注冊會計師的審計責(zé)任研究

1、注冊會計師的審計責(zé)任研究注冊會計師的審計責(zé)任研究一、研究背景和意義伴隨知識經(jīng)濟(jì)的到來，注冊會計師審計作為市場控制的一個重要組成局部，對市場經(jīng)濟(jì)的安康開展和市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)發(fā)揮了重要作用，但與此同時，針對注冊會計師行業(yè)的法律訴訟逐漸增多，并且這些訴訟很多是跟著名公司的破產(chǎn)或是巨額索賠聯(lián)絡(luò)在一起的，像安然一安達(dá)信，銀廣夏一中天勤，這使得注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所成為眾矢之的，因此，本文研究的主要目的是，研究如何劃分審計責(zé)任的范圍，如何運(yùn)用審計責(zé)任界定的根據(jù)和方法，可以到達(dá)合理界定注冊會計師審計責(zé)任的目的。二、我國注冊會計師審計責(zé)任的現(xiàn)狀一我國目前法律法規(guī)存在的問題我國有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的

2、規(guī)定，在?注冊會計師法?、?證券法?、?公司法?、?刑法?等法律中均有表達(dá)。但由于立法技術(shù)等方面的原因，不同法律之間對注冊會計師審計責(zé)任的規(guī)定不完全一致，有的甚至互相矛盾。這樣給司法審訊帶來了諸多問題，也造成了法律界與審計職業(yè)界之間的分歧和爭執(zhí)。比方，按照?證券法?和?注冊會計師法?的規(guī)定，它強(qiáng)調(diào)的是注冊會計師的工作程序即審計行為與應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任之間的因果關(guān)系，只要注會計師的審計行為符合職業(yè)準(zhǔn)那么的要求，即使審計結(jié)果與實(shí)際情況不一致，也不一定承當(dāng)法律責(zé)任，即只要注冊會計師對自己的過失行為承當(dāng)責(zé)任。然而按照?刑法?和?公司法?規(guī)定，它強(qiáng)調(diào)的是注冊會計師的審計結(jié)果的真實(shí)性，只要審計報告所反映的內(nèi)容

3、與事實(shí)不符，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)承當(dāng)法律責(zé)任，這實(shí)際上把注冊會計師的審計結(jié)果視為對相關(guān)會計信息的絕對保證或擔(dān)保，而不是合理保證。三、注冊會計師自身存在的問題一注冊會計師及審計人員素質(zhì)不高目前，我國注冊會計師和其他審計人員業(yè)務(wù)程度不平衡，整體素質(zhì)不高，專業(yè)技能缺乏，實(shí)務(wù)經(jīng)歷和風(fēng)險意識欠缺，這使得其難以做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷，從而不可以很好的把握審計風(fēng)險。比方有些事務(wù)所年紀(jì)相比照本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理較大的注冊會計師資格往往是通過考核而得，雖然經(jīng)歷比擬豐富，但是隨著我國參加世界貿(mào)易組織，我國會計與國際接軌，他們需要吸收更多更新的資訊，掌握更多新的制度，對于這些年紀(jì)比擬大的注冊會計師來說是一個非常大

4、的挑戰(zhàn)。而許多年輕的注冊會計師可能在學(xué)校讀書期間就考試通過了注冊會計師資格，到事務(wù)所工作之后可能會缺乏應(yīng)有的培訓(xùn)和鍛煉就承當(dāng)起審計重任，這無疑會影響到審計質(zhì)量。在這樣一個國際競爭的平臺上，我國注冊會計師要爭得一席之地，就應(yīng)該進(jìn)步其自身的素質(zhì)，這樣才有權(quán)利跟別人平等對話。二我國注冊會計師職業(yè)道德有待進(jìn)步上文已經(jīng)提到整個注冊會計師行業(yè)的道德水準(zhǔn)比擬落后，這樣一個大環(huán)境直接導(dǎo)致了注冊會計師個人的職業(yè)道德追評落后。職業(yè)道德是注冊會計師行業(yè)的基石，也是注冊會計師的生命，將影響著注冊會計師行業(yè)的生存和開展。中國入世以后，注冊會計師將面對一個國際市場，其風(fēng)險將越來越大，挑戰(zhàn)也越來越多，面對賠償也會越來越多。

5、因此，注冊會計師進(jìn)步職業(yè)道德對我國整個注冊會計師行業(yè)和注冊會計師本人都具有非常重要的意義。但是我國目前的現(xiàn)狀是，我國注冊會計師職業(yè)道德相比照擬低，有時候?yàn)榱俗陨砝?，可能?yīng)客戶的要求，出具虛假的審計報告，置注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律于不顧，不惜損害其他社會公眾的利益，這是嚴(yán)重違犯職業(yè)道德的行為。四、從事務(wù)所方面標(biāo)準(zhǔn)審計責(zé)任措施一建立健全事務(wù)所風(fēng)險防范機(jī)制經(jīng)過幾年的理論證明，在中小會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)過程中，必須堅持以市場為導(dǎo)向的原那么，這是做大做強(qiáng)的根本保證。會計師事務(wù)所只有在平等自愿、權(quán)責(zé)明晰、結(jié)合實(shí)際、依法施行的原那么根底上，才會快速有效地推動做大做強(qiáng)工作。同時，會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)，

6、要以專業(yè)效勞才能、質(zhì)量控制才能和專業(yè)競爭才能的進(jìn)步為目的，不單純追求規(guī)模擴(kuò)大，要按照國際化標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制度的整合，以統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、統(tǒng)一質(zhì)量控制、統(tǒng)一人力資源管理、統(tǒng)一財務(wù)制度、統(tǒng)一信息技術(shù)平臺為支持，全面進(jìn)步專業(yè)效勞才能、質(zhì)量控制才能和專業(yè)競爭才能。二建議事務(wù)所采用有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所現(xiàn)行的組織形式己經(jīng)不適應(yīng)開展的需要，根據(jù)我國?注冊會計師法?、?合伙企業(yè)法?、?個人獨(dú)資企業(yè)法?及會計師事務(wù)所的實(shí)際情況，我國中小會計師事務(wù)所適宜采取普通合伙、特殊的普通合伙、個人會計師事務(wù)所的組織形式，特別是特殊普通合伙制能滿足中小會計師事務(wù)所規(guī)模開展的需要。首先，要取消有限責(zé)任組織形式，使組織形式改革一步到位，防止事務(wù)所設(shè)立的雙軌制，從源頭上杜絕作假，根本上解決審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題。否那么，由于有限責(zé)任事務(wù)所的存在，其法律責(zé)任鎖定在一定的范圍內(nèi)，在我國國情下，難于全面有效施行質(zhì)量控制，為了市場利益，很難從制度上防范道德風(fēng)險。其次，大力倡導(dǎo)特殊的普通合伙組織形式。這種組織形式特別適用于會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，既適宜于會計師事務(wù)所的持續(xù)開展，又利于進(jìn)步審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。如國際四大會計師事務(wù)所，根本上就采用了這種形式，得到了良性的開展。我國會計師事務(wù)所應(yīng)加快向這種組織形式的過渡，以促進(jìn)會計師事務(wù)所的上規(guī)模、上臺