財務(wù)會計習題答案修改版

1、PAGE PAGE 99 財務(wù)會計習習題答案第二章 貨貨幣資金與交交易性金融資資產(chǎn)1.（1）借：管理費用 850 庫庫存現(xiàn)金 1550 貸：其他應(yīng)收款款 11 000 （2）借：應(yīng)付票據(jù) 20 0000 貸：銀行存款 20 000 （3）借：其他應(yīng)收款款 11 200 貸：庫存現(xiàn)金 1 2000 （4）借：其他貨幣資資金 1550 0000 貸：銀銀行存款 1550 0000 （5）借：庫存現(xiàn)金 550 0000 貸：銀銀行存款 50 0002 會計分錄: 06.2.100 借:交易性性金融資產(chǎn)-成本 5881 0000 投資資收益 5 0000貸:銀行存款 586 000006.5.100

2、借:應(yīng)收股利利 6 000 貸:投資資收益 6 000006.12.331 借:交易性金金融資產(chǎn)-公公允價值變動動 69 0000(6.5*1000000-5581 0000) 貸:公允允價值變動損損益 69 00007.2.200 借:銀行存款款 3500 000 貸: 交交易性金融資資產(chǎn)-成本 2900 500（5581 0000*50%） -公允價值變變動 34 500（669 0000*50%） 投資收益益 225 0000 借: 公允價價值變動損益益 344 500 （69 0000*500%） 貸: 投投資收益 344 500 或: 借:銀行存款款 3500 000 公允價價值變動

3、損益益 34 5000 貸: 交交易性金融資資產(chǎn)-成本 2900 500 -公允價值變變動 34 500 投資收益益 559 5000投資收益=-55 000+6 0000+25 0000+3 4500=60 5000元應(yīng)收款項1、05年應(yīng)提提取的壞帳準準備=1200萬8=9 6000借：資產(chǎn)減值損損失 9 6000貸：壞帳準備 9 600006年應(yīng)提取的的壞帳準備=300萬8-9 6000=14 400借：資產(chǎn)減值損損失 114 4000貸：壞帳準備 114 400007年借：壞帳準備 5 0000貸：應(yīng)收帳款 55 00007年應(yīng)提取的的壞帳準備=250萬8-190000=1 0000借：

4、資產(chǎn)減值損損失 1 0000貸：壞帳準備 11 00008年借：應(yīng)收帳款 2 0000貸：壞帳準備 22 000借：銀行存款 2 0000 貸：應(yīng)收賬賬款 2 000008年應(yīng)提取的的壞帳準備=190萬8-22 0000=6 800借：壞帳準備 6 8000貸：資產(chǎn)減值損損失 6 80002、應(yīng)收帳款2006年2007年2008年期初余額0800 00001 095 0000本期增加：賒銷銷3 800 00004 000 00004 500 0000本期減少：收回回應(yīng)收款3 000 00003 700 00005 000 0000 確認認壞帳05 0002 000期末余額800 00001 0

5、95 0000593 0000 06年應(yīng)收帳款期末余余額=3 8800 0000-3 0000 0000=8000 000壞賬準備余額=當年提取的的壞帳準備=800 0000*0.5%=4 000提取壞帳準備：借:資產(chǎn)減值損損失 4 000 貸:壞賬準備備 4 00007年確認壞帳借:壞賬準備 55 000 貸:應(yīng)收賬款款 5 000提取壞帳準備：應(yīng)收帳款期末余余額=8000 000+4 0000 000-3 7000 000-5 0000=1 0995 0000壞賬準備余額= 1 0995 0000*0.5%=5 475當年提取的壞帳帳準備=5 475-（44 000-5 0000）=6 4

6、75 借:資產(chǎn)減值值損失 66 475 貸:壞賬準備備 6 475 08年 確認壞帳借:壞賬準備 2 000 貸:應(yīng)收賬款款 22 000提取壞帳準備：應(yīng)收帳款期末余余額=1 0095 0000+4 5500 0000-5 0000 0000-2 0000=5993 0000壞賬準備余額= 593 000*00.5%=22 965當年提取的壞帳帳準備=2 965-（5 475-2 000）=-510 借: 壞賬準準備 5510 貸: 資產(chǎn)減減值損失 51103、(1) 借借:應(yīng)收賬款款 50 500 貸:主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 422 735.004 應(yīng)應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅稅(銷項稅) 7 264.9

7、96 銀銀行存款 500 借借:主營業(yè)務(wù)成成本 400 000 貸:庫存商品 440 000（2）借:銀行行存款 500貸:應(yīng)收賬款 500 借:應(yīng)收票據(jù) 50 000 貸:應(yīng)收賬款 50 000（3）到期值=500000+(500000*6%/12)*4=51 000 8月月16日至99月20日提提前35天貼貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=511000*77%*35/3600=347.08貼現(xiàn)所得=511 000-347.008=506652.92借: 銀行存款款 500652.92 貸:應(yīng)收票票據(jù) 50 000 財務(wù)費費用 652.92（4）借:預(yù)付付賬款 10 000 貸:銀行存款 100 000（5）借

8、:原材材料 200 000 應(yīng)應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅稅(進項稅) 3 400貸:預(yù)付賬款 223 400（6）借:預(yù)付付賬款 13 400 貸:銀行存款 133 400（7）借:備用用金 （其他應(yīng)收收款） 3 000 貸:庫存現(xiàn)現(xiàn)金 3 000（8）借:制造造費用 2 500貸:庫存現(xiàn)金 2 500（9）借:其他他應(yīng)收款 2 000 貸:銀行存款 2 000第四章 存存貨1.（1） .借：原材材料 400 000 應(yīng)交稅費費-增值稅稅 （進項稅稅額） 6 800 貸貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù) 446 8000 （2） 借：原材料料 500 300 應(yīng)交稅費費-增值稅稅 （進項稅稅額） 88 500 貸貸：應(yīng)

9、付帳款款 58 5000銀行存款 3000 （3）. 借：在途物物資 80 800 應(yīng)交稅費費-增值稅稅 （進項稅稅額）13 600 貸貸：銀行存款款 994 4000 （4）. 借：應(yīng)付帳帳款 558 5000 貸：銀行存存款 57 500 財財務(wù)費用 1 0000 （5000002%） （5）. 借：原材料料 80 8000 貸貸：在途物資資 80 88002. 發(fā)出金額 結(jié)存金額額（1）加權(quán)平均均法 44 550 4 5500（2）移動加權(quán)權(quán)平均法 4 3364 4 736（3）先進選出出法 44 200 4 9000（4）后進選出出法 44 700 4 40003.一次結(jié)轉(zhuǎn)入入庫差異（

10、1）借：材料料采購 8 2200 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 1 3394 貸：銀銀行存款 9 5944 借：原材料料 10 0000 貸：材材料采購 100 000 （2）借借：生產(chǎn)成本本 255 000 貸：原材料 25 0000 （3）借借：材料采購購 322 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 5 4440 貸：預(yù)付帳款 337 4400 借：預(yù)付付帳款 7 4440 貸：銀行存款 77 440 借：原材材料 30 0000 貸：材料采購 300 000 （4）借借：生產(chǎn)成本本 400 000 貸：原材料 40 0000 （5）借借：材料采購購 118 4000 應(yīng)交

11、稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額 ） 3 0060 貸貸：銀行存款款 21 4460 （6）借借：原材料 20 000 貸貸：材料采購購 200 000 （7）借借：管理費用用 5 0000 貸貸：原材料 5 000 （8） 計算結(jié)轉(zhuǎn)本本月入庫材料料的成本差異異： 借借：材料采購購 1 4000 貸：材材料成本差異異 1 4000 6650-18800+20000-16600 差異率=100%= -0.775% 400000+100000+330000+200000 借：材料料成本差異 5255貸： 生產(chǎn)成本本 4877.50 管理理費用 37.500 （99）計算月末末結(jié)存材料的的實際成本： 月

12、末結(jié)結(jié)存材料的計計劃成本=（8800+12200-14400）50=300 000 月末結(jié)結(jié)存材料的成成本差異=6650-14400-5225= -2225 或=30 000 -0.775%= -225 月末結(jié)結(jié)存材料的實實際成本=330 0000-225=297755分次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差差異（1）借：材料料采購 8 2200 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 1 3394 貸：銀銀行存款 9 5944 借：原材料料 10 0000 貸：材材料采購 100 000 借：材料采購 1 8800 貸：材材料成本差異異 1 8000 （2）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：原材料 25 0000 （3）

13、借：材料采購 32 000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 5 4440 貸：預(yù)付帳款 337 4400 借：預(yù)付付帳款 7 4440 貸：銀行存款 77 440 借：原材材料 30 0000 貸：材料采購 300 000借：材料成本差差異 2 0000 貸：材材料采購 2 000 （4）借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 0000 （5）借：材料采購 188 400 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額 ） 3 0060 貸貸：銀行存款款 21 4460 （6）借：原材料 20 0000 貸貸：材料采購購 200 000 借：材料采購 1 6600 貸：材材料成本差異異 1 6

14、000 （7）借借：管理費用用 5 0000 貸貸：原材料 5 000 （8） 計算本月差差異率并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材材料的成本差差異： 6650-18800+20000-16600 差異率=100%= -0.775% 400000+100000+330000+200000 借：材料料成本差異 5255貸： 生產(chǎn)成本本 4877.50 管理理費用 37.500 （99）計算月末末結(jié)存材料的的實際成本： 月末結(jié)結(jié)存材料的計計劃成本=（8800+12200-14400）50=300 000 月末結(jié)結(jié)存材料的成成本差異=6650-14400-5225= -2225 或=30 000 -0.775%= -

15、225 月末結(jié)結(jié)存材料的實實際成本=330 0000-225=2977554. 4月銷售售成本=711000（1-8%）=65 320 4月末結(jié)存存商品成本=840000+550000-653320=733 680 5月銷售成成本=760000（1-8%）=69 920 5月末結(jié)存存商品成本=736800+630000-699920=666 760 6月末結(jié)存存商品成本=64 4440 6月銷售成成本=840000+555000+663000+590000-644440-653320-699920=661 3200 （771000+760000+690000）-（665320+699200+6

16、13220） 第二季度實實際毛利率=100%=9% 711000+776000+6900005.（1）借：商品采購 300 000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 5 100 貸：銀行存款 35 1000 借：庫存商商品 41 0000 貸：商品采購 30 0000 商品進進銷差價 11 000 （2）借：商品采購 445 5000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 7 650 貸：銀銀行存款 53 1550 （3）借：銀行存款 74 8880 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 64 000 應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅 （銷項項稅額） 110 8800 借：主營營業(yè)務(wù)成本 774 8800 貸貸：

17、庫存商品品 74 8880 （4）借：庫存商品 558 5000 貸：商品采購 445 5000 商品進進銷差價 13 0000 （5）借借：商品采購 600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅 （進項稅稅額）10 200 貸：應(yīng)付帳款 70 2000 借：庫存商商品 800 000 貸：商品采購 60 000 商品進進銷差價 200 000 （6）借借：庫存商品品 3 0000 貸：商品進銷差差價 3 0000 （7）借借：銀行存款款 58 5500 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 50 0000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 8 5500 借：主營營業(yè)務(wù)成本 58 5000 貸貸：庫存商品品 588

18、 500 （8）可可供分配的商商品進銷差價價=5 6770+1 11000+113 0000+20 0000+3 000=552 6700本期已銷商品零零售價=588 500+74 8880=1333 380 期末結(jié)存存商品零售價價=22 0000+411 000+58 5000+80 000+33 000-133 3380=711 120 52 6670 52 670 差價率= = =225.76% 1333 3800+71 1120 204 500 本期銷售售商品實現(xiàn)的的進銷差價=133 338025.766%=34 358.669 本期銷售售商品的實際際成本=1333 3800-34 3

19、358.699=99 0021.311 借：商品品進銷差價 34 3558.69 貸：主營業(yè)務(wù)成成本 334 3588.69 結(jié)存商品品未實現(xiàn)的進進銷差價=552 6700-34 3358.699=18 3311.311 結(jié)結(jié)存商品的實實際成本=771 1200-18 3311.311=52 8808.6996、有合同的10臺臺A型成品機機床：10臺A型成品品機床的可變變現(xiàn)凈值=33010 0.12210=2998.8（萬萬元）10臺A型成品品機床成本=29.510=2995（萬元）有合同的10臺臺A型成品機機床期末可變變現(xiàn)凈值高于于其成本，無無需計提存貨貨跌價準備無合同的4臺AA型成品機床床

20、：4臺A型成品機機床的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=2884 0.14=1111.6（萬元元）4臺A型成品機機床成本=229.54=1188（萬元）4臺A型成品機機床期末可變變現(xiàn)凈值低于于其成本1118 111.66 =6. 4（萬元）無合同的4臺AA型成品機床床當年應(yīng)計提提存貨跌價準準備=6. 4-3=3. 4（萬元）分錄：借：資產(chǎn)產(chǎn)價值損失 34 000 貸：存貨貨跌價準備 334 0000第五章 長長期投資1方法一: 5月月10日收到到發(fā)放上年現(xiàn)現(xiàn)金股利作為為持有期間的的投資收益處處理 （1）22006年11月1日購入入股票。 借：可可供出售金融融資產(chǎn)成本 330 0000 000 貸：銀行存款 300

21、 000 000 （2）20006年5月月10日收到到發(fā)放上年現(xiàn)現(xiàn)金股利借：銀行存款 4400 0000 貸：投資收益 4000 00002006年122月31日確確認股票公允允價值變動。借：資本公積其他資本本公積 44 000 000 貸貸：可供出售售金融資產(chǎn)公允價值值變動 4 000 0000 330 0000 000-2 0000 00013=30 0000 00-226 0000 000=4 000 000(3)20077年12月33l日，確認認股票投資的的減值損失借：資產(chǎn)減值損損失 188 000 000 貸：資資本公積其他資本公公積 4 0000 0000 可供出售售金融資產(chǎn)減減值

22、準備 144 000 0002 000 0000（13-66）+4 0000 0000=14 0000 000+4 0000 000= 18 0000 0000(4)20088年12月331日確認股股票價格上漲漲借：可供出售金金融資產(chǎn)公允價值變變動 8 0000 0000貸：資本公積 8 0000 0000 2 0000 0000（10-66）=8 0000 0000 方法二: 55月10日收收到發(fā)放上年年現(xiàn)金股利作作為沖減投資資成本處理:（1）20066年1月1日日購入股票。 借：可供供出售金融資資產(chǎn)成本 330 0000 000 貸：銀行存款 330 0000 000（2）20066年5月

23、100日收到發(fā)放放上年現(xiàn)金股股利借：銀行存款 4000 000 貸：可供出售金金融資產(chǎn)成本 400 0002006年122月31日確確認股票公允允價值變動。借：資本公積其他資本本公積 33 600 000 貸貸：可供出售售金融資產(chǎn)公允價值值變動 3 600 0000 （30 0000 0000-400 000）-2 0000 00013=2 960 000-226 0000 000=3 600 000(3)20077年12月33l日，確認認股票投資的的減值損失借：資產(chǎn)減值損損失 177 600 000 貸：資資本公積其他資本公公積 3 6000 0000 可供出售售金融資產(chǎn)減減值準備 144

24、000 0002 000 0000（13-66）+3 6600 0000=14 0000 000+3 6000 000= 17 6000 0000(4)20088年12月331日確認股股票價格上漲漲借：可供出售金金融資產(chǎn)公允價值變變動 8 000 0000貸：資本公積 8 0000 00002 000 0000（10-66）=8 0000 00002 解釋3前前2007年： 應(yīng)沖減投資資成本40010%44（萬元） 不確認投資資收益。 借:應(yīng)收股股利 4萬貸:長期股權(quán)投投資成本 4萬 2008年年應(yīng)收股利=100010=110（萬元）應(yīng)沖減投資成本本(400+100)80)104=2（萬萬元）

25、 投資收益1028（萬萬元）借:應(yīng)收股利 10萬貸:長期股權(quán)投投資成本 2萬 投資收益益 8萬萬 2009年年：應(yīng)收股利=20010=22（萬元） 應(yīng)沖減投資資成本(40+1000+20)-（80+100)106=-8（萬萬元） 但只能沖回回6萬元 投資收益2-(-66)=8（萬萬元） 借:應(yīng)收股利利 2萬萬長期股權(quán)投資成本 6萬 貸: 投資收收益 88萬解釋3后：2007年： 應(yīng)收股利= 4010%44（萬元） 不確認投資資收益。 借:應(yīng)收股股利 4萬貸:投資收益 4萬 2008年年應(yīng)收股利=100010=110（萬元）借:應(yīng)收股利 10萬貸:投資收益 10萬萬 2009年年：應(yīng)收股利=20

26、010=22（萬元） 借:應(yīng)收收股利 2萬 貸: 投資收收益 22萬3(1)甲公司取取得投資時。借：長期股權(quán)投投資成本 20 0000 0000 貸：銀行行存款 20 0000 0000甲公司投資成本本2 0000萬元小于應(yīng)應(yīng)享有乙公司司可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值1 8000（6 000030%）萬萬元，無需調(diào)調(diào)整投資成本本.一筆調(diào)整（2）（33）（4）長長期股權(quán)投資資和投資收益益：（2）乙企業(yè)虧虧損額3 0000萬元時時:調(diào)整后的虧損=3 0000+（7000-500）+（1200016-1000020）+（8800-6000）10 =3 0000+2000+25+220 =3 2445萬元應(yīng)

27、分攤的調(diào)整后后的虧損=33 24530%=9973.5萬萬元借：投資收益 9 7735 0000貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 99 735 000（3）乙企業(yè)虧虧損額8 0000萬元時時:調(diào)整后的虧損=8 0000+（7000-500）+（1200016-1000020）+（8800-6000）10 =8 0000+2000+25+220 =8 2445萬元應(yīng)分攤的調(diào)整后后的虧損=88 24530%=22 473.5萬元借：投資收益 24 735 0000（8 24530%）貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 220 0000 000長期應(yīng)收款 4 7335 0000（4）乙企業(yè)盈盈利額為6000萬元時

28、:調(diào)整后的利潤= 600-（700-500）*80%-（1120016-1000020）-（8800-6000）10 =600-160-225-20 =395萬萬元應(yīng)分攤的調(diào)整后后的利潤=339530%=1118.5萬萬元借：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 1 1885 0000貸：投資收益 1 1885 0000 兩筆調(diào)整（2）（33）（4）長長期股權(quán)投資資和投資收益益：（2）乙企業(yè)虧虧損額3 0000萬元時時:兩筆處理： 應(yīng)分攤的的帳面虧損=3 000030%=9900萬 借：投資資收益 9 0000 000貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 9 0000 0000按公允價值調(diào)整整的虧損=（700-550

29、0）+（1120016-1000020）+（8800-6000）10=2000+25+20=2445萬元應(yīng)分攤的調(diào)整的的虧損=2445*30%=73.55萬元 借：投資資收益 7735 0000（2455*30%）貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 7355 000乙企業(yè)虧損額88 000萬萬元時:兩筆處理：應(yīng)分攤的帳面虧虧損=8 000030%=22 400萬萬元 借：投資資收益 24 0000 0000（8 000030%）貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整 20 000 0000 長期應(yīng)應(yīng)收款 4 000 0000按公允價值調(diào)整整投資收益=（700-5500）+（1120016-1000020）+（88

30、00-6000）10=2000+25+20=2445萬元應(yīng)分攤的調(diào)整的的虧損=2445*30%=73.55萬元借：投資收益 735 0000貸：長期應(yīng)收款款 7335 0000乙企業(yè)盈利額為為600萬元元時:應(yīng)分攤的帳面利利潤=600030%=1180萬元 借：長期股股權(quán)投資損益調(diào)整 1 8000 0000貸：投資收益 1 8800 0000按公允價值調(diào)減減的帳面利潤潤=（700-5000）80%+（1120016-1000020）+（8800-6000）10=1660+25+20=2005萬元應(yīng)分攤的調(diào)減利利潤=205530%=661.5萬元元 借：投資資收益 6615 0000 貸：長期股

31、權(quán)投投資損益調(diào)整 1 8000 00004（1）購入債券券。借：持有至到期期投資成本 1600 000 持有至至到期投資利息調(diào)整整 10 8800 貸貸：銀行存款款 170 800（2）每年122月31日和和6月30日日計算利息、攤攤銷溢價直線法攤銷溢價價：票面利息=166000010%612=80000（元）攤銷溢價=100800（42）=13350（元）投資收益=800001351 =66500（元）借：應(yīng)收利息 88 000 貸：持有至至到期投資利息調(diào)整整 11 350 投資資收益 6 6500每期會計處理同同上。 實際利率法攤銷銷溢價： 實際利率率攤銷法 單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸

32、：投資收益貸：持有至到期期投資持有至到期投資資賬面價值（1）（2）=160000010%6/12（3）=每期期期初賬面價值值8%6/12（4）=（2）（3）（5）= 每期期期初 賬面價值 （4）2005077012005122312006066302006122312007066302007122312008066302008122312009066308 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0006 8326 7856 7376 6866 6346 5796 5226 4251 1681 2151 2631 3141 3661 4211 4781 57517

33、0 8000169 6322168 4177167 1544165 8400164 4744163 0533161 5755160 0000合計64 00053 20010 800 2005年122月31日計計算利息、攤攤銷溢價借：應(yīng)收利息 88 000 貸：持有至至到期投資利息調(diào)整整 11 168 投資資收益 6 8322以后各期會計處處理依此類推推。 （3）每年1月月1日和7月月1日收到利利息借：銀行存款 88 000 貸：應(yīng)收利利息 8 000前3年半，每期期會計處理同同上。（4）20099年7月1日日收回債券款款及最后一期期利息借：銀行存款 1168 0000 貸：持有至至到期投資成本

34、 1600 000 應(yīng)應(yīng)收利息 8 000 5（1）折價購入入債券借：持有至到期期投資成本 1600 000 貸：持有有至到期投資資利息調(diào)整整 110 3200 銀行存款 149 680（2）每年122月31日和和6月30日日計算利息、攤攤銷折價直線法攤銷折價價：票面利息=166000010%612=80000（元）攤銷折價=100320（42）=12290（元）投資收益=80000 + 1290 =92900（元）借：應(yīng)收利息 8 0000 持有至至到期投資利息調(diào)整整 1 2900 貸：投資收收益 9 2990每期會計處理同同上。 實際利率法攤銷銷折價 實際利率攤銷法法 單位位：元結(jié)息日期借

35、：應(yīng)收利息貸：投資收益借：持有至到期期投資持有至到期投資資賬面價值（1）（2）=160000010%6/12（3）=每期期期初賬面價值值12%6/12（4）=（3）（2）（5）= 每期期期初 賬面價值 +（4）2005077012005122312006066302006122312007066302007122312008066302008122312009066308 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 9819 0409 1029 1689 2389 3139 39110 0879811 0401 1021 1681 2381 3131 391

36、2 087149 6800150 6611151 7011152 8033153 9711155 2099156 5222157 9133160 0000合計64 00074 32010 3202005年122月31日計計算利息、攤攤銷折價借：應(yīng)收利息 8 0000 持有至至到期投資利息調(diào)整整 9811 貸：投資收收益 8 9881以后各期會計處處理依此類推推。 （3）每年1月月1日和7月月1日收到利利息借：銀行存款 88 000 貸：應(yīng)收利利息 8 000前3年半，每期期會計處理同同上。（4）20099年7月1日日收回債券款款及最后一期期利息借：銀行存款 1168 0000 貸：持有至至到期

37、投資成本 1600 000 應(yīng)應(yīng)收利息 8 000 6（1）20077年10月11日，A公司司開發(fā)完成寫寫字樓并出租租。 借：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 990 0000 000 貸貸：開發(fā)產(chǎn)品品 990 0000 000 (2)2007年年12月311日，調(diào)整投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)賬面價值。 借：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 22 000 000貸：公允價值變變動損益 2 0000 0000 （3）22008年112月31日日，調(diào)整投資資性房地產(chǎn)賬賬面價值。 借：投資性房地地產(chǎn) 1 0000 000貸：公允價值變變動損益 1 0000 0000第六章 固固定資產(chǎn)1、舊稅法（1）取得固定定資產(chǎn) 超過正正常賒購期購購入無需

38、安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)初始入賬價價值包括：買買價的現(xiàn)值、裝卸費 買價的的現(xiàn)值=842 400*3.7908=3 193 370 固定資資產(chǎn)初始入賬賬價值=3 193 370+2 800=33 196 170支付買價借：固定資產(chǎn)33 196 170 未確認融資資費用 1 018 630貸：長期應(yīng)付付款4 2122 000 銀銀行存款 2 800未確認融資費用用分配表日期分期付款額確認的融資費用用應(yīng)付本金減少額額應(yīng)付本金余額（1）（2）=期初（44）10%（3）=（1）（2）期末（4）=期期初（4）（3）2005.011.013 193 3370.0002005.122.31842 4000319 3

39、377.00523 0633.002 670 3307.002006.122.31842 4000267 0300.70575 3699.302 094 9937.7002007.122.31842 4000209 4933.77632 9066.231 462 0031.4772008.122.31842 4000146 2033.15696 1966.85765 8344.622009.122.31842 400076 565.38765 8344.62合計4 212 00001 018 6630.000319 33770.002005年末還還款借：長期應(yīng)付款款 842 400 貸：銀行存

40、存款 8842 400借：財務(wù)費用 3119 337 貸：未確認認融資費用 3199 337 2006年末至至第20099年末還款以以此類推新稅法（1）取得固定定資產(chǎn) 超過正正常賒購期購購入無需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)初始入賬價價值包括：不含稅稅買價的現(xiàn)值值、裝卸費 每年償償還的不含稅稅買價=3 6600 0000/5=7720 0000 買價的的現(xiàn)值=720 000*3.77908=22 729 376 未確認認融資費用=3 6000 00033 600 000-22 729 376=8870,6224 固定資資產(chǎn)初始入賬賬價值=2 729 3376+2 800=22 732 176支付買價借：固

41、定資產(chǎn) 2 7732 1776 未確認融資資費用 8870,6224 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額) 6112 0000貸：長期應(yīng)付付款 44 212 000 銀銀行存款 2 800未確認融資費用用分配表日期分期付款額確認的融資費用用應(yīng)付本金減少額額應(yīng)付本金余額（1）（2）=期初（44）10%（3）=（1）（2）期末（4）=期期初（4）（3）2005.011.01 2,729,376.000 2005.122.31720,0000.00 272,9337.60 4447,0662.40 2,282,313.660 2006.122.31 720,0000.000 228,2331.36

42、4491,7668.64 1,790,544.996 2007.122.31 720,0000.000 179,0554.50 5540,9445.50 1,249,599.446 2008.122.31 720,0000.000 124,9559.95 5595,0440.05 654,559.440 2009.122.31 720,0000.000 65,4440.60 6654,5559.40 - 合計 3,600,000.000 870,6224.00 2,7729,3776.00 2005年末還還款借：長期應(yīng)付款款 842 400 貸：銀行存存款 8842 400借：財務(wù)費用2722

43、,937.60 貸：未確認認融資費用272,937.660 2006年末至至第20099年末還款以以此類推2、（1）平均年限限法：年折舊額= （119 00001000）5=3 6600（元） 月折舊率率= （33 600/12）19 0000=1.66% （2）工作作量法：每小時折舊額= （19 0001 0000）6 0000=3（元/小時）第一年折舊額= 1 00003 =3 000（元元）第二年折舊額= 1 20003 =3 600（元元）第三年折舊額= 1 50003 =4 500（元元） 前前三年折舊額額合計=3 000+33 60033 600+4 50004 5000=11 1

44、100（元）或 =（11 000+1 2000+1 5000）3 =111 100（元元）（3）年數(shù)總和和法：第一年折舊額= （19 0001 0000）（515）=66 000（元元） 第二年折折舊額= （119 00001 0000）（315）=33 600（元元） （4）雙倍倍余額遞減法法：年折舊率=2/5=40%預(yù)計凈殘值=11000第一年折舊額 = 19 00040% =7 6000（元）第二年折舊額= （19 000-77 600）40%=4 560（元）第三年折舊額=（19 0000-7 600-44 560）40%=2 736第四年折舊額 = 199 000-1000-（7 6

45、600+4 560+22 736） 2 =1 552（元元）3 (1) 借：在建工程 22 0000 0000 貸：實收資資本 22 0000 0000 （舊舊稅法，含稅稅價22 0000 0000）借：在建工程 222 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額) 3 740 0000 貸：實實收資本 25 7440 0000 （新稅法，含稅稅價改為255 740 000） 借：在建工工程 l 1700 000 貸：庫庫存商品 1 0000 000 應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額) 1700 000 借：在建工工程 200 000 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 20 0000 借：固定資資

46、產(chǎn) 233 190 000 貸：在在建工程 233 190 000 (2) 20006年應(yīng)計計提的折舊額額(23 190 0000690 0000)5/157 5000 000(元) 借：制造造費用 7 500 0000 貸：累計折折舊 7 5000 000 20077年應(yīng)計提的的折舊額(23 1990 0000690 0000) 4/156 0000 000(元) 借：制造造費用 6 000 0000 貸：累計折折舊 6 0000 000 20088年應(yīng)計提的的折舊額(23 1990 0000690 0000)3/154 5000 000(元) 借：制造費用 4 5000 000 貸：累計折

47、折舊 44 500 000(3)20099年l-4月月應(yīng)計提的折折舊額(22 319 000690 0000)3/154/12=1 0000 000(元) 固定資產(chǎn)的賬面面價值233 190 000(7 5000 00006 0000 0000+4 5000 0000+1 0000 0000)23 190 000019 0000 0000= 4 1900 000(元)固定資產(chǎn)出售形形成的凈損益益3 7ll0 00004 1900 00020 0000=-5000 0000(元) 借：固定定資產(chǎn)清理 4 190 0000 累計折舊 19 000 0000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 233 190 000

48、 借：銀行行存款 3 7l00 000貸：固定資產(chǎn)清清理 3 7l00 000 借：固固定資產(chǎn)清理理 220 0000 貸貸：銀行存款款 20 0000 借：營營業(yè)外支出 500 0000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 550 00000 4、舊稅法法 (1)借：工程物物資 327.66 貸：銀行存存款 3277.6 借：在建工工程 304.22 貸：工程物物資 304.2 借：銀行存存款 15 營業(yè)外外支出 20貸：在建工程 35或：借：銀行存存款 15貸：在建工程 15 借：在建工工程 46.8 貸：原材料料 40 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅(進項稅額額轉(zhuǎn)出) 66.8 借：在建工工程 113 貸：銀

49、行行存款 113 借：在建工工程 447 貸：應(yīng)付職職工薪酬 32 生生產(chǎn)成本 15 借：原材料料 20 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額) 3.4 貸貸：工程物資資 223.4 (2)該生產(chǎn)線的的建造成本 =3004.235+466.8+133+47= 376(萬萬元) 或=3044.235+466.8+133+47= 396(萬萬元)(3)借：固定定資產(chǎn) 376 貸：在建建工程 3766或：借：固定資資產(chǎn) 3996貸：在建工程 3396(3)借：固定定資產(chǎn) 376 貸：在建建工程 3766或：借：固定資資產(chǎn) 3996貸：在建工程 3396 新稅法法（原題數(shù)字字有改動）(1)借：工工程物資

50、 2880 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額)47.60 貸：銀行存存款 3277.60 借：在建工工程 260 貸：工程物物資 260 借：銀行存存款 15 營業(yè)外外支出 20貸：在建工程 35或：借：銀行存存款 15貸：在建工程 15 借：在建工工程 440 貸：原材料料 40 借：在建工工程 113 貸：銀行行存款 113 借：在建工工程 447 貸：應(yīng)付職職工薪酬 32 生生產(chǎn)成本 15 借：原材料料 20 貸：工程物物資 220 (22)該生產(chǎn)線線的建造成本本 =2660-35+40+133+47= 325(萬萬元) 或=2600-15+440+13+47= 3345(萬元元)(3

51、)借：固定定資產(chǎn) 325 貸：在建建工程 3255或：借：固定資資產(chǎn) 3445貸：在建工程 3345 5、（1）生產(chǎn)線投投入使用：借：固定資產(chǎn) 5 9446 0000 貸：在建工工程 5 9946 0000（2）計提該生生產(chǎn)線2007年折折舊：生產(chǎn)線20077年折舊=（5 946 00066 000）6=5 880 0006=980 000（元）借：制造費用 980 000 貸：累計折折舊 980 000（3）20077年末確認生生產(chǎn)線減值損損失：生產(chǎn)線減值應(yīng)確確認的減值損損失=（5 946 0000-9880 0000）-4 0037 8000 =4 9966 0000-4 0037 800

52、0 =9288 200（元元）借：資產(chǎn)減值損損失 9928 2000 貸：固定定資產(chǎn)減值準準備 9928 2000（4）計提20008年上半半年生產(chǎn)線折折舊：生產(chǎn)線20088年上半年折舊額額=（4 0037 800062 8000）52=3977 500（元元）借：制造費用 397 500 貸：累計折折舊 397 5500 (5) 20008年6月330日，將生生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改改良：借：在建工程 33 640 300 累計折舊舊 1 3777 5000固定資產(chǎn)減值準準備 928 300貸：固定資產(chǎn) 5 9446 0000 借：在建建工程 610 700貸：銀行存款 610 7700（6）20088

53、年8月200日改良工程程完工交付使使用：借：固定資產(chǎn) 4 251 0000貸：在建工程 4 2511 000（7）計提20008年生產(chǎn)線線改良后的折折舊：208年生產(chǎn)產(chǎn)線改良后的的折舊=（44 251 00051 0000）84/12 =4 2000 000084/12 =525 00084/12 =175 000（元元） 借：制造費費用 1775 0000貸：累計折舊 1175 0000第七章 無形形資產(chǎn)和其他他長期資產(chǎn)1、 （1）發(fā)生研發(fā)支出出時 借：研發(fā)支出資本化支支出1 0000 0000 費用化支支出 2000 0000 貸：銀行存存款 11 200 000將研發(fā)支出符符合資本化條條

54、件的轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”賬戶，不符符合資本化條條件的轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶借：無形資產(chǎn) 1 0000 000 管理費費用 2200 0000 貸：研發(fā)支支出資本化支支出 1 0000 0000 費用化支支出 2200 0000 （2）22004年、22005年攤攤銷無形資產(chǎn)產(chǎn)時：該無形資產(chǎn)可以以確定其有效效年限，應(yīng)按按其確定的年年限分攤無形形資產(chǎn)。無形形資產(chǎn)的分攤攤應(yīng)從20004年7月開開始計算。2004年攤銷銷=100000005612 1000000（元）借：管理費用 1000 000 貸： 累累計攤銷 1000 0002005年攤銷銷=1000000052000000（元元） 借：管管理費用

55、200 000 貸貸：累計攤銷銷 200 0000 （3）22005年末末提取減值準準備：無形資產(chǎn)的賬面面余額=10000000010000002000000=7000000元，可收回金額=55000000元可收回金額賬賬面余額，產(chǎn)產(chǎn)生減值2000000元元，由于以前前該專利權(quán)并并未計提過減減值準備，所所以，20005年末應(yīng)計計提減值準備備2000000元。 借： 資產(chǎn)減值損損失 2200 0000 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備 2000 000 （4）2006年初出售該專利權(quán)時：借：銀行存款 350 000 累計攤攤銷 3000 0000 無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備 2200 0000 營業(yè)外支支出處置

56、無形形資產(chǎn)凈損失失 1167 5000 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn) 1 0000 0000 應(yīng)交交稅費應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅（35000005 ） 117 5000 2、（1）研發(fā)費用用發(fā)生時： 借：研研發(fā)開支費用化支出出 4550 0000資本化支出出 7550 0000貸：原材料 6000 0000 應(yīng)付職職工薪酬工資 1550 0000 銀行存存款 4450 0000 （2）期末末將研發(fā)支出出予以結(jié)轉(zhuǎn)時時：借：無形資產(chǎn) 750 000管理費用 4450 0000貸：研發(fā)支出資本化支支出 750 000 費用化支支出 450 0003、 （1）22003年購購入非專利技技術(shù)時： 借：無形資產(chǎn) 8 4000 0

57、000 貸：銀行行存款 8 4000 0000 （2）年攤銷額額=8 4000 000010=8440 0000月攤銷額=8440 000012=700 000（元元） 借借：管理費用用 8440 0000 （70 000） 貸：累計計攤銷 8840 0000 （700 000）（3）20066年末賬面價價值= 844000000-700000124= 500400000(元) 20006年末可收收回金額=330000000元該非專利技技術(shù)的賬面價價值50400000元 可收回回金額賬面價值，發(fā)發(fā)生減值 應(yīng)計提提的無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備=5 0400 000-3 0000 000=2 0400 0

58、00（元元） 借：資產(chǎn)減值損損失 2 040 0000貸：無形資產(chǎn)減減值準備 2 0440 0000（4）20077年1月1日日出售該非專專利技術(shù)時： 借：銀銀行存款 22 200 000 累計攤銷銷 3 3660 0000 無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備 2 0040 0000 營業(yè)外支支出處置非流流動資產(chǎn)損失失910 0000 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn) 8 4400 0000 應(yīng)交交稅費 （2 200 0000*5%） 1110 0000 4、（1）20044年購入專利利權(quán)時： 借：無形資產(chǎn) 3000 000貸：銀行存款 300 0000（2）20044年攤銷時：年攤銷額=3000 000010=300 00

59、0月攤銷額=300 00012=25500 借：管理費費用 30 0000（2 500） 貸：累累計攤銷 330 0000 （2 500） （3）22005、22006年年年底計提租金金時： 借：其其他應(yīng)收款 75 000 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 75 0000（4）20055、20066、20077年無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷時： 借：其其他業(yè)務(wù)成本本 30 0000（2 500）貸：累計攤銷 330 0000（2 5000） （5）20005、20006、20007年計算每每年應(yīng)交的營營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及及附加 33 750貸： 應(yīng)交稅費費應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 3 750 （6）20007年12月月31日收

60、到到全部租金： 借：銀銀行存款 225 000 貸貸：其他應(yīng)收收款 150 0000其他業(yè)務(wù)收入 75 000第八章 流流動負債1、 （1）4月月1日，取得得借款：借：銀行存款 400 000 貸貸：短期借款款 400 0000（2）4月末計計提利息：借：財務(wù)費用 2 400 貸貸：應(yīng)付利息息 2 4000（3）5月末計計提利息分錄錄與4月相同同。（4）6月末支支付第二季度度借款利息時時：借：應(yīng)付利息 4 800 財務(wù)費費用 2 4000 貸：銀行存存款 7 2000（5）7、8月月月末，計提提利息分錄與與4月、5月月相同。（6）9月末支支付第三季度度借款利息時時，與6月末末支付第二季季度借款