會計實務(wù)：轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)哪種方法更節(jié)稅

1、轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)哪種方法更節(jié)稅最近，國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅 20081 號）。該文件第一條第二款規(guī)定：“我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。”對上述國家出臺的鼓勵政策，許多新辦軟件企業(yè)覺得有盼頭，希望充分利用國家的稅收政策扶持達到企業(yè)的快速發(fā)展的目的。但因為許多企業(yè)對政策運用不夠靈活，導致了有稅收優(yōu)惠而無法享受的情況發(fā)生。案例吉祥有限公司是2008 年 5 月 1 日新辦的企業(yè)，主營范圍為計算機硬軟件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售，其自主研發(fā)的多彩圖像采集控制軟件，同時獲得當?shù)匦畔a(chǎn)業(yè)廳軟

2、件產(chǎn)品登記證。并于 2008 年進入獲利年度，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為20 萬元，當年按正常的25%稅率繳納了企業(yè)所得稅。公司2009 年2013 年彌補以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元、 200 萬元、 100 萬元、 0 萬元和 600 萬元。 2011 年 1 月（ 2010年上報資料的認定），企業(yè)被批準成為軟件企業(yè)（同年因企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火 2008172 號）文件的規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請被國家有關(guān)部門評為高新技術(shù)行業(yè)。同時根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ”企業(yè)適用 15%的稅率

3、，公司預(yù)計 2014 年2018年的應(yīng)納稅所得額為3000 萬元 / 年。折現(xiàn)率為 10%。吉祥公司的納稅情況分析如下：2008 年，吉祥公司是新辦企業(yè)，但無稅收優(yōu)惠，公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為5 萬元。2009 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300 萬元，企業(yè)所得稅為0 萬元。2010 年度企業(yè)被同時認定為軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知第一條第二款規(guī)定，吉祥公司的獲利年度為 2008 年，2008 年進入了兩免三減半的時期， 2008 年與 2009 年為兩免時期，2010 年 2012 年為減半年度。據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率

4、為 15%。吉祥公司 2011 年 2018 年適用企業(yè)所得稅稅率為15%。2010 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200 萬元，企業(yè)所得稅為0 萬元。2011 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100 萬元，企業(yè)所得稅為0 萬元。2012 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為0 萬元，企業(yè)所得稅為0 萬元。2013 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為0 萬元，企業(yè)所得稅為0 萬元。2014 年2018 年度每年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3000 萬元，企業(yè)所得稅為450 萬元。吉祥公司 2008 年2018 年企業(yè)所得稅流出的現(xiàn)值（基準點2008 年 1 月 1 日）為萬元。綜上所述，吉祥公司自2008 年2012 年應(yīng)該享受兩免三減半期間未享

5、受一分錢的稅收優(yōu)惠。產(chǎn)生上述情況的原因如下，先要準確把握三個基本的概念：開始獲利年度是企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后的第一個有應(yīng)納稅所得額的年度；享受減免稅起始時間應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度起，享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策；資質(zhì)認定時間是企業(yè)由認定機構(gòu)頒發(fā)資質(zhì)證書后，認定機構(gòu)據(jù)以確認資質(zhì)的上報資料所屬年度確認。由于軟件企業(yè)的認定有較嚴格的條件限制，一般的軟件企業(yè)不可能在成立之時就申請到軟件企業(yè)的資格，而未進行納稅籌劃的企業(yè)往往在資質(zhì)認定時間之前已進入開始獲利年度且開始計算減免稅起始時間，但企業(yè)因未認定資質(zhì)卻不能享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)實際上享受優(yōu)惠的時間僅為進行獲利年度后的5 年，扣除獲利年度到資質(zhì)認定前的年度內(nèi)的范圍內(nèi)。這樣未經(jīng)過籌劃的軟件企業(yè)享受的兩免三減半的稅收優(yōu)惠是不完全的。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它