注冊會計師審計練習(xí)題

1、第9章練習(xí) 一、單項選擇題題 1.注冊會計師師評估的重大大錯報風(fēng)險與與所需審計證證據(jù)的數(shù)量（）。A.二者之間沒沒有變動關(guān)系系B.呈反向變動動關(guān)系C.呈比例變動動關(guān)系DD.呈同向變動動關(guān)系 2.審計助理人人員需要對審審計證據(jù)的可可靠性作出判判斷，以下關(guān)關(guān)于審計證據(jù)據(jù)可靠性的表表述中不正確確的是（）。A. 審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠B. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C. 注冊會計師推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠D. 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠 3.充分性和適適當(dāng)性是審計計

2、證據(jù)兩個重重要特征，下下列關(guān)于審計計證據(jù)的充分分性和適當(dāng)性性表述中不正正確的是()。A.審計證據(jù)質(zhì)質(zhì)量越高，需需要審計證據(jù)據(jù)的數(shù)量可能能越少B.充分性和適適當(dāng)性兩者缺缺一不可，只只有充分且適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)才是有證證明力的C.如果審計證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，僅僅靠獲取更多多的審計證據(jù)據(jù)可能無法彌彌補其質(zhì)量上上的缺陷D.審計證據(jù)的的充分性與適適當(dāng)性密切相相關(guān)，審計證證據(jù)的充分性性一定會影響響其適當(dāng)性 4.在以下注冊冊會計師所實實施的審計程程序中，屬于于專供注冊會會計師實施控控制測試時采采用的審計程程序有（）。A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)

3、成本進(jìn)行明細(xì)核對 B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實施重新執(zhí)行程序 5.下列不屬于于注冊會計師師在確定實質(zhì)質(zhì)性分析程序序使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠時時所考慮的因因素是（）。A.可獲得信息的來源和可比性B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性C.可獲得信息的數(shù)量D.與信息編制相關(guān)的控制 6.下列不屬于于分析程序的的是（）。A.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性C.分析統(tǒng)計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差D.計算本期計提折舊額與固

4、定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較 7.下列有關(guān)分分析程序的說說法中錯誤的的是（）。A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項 8.分析程序的的結(jié)果顯示：XYZ公司的

5、利潤潤率從2005年的25下降為2006年的15，則注冊冊會計師的下下列判斷中，恰恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.提請被審計計單位在財務(wù)務(wù)報表附注中中說明B.考慮被審計計單位財務(wù)報報表中錯報的的可能性C.在審計報告告中增加對強強調(diào)事項段D.評價被審計計單位管理層層的工作表現(xiàn)現(xiàn) 9.下列有關(guān)函函證的說法中中不恰當(dāng)?shù)氖鞘牵?）。A.通過函證后后，注冊會計計師如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了不符事項項，注冊會計計師應(yīng)當(dāng)首先先提請被審計計單位查明原原因，并作進(jìn)進(jìn)一步分析和和核實B.函證是比較較有效的審計計程序，即使使有跡象表明明收回的詢證證函不可靠，注注冊會計師也也不用再實施施其他適當(dāng)?shù)牡膶徲嫵绦蛴栌枰宰C實C.一般情況下下，注冊會計計

6、師以資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日為截截止日，在資資產(chǎn)負(fù)債表日日后適當(dāng)時間間內(nèi)實施函證證D.如果采用審審計抽樣的方方式確定函證證程序的范圍圍，無論采用用統(tǒng)計抽樣方方法，還是非非統(tǒng)計抽樣方方法，選取的的樣本應(yīng)當(dāng)足足以代表總體體 二、多項選擇題題 1.審計證據(jù)的的充分性是對對審計證據(jù)數(shù)數(shù)量的衡量，下下列影響審計計證據(jù)充分性性的因素有（）。A.重要性水平平B.重大錯報風(fēng)風(fēng)險C.具體審計程程序D.審計證據(jù)的的質(zhì)量 2.下列各項審審計證據(jù)中，屬屬于被審計單單位內(nèi)部證據(jù)據(jù)的有（ ）。A被審計單單位已對外報報送的財務(wù)報報表B被審計單單位提供的銀銀行對賬單CC被審計單單位律師關(guān)于于未決訴訟的的聲明書D被審計單單位管理層聲聲明

7、書 3.按審計程序序的目的可將將注冊會計師師為獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù)而實實施的審計程程序分為（）。A.風(fēng)險評估程程序B.控制測試C.審計抽樣D.實質(zhì)性程序 4.下列有關(guān)說說法不正確的的有（ ）。A. 如果從不同同來源獲取的的審計證據(jù)或或獲取的不同同性質(zhì)審計證證據(jù)不一致，可可能表明某項項審計證據(jù)不不可靠，注冊冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)追加必要的的審計程序BB. 在運用分析析程序進(jìn)行總總體復(fù)核時，如如果識別出以以前未識別的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)根根據(jù)未識別的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險的影響程程度直接發(fā)表表保留意見或或否定意見的的審計報告CC. 如果注冊會會計師對被審審計單位重大大錯報風(fēng)險的的評估結(jié)果為

8、為低，則注冊冊會計師不用用再針對其重重大的各類交交易、賬戶余余額、列報實實施實質(zhì)性程程序D. 審計證據(jù)的的適當(dāng)性是對對審計證據(jù)質(zhì)質(zhì)量的衡量，即即審計證據(jù)在在支持各類交交易、賬戶余余額、列報的的相關(guān)認(rèn)定，或或發(fā)現(xiàn)其中存存在錯報方面面具有相關(guān)性性和可靠性 5.下列有關(guān)注注冊會計師在在財務(wù)報表審審計中所實施施的審計程序序的說法中正正確的有（）。A.注冊會計師師在了解被審審計單位及其其環(huán)境的每個個方面都需要要實施分析程程序B.在實質(zhì)性程程序中，注冊冊會計師認(rèn)為為必要時可以以運用分析程程序C.在審計結(jié)束束或臨近結(jié)束束時，注冊會會計師必須運運用分析程序序，以確定財財務(wù)報表整體體是否與其對對被審計單位位的了

9、解一致致D.注冊會計師師在風(fēng)險評估估程序時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)運用分析析程序，以了了解被審計單單位及其環(huán)境境 6.分析程序中中運用的外部部證據(jù)包括（）A.經(jīng)濟(jì)預(yù)測組組織，包括某某些銀行發(fā)布布的預(yù)測消息息，如某些行行業(yè)的業(yè)績指指標(biāo)等B.公開出版的的財務(wù)信息CC.證券交易所所發(fā)布的信息息D.預(yù)算或預(yù)測 7.以下有關(guān)分分析程序在風(fēng)風(fēng)險評估程序序中的具體運運用正確的有有（）。AA.注冊會計師師可以將分析析程序與詢問問、檢查和觀觀察程序結(jié)合合運用，以獲獲取對被審計計單位及其環(huán)環(huán)境的了解，識識別和評估財財務(wù)報表層次次及具體認(rèn)定定層次的重大大錯報風(fēng)險BB.在運用分析析程序時，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)重點關(guān)注關(guān)關(guān)鍵的賬戶余余額、

10、趨勢和和財務(wù)比率關(guān)關(guān)系等方面，對對其形成一個個合理的預(yù)期期，并與被審審計單位記錄錄的金額、依依據(jù)記錄金額額計算的比率率或趨勢相比比較C.如果分析程程序的結(jié)果顯顯示的比率、比比例或趨勢與與注冊會計師師對被審計單單位及其環(huán)境境的了解不一一致，并且被被審計單位管管理層無法提提出合理的解解釋，或者無無法取得相關(guān)關(guān)的支持性文文件證據(jù)，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮其是是否表明被審審計單位的財財務(wù)報表存在在重大錯報風(fēng)風(fēng)險D.注冊會計師師無需在了解解被審計單位位及其環(huán)境的的每方面都實施施分析程序 8.分析程序的的目的包括（）。A.用作風(fēng)險評評估程序，以以了解被審計計單位及其環(huán)環(huán)境B.用作控制測測試程序，以以便看其控

11、制制是否有效C.用作實質(zhì)性性程序，以便便更有效的將將認(rèn)定層次的的檢查風(fēng)險降降至可接受的的水平D.在審計結(jié)束束或臨近結(jié)束束時對財務(wù)報報表進(jìn)行總體體復(fù)核 9.當(dāng)被審計單單位管理層要要求注冊會計計師對擬函證證的某些賬戶戶余額或其他他信息不實施施函證時，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮其要要求是否合理理，并獲取審審計證據(jù)予以以支持。在分分析時，注冊冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持職業(yè)懷懷疑態(tài)度，并并考慮（ ）。A.管理層是否否誠信B.是否可能存存在重大的舞舞弊C.替代審計程程序能否提供供與這些賬戶戶余額或其他他信息相關(guān)的的充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)D.是否可能存存在重大的錯錯誤 10.注冊會計計師可以考慮慮采用消極的的函證方式

12、時時，需要同時時存在的情況況有（ ）。A.重大錯報風(fēng)風(fēng)險評估為低低水平B.涉及大量余余額較小的賬賬戶C.預(yù)期不存在在大量的錯誤誤D. 沒有理由相相信被詢證者者不認(rèn)真對待待函證 三、簡答題1.注冊會計師師在對昌盛公公司進(jìn)行審計計時，發(fā)現(xiàn)該該公司內(nèi)部控控制制度具有有嚴(yán)重缺陷。在在此情況下，注注冊會計師能能否依賴下列列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票票副本（2）監(jiān)盤客戶戶的存貨（不不涉及至檢查查相關(guān)的所有有權(quán)憑證）（3）律師提供供的聲明書（4）管理層聲聲明書（5）會計記錄 第10章練習(xí)一、單項選擇題題1.可接受的抽抽樣風(fēng)險在控控制測試中主主要指（），它與樣本規(guī)模成反比。A.可接受的信信賴過度風(fēng)險險B.可接受的誤

13、誤受風(fēng)險C.可接受的信信賴不足風(fēng)險險D.重大錯報風(fēng)風(fēng)險2.只要使用了了審計抽樣，抽抽樣風(fēng)險就會會存在，注冊冊會計師在審審計抽樣中需需要控制抽樣樣風(fēng)險的唯一一途徑是（）。A.減少樣本規(guī)規(guī)模 B.不選擇統(tǒng)計計抽樣，而是是選擇非統(tǒng)計計抽樣C.控制樣本規(guī)規(guī)模D.提高審計風(fēng)風(fēng)險3.信賴過度風(fēng)風(fēng)險和誤受風(fēng)風(fēng)險影響的是是（）。A.審計的效率率B.審計的效果果C.初步判斷的的重要性水平平D.可接受的審審計風(fēng)險水平平4.為通過抽樣樣方法確定被被審計單位賒賒銷審批簽字字執(zhí)行的有效效性，注冊會會計師需要確確定審計抽樣樣的樣本規(guī)模模。在以下各各種說法中，不不正確的是（）。A.樣本規(guī)模與與總體變異性性成同向變動動關(guān)系，

14、即總總體變異性越越大，樣本規(guī)規(guī)模越大B.樣本規(guī)模與與可容忍誤差差成反向變動動關(guān)系，即可可容忍誤差越越小，樣本規(guī)規(guī)模越大C.樣本規(guī)模與與預(yù)計總體誤誤差成同向變變動關(guān)系，即即預(yù)計總體誤誤差越大，樣樣本規(guī)模越大大D.樣本規(guī)模與與可接受的抽抽樣風(fēng)險成反反向變動關(guān)系系，即可接受受的抽樣風(fēng)險險越小，樣本本規(guī)模越大5.注冊會計師師在細(xì)節(jié)測試試中運用統(tǒng)計計抽樣時，下下列有關(guān)評價價樣本結(jié)果的的說法中正確確的是（）。A.如果計算的的總體錯報上上限低于但接接近可容忍錯錯報，則總體體不能接受B.如果計算的的總體錯報上上限等于可容容忍錯報，則則總體可以接接受 C.如果計算的的總體錯報上上限等于或者者大于可容忍忍錯報，則

15、總總體不能接受受，注冊會計計師對總體得得出的結(jié)論是是所測試的交交易或賬戶余余額存在重大大錯報D.如果計算的的總體錯報上上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于于可容忍錯報報，則總體不不可以接受6.注冊會計師師計劃檢查一一個20張支票的樣樣本，以了解解其是否按照照被審計單位位的內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制制度所所規(guī)定的那樣樣進(jìn)行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因并且（）。A.按照樣本規(guī)規(guī)模為19來評價抽樣樣結(jié)果B.在評價樣本本結(jié)果時把丟丟失支票視為為一項誤差C.把這張丟失失支票按照其其他19張的情況來來對待D.選取另一張張支票并代替替這張丟失的的支票7.注冊會計師師在對銷售審審批的內(nèi)部控控制進(jìn)行

16、控制制測試時，為為確定預(yù)計總總體偏差率，注注冊會計師的的判斷不恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.預(yù)計總體偏偏差率可根據(jù)據(jù)對相關(guān)控制制的設(shè)計和執(zhí)執(zhí)行情況的了了解來確定B.預(yù)計總體偏偏差率可根據(jù)據(jù)從總體中抽抽取少量項目目進(jìn)行檢查的的結(jié)果來確定定C.預(yù)計總體偏偏差率可根據(jù)據(jù)計劃評估的的控制有效性性來確定D.預(yù)計總體偏偏差率可根據(jù)據(jù)上年測試結(jié)結(jié)果和控制環(huán)環(huán)境等因素進(jìn)進(jìn)行估計8.注冊會計師師由于專業(yè)判判斷的失誤造造成審計結(jié)論論與客戶的客客觀事實不符符，這種可能能性屬于（）。A.非抽樣風(fēng)險險 B.抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險 D.信賴過度風(fēng)風(fēng)險9.下面列示的的四種情形中中，屬于審計計抽樣中的信信賴不足風(fēng)險險的是（）。A.注冊會

17、計師師可容忍偏差差率為5%,總體實際偏偏差率為7%，抽樣得出出偏差率為6% B.注冊會計師師可容忍偏差差率為5%,總體實際偏偏差率為3%，抽樣得出出偏差率為6%C.注冊會計師師可容忍偏差差率為5%,總體實際偏偏差率為7%，抽樣得出出偏差率為3%D.注冊會計師師可容忍偏差差率為5%,總體實際偏偏差率為3%，抽樣得出出偏差率為3%10.注冊會計計師將統(tǒng)計抽抽樣運用于下下列（）項項目屬于變量量抽樣。A.未經(jīng)批準(zhǔn)而而賒銷的金額額B.賒銷是否經(jīng)經(jīng)過嚴(yán)格審批批C.賒銷單上是是否均有主管管人員的簽字字D.購貨付款環(huán)環(huán)節(jié)的職責(zé)分分工是否合理理11.下列有關(guān)關(guān)PPS抽樣的說法法中錯誤的是是（ ）。A.總體中每個

18、個貨幣單位被被選中的機(jī)會會相同，項目目金額越大，被被選中的概率率越大B.PPS抽樣樣的樣本規(guī)模模需要考慮被被審計金額的的預(yù)計變異性性C.PPS抽樣樣的樣本更容容易設(shè)計，且且可在能夠獲獲得完整的總總體之前開始始選取樣本D.對零余額或或負(fù)余額的選選取需要在設(shè)設(shè)計時特別考考慮 二、多項選擇題題1.審計抽樣可可以在（）程程序中采用。A.應(yīng)收賬款函證B.詢問被審計單位管理層C.存貨計價測試D.風(fēng)險評估程序2.樣本設(shè)計應(yīng)應(yīng)考慮的基本本因素包括（）。A.具體審計程程序的選擇BB.審計對象總總體C.審計程序的的目標(biāo)D.抽樣風(fēng)險和和非抽樣風(fēng)險險3.使用隨機(jī)數(shù)數(shù)表選取樣本本時，需要確確定選號的（）。A.范圍，即所

19、所選號碼是否否落入抽樣單單位的編號范范圍之內(nèi)B.路線，即按按照何種方向向作為選取樣樣本的順序CC.位數(shù)，即選選用隨機(jī)數(shù)表表中每個數(shù)的的哪幾位與抽抽樣單位相對對應(yīng) D.起點，即以以隨機(jī)數(shù)表中中的哪個數(shù)作作為所選樣本本的首個號碼碼4.在審查應(yīng)收收賬款項目時時，注冊會計計師決定對相相關(guān)的內(nèi)部控控制實施發(fā)現(xiàn)現(xiàn)抽樣。假定定注冊會計師師希望：當(dāng)總總體中包含3%及3%以上的欺詐詐性項目時，樣樣本中至少能能顯示出1件可能性達(dá)達(dá)到95%。下列說法法正確的有（）。 可容忍誤差（%） 預(yù)期總體誤差（%） 2 3 4 5 6 7 8 0.00 149（0） 99（0） 74（0） 59（0） 49（0） 42（0）

20、36（0） 0.25 236（1） 157（1） 117（1） 93（1） 78（1） 66（1） 58（1） A.如果樣本中中沒有欺詐事事項，則總體體中沒有欺詐詐事項的概率率為95%B.應(yīng)當(dāng)選取157（1）作為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)抽樣方案CC.如果樣本中中沒有欺詐事事項，則總體體中欺詐事項項不超過3%的概率為95% D.應(yīng)當(dāng)選取99（0）作為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)抽樣方案5.在控制測試試（使用統(tǒng)計計抽樣）對樣樣本結(jié)果評價價時，注冊會會計師選擇的的統(tǒng)計抽樣方方法下，下列列有關(guān)說法正正確的有（）。A.統(tǒng)計抽樣方方法中，雖然然抽樣風(fēng)險可可以量化，但但是注冊會計計師也不用考考慮抽樣風(fēng)險險，樣本偏差差率即估計的的總體偏差率率B.如

21、果估計的的總體偏差率率上限等于可可容忍偏差率率，則總體不不能接受，即即樣本結(jié)果不不支持計劃評評估的控制有有效性，也不不支持計劃的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險評估水平平C.如果估計的的總體偏差率率上限低于但但接近可容忍忍偏差率，則則總體可以接接受D.在統(tǒng)計抽樣樣方法中，偏偏差率上限的的估計值是總總體偏差率和和抽樣風(fēng)險允允許限度之和和6.在進(jìn)行控制制測試時，注注冊會計師如如認(rèn)為抽樣結(jié)結(jié)果無法達(dá)到到其對所測試試的內(nèi)部控制制的預(yù)期信賴賴程度，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮（）。A.發(fā)表保留意見或無法表示意見B.增加樣本量C.執(zhí)行替代審計程序 D.修改實質(zhì)性程序7.在細(xì)節(jié)測試試中使用非統(tǒng)統(tǒng)計抽樣方法法時，注冊會會計師需要確確定可接受的

22、的誤受風(fēng)險，為為此考慮的因因素有（）。A.控制測試的結(jié)果B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平8.注冊會計師師在進(jìn)行審計計時，要記錄錄所實施的審審計程序，以以形成審計工工作底稿，下下列屬于注冊冊會計師在實實質(zhì)性程序中中使用審計抽抽樣時，通常常記錄的內(nèi)容容有（）。A.使用的審計抽樣方法B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單C.對偏差構(gòu)成條件的定義D.測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的描述9.注冊會計師師在細(xì)節(jié)測試試中使用非統(tǒng)統(tǒng)計抽樣方法法時，在樣本本設(shè)計階段必必須完成的工工作有（）。A.明確測試目

23、標(biāo)B.定義抽樣單元C.界定錯報D.定義總體10.下列說法法中正確的有有（ ）。A.審計抽樣是是指注冊會計計師對某類交交易或賬戶余余額中低于百百分之百的項項目實施審計計程序，使所所有抽樣單元元都有被選取取的機(jī)會B.如果對總體體進(jìn)行了分層層，注冊會計計師通常使用用均值估計抽抽樣；比率估估計抽樣和差差額估計抽樣樣都要求樣本本項目存在錯錯報C. 在控制測試試中會出現(xiàn)的的是信賴不足足風(fēng)險和誤拒拒風(fēng)險，即影影響的是審計計效率；在細(xì)細(xì)節(jié)測試中通通常出現(xiàn)的是是信賴過度風(fēng)風(fēng)險和誤受風(fēng)風(fēng)險，影響審審計效果D. 系統(tǒng)選樣，也也稱等距選樣樣，是指首先先計算選樣間間隔，確定選選樣起點，然然后再根據(jù)間間隔、順序選選取樣本

24、的一一種選樣方法法。系統(tǒng)選樣樣方法使用方方便，并可用用于無限總體體。但使用系系統(tǒng)選樣方法法要求總體必必須是隨機(jī)排排列的，否則則容易發(fā)生較較大的偏差 三、簡答題1.張文和李萍萍注冊會計師師負(fù)責(zé)對東方方公司2006年度財務(wù)報報表進(jìn)行審計計， 審計東方公公司2006年度營業(yè)收收入時，為了了確定東方公公司銷售業(yè)務(wù)務(wù)是否真實、完完整，會計處處理是否正確確，張文和李李萍注冊會計計師擬從東方方公司2006年開具的銷銷售發(fā)票的存存根中選取若若干張，核對對銷售合同和和發(fā)運單，并并檢查會計處處理是否符合合規(guī)定。東方方公司2006年共開具連連續(xù)編號的銷銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)發(fā)票號碼為第第2001號至第6000

25、號，張文和和李萍注冊會會計師計劃從從中選 取10張銷售發(fā)票票樣本。隨機(jī)機(jī)數(shù)表（部分分） （1） （2） （3） （4） （5） （1） 10480 1501l 01536 02011 81647 （2） 22368 46573 25595 85313 30995 （3） 24130 48360 22527 97265 76393 （4） 42167 93093 06243 61680 07856 （5） 37570 39975 81837 16656 06121 （6） 7792l 06907 11008 4275l 27756 （7） 99562 72905 56420 69994 9887

26、2 （8） 9630l 91977 05463 07972 18876 （9） 89759 14342 63661 10281 17453 （10） 85475 36857 53342 53988 53060 【要求】（1）針針對資料二，假假定張文和李李萍注冊會計計師以隨機(jī)數(shù)數(shù)表所列數(shù)字字的后4位數(shù)與銷售售發(fā)票號碼一一一對應(yīng)，確確定第（2）列第（4）行為起點點，選號路線線為自上而下下、自左而右右。請代張文文和李萍注冊冊會計師確定定選取的10張銷售發(fā)票票樣本的發(fā)票票號碼分別為為多少?（2）如果上述l0筆銷售業(yè)務(wù)務(wù)的賬面價值值為1 0000 000元，審計后后認(rèn)定的價值值為1 0000 300元，

27、假定東東方公司2006年度營業(yè)收收入賬面價值值為180 0000 0000元，并假定定誤差與賬面面價值不成比比例關(guān)系，請請運用差額估估計抽樣法推推斷東方公司司2006年度營業(yè)收收入的總體實實際價值（要要求列示計算算過程）。2.德馨會計師師事務(wù)所的張張濤和王強注注冊會計師接接受委派，對對北方公司2008年度財務(wù)報報表進(jìn)行審計計。確定財務(wù)務(wù)報表可容忍忍錯報為10 0000元。在實質(zhì)質(zhì)性程序中張張濤和王強注注冊會計師運運用統(tǒng)計抽樣樣，發(fā)現(xiàn)一些些樣本存在誤誤差，在分析析樣本誤差時時，履行了以以下程序：(1)對某項目無無法或沒有執(zhí)執(zhí)行替代審計計程序，視該該項目為一項項誤差。(22)某些樣本誤誤差項目具有

28、有共同的特征征，作為一個個整體，實施施相應(yīng)的審計計程序，并根根據(jù)審計結(jié)果果，進(jìn)行單獨獨的評價。(3)在分析抽樣樣中所發(fā)現(xiàn)的的誤差時，還還應(yīng)考慮誤差差的質(zhì)的方面面，包括誤差差的性質(zhì)、原原因及其對其其他相關(guān)審計計工作的影響響。要求：(1)根根據(jù)樣本誤差差推斷總體錯錯報上限如果果小于、大于于或等于可容容忍錯報，張張濤和王強注注冊會計師應(yīng)應(yīng)如何處理？(2)張濤和王強強注冊會計師師在分析樣本本誤差時，履履行的程序是是否合適？第11章練習(xí)一、單項選擇題題1.當(dāng)被審計單單位采用高度度集成化信息息技術(shù)系統(tǒng)時時，雖然注冊冊會計師針對對信息技術(shù)的的審計范圍與與其對信息技技術(shù)的依賴程程度有直接關(guān)關(guān)系，但無論論依賴程

29、度是是高還是低，注注冊會計師都都必須執(zhí)行下下列（）程程序。A.驗證手工控控制B.驗證系統(tǒng)應(yīng)應(yīng)用控制C.了解與評估估系統(tǒng)環(huán)境DD.了解、驗證證系統(tǒng)一般控控制 2.信息系統(tǒng)一一般性控制是是指為了保證證信息系統(tǒng)的的安全，對整整個信息系統(tǒng)統(tǒng)以及外部各各種環(huán)境要素素實施的、對對所有的應(yīng)用用或控制模塊塊具有普遍影影響的控制措措施。具體來來說，信息技技術(shù)一般控制制不包括（）。A.編輯檢查B.系統(tǒng)運行C.程序開發(fā)與與變更D.程序和數(shù)據(jù)據(jù)訪問 3.以下說法中中不正確的是是（）。AA.雖然信息系系統(tǒng)具備很多多人工處理難難以擁有的優(yōu)優(yōu)勢，但是如如果發(fā)生失控控，信息系統(tǒng)統(tǒng)中產(chǎn)生的錯錯報將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過人工處理理產(chǎn)生錯報的

30、的情況B.信息系統(tǒng)對對控制的影響響，取決于被被審計單位對對信息系統(tǒng)的的依賴程度CC.在實施應(yīng)用用控制時，通通過將客戶、供供應(yīng)商、部分分?jǐn)?shù)據(jù)、發(fā)票票和采購訂單單等信息與現(xiàn)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行行比較，可以以證實信息系系統(tǒng)的完整性性、準(zhǔn)確性、授授權(quán)及訪問限限制等目標(biāo)DD.程序開發(fā)需需要考慮程序序的實施以及及企業(yè)內(nèi)部的的職責(zé)分離 4.與手工記錄錄相比，信息息技術(shù)在使用用中（）。A.報告缺乏靈活性B.數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確C.管理需求固化到應(yīng)用程序之中D.偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍 5.由于電子表表格能夠非常常容易進(jìn)行修修改，并可能能缺少控制活活動，所以電電子表格往往往面臨許多固固有風(fēng)險和錯錯誤，其中不不包括（）

31、。A.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果C.運算錯誤：由于運算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差D.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤 二、多項選擇題題 1.下列有關(guān)信信息技術(shù)對審審計過程的影影響的相關(guān)提提法中，正確確的有（）。A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變 2.有效的信息

32、息系統(tǒng)需要實實現(xiàn)的功能有有（）。AA.識別和記錄錄全部授權(quán)交交易B.及時、詳細(xì)細(xì)記錄交易內(nèi)內(nèi)容，并在財財務(wù)報告中對對全部交易進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)分類類C.衡量交易價價值，并在財財務(wù)報告中適適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)關(guān)價值D.確定交易發(fā)發(fā)生期間，并并將交易記錄錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g 3.在測試信息息技術(shù)一般控控制時，注冊冊會計師需要要對影響系統(tǒng)統(tǒng)驅(qū)動組件持持續(xù)有效運行行的各個領(lǐng)域域?qū)嵤┛刂茰y測試，下列（）在控制測測試的范圍內(nèi)內(nèi)。A.計算機(jī)操作作控制B.錄入授權(quán)控控制C.程序變更控控制D.程序數(shù)據(jù)訪訪問控制 4.注冊會計師師在評估商業(yè)業(yè)軟件的復(fù)雜雜程度時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從多個方方面加以考慮慮，一般包括括（）。AA.商業(yè)軟件系系統(tǒng)復(fù)

33、雜程度度B.商業(yè)軟件的的市場份額CC.企業(yè)實施和和運行系統(tǒng)所所需的參數(shù)設(shè)設(shè)置范圍D.距離企業(yè)上上一次系統(tǒng)架架構(gòu)重大變更更的時間 5.審計人員在在進(jìn)行財務(wù)報報告審計時，如如果依賴相關(guān)關(guān)信息系統(tǒng)所所形成的財務(wù)務(wù)信息和報告告作為審計工工作的依據(jù)，則則必須考慮相相關(guān)信息和報報告的質(zhì)量。具具體來說，審審計人員需要要在整個過程程中考慮信息息的（）。A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制 第12章練習(xí)一、單項選擇題題1.注冊會計師師在記錄審計計過程時，對對于特定項目目或事項的識識別特征需要要特別注意，以以下有關(guān)審計計程序中測試試的樣本的識識別特征說法法中錯誤的是是（）。A在對被審審計單位生成成的訂購單

34、進(jìn)進(jìn)行細(xì)節(jié)測試試時，注冊會會計師可能以以訂購單的日日期或編號作作為測試訂購購單的識別特特征B對于需要要選取或復(fù)核核既定總體內(nèi)內(nèi)一定金額以以上的所有項項目的審計程程序，注冊會會計師可能會會以實施審計計程序的范圍圍作為識別特特征C對于觀察察程序，注冊冊會計師必須須以觀察的對對象為識別特特征D對于需要要詢問被審計計單位中特定定人員的審計計程序，注冊冊會計師可能能會以詢問的的時間、被詢詢問人的姓名名以及職位作作為識別特征征2.注冊會計師師在對ABC有限責(zé)任公公司2007年度財務(wù)報報表進(jìn)行審計計，為查清某某項固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始價值值，查閱并利利用了事務(wù)所所2002年審計該項項固定資產(chǎn)的的工作底稿。本本次審

35、計于2008年3月完成，則則注冊會計師師查閱的該項項固定資產(chǎn)的的工作底稿應(yīng)應(yīng)（ ）。A.至少保存至2012年B.至少保存至2017年C.至少保存至2018年D.長期保存3.注冊會計師師應(yīng)當(dāng)按照會會計師事務(wù)所所質(zhì)量控制政政策和程序的的要求，及時時將審計工作作底稿歸整為為最終審計檔檔案。在丙公公司所執(zhí)行的的以下審計業(yè)業(yè)務(wù)中，符合合歸檔期限要要求的是（）。 A.注冊會計師師于2008年2月28日完成了審審計工作并出出具了對A公司2007年度財務(wù)報報表的審計報報告，所形成成的審計工作作底稿于2008年5月30日歸檔 B.注冊會計師師于2008年2月28日完成了對B公司2007年度財務(wù)報報表的審計工工作

36、，并于3月6日出具了否否定意見審計計報告。3月9日，會計師師事務(wù)所根據(jù)據(jù)新的重大情情況撤銷了審審計報告并不不再實施進(jìn)一一步審計，相相關(guān)的審計工工作底稿已于于2008年5月10日歸檔 C.按照時間預(yù)預(yù)算的規(guī)劃，審審計項目組應(yīng)應(yīng)于2008年3月1日開始實施施對C公司2007年度財務(wù)報報表的審計工工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重重大舞弊事項項后會計師事事務(wù)所決定終終止該項審計計業(yè)務(wù)，此時時，將已形成成的審計工作作底稿全部作作廢 D.注冊會計師師于2月1日對D公司出具審計報告告，2008年2月10日將與D公司2007年度財務(wù)報報表審計業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的工作作底稿整理歸歸檔4.下列有關(guān)審審計檔案的表表述中不

37、正確確的是（）。A.對于已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿B.審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計工作底稿的保存期限必須是自審計報告日起保存10年C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加 二、多項選擇題題1.審計工作底底稿通常包括括（）。A.審計策略和和具體審計計計劃B.分析表、問問題備忘錄、重重大事項概要要C.詢證函回函函、管理層聲聲明書、核對對表D.有關(guān)重大事事項的往來信信件2.下列審計工工作底稿歸檔檔后屬于永久久性檔案的是是（）。AA.審計調(diào)整

38、分分錄匯總表BB.企業(yè)營業(yè)執(zhí)執(zhí)照C.公司章程D.審計計劃3.下列審計工工作底稿歸檔檔后屬于當(dāng)期期檔案的有（）。A.審計調(diào)整分分錄匯總表BB.企業(yè)營業(yè)執(zhí)執(zhí)照C.公司章程D.審計報告4.項目經(jīng)理在在審計報告日日后，將審計計工作底稿準(zhǔn)準(zhǔn)備歸檔，其其做法中沒有有違反規(guī)定的的有( )。A.在審計報告告日后，收到到函件的回函函原件，注冊冊會計師核對對一致后，將將原底稿中的的復(fù)印件替換換B.發(fā)現(xiàn)審計工工作底稿中索索引編號錯誤誤，助理人員員進(jìn)行了修改改C.助理人員A完成的一份份有關(guān)租金收收入審計的說說明字跡潦草草，項目經(jīng)理理要求其重抄抄一份，將原原底稿銷毀DD.注冊會計師A編制的工作作底稿沒有簽簽名，項目經(jīng)經(jīng)

39、理安排助理理人員補簽5.下列各項是是注冊會計師師在歸檔期間間對審計工作作底稿作出的的事務(wù)性變動動，其中正確確的有（）。A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)6.下列有關(guān)說說法中不正確確的有（ ）。A.細(xì)節(jié)測試和和實質(zhì)性分析析程序的審計計工作底稿所所記錄的有所所不同，但兩兩類審計工作作底稿都應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)胤从匙詢詴嫀焾?zhí)行行的審計程序序B.注冊會計師師編制審計工工作底稿的目目的是為了提提供充分適當(dāng)當(dāng)?shù)挠涗?，作作為審計報告告的基礎(chǔ)

40、，同同時也為證明明其按照中國國注冊會計師師審計準(zhǔn)則的的規(guī)定執(zhí)行了了審計工作提提供證據(jù)C.注冊會計師師對所有審計計工作底稿的的歸檔期限均均為審計報告告日后60天內(nèi)D.事務(wù)所安排排注冊會計師師在檢查以前前年度工作底底稿時，注冊冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前自己編編制的工作底底稿中有計算算錯誤，然后后涂改修正，但但該錯誤不影影響原所做的的審計結(jié)論 三、簡答題1.A注冊會計計師在編制審審計工作底稿稿時，遇到如如下項目或事事項，請代為為設(shè)計出相關(guān)關(guān)項目或事項項的識別特征征。 相關(guān)項目或事項項 對應(yīng)的識別特征征 對被審計單位生生成的驗收單單進(jìn)行測試,被審計單位位對驗收單按按年進(jìn)行依次次編號 對被審計單位生生成的訂購單

41、單進(jìn)行測試,被審計單位位對訂購單僅僅以序號進(jìn)行行依次編號 注冊會計師對被被審計單位應(yīng)應(yīng)收賬款明細(xì)細(xì)賬中余額大大于50萬元的明細(xì)細(xì)余額都進(jìn)行行了測試 被審計單位對發(fā)發(fā)運單順序編編號,注冊會計師師采用系統(tǒng)抽抽樣的方式選選取樣本 需要詢問被審計計單位中特定定人員 第13章練習(xí)一、單項選擇題題1.注冊會計師師通常實施下下列風(fēng)險評估估程序，以獲獲取有關(guān)控制制設(shè)計和執(zhí)行行的審計證據(jù)據(jù)。但下列（）程序難以以為此獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡淖C據(jù)。A.觀察特定控控制的運用BB.詢問被審計計單位的財務(wù)務(wù)人員C.檢查文件、記記錄和內(nèi)部控控制手冊D.追蹤交易在在財務(wù)報告信信息系統(tǒng)中的的處理過程(穿行測試)2.下列屬于了了解被

42、審計單單位及其環(huán)境境的內(nèi)容，既既屬于內(nèi)部因因素又屬于外外部因素的是是（ ）。A.行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)管環(huán)境以及及其他外部因因素B.被審計單位位對會計政策策的選擇和運運用C.被審計單位位財務(wù)業(yè)績的的衡量和評價價D.被審計單位位的內(nèi)部控制制3.下列屬于可可以實現(xiàn)被審審單位管理層層所建立和維維護(hù)控制并保保證其持續(xù)有有效運行的是是（ ）。A.對控制的詢詢問B.對控制的監(jiān)監(jiān)督C.對控制的引引導(dǎo)D.對相應(yīng)人員員的培訓(xùn)4.（）設(shè)定定了被審計單單位的內(nèi)部控控制基調(diào)，影影響員工對內(nèi)內(nèi)部控制的認(rèn)認(rèn)識和態(tài)度。A.控制活動B.控制監(jiān)督C.控制環(huán)境D.控制檢查5.防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并糾正舞弊弊和錯誤是被被審計單位（）的

43、責(zé)任。A.管理層B.治理層C.財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理D.管理層和治理層6.在下列選項項所描述的內(nèi)內(nèi)部控制中，最最有利于被審審計單位防止止出現(xiàn)漏記購購貨現(xiàn)象的是是（）。AA.生成收貨報報告的計算機(jī)機(jī)程序，同時時也更新采購購檔案B.在更新采購購檔案之前必必須先有收貨貨報告C.銷售發(fā)票上上的價格根據(jù)據(jù)價格清單上上的信息確定定D.計算機(jī)將各各憑證上的賬賬戶號碼與會會計科目表對對比，然后進(jìn)進(jìn)行一系列的的邏輯測試7.實現(xiàn)內(nèi)部控控制目標(biāo)的手手段是設(shè)計和和執(zhí)行控制政政策及程序。根根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部部控制框架，內(nèi)內(nèi)部控制包括括（）要素素。A.控制環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險評估過程程、信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通、控控制活動、控控制結(jié)構(gòu)B

44、.控制環(huán)境、控控制活動、控控制結(jié)構(gòu)、控控制設(shè)計、控控制執(zhí)行C.風(fēng)險評估過過程、信息系系統(tǒng)與溝通、對對控制的監(jiān)督督、控制環(huán)境境、控制結(jié)構(gòu)構(gòu)D.風(fēng)險評估過過程、對控制制的監(jiān)督、信信息系統(tǒng)與溝溝通、控制活活動、控制環(huán)環(huán)境8.如果控制風(fēng)風(fēng)險水平初步步評估為中等等水平，注冊冊會計師獲取取的相關(guān)內(nèi)部部控制運行有有效的審計證證據(jù)（）。A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多9.A注冊會計計師在了解ABC公司內(nèi)部控控制中的人工工控制部分時時，發(fā)現(xiàn)ABC公司人工控控制的內(nèi)容主主要包括下列列幾個方面。其其中，A注冊會計師師最可能認(rèn)為為不適當(dāng)由人人工控制的方

45、方面是（）。A.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易C.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤D.大額、異?；蚺及l(fā)的交易10.（）是是指有助于確確保管理層的的指令得以執(zhí)執(zhí)行的政策和和程序。A.控制監(jiān)督B.控制活動C.控制環(huán)境D.控制規(guī)則 二、多項選擇題題1.下列關(guān)于風(fēng)風(fēng)險評估的理理解中正確的的有（）。A.注冊會計師在風(fēng)險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢B.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的列報與披露C.預(yù)防

46、性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易D.某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性2.下列屬于注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)了解被審審單位的性質(zhì)質(zhì)所應(yīng)包括的的內(nèi)容的有（ ）。A.控股母公司司的所有權(quán)性性質(zhì)B.治理結(jié)構(gòu)中中是否設(shè)有審審計委員會或或監(jiān)事會及其其運作情況CC.分部信息與與不同層次部部門的業(yè)績報報告D

47、.銷售對象是是少量的大客客戶還是眾多多的小客戶3.下列關(guān)于與與審計相關(guān)的的內(nèi)部控制的的了解中，正正確的有（）。A.內(nèi)部控制要要素包括控制制環(huán)境、風(fēng)險險評估過程、信信息系統(tǒng)與溝溝通、控制活活動和對控制制的監(jiān)督B.被審計單位位設(shè)計和執(zhí)行行內(nèi)部控制的的具體方式會會因被審計單單位的規(guī)模和和復(fù)雜程度的的不同而不同同C.對于企業(yè)的的生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)數(shù)據(jù)的控制，如如果注冊會計計師在實施分分析程序時需需要使用，則則這些控制也也是與注冊會會計師的審計計相關(guān)的D.注冊會計師2008年連續(xù)對ABC公司審計，在在了解與采購購相關(guān)的內(nèi)部部控制時，注注冊會計師詢詢問了相關(guān)人人員，得知2008年的業(yè)務(wù)流流程與2007年相比變化化

48、不大，注冊冊會計師將今今年的變化修修改了記錄流流程的工作底底稿4.下列關(guān)于與與審計相關(guān)的的內(nèi)部控制的的了解中，不不正確的有（）。A.注冊會計師師需要了解和和評價的內(nèi)部部控制只是與與財務(wù)報表審審計相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制，這這是因為注冊冊會計師審計計的目標(biāo)是對對財務(wù)報表是是否不存在重重大錯報發(fā)表表審計意見，盡盡管要求注冊冊會計師在財財務(wù)報表審計計中考慮與財財務(wù)報表編制制相關(guān)的內(nèi)部部控制，但是是目的并非對對被審計單位位內(nèi)部控制的的有效性發(fā)表表意見B.因為內(nèi)部控控制的執(zhí)行在在不同的時點點均有可能變變化，所以注注冊會計師對對控制的了解解一定不能夠夠代替對控制制運行有效性性的測試C.注冊會計師師在確定是否否考慮

49、控制得得到執(zhí)行時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)首先考慮慮控制的運行行。如果控制制運行不當(dāng)，不不需要再考慮慮控制是否得得到執(zhí)行D.內(nèi)部控制要要素包括控制制環(huán)境、風(fēng)險險評估過程、信信息系統(tǒng)與溝溝通、控制活活動和對控制制的監(jiān)督5.注冊會計師師應(yīng)當(dāng)了解實實物控制，主主要包括的內(nèi)內(nèi)容有（ ）。A.了解對資產(chǎn)產(chǎn)和記錄采取取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施B.對訪問計算算機(jī)程序和數(shù)數(shù)據(jù)文件設(shè)置置授權(quán)C.對發(fā)現(xiàn)的異異常差異或關(guān)關(guān)系采取必要要的調(diào)查與糾糾正措施D.定期盤點并并將盤點記錄錄與會計記錄錄相核對6.注冊會計師師在了解被審審計單位的內(nèi)內(nèi)部控制時，被被審計單位的的控制活動主主要包括（）。A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績績評價C.實物控制和和職責(zé)分離

50、DD.信息處理7.注冊會計師師可以從外部部和內(nèi)部兩個個方面獲取信信息了解被審審計單位及其其環(huán)境，可以以從外部獲得得的信息包括括（）。AA.國家對于被被審計單位所所處行業(yè)的特特殊監(jiān)管要求求B.政府部門或或民間組織發(fā)發(fā)布的行業(yè)報報告和統(tǒng)計數(shù)數(shù)據(jù)C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)濟(jì)方面的期刊刊雜志D.法規(guī)或金融融出版物8.注冊會計師師在了解和評評估被審計單單位的控制環(huán)環(huán)境時，應(yīng)該該考慮（）方方面。A.人力資源政政策與實務(wù)BB.對勝任能力力的重視C.對誠信和道道德價值觀念念的溝通與落落實D.管理層的參參與程度9.不同的企業(yè)業(yè)會面臨不同同的經(jīng)營風(fēng)險險，這取決于于企業(yè)的（）。A.外部監(jiān)管環(huán)環(huán)境B.企業(yè)的規(guī)模模C.企業(yè)的復(fù)雜雜

51、程度D.企業(yè)所處的的行業(yè)10.注冊會計計師通過對被被審計單位的的財務(wù)業(yè)績的的衡量和評價價來了解被審審計單位及其其環(huán)境，可以以獲得的信息息來源主要包包括（）。A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績報告B.被審計單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報告C.注冊會計師利用分析程序作出的財務(wù)分析報告D.信用評級機(jī)構(gòu)作出的報告 11.下列屬于于注冊會計師師在識別和評評估重大錯報報風(fēng)險時所實實施的審計程程序有（）。A.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性B.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D.考慮

52、識別的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)重程度12.以下關(guān)于于評估重大錯錯報風(fēng)險的說說法中正確的的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.識別的風(fēng)險如果發(fā)生的可能性非常高，則屬于重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系13.下面這些些重大錯報風(fēng)風(fēng)險中與特定定的某類交易易、賬戶余額額、列報的認(rèn)認(rèn)定相關(guān)的有有（）。AA.被審計單位位存在復(fù)雜的的聯(lián)營或合資資B.被審計單位位存在重大的的關(guān)聯(lián)

53、方交易易C.被審計單位位管理層缺乏乏誠信D.被審計單位承承受異常的壓壓力14.在識別和和了解被審計計單位內(nèi)部控控制后，注冊冊會計師對控控制的評價結(jié)結(jié)論可能是（）。A.所設(shè)計的控控制單獨或連連同其他控制制能夠防止或或發(fā)現(xiàn)并糾正正重大錯報，并并得到執(zhí)行BB.控制本身的的設(shè)計不合理理，但得到了了執(zhí)行C.控制本身的的設(shè)計是合理理的，但沒有有得到執(zhí)行DD.控制本身的的設(shè)計就是無無效的或缺乏乏必要的控制制15.李東注冊冊會計師接受受事務(wù)所指派派負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公公司2007年度的財務(wù)務(wù)報表，在評評價ABC有限責(zé)任公公司內(nèi)部控制制時，認(rèn)為其其中適合采用用信息技術(shù)的的包括（）。A.每筆發(fā)生的購貨交易均通

54、過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù) 三、簡答題1.李平注冊會會計師接受委委托審計ABC有限責(zé)任公公司2008年的財務(wù)報報表，在對被被審計單位控控制環(huán)境的了了解過程中，對對治理層的參參與程度上進(jìn)進(jìn)行了解和評評估，請您將將注冊會計師師需要考慮的的主要因素和和治理層對控控制環(huán)境的影影響要素分別別對應(yīng)填入下下表中。 項目 影響的要素或需需要考慮的因因素 治理層對控制環(huán)環(huán)境影響的要要素 注冊會計師對治治理層的參與與程度進(jìn)行了了解和評估時時，

55、考慮的主主要因素 2.大華公司生生產(chǎn)不銹鋼門門窗，產(chǎn)品主主要銷售給各各建筑公司，訂訂單均供應(yīng)建建筑工地，公公司的原料有有常備料及特特殊配件之分分，近年來，產(chǎn)產(chǎn)銷平衡，但但公司庫存有有逐年增加的的情況。注冊冊會計師張華華接受事務(wù)所所委派，對該該公司進(jìn)行審審計，審計過過程中發(fā)現(xiàn)，該該公司在接到到顧客訂單后后，直接交采采購員李某辦辦理采購，李李某不僅超量量購買，且單單價偏高，采采購經(jīng)理是李李某的近親，因因此，仍簽字字核準(zhǔn)李某申申請的采購。試試問，大華公公司內(nèi)部控制制存在哪些缺缺陷？ 第14章練習(xí)一、單項選擇題題 1.當(dāng)評估的財財務(wù)報表層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險屬于高風(fēng)風(fēng)險水平時，注注冊會計師通通常擬實施進(jìn)

56、進(jìn)一步審計程程序的總體方方案是（）。A綜合性方案B實質(zhì)性方案C風(fēng)險評估程序 D控制測試方案 2.審計東方有有限責(zé)任公司司2008年度財務(wù)報報表時，注冊冊會計師李明明在風(fēng)險評估估階段發(fā)現(xiàn)東東方有限責(zé)任任公司在2008年l2月份發(fā)生了了多筆重大的的銷售業(yè)務(wù)，并并且還有若干干筆大額銷售售業(yè)務(wù)在2008年底尚未完完成。對此，注注冊會計師首首先應(yīng)當(dāng)（），并在期期末或期末以以后檢查此類類交易。A. 向東方有限限責(zé)任公司的的客戶發(fā)出詢詢證函B. 檢查財務(wù)報報表編制過程程中所作的會會計調(diào)整C. 將財務(wù)報表表與會計記錄錄相核對D. 考慮截止認(rèn)認(rèn)定可能存在在的重大錯報報風(fēng)險 3.下列針對期期中證據(jù)以外外的、剩余期

57、期間的補充證證據(jù)的描述中中不正確的是是（）。AA. 如果注冊會會計師在期中中對有關(guān)控制制運行有效性性獲取的審計計證據(jù)比較充充分，可以考考慮適當(dāng)減少少需要獲取的的剩余期間的的補充證據(jù) B. 剩余期間越越長，注冊會會計師需要獲獲取的剩余期期間的補充證證據(jù)越少C. 評估的重大大錯報風(fēng)險對對財務(wù)報表的的影響越大，注注冊會計師需需要獲取的剩剩余期間的補補充證據(jù)越多多D. 對自動化運運行的控制，注注冊會計師更更可能測試信信息系統(tǒng)一般般控制的運行行有效性，以以獲取控制在在剩余期間運運行有效性的的審計證據(jù) 4.注冊會計師師在期中實施施進(jìn)一步審計計程序也存在在很大的局限限性，下列有有關(guān)局限性的的說法不恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖?/p>

58、（）。A.在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案B.即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生

59、了變化D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù) 5.注冊會計師師可以考慮下下列審計程序序，針對同一一交易同時實實施控制測試試和細(xì)節(jié)測試試，以實現(xiàn)雙雙重目的的是是（）。AA.注冊會計師師通過檢查某某筆交易的發(fā)發(fā)票可以確定定其是否經(jīng)過過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)，也可以獲獲取關(guān)于該交交易的金額、發(fā)發(fā)生時間等細(xì)細(xì)節(jié)證據(jù)B.將詢問與其其他審計程序序結(jié)合使用，以以獲取關(guān)于控控制運行有效效性的審計證證據(jù)C.僅經(jīng)過詢問問和觀察程序序往往不足以以測試內(nèi)部控控制的運行有有效性，還需需要檢查能夠夠證明此類控控制在所審計計期間的其他他時段有效運運行的文件和和憑證，以獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證

60、據(jù)D.將詢問與檢檢查或重新執(zhí)執(zhí)行結(jié)合使用用，通常能夠夠比僅實施詢詢問和觀察獲獲取更高的保保證 6.注冊會計師師在確定控制制測試的時間間時，下列提提法中不恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用 B注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù) 7.下列與控制制測試的范圍圍存在反向變變動關(guān)系的因因素是（）。A注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度 B在風(fēng)險評