會計(jì)實(shí)務(wù)：重慶國稅-出口貨物退稅申報(bào)(生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配)

1、重慶國稅 : 出口貨物退稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配）一、業(yè)務(wù)概述對外修理修配是指企業(yè)耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設(shè)備等的業(yè)務(wù)。企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行修理修配業(yè)務(wù)的，可在修理修配貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)實(shí)行“免、抵、退”稅政策。二、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 （國稅發(fā) 1994031 號）關(guān)于對外承接外輪維修修配業(yè)務(wù)有關(guān)退稅問題的通知（國稅發(fā) 199887 號）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知（財(cái)稅20027 號）財(cái)政

2、部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知（財(cái)稅2004116 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免) 稅管理有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā) 200464號)國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù)（國稅函 2005256 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 200568 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知（國稅發(fā) 20062號）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表， 3 份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表，份四、納稅人應(yīng)提供資料1出口貨物退（免）稅正式申

3、報(bào)電子數(shù)據(jù)2開給外方的修理修配發(fā)票或出口發(fā)票3加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的修理修配貨物復(fù)出境的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）4與外商簽訂的修理修配合同5出口收匯核銷單（出口退稅專用） （準(zhǔn)予在 180 天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）6已用于修理修配的零部件、原材料等的出庫單五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、 抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退

4、”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。 對單證齊全真實(shí) ?且電子信息核對無誤的?必須在 20 個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核 ?審批手續(xù)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求（一）受理環(huán)節(jié)1審核、錄入資料1）對生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的承接對外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆對外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；2）對提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，

5、不予接受該筆承接對外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場一次性告知需補(bǔ)正的資料；（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。2轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息2）上月的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表信息（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：1人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。2計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對。通過以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的