留學(xué)生報(bào)稅基礎(chǔ)指南

1、【招聘留學(xué)生】留學(xué)生報(bào)稅基礎(chǔ)指南（涵蓋F1-OPT-H1B ）此指南目前來說僅打算指導(dǎo)一下不同留學(xué)階段應(yīng)當(dāng)報(bào)的稅表和注意的問題，具體的細(xì)節(jié) 需要大家多做功課（比如查稅表的instruction，翻查論壇精華帖，讀IRS Publication 519， 找懂的會計(jì)師報(bào)稅比如我）。Keywords: 8843； Substantial Presence Test, ； filing status, ； Identification Number； Due Date； 1040NR； FICA, ； OPT 轉(zhuǎn) H1B.初入美國F1恭喜你來到美國留學(xué)！這不是一段輕松的旅程，但是應(yīng)當(dāng)是一段不后悔的青

2、春?！?843】然而這個(gè)時(shí)候大家對美國稅法太不熟悉了，orientation的時(shí)候也沒有人專門強(qiáng)調(diào)很多， 導(dǎo)致很多同學(xué)幾年都沒有報(bào)稅，包括我。但是需要報(bào)嗎？如果不報(bào)會怎樣？答案是：很難說。（這句話是我上大學(xué)一個(gè)管理學(xué)教授說的，長大后我才明白原來這就 是真理?。┯幸粋€(gè)表格叫做 8843 （Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition），這份表格是無論你是否有收入，只要你是留學(xué)生都應(yīng)該每年填的一份 表。很簡單，不用找我，自己Google 一下這四個(gè)數(shù)字就有pdf版自己填一下簽個(gè)字，四月 十五號前寄

3、到instruction上給的地址就可以。這份表的作用是告訴稅局，我還是個(gè)留學(xué)生， 歪國人哪，別啥啥美國人的稅務(wù)破事都找我。然而最有趣的一點(diǎn)是，在8843的instruction里并沒有說明不填的后果。Penalty for Not Filing Form 8843: If you do not file Form 8843 on time, you may not exclude the days you were present in the United States as a professional athlete or because of a medical condition

4、or medical problem that arose while you were in the United States. Failure to exclude days of presence in the United States could result in your being considered a U.S. resident under the substantial presence test.只提了運(yùn)動員和有健康問題的人不填會被視為美國居民，只字未提老師學(xué)生這類 exempt individuals，況且就算被視為美國居民又怎樣呢？如果你完全沒有任何收入，還是

5、不用報(bào)稅。所以美國的稅法有的時(shí)候真的很模糊，而且這種Self-assessing tax system存在一個(gè) 問題是稅局不可能一個(gè)一個(gè)稅單仔細(xì)核對，有很多會計(jì)師給留學(xué)生報(bào)稅就按照美國人報(bào)的也 從來沒被查過。不過就跟卡板常說的YMMV (Your Mileage May Vary)，干嘛非要以身試法 呢？我的建議是報(bào)比不報(bào)好，不費(fèi)什么事。況且真要是被視為美國居民，還真的不好說要不 要報(bào)稅呢。Substantial Presence Test】說到這里，我們有必要說一說美國居民和歪國人報(bào)稅 的區(qū)別。在稅法上其實(shí)就兩大類：1.US citizen, lawful permanent residen

6、t, resident alien2. Nonresident alien第一類，美國公民，綠卡持有人，外國居民，在稅務(wù)上的處理基本一致，就是全球范圍 收入征稅，主要稅表1040。第二類，非居民類外國人，只有與美國有關(guān)系的一些收入需報(bào)稅，主要稅表1040NR。那么作為外國人，怎么區(qū)分自己是哪一類呢？有沒有綠卡這種簡單方法我就不提了，說說Substantial Presence Test這個(gè)最重要的 方法：You will be considered a U.S. resident for tax purposes if you meet the substantial presence tes

7、t for calendar year 2014. To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 1. 31 days during 2014, and 2. 183 days during the3-year period that includes 2014, 2013, and 2012, counting: a. All the days you were present in 2014, and b. 1/3 of the days you were presen

8、t in 2013, and c. 1/6 of the days you were present in 2012.就是說要在當(dāng)年在美國待至少31天，并且前三年的天數(shù)超過183天(前年和大前年的 天數(shù)要分別乘以1/3和1/6)，那么你就會和美國人一樣報(bào)稅啦。但是對很多留學(xué)生來說這 不是易如反掌嗎？每年的大多數(shù)天數(shù)不都在大玉米地里度過的嗎？這時(shí)就是8843這張表起到作用了，Do not count days for which you are an exempt individual.因?yàn)樘盍?8843，留學(xué)生的所有天數(shù)都不算入Substantial Presence Test里， 直到五年以

9、后。You will not be an exempt individual as a student in 2014 if you have been exempt as a teacher, trainee, or student for any part of more than 5 calendar years unless （所有事情都有些exception，在美國稅法里尤其的多，但是practice起來很麻煩，不在 本文討論范圍中)比如10年來到美國，10，11，12，13，14，那么15年請報(bào)1040。了解了這個(gè)，至少能夠判斷是報(bào)1040還是1040NR，是報(bào)稅的基礎(chǔ)。filin

10、g status判斷了稅表第二步是選擇filing status，這步其實(shí)很簡單，對于 nonresident alien，只能選“ Single nonresident alien” or “Married nonresident alien”，單身或結(jié)婚分開報(bào)(不好意思美國就是要拆散你們；還有兩類不常見在此不提)。Identification Number第三步(好吧，其實(shí)沒有什么順序的，我只是想到什么說 什么了)是搞到一個(gè)Identification Number，就跟身份證號一樣。兩種方法：學(xué)校找個(gè)工作或者CPT的時(shí)候拿social security number (SSN)，拿下以后

11、真是干 啥啥方便，比如申信用卡。專門為了報(bào)稅申請一個(gè)報(bào)稅號：individual taxpayer identification number (ITIN)。怎么申請，填W-7，注意如果寄材料申請需要寄護(hù)照原件，怕丟的話可以拿護(hù)照和 W-7去附近的稅局受理處或者Certifying Acceptance Agent比如說我們公司出示一下護(hù)照 就可以了。Due Date報(bào)稅的截止日是第二年的四月十五號之前報(bào)上一年的，可以做4868延期 六個(gè)月。有時(shí)你會看到六月十五的說法，那是對于收入不用withholding的，這個(gè)情況很少 見，所以記著和美國人一樣就行了。1040NR然后簡單說一說nonres

12、ident具體的收入，抵稅(deduction)問題。1040美國居民的 就不具體講了，網(wǎng)上很多。對于 nonresident alien，收入有兩大類：.Investment and other passive income: 不干活就能收錢的2.Business income:要干活才能賺錢的1類最常見的包括股息，房租，賣股票等產(chǎn)生的capital gain。這里注意兩點(diǎn)，銀行利 息不用交稅,capital gain是如果你這一年在美國待超過183天就要報(bào)。稅率是沒有任何 減免，30% flat，除非treaty里有提到。2類就是常見的工資類，做生意賺的，反正一切connected wit

13、h U.S. trade or business 的收入。這類收入和美國人一樣，累進(jìn)稅表，有一些減免。Treaty大家都知道留學(xué)生的$5,000減免，詳情可移步北美微論壇看我發(fā)的Open discussion 2,基本原則就是只要在純留學(xué)階段哪怕過了五年也是應(yīng)該可以使用的。常見的抵稅(deduction)項(xiàng)目有慈善捐款(所以同志們多獻(xiàn)愛心??！)，和一些tax credits，還有每個(gè)人有一個(gè) personal exemption($4,000)o注：這里我想提一下很多人的一個(gè)誤區(qū)，事務(wù)所經(jīng)常有人來說要退稅退稅，但是呢？往 往還要再補(bǔ)。其因在于對美國稅法完全沒有不了解。前文說到美國是Self-a

14、ssessing tax system自我評估的稅務(wù)系統(tǒng)，每個(gè)人都需要在一年后做一個(gè)自我總結(jié)，所有的收入要加起 來，減去各種applicable deductions適用減免，剩下的taxable income應(yīng)繳稅收入根據(jù) 累進(jìn)稅表算稅，然后可能再有一些政府的補(bǔ)助credit給你，最后剩下的要與你預(yù)繳的稅進(jìn) 行比較，多退少補(bǔ)。預(yù)繳的稅哪里來呢？你的工資可2里扣，這就是為什么工資拿到手的少。有的人拿著1099, 一點(diǎn)預(yù)繳稅都沒有交過，報(bào)稅的時(shí)候只可能補(bǔ)稅因?yàn)檫€有self-employ tax 15%左右。還有 的人沒有預(yù)繳也能拿錢回來是怎么回事呢？ refundable的credit比如Ear

15、ned Income Credit， You must be a U.S. citizen or resident alien all year 報(bào) 1040NR 的留學(xué)生 別想了。初入職場OPT沒啥好說的，你還是F1。所有之前說的都在這里適用?！綟ICA】不過這個(gè)階段大家必然都是開始有收入了，拿工資的時(shí)候不光是年底要交income tax， 還要交 payroll tax，主要是 FICA (Social Security tax and Medicare tax)。如果按之 前的Test你還是nonresident alien 一定記得告訴雇主，不要扣FICA，如果HR不答應(yīng)， 請將此網(wǎng)頁

16、狠狠的砸在他的臉上： HYPERLINK /Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Student-Liabili /Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Student-Liabili ty-for-Social-Security-and-Medicare-Taxes如果不幸還是被扣了，需要用8843表claim，這個(gè)過程會很漫長，很痛苦。成功轉(zhuǎn)型H1B恭喜你，在美帝的泥潭里越陷越深?！綩PT轉(zhuǎn)H1B】成為H1B之后就再也不是exempt individual，報(bào)稅也將和美國人一樣。 但是最讓人

17、頭疼的莫過于OPT轉(zhuǎn)H1B的這一年，無數(shù)人都做了很多功課，有的嘗試了也成功 了，我也試圖找到一個(gè)官方的解釋，可惜沒有看到，在此我僅根據(jù)IRS的資料發(fā)表一下我的 看法，僅供參考。正如我前面所說的，稅法很模糊，做錯(cuò)也不一定會查，自己選的稅表哭著 也要填完。1.H1B十月一號生效，如果你來美國不足五年，之前F1都是exemp t的，那么從這天開 始算天數(shù)到年底只有92天，不滿足substantial presence test，固仍算nonresident alien， 報(bào) 1040NR。Treaty？我不推薦，在中美 treaty ARTICLE 20 (Students and Trainees

18、里寫 到：A student, business apprentice or trainee who is, or was immediately before visiting a Contracting State, aresident of the other Contracting Stateand who is present in the first- mentioned Contracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experie

19、nce shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to: (a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training; (b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exempt organization; and (c) income from

20、personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year. The benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.一種說法是認(rèn)為在H1B生效的那一年“動機(jī)就不純了 ”，所以并不滿足treaty；另一 種說法是認(rèn)為在10月1號生效前的那部分收入還是符合treaty要求的。鑒于報(bào)1040NR的 時(shí)候沒有standard deduction，大多數(shù)人都會傾向加上treaty。2.我不填 8843，我不把自己 claim 成 exempt individual，我不就成 resident alien 了？報(bào)1040 process的快，還多了個(gè)standard deduction六千多，比treat