開始到世代結(jié)束。 .重復(fù)使用雖然可以降低企業(yè)的成本，但回收成本非常高； 符合標(biāo)題中的想法，雖然收入不能增加，但此時(shí)的管理成本是最小的，所以是次優(yōu)選擇。三這已經(jīng)是一個(gè)糟糕的選擇，但與V相比，成本更小。四從成本/收益的角度來看，這種處理方式節(jié)省了治污成本，帶來了收益，因此非常重要最適合商務(wù)。 .管理措施產(chǎn)生后，成本通常是最高的。總之，順序?yàn)锽。21.在許多國家產(chǎn)生危險(xiǎn)廢物的公司總是要對(duì)他們的廢物負(fù)責(zé)。公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)在于使用外部廢物處理人員處理廢物。審核外部處理器時(shí)應(yīng)采取哪些步驟？檢查處理器關(guān)于危險(xiǎn)材料的文件；檢查處理器的償付能力；檢

23、查處理器的應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃；以上所有步驟。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。問題解決思路：本題通過考察具體審計(jì)的實(shí)施，間接考察了部門控制的掌握程度。不正確。通過檢查記錄是否完整，可以看到供應(yīng)商自己的部門控制情況，有助于評(píng)估。它帶來的風(fēng)險(xiǎn)，但其他兩個(gè)也是如此。不正確。這是對(duì)外部垃圾處理器質(zhì)量的間接保證，但另外兩個(gè)也是如此。不正確。突發(fā)事件的處理涉及風(fēng)險(xiǎn)，但另外兩個(gè)也是如此。正確的。22.一個(gè)部門的審計(jì)員正在對(duì)采購和應(yīng)付賬款系統(tǒng)進(jìn)行操作審計(jì)。審核的目的是確定系統(tǒng)的好處改變以提高效率和有效性。以下哪項(xiàng)將有助于支持審計(jì)師改進(jìn)電子數(shù)據(jù)根據(jù)交換 ( EDI ) 建議？ .只做少量業(yè)務(wù)； 有時(shí)間敏感的采購環(huán)境；、常

24、規(guī)大批量采購；四。與同一個(gè)供應(yīng)商有多次交易。只有 ；只有 II 和 IV ;一號(hào)和三號(hào)；二、三和四。答案： B考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：II 和 IV 更有利于電子數(shù)據(jù)交換，而 I 和 III 則不然。23.當(dāng)審計(jì)的目的是評(píng)估旨在確保所有貨物都已付款的控制措施時(shí)，應(yīng)從哪些人群中抽取樣本：預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。應(yīng)收客戶賬款；預(yù)先編號(hào)的交貨文件；現(xiàn)金收據(jù)。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)抽樣。問題解決思路：這個(gè)問題檢查了合理樣本總體的選擇。在這個(gè)問題中，檢查是否所有的貨物都已被對(duì)方支付。A.不正確。預(yù)先編號(hào)的發(fā)票不提供是否需要付款的信息，因?yàn)榘l(fā)票是在付款之前發(fā)出的B.不正確。應(yīng)收帳款也沒有提供是否需

25、要付款的信息。C 、正確。預(yù)先編號(hào)的交貨文件可以提供有關(guān)是否需要付款的信息。D.不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后發(fā)出的，因此不反映是否所有貨物都已交付給客戶。支付。24 、某公司配送中心驗(yàn)收功能審核中，發(fā)現(xiàn)收貨控制不足。以下哪項(xiàng)屬于接受功能適當(dāng)?shù)目刂疲篈. 為確保職責(zé)充分分離，倉庫驗(yàn)收人員獨(dú)立于倉庫管理人員工作。B.保證倉庫驗(yàn)收部門有一份采購訂單副本，并且只包含單位信息unit，沒有價(jià)格和數(shù)量信息。C.所有收據(jù)都需要得到倉庫經(jīng)理的批準(zhǔn)。D.確保倉庫驗(yàn)收部門有原始采購訂單的真實(shí)副本命令）答案： B考試重點(diǎn)：部控。問題解決思路：本題考察倉庫驗(yàn)收部門的部門控制。在這個(gè)問題中，審核員發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收部門有控制不合理

26、的部分。A.不正確。責(zé)任分離是必要的，但是，接受者和管理者的責(zé)任分離并不能改善部控制。B.正確。確保倉庫收到僅包含單位信息的訂單副本可以控制發(fā)票。C.不正確。要求倉庫經(jīng)理批準(zhǔn)所有收據(jù)并不能保證它們不會(huì)出錯(cuò)。D.不正確。倉庫驗(yàn)收部門擁有原始采購訂單的真實(shí)副本并不能保證對(duì)發(fā)票的有效控制。25 、考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化和大部分部門可能出現(xiàn)裁員，管理層要求部對(duì)部門進(jìn)行審計(jì)審核人事部門的有效性。這樣的審計(jì)能否解釋裁員問題？A.是的，因?yàn)檎衅感聠T工通常是通過 HR 和其他部門之間的協(xié)商來完成的。B.是的，因?yàn)槿耸虏块T已經(jīng)對(duì)所有關(guān)鍵職位和關(guān)鍵員工類型進(jìn)行了正式的工作分析。C.不，因?yàn)槿耸虏块T通常是集中的，而其他

27、部門可能在地理上分散。D.不，因?yàn)槿藛T規(guī)模通常由各部門在預(yù)算限制下確定。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：這個(gè)問題檢查了審計(jì)計(jì)劃的有效性。在這個(gè)問題中，一家公司擔(dān)心自己的公司有多余的員工，并詢問部門審計(jì)部門審計(jì)人事部門，但由于公司員工總數(shù)是由各個(gè)具體部門決定的，僅靠人事部門的審計(jì)無法得出公司是否超員的結(jié)論。人事部只協(xié)助其他部門人事招聘與人事檔案管理，故此題選D答案。26 在采購部門的審計(jì)過程中，以下哪一項(xiàng)通常被認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)因素：物料需求部決定采購細(xì)節(jié)；反對(duì)某些類型的物品的空白訂單購買；采購決策可能來自與我們員工相關(guān)的供應(yīng)商；授權(quán)供應(yīng)商之間不實(shí)施采購輪換。答案： C問題解決思路：這個(gè)問題

28、檢查了采購部門的風(fēng)險(xiǎn)。不正確。采購細(xì)節(jié)由需要原材料的部門決定，沒有風(fēng)險(xiǎn)。不正確。反對(duì)空白訂單采購是一種風(fēng)險(xiǎn)控制措施。正確的。從與我們員工相關(guān)的供應(yīng)商處采購存在欺詐風(fēng)險(xiǎn)。不正確。不在授權(quán)供應(yīng)商之間輪換不是風(fēng)險(xiǎn)。27 假設(shè)您是一家正在進(jìn)行收購的公司的部門審計(jì)員。您的部分工作是確定您要購買的公司現(xiàn)金頭寸是否真實(shí)?？梢蕴峁┑淖钣姓f服力的證據(jù)是：查看公司的收購清單。采訪公司財(cái)務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理。從外部銀行獲得確認(rèn)。通過分析計(jì)算比較當(dāng)前和過去的銀行現(xiàn)金。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。問題解決思路：在這個(gè)問題中，一家公司即將收購另一家公司，審計(jì)師需要確認(rèn)另一家公司的現(xiàn)金狀況是否屬實(shí)。詢問如何獲得最有說服力的證據(jù)。

29、不正確。檢查交易對(duì)手收購清單不會(huì)提供有關(guān)整體現(xiàn)金狀況的信息。不正確。通過與交易對(duì)手的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理交談獲得的信息不是很準(zhǔn)確。正確的。從銀行等外部來源獲得的信息具有很高的可信度。不正確。分析公司過去的現(xiàn)金狀況與審計(jì)目的無關(guān)。28 高級(jí)管理層要求對(duì)公司員工福利制度進(jìn)行合規(guī)審計(jì)。以下哪個(gè)目標(biāo)屬于部級(jí)審計(jì)教師和高層管理人員共享的最高目標(biāo)？公司的福利水平能滿足公司的需要；實(shí)施符合公司政策和政府法規(guī)的個(gè)人項(xiàng)目；參與程度決定了單個(gè)項(xiàng)目的連續(xù)性；適當(dāng)?shù)母＠磿r(shí)按時(shí)支付。答案： B考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：本題考察審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)。在這個(gè)問題中，高層管理人員要求審計(jì)公司員工的福利狀況。這個(gè)問題詢問高級(jí)管理

30、層和部門審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么。不正確。此選項(xiàng)只是部門審計(jì)員的審計(jì)目標(biāo)。正確的。這個(gè)選項(xiàng)是最高管理層的目標(biāo)。不正確。該選項(xiàng)是該部審計(jì)員的目標(biāo)。不正確。該選項(xiàng)是該部審計(jì)員的目標(biāo)。超過根據(jù)以下信息回答第29和30 題該部的審計(jì)部門計(jì)劃對(duì)制造業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。審核的目標(biāo)是 ( 1 ) 評(píng)估執(zhí)行任務(wù)的質(zhì)量。( 2 ) 確認(rèn)與員工安全相關(guān)的法律法規(guī)是否得到妥善執(zhí)行 ( 3 ) 確認(rèn)在制造中使用所使用的固定資產(chǎn)是否正確反映在會(huì)計(jì)記錄中。29 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ( 2 )，以下哪種審計(jì)方案程序最有效：與政府成員會(huì)面。檢查有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的文檔，并在操作期間遵守法規(guī)。要求政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。審查事故報(bào)告。答案： B

31、考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：本題考察用什么方法來檢查員工的安全是否得到保障。不正確。與管理團(tuán)隊(duì)交談可以提供一些信息，但這些信息是主觀的。正確的。通過查閱相關(guān)文件，觀察相關(guān)操作，可以達(dá)到審計(jì)目的。不正確。要求監(jiān)管部門進(jìn)行檢查是不合理且昂貴的。不正確。事故報(bào)告無法說明公司對(duì)員工的安全措施是否有效。即使沒有單一的安全事件，公司的安全措施也可能存在問題。30 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ( 3 )，以下哪種審計(jì)程序最有效：與會(huì)計(jì)部門的工作人員交談。檢查制造過程中使用的固定資產(chǎn)成本的文件。觀察制造過程中固定資產(chǎn)的使用情況，追溯至固定資產(chǎn)臺(tái)賬。通過從固定資產(chǎn)分類賬中抽取樣本重新計(jì)算折舊。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行

32、。問題解決思路：這個(gè)問題考察了如何確保固定資產(chǎn)得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。不正確。一些信息來自與會(huì)計(jì)部門工作人員的訪談，但這些信息是主觀的。不正確。核對(duì)固定資產(chǎn)成本單僅反映部分反映記錄，未使用的固定資產(chǎn)也在單據(jù)上。正確的。制造業(yè)使用的固定資產(chǎn)的狀況可以通過跟蹤固定資產(chǎn)臺(tái)賬來確認(rèn)。不正確。重新計(jì)算折舊仍然不能解決固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)記錄中的正確反映。31 一家大型制造公司有一個(gè)運(yùn)輸部門，一名管理員負(fù)責(zé)為公司的汽車供應(yīng)汽油。分配，管理員將分配的數(shù)量記錄在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油索賠表中，并將表格致給會(huì)議會(huì)計(jì)部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)費(fèi)。當(dāng)汽油量下降到一定水平時(shí)，加油站管理員準(zhǔn)備一個(gè)采購申請(qǐng)并將其致到采購部，采購部準(zhǔn)備采購訂單

33、，并在汽油采購日志中登記。下列哪種審計(jì)程序最適用有效確認(rèn)完整、充足的汽油使用記錄：用收貨記錄核對(duì)汽油申請(qǐng)。從汽油采購日志中提取了幾筆采購交易，并對(duì)照相應(yīng)的采購訂單進(jìn)行檢查。確保采購訂單已預(yù)先編號(hào)，并根據(jù)申請(qǐng)檢查并由獨(dú)立于服務(wù)站工作人員的人員批準(zhǔn)。實(shí)施分析程序以比較當(dāng)前期間與上一期間的汽油消耗量。將汽油聲明表上聲明的汽油總量與汽油泵上獨(dú)立顯示的數(shù)量進(jìn)行比較。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：此問題檢查哪些審計(jì)程序可確保汽油收據(jù)記錄完整和充分。不正確。將汽油申請(qǐng)與汽油收據(jù)記錄進(jìn)行比較不完整或不完整。不正確。選項(xiàng)中描述的流程只是如何申請(qǐng)使用汽油，與汽油使用記錄無關(guān)。不正確。今年記錄的完整性

34、與上一年的消費(fèi)無關(guān)。正確的。將汽油消耗表上所用汽油的總量與汽油泵上顯示的數(shù)量進(jìn)行比較，是一種非常簡(jiǎn)單合理的方法。32 在對(duì)非營利組織的專項(xiàng)基金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的目的是確定該組織是否：遵循既定的資金管理要求，完成具體活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)高效地管理資源。財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制的。以符合絕大多數(shù)人利益的方式使用基金。答案： A解題思路：本題考察對(duì)非營利組織的基金進(jìn)行審計(jì)的目的。正確的。檢查組織是否符合現(xiàn)有的資金管理要求并使用資金完成專項(xiàng)指定的活動(dòng)是該審計(jì)項(xiàng)目的目的。不正確。因?yàn)槭欠怯麢C(jī)構(gòu)，只審核了某一個(gè)特色基金，所以組織資源審計(jì)的高效和經(jīng)濟(jì)管理不是審計(jì)的目的。不正確。遵守財(cái)務(wù)報(bào)告的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是外部

35、審計(jì)的目的。不正確?；鹗欠褡尨蠖鄶?shù)人受益并不是審計(jì)的目的。33 一家公司最近就建造一個(gè)大型生產(chǎn)設(shè)施簽訂了成本加成定價(jià)合同。在核數(shù)師的核對(duì)中在審查過程中，以下哪個(gè)審計(jì)程序最重要？審查合同是否包含系統(tǒng)審查權(quán)限，以審計(jì)合同方成本的條款；具體完成合同審查。審查合同和所有投標(biāo)程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)。通過直接查詢，確定簽約方的商業(yè)信用。答案： A考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：正確的。系統(tǒng)質(zhì)量可以通過系統(tǒng)審查來保證。由于采用成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以成本審計(jì)也很重要。不正確。確切的完成日期在這里不是很重要。不正確。在選擇投標(biāo)人時(shí)，要綜合考慮很多因素，不一定價(jià)格最低就是最好的。不正確。雖然這個(gè)調(diào)查是

36、必要的，但不如A重要，并且通過直接詢問的方式得出的結(jié)論并不客觀。34 與即時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng) ( JIT ) 相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括：成品庫存的早期報(bào)廢可能會(huì)增加。物料搬運(yùn)設(shè)備成本太高。有缺陷的產(chǎn)品的返工成本可能會(huì)增加。過度依賴有效供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)。答案： D考試重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。問題解決思路：不正確。即時(shí)生產(chǎn)的好處是減少了庫存，所以不存在這種損失的可能。不正確。即時(shí)生產(chǎn)的好處是減少了庫存，所以不存在這個(gè)問題的可能。不正確。這不是即時(shí)生產(chǎn)問題，而是產(chǎn)品質(zhì)量控制問題。正確的。準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)對(duì)供應(yīng)商的要求很高，這種生產(chǎn)體系的實(shí)施差異很大程度取決于與供應(yīng)商的關(guān)系。35 與管理人員進(jìn)行面談，明確被審核方的目標(biāo)，確定績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

37、，評(píng)估部門的審核風(fēng)險(xiǎn)。屬于哪個(gè)審計(jì)階段的典型活動(dòng)：現(xiàn)場(chǎng)工作階段。預(yù)調(diào)查階段。審計(jì)計(jì)劃階段。報(bào)告階段。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。解決思路：見SIAS410.01.5 ，都是審核前調(diào)查階段的動(dòng)作。36 政府會(huì)計(jì)控制側(cè)重于：政府擁有的所有資產(chǎn)。利用基金的創(chuàng)收能力?；鹬С觥ＹY金流量表上的資金變動(dòng)。答案： C考試重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。問題解決思路：不正確。在政府中，固定資產(chǎn)相對(duì)于公款來說是很小的，不是審計(jì)的重點(diǎn)。不正確。政府使用資金不是為了產(chǎn)生收益，所以B項(xiàng)可能的損失很小。不是審計(jì)的重點(diǎn)。正確的。政府資金支出巨大，如果部級(jí)管控不夠健全，欺詐的空間很大。不正確。現(xiàn)金流量表上反映的現(xiàn)金可能有限，因?yàn)檎С?/p>

38、不一定都是現(xiàn)金支出。37 在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被定義為審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)：不正確的憑據(jù)可能未包含在檢查中。由于部門會(huì)計(jì)控制薄弱，活動(dòng)可能沒有得到適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審查可能沒有發(fā)現(xiàn)主要的錯(cuò)誤和弱點(diǎn)?？赡軟]有足夠的專業(yè)知識(shí)來審計(jì)特定活動(dòng)。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部解題思路：本題考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中未能發(fā)現(xiàn)一家公司事工控制中的重大錯(cuò)誤和弱點(diǎn)。不正確。不選擇有錯(cuò)誤的憑證作為審計(jì)對(duì)象不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不正確。無法正確評(píng)估部門會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中存在缺陷的活動(dòng)也不是風(fēng)險(xiǎn)。正確的。在部門控制系統(tǒng)中找不到重大漏洞漏洞是一種寓言風(fēng)險(xiǎn)。不正確。在沒有專業(yè)知識(shí)的情況下審計(jì)特定活動(dòng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。38 審核員在

39、對(duì)危險(xiǎn)材料研究中心的環(huán)保裝置進(jìn)行審核期間審查設(shè)計(jì)師警報(bào)單位的詳細(xì)說明，檢查單位的發(fā)票，并與負(fù)責(zé)安裝的工廠安全部門會(huì)面。實(shí)現(xiàn)這個(gè)這些程序主要是為了保證。警報(bào)系統(tǒng)確實(shí)有效。一個(gè)特定的警報(bào)系統(tǒng)是完全設(shè)計(jì)的。購買并安裝了特定的警報(bào)系統(tǒng)。報(bào)警系統(tǒng)符合法定要求。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：此問題檢查審核員完成系統(tǒng)工作的目的，審核員閱讀被審核設(shè)備的描述并與設(shè)備的安全部門進(jìn)行對(duì)話。這些步驟不是為了驗(yàn)證系統(tǒng)實(shí)際上是否正常工作，或者是為了檢查設(shè)計(jì)是否合理以及是否滿足某些法規(guī)要求，而是為了確認(rèn)設(shè)備是實(shí)際購買和安裝的。所以選擇選項(xiàng)C。39 一位部門審計(jì)員剛剛完成了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，以熟悉公司的工資業(yè)務(wù)（工資單操

40、作） ，下一步他應(yīng)該：指派審計(jì)員。制定初步審計(jì)目標(biāo)。制定審計(jì)計(jì)劃。實(shí)施實(shí)地工作。答案： C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。-解決思路：檢驗(yàn)部門審核的步驟請(qǐng)參考標(biāo)準(zhǔn)410.5-6 。實(shí)地考察后，審核員的下一步工作是制定審核計(jì)劃。所以這個(gè)問題的正確答案是選項(xiàng)C。40 審計(jì)師最有可能確定余額中存在重大錯(cuò)誤，該錯(cuò)誤涉及：不太可能再次發(fā)生的操作錯(cuò)誤。凈收入的很大一部分。無法驗(yàn)證的日常交易。公司的特殊交易答案： B調(diào)查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題解決思路：這個(gè)問題檢查如何評(píng)估一個(gè)事件是否重要不正確。不會(huì)重復(fù)的操作錯(cuò)誤，不是重大事件。正確的。如果一個(gè)錯(cuò)誤涉及很大比例的銷售收入，那就是一件大事。不正確。無法核實(shí)的日常交易不是重大事

41、件不正確。異常交易很少發(fā)生，因此不會(huì)對(duì)公司的利益構(gòu)成重大威脅，因此不會(huì)一件大事。41 確定零售商是否缺少有價(jià)值的庫存的審計(jì)中最合適的步驟是：使用零售方式將實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與永久記錄進(jìn)行比較基于毛利百分比的庫存估算分析當(dāng)前和以前的庫存周轉(zhuǎn)率答案： B檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：這個(gè)問題考察了如何確定零售部門缺少一些昂貴的庫存。不正確。使用零售庫存評(píng)估庫存不適合昂貴的庫存。正確的。庫存的實(shí)物盤點(diǎn)和與永續(xù)盤點(diǎn)記錄的比較可以用于檢查缺失的庫存。不正確。根據(jù)毛利的百分比估算存貨價(jià)值也不能用于檢查存貨。不正確。分析存貨周轉(zhuǎn)率不能達(dá)到查漏存貨的目的。根據(jù)以下信息回答問題：在一家新開的零售店運(yùn)營過程中，運(yùn)營問

42、題會(huì)周期性地干擾商店計(jì)算機(jī)與公司總部系統(tǒng)控制器之間的關(guān)系?？偛繄?bào)告的實(shí)際庫存與根據(jù)實(shí)際銷售額預(yù)測(cè)的庫存水平之間的核對(duì)發(fā)現(xiàn)存在差異。這些計(jì)算機(jī)記錄的銷售和人工保存的銷售記錄之間的核對(duì)揭示了可能錯(cuò)誤的銷售數(shù)據(jù)。目前正在對(duì)可疑銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。42 確認(rèn)手工銷售會(huì)計(jì)記錄完整性的適當(dāng)審計(jì)程序是：從原始銷售文件到會(huì)計(jì)記錄的追溯。從會(huì)計(jì)記錄到原始銷售文件的追蹤。重新計(jì)算匯總的銷售數(shù)據(jù)。瀏覽異常項(xiàng)目的銷售會(huì)計(jì)記錄。答案： A檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：本題考查如何確保所有銷售收入均已完整記錄。A._正確。從原始銷售憑證入手，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)記錄，可確保每一筆銷售交易都有記錄輸入帳戶。B. _ 不正確。通過每個(gè)

43、記錄的銷售查找原始文件并不能保證所有銷售都是錄入。C. _ 不正確。重新計(jì)算銷售數(shù)字也不能保證記錄所有銷售。D. _ 不正確。瀏覽銷售記錄并不能保證記錄所有銷售。43 確認(rèn)計(jì)算機(jī)更新的銷售記錄是否缺失或不完整的最合適的審計(jì)程序是：測(cè)試數(shù)據(jù)。并行仿真受控再手術(shù)集成測(cè)試工具。答案： C。檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：此問題檢查使用哪種方法使計(jì)算機(jī)能夠更新丟失和不完整的銷售記錄。不正確。數(shù)據(jù)測(cè)試無法更新記錄。不正確。并行模擬也不是更新數(shù)據(jù)的方法。正確的。不完整的記錄可以通過受控的重新操作進(jìn)行更新。不正確。集成測(cè)試工具不是更新記錄的方法。44 以下哪個(gè)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序提供了最能證明賬面利潤完整性的證

44、據(jù)？將銷售日記帳與總帳核對(duì)。將應(yīng)收帳款分類帳費(fèi)用與相應(yīng)的運(yùn)輸訂單進(jìn)行比較。將裝運(yùn)單與客戶訂單文件進(jìn)行比較。核對(duì)運(yùn)輸記錄與圖書銷售。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：不正確。只能說明收入賬簿是否與總賬相符，不能說明是否完整。不正確。應(yīng)付賬款與發(fā)貨，因?yàn)椴⒎撬惺杖攵紝?duì)應(yīng)于應(yīng)收賬款（可能有已經(jīng)支付了），也無法說收入記錄是否完整。C. _ 不正確。出貨量與訂單比較，但并非所有訂單都確認(rèn)為收入，因此得到的結(jié)果是問題。D._正確。比較出貨量和銷售額，進(jìn)一步調(diào)查兩者之間的差異，以了解記錄是否完整。45 在人事審計(jì)期間，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司提供了多種員工福利計(jì)劃，并且參與者在選擇自由的情況下，以下哪種

45、類型的證據(jù)對(duì)于評(píng)估不同員工福利計(jì)劃的可接受性最有效？討論項(xiàng)目參與者的滿意度評(píng)估其傾向的參與率。與人力資源主管討論滿意度評(píng)估項(xiàng)目的溝通方式。答案： B考試重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。問題解決思路：不正確。忽略沒有參與的員工，他們的意見對(duì)調(diào)查對(duì)象也很重要。正確的。這是四個(gè)選項(xiàng)中最好的一個(gè)，而且更客觀。不正確。既然是主辦方，得到的意見并不客觀。不正確。用于評(píng)估項(xiàng)目的溝通方法是一個(gè)相關(guān)因素，但與活動(dòng)的可接受性無關(guān)。46 審計(jì)員在現(xiàn)場(chǎng)觀察現(xiàn)金銷售情況并確定客戶付款是否為書面形式。此類測(cè)試的目的是的：現(xiàn)金收據(jù)與所有現(xiàn)金收據(jù)一致。客戶支付適當(dāng)?shù)慕痤~?，F(xiàn)金余額是正確的。記錄所有現(xiàn)金銷售。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題

46、解決思路：不正確。所涉及的收入金額不予確認(rèn)，因此無法保證其與總額一致。不正確。如果不監(jiān)測(cè)價(jià)格，就無法得出這個(gè)結(jié)論。不正確。一是這個(gè)觀察過程不監(jiān)控現(xiàn)金余額，二是還有其他涉及現(xiàn)金的行為，所以不能保證是正確的。正確的。這是有保證的，因?yàn)樗袖N售都對(duì)應(yīng)發(fā)票。47 政府資助的大學(xué)專用基金的合規(guī)審計(jì)目標(biāo)由以下哪一項(xiàng)確定：符合公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。組織的預(yù)算流程是否合適。財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。批準(zhǔn)專項(xiàng)資金支出。答案： D考試重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。問題解決思路：不正確。 D雖然重要，但比D風(fēng)險(xiǎn)更大。有限的資源應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配大小分配。不正確。 D雖然重要，但比D風(fēng)險(xiǎn)更大。有限的資源應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配大小分配。不正確。 D雖然重要，

47、但比D風(fēng)險(xiǎn)更大。有限的資源應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配大小分配。正確的。審計(jì)對(duì)象為專項(xiàng)資金。相對(duì)而言，支出涉及的金額最大，存在。損失的可能性也最大，所以風(fēng)險(xiǎn)也最大，應(yīng)該首先進(jìn)行審計(jì)。48 以下哪一項(xiàng)是審計(jì)目標(biāo)：觀察每天儲(chǔ)蓄最多的現(xiàn)金收入。分析現(xiàn)金短缺模型。評(píng)估現(xiàn)金收據(jù)是否得到妥善保護(hù)。每月重新計(jì)算銀行對(duì)賬單。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部問題解決思路：不正確。獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。不正確。分析復(fù)核也是獲取審計(jì)證據(jù)的方式之一。正確的。是對(duì)審計(jì)目標(biāo)的陳述。不正確。它是一種獲取審計(jì)證據(jù)的分析技術(shù)。49 部門審計(jì)的范圍最初定義為：審計(jì)目標(biāo)工作時(shí)間表和時(shí)間估計(jì)初步調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目答案： A考試重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部問題解決思

48、路：正確的。見SIAS 410.01.1 ，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序共同聲明審計(jì)范圍。不正確。無法確定審計(jì)范圍。不正確。審計(jì)范圍也受到影響，但最初沒有。不正確。不如A準(zhǔn)確。50 部門審核員從銷售發(fā)票追蹤到運(yùn)輸記錄，以確認(rèn)：客戶的貨物都是開票的。發(fā)票銷售已發(fā)貨。發(fā)給客戶的貨物也記錄為應(yīng)收賬款。應(yīng)收帳款分類帳已更新。答案： B檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：銷售發(fā)票表明銷售已向?qū)Ψ剿骺?，出貨記錄表明貨物已發(fā)貨。因此，從銷售發(fā)票中查找發(fā)貨記錄的目的是為了確保已經(jīng)要求付款的銷售和公司已經(jīng)發(fā)貨給客戶，所以選擇這個(gè)問題的答案： B51 某大公司部門審計(jì)部正在編制來年審計(jì)工作計(jì)劃和預(yù)算審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告包括：審計(jì)工

49、作重點(diǎn)、人員配備、詳細(xì)的成本預(yù)算和各類審計(jì)工作的協(xié)調(diào)開始日期。該計(jì)劃的最大缺陷是：未考慮特定項(xiàng)目的管理要求忽略賺取營業(yè)利潤的機(jī)會(huì)。沒有提供與目標(biāo)工作完成日期相匹配的指標(biāo)。不考慮進(jìn)行審計(jì)所需的知識(shí)、技能和紀(jì)律。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃問題解決思路：這個(gè)問題檢查了審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)該包括的內(nèi)容。不正確。標(biāo)題沒有提到管理層需要特殊的審計(jì)項(xiàng)目。不正確。審計(jì)計(jì)劃不需要包括具體的審計(jì)問題。正確的。該計(jì)劃不涉及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)何時(shí)結(jié)束，這兩者都很重要。不正確。執(zhí)行審計(jì)工作所需的知識(shí)、技能和紀(jì)律并非嚴(yán)格要求。52 公司管理會(huì)計(jì)師為高層管理人員準(zhǔn)備報(bào)告，詳細(xì)說明報(bào)告支出的資金和每個(gè)部門發(fā)生的費(fèi)用。部審計(jì)的職責(zé)是：保

50、證防止不遵守報(bào)告程序。支出項(xiàng)目與已發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審查和核對(duì)。檢查員工是否在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下花費(fèi)資金識(shí)別不充分的控制會(huì)增加未經(jīng)授權(quán)的支出的可能性。答案D檢查重點(diǎn)：部控問題解決思路：不正確。報(bào)告過程中的任何異常操作均不屬于內(nèi)部審計(jì)部門的管理，該責(zé)任屬于會(huì)計(jì)部門不正確。審計(jì)是外部審計(jì)部門的職責(zé)。不正確。會(huì)計(jì)部門已詢問是否有員工擅自使用資金。正確的。部門審核員主要檢查部門的控制系統(tǒng)是否存在問題。53 標(biāo)準(zhǔn)化不適合以下哪種情況：穩(wěn)定的商業(yè)環(huán)境，只有微小的變化復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境多處類似操作隨后的庫存審計(jì)將在同一地點(diǎn)進(jìn)行。答案： B檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：這個(gè)問題考察了標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序的不合理性。不正

51、確。在變化不大的穩(wěn)定經(jīng)營環(huán)境中，可以實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序。正確的。在復(fù)雜的環(huán)境中，由于其不靈活，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序是不合理的。不正確。由于操作相似，使用標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序是合理的。不正確。庫存審計(jì)在同一地點(diǎn)進(jìn)行，也可以應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序。54 對(duì)采購職能的審計(jì)顯示，該部門再次訂購了當(dāng)時(shí)庫存過多的材料，審計(jì)員應(yīng)建議的糾正措施是：所有申請(qǐng)都應(yīng)得到任何采購代理的批準(zhǔn)。所有替代原材料的訂單均已向用戶部門確認(rèn)。使用基于歷史成本的重新排序系統(tǒng)。準(zhǔn)備和分發(fā)有關(guān)過剩庫存的定期報(bào)告。答案： D檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行問題解決思路：此問題檢查糾正措施。具體場(chǎng)景是采購部門將剩余物料作為采購的一部分。不正確。與本主題無關(guān)

52、。不正確。確認(rèn)所有購買并不能阻止此類事件的發(fā)生。不正確。無法避免。正確的?？梢酝ㄟ^創(chuàng)建多余的庫存記錄來避免問題中描述的情況。以下信息用于回答問題55-57一家公司向首都地區(qū)的化工廠供應(yīng)晶體管、導(dǎo)管和其他特定產(chǎn)品。基于季度銷售報(bào)告的重新訂購決定必須得到銷售副總裁的批準(zhǔn)。公司銷售人員士氣高漲，工資待遇優(yōu)厚。一般來說，優(yōu)秀的銷售人員獲得的傭金比工資高得多?，F(xiàn)場(chǎng)銷售人員通過筆記本電腦下訂單。所有缺貨的產(chǎn)品都帶有時(shí)間戳。一旦庫存水平低于最低庫存水平，必須重新訂購。公司的產(chǎn)品變化很快，一旦到位就一文不值。公司聘請(qǐng)專業(yè)的庫存服務(wù)機(jī)構(gòu)管理年度庫存。所有計(jì)算信息均提供給公司進(jìn)行核算和平衡。在過去的幾年里，公司在

53、庫存方面損失了很多。55 審核員需要確定實(shí)物庫存短缺的原因，以便這些審核員記錄庫存盤點(diǎn)，并使用最新的庫存?zhèn)渫泴?duì)庫存的書面描述進(jìn)行審核。上述信息和證據(jù)來源是否充分？部委資源不足。外部來源。滿的。事工有外來資源，滿員。事工和外部資源，還不夠。答案D檢查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。問題解決思路：本題考察了對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類的不同方法。審計(jì)證據(jù)的來源可分為部分證據(jù)和外部證據(jù)；按可信程度可分為：充分、可信、可靠、有用的證據(jù)。標(biāo)題中提到的審計(jì)證據(jù)來自部門和外部，但并不充分，因?yàn)檫@些證據(jù)不能得到保證，審慎的第三方可以根據(jù)這些證據(jù)得出相同的結(jié)論。因此，本題選擇答案D。56 為了確定公司的過時(shí)庫存數(shù)量，審計(jì)師不可能執(zhí)行以

54、下程序：確認(rèn)瀏覽重新計(jì)算分析回顧答案： A重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)問題解決思路：該問題檢查了哪些技術(shù)用于計(jì)算過時(shí)的庫存數(shù)量。這個(gè)問題要求你選擇不使用哪種技術(shù)。確認(rèn)技術(shù)一般用于檢查客戶是否已付款，或公司是否已付款且客戶已收到，不能用于計(jì)算陳舊庫存的數(shù)量。所以選擇：一個(gè)答案。而瀏覽、復(fù)查、分析復(fù)習(xí)都可以做題中需要的。57 在與庫存管理員的訪談中，審計(jì)人員了解到，銷售人員經(jīng)常在獲得銷售副總裁的批準(zhǔn)之前下訂單。進(jìn)一步的細(xì)節(jié)測(cè)試顯示，確實(shí)有未經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，細(xì)節(jié)測(cè)試涉及：旁證環(huán)境證據(jù)確鑿的證據(jù)主觀證據(jù)答案： C重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)問題解決思路：本題考察審計(jì)證據(jù)的分類概念。如題中所述，審計(jì)人員事先發(fā)現(xiàn)的事實(shí)有其他信息證明，

55、故主線符合確鑿證據(jù)的定義，本題選答C。A._不正確。間接證據(jù)是指對(duì)審計(jì)對(duì)象具有間接作用的證據(jù)。B不正確。環(huán)境證據(jù)是指在審計(jì)方案輸出時(shí)，以審計(jì)對(duì)象的狀態(tài)所表現(xiàn)出來的、具有可變性的證據(jù)。正確的。確鑿證據(jù)是支持基本證據(jù)的證據(jù)。不正確。主觀證據(jù)是審計(jì)師主觀獲得的證據(jù)。使用以下信息回答問題58-59在高層管理人員的年終計(jì)劃會(huì)議上，部門審計(jì)負(fù)責(zé)人獲悉，公司的一個(gè)庫存系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告草案最近引起了會(huì)計(jì)爭(zhēng)議。審計(jì)報(bào)告建議對(duì)盤存制度這部分的差錯(cuò)進(jìn)行相應(yīng)的重大調(diào)整。審計(jì)結(jié)論顯示，公司其他6個(gè)使用成本核算系統(tǒng)的生產(chǎn)部門也需要進(jìn)行相應(yīng)的庫存記錄調(diào)整。據(jù)首席財(cái)務(wù)官稱，共有七個(gè)部門需要進(jìn)行調(diào)整，這將是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的一次重大改

56、革。 CFO詢問部門審計(jì)師計(jì)算調(diào)整金額的方法后，要求部門審計(jì)長在充分考慮審計(jì)結(jié)論的影響后提交審計(jì)報(bào)告，部門審計(jì)長直接向CFO報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告仍在等待管理局的意見，審計(jì)委員會(huì)尚未對(duì)審計(jì)進(jìn)行評(píng)估。58 假設(shè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在年終計(jì)劃會(huì)議后的同一天與審計(jì)委員會(huì)會(huì)面，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)：將高級(jí)管理層對(duì)所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定通知審計(jì)委員會(huì)。突出重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出建議，并報(bào)告批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃。向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告上次與首席財(cái)務(wù)官會(huì)面的結(jié)果，以及可能考慮的有關(guān)庫存調(diào)整記錄的選項(xiàng)。在向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果之前嘗試解決庫存問題。答案C檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：不正確。部門審計(jì)主管有責(zé)任向

57、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告高級(jí)管理層對(duì)所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定。不正確。這是部門審計(jì)主管應(yīng)盡的責(zé)任。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)的重大發(fā)現(xiàn)，如果與CFO的談話對(duì)此影響不大，則無需向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。不正確。這是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)。59 部門審計(jì)主管應(yīng)采取以下哪項(xiàng)措施？計(jì)劃在年底后重新檢查每個(gè)部門的庫存成本系統(tǒng)。檢索致給管理層以供審查和評(píng)論的所有審計(jì)報(bào)告草案的副本。告知高級(jí)管理層虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是不可接受的。主動(dòng)檢查從所有地點(diǎn)的庫存評(píng)估中得出的結(jié)論的相關(guān)依據(jù)。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施問題解決思路：不正確。無需重新檢查每個(gè)部門的庫存成本核算系統(tǒng)。不正確。部門審計(jì)主管要調(diào)取管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的原件，不得復(fù)印件。不

58、正確。沒有證據(jù)表明高層管理人員歪曲了財(cái)務(wù)報(bào)告。正確的。這是首席財(cái)務(wù)官要求部門審計(jì)負(fù)責(zé)人考慮并需要積極實(shí)施的行動(dòng)。60 在審查差旅和招待時(shí)，書記官長的審計(jì)員對(duì)報(bào)銷經(jīng)理差旅費(fèi)用的目的有疑問。經(jīng)理承諾不將該費(fèi)用視為合法費(fèi)用，并承擔(dān)可疑費(fèi)用的金額。如果經(jīng)理的承諾有效，部門審核員：非商業(yè)性支出的原始成本水平可以忽略不計(jì)。應(yīng)立即通知稅務(wù)局審核結(jié)果應(yīng)記錄在審核報(bào)告中。應(yīng)建議經(jīng)理編輯一些用于可疑旅行的常旅客里程。答案： C考試重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行。問題解決思路：不正確。這是一個(gè)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如果忽視它，將違反審計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。不正確。這是審核員的職責(zé)，應(yīng)交由其他部門處理。正確的。應(yīng)報(bào)告所有重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，無論

59、是否更正。不正確。這個(gè)結(jié)論不能從標(biāo)題中推斷出來。61 一位缺乏經(jīng)驗(yàn)的新部門審計(jì)員提醒高級(jí)審計(jì)員被審計(jì)單位的預(yù)算存在重大差異，高級(jí)審計(jì)員告訴新部門審計(jì)員不要擔(dān)心，因?yàn)樗犝f了未經(jīng)授權(quán)的 A 生產(chǎn)中斷事件，這可能是差異的主要原因。以下最合適的是：新的部門審計(jì)員應(yīng)該徹底檢查整個(gè)問題，而不要打擾高級(jí)部門審計(jì)員。高級(jí)審計(jì)師應(yīng)使用適當(dāng)?shù)呐袛鄟頊p少浪費(fèi)投資的可能性。高級(jí)審計(jì)師應(yīng)停止審計(jì)項(xiàng)目，直至差異原因得到充分調(diào)查。高級(jí)審計(jì)師應(yīng)幫助新審計(jì)師制定收集適當(dāng)證據(jù)的計(jì)劃。答案： D考試重點(diǎn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)部問題解決思路：不正確。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)審計(jì)員之間的學(xué)習(xí)和指導(dǎo)。不正確。這樣雖然可以有效地完成審計(jì)任務(wù)，但效果比D弱，不能

60、促進(jìn)新員工的有效學(xué)習(xí)。不正確。當(dāng)停止的審計(jì)工作的重要性非常高時(shí)，這會(huì)影響審計(jì)工作的效果。不正確。這是幫助經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員掌握審計(jì)方法，順利完成審計(jì)工作的最佳途徑。62 在審計(jì)過程中形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，需要將實(shí)際情況與相關(guān)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。以下哪一項(xiàng)是支持審計(jì)結(jié)論的最合適的標(biāo)準(zhǔn)或標(biāo)準(zhǔn)？部門質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)操作程序（編號(hào)和日期）會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則部，引用于會(huì)計(jì)師手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容。理想的業(yè)務(wù)實(shí)踐是基于部門審計(jì)師參與公司部門審計(jì)實(shí)踐所積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。上述所有的。答案： D檢查重點(diǎn)：審計(jì)執(zhí)行-分析審查解題思路：不正確。獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，兩者具有可比性。理論上，兩者應(yīng)該是一致的。兩者不一致說明可能有問題，但另外兩個(gè)也是正確