淺析節(jié)能減排專項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)和方法

1、淺析節(jié)能減排專項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)和方法淺析節(jié)能減排專項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)和方法一、節(jié)論文聯(lián)盟能減排專項(xiàng)資金的分類與資金特點(diǎn)節(jié)能減排專項(xiàng)資金主要分為淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金、節(jié)能專項(xiàng)資金和主要污染物減排專項(xiàng)資金三類。淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金是指十一五期間，中央財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)資金，采取專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付方式對(duì)經(jīng)濟(jì)欠興旺地區(qū)在電力、煉鐵、煉鋼、電解鋁、鐵合金、電石、焦炭、水泥、玻璃、造紙、酒精、味精、檸檬酸等13個(gè)行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能，并根據(jù)淘汰落后產(chǎn)能的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)給予的適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金有著嚴(yán)格的安排原那么和使用范圍，同時(shí)實(shí)行嚴(yán)格的申報(bào)和審核程序。要求必須優(yōu)先支持淘汰落后產(chǎn)能任務(wù)重、困難大的企業(yè)，主要是整體淘汰的企

2、業(yè)；優(yōu)先支持淘汰合規(guī)審批的落后產(chǎn)能；優(yōu)先支持在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定期限內(nèi)淘汰的落后產(chǎn)能；優(yōu)先支持沒有享受國(guó)家其他相關(guān)政策的企業(yè)。節(jié)能專項(xiàng)資金，主要是指節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金，即十一五期間，國(guó)家安排專項(xiàng)資金用于支持企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造，按工程實(shí)際節(jié)能量與規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)完成節(jié)能量目的的工程承當(dāng)企業(yè)給予的獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的節(jié)能技術(shù)改造工程包括?十一五十大重點(diǎn)節(jié)能工程施行意見?中確定的燃煤工業(yè)鍋爐窯爐改造、余熱余壓利用、節(jié)約和替代石油、電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能和能量系統(tǒng)優(yōu)化等工程。為了保證節(jié)能技術(shù)改造工程的實(shí)際節(jié)能效果，節(jié)能資金采取獎(jiǎng)勵(lì)方式，實(shí)行資金量與節(jié)能量掛鉤，而節(jié)能量的核定采取企業(yè)報(bào)告、第三方審核、政府確認(rèn)的方式。

3、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為：東部地區(qū)節(jié)能技術(shù)改造工程根據(jù)節(jié)能量按200元噸標(biāo)準(zhǔn)煤獎(jiǎng)勵(lì)，中西部地區(qū)按250元噸標(biāo)準(zhǔn)煤獎(jiǎng)勵(lì)。主要污染物減排專項(xiàng)資金是指為確保主要污染物減排指標(biāo)、監(jiān)測(cè)和考核體系建立順利施行，推動(dòng)主要污染物減排目的的實(shí)現(xiàn)，環(huán)保和財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家主要污染物減排任務(wù)要求和年度預(yù)算安排原那么及重點(diǎn)而安排的三大體系建立工程和其他減排工程資金。各級(jí)環(huán)保部門和工程單位按照年度申報(bào)通知的要求做好工程前期準(zhǔn)備工作，下一級(jí)環(huán)保和財(cái)政部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)合向上一級(jí)環(huán)保和財(cái)政部門統(tǒng)一申報(bào)工程。減排工程應(yīng)按照方案在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建成并投入使用。二、節(jié)能減排專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容一工程資金籌措投入情況。在這一層次主要審計(jì)調(diào)查各

4、級(jí)地方政府及其有關(guān)節(jié)能減排主管部門通過(guò)財(cái)政預(yù)算安排的節(jié)能減排專項(xiàng)資金的總量、構(gòu)造、用處、支出去向及成效，以及通過(guò)財(cái)政安排引導(dǎo)資金，推動(dòng)節(jié)能減排企業(yè)多渠道籌措和投入節(jié)能減排資金的情況。這是節(jié)能減排資金審計(jì)的根底，在把握資金總體，摸清資金構(gòu)造和去向的前提下，為下一步深化開展審計(jì)夯實(shí)基矗二工程資金申報(bào)審核情況。在這一層次主要審計(jì)調(diào)查有關(guān)節(jié)能減排工程承當(dāng)單位申報(bào)工程資金過(guò)程以及政府有關(guān)主管部門對(duì)工程資金的審核和報(bào)上一級(jí)部門批復(fù)情況。要重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)資金的分配根據(jù)是否充分、預(yù)算安排是否科學(xué)合理、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、重點(diǎn)是否突出、程序是否標(biāo)準(zhǔn)、審核是否嚴(yán)格，有無(wú)審核把關(guān)不嚴(yán)造成虛報(bào)冒領(lǐng)，從而影響節(jié)能減排成效等問(wèn)題

5、。三工程資金管理?yè)芨肚闆r。在這一層次主要審計(jì)調(diào)查地方政府資金管理部門管理和撥付資金情況，審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)滯留、截留、擠占挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，有無(wú)由于配套資金不到位、地方政府和工程承當(dāng)單位投入缺乏等原因，造成已列入規(guī)劃或批準(zhǔn)的工程難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運(yùn)營(yíng)等影響節(jié)能減排成效問(wèn)題。四工程資金使用效果情況。在這一層次主要審計(jì)調(diào)查淘汰落后產(chǎn)能、節(jié)能技術(shù)改造和主要污染物減排專項(xiàng)資金工程承當(dāng)單位管理、使用節(jié)能減排專項(xiàng)資金和資金使用成效的情況。重點(diǎn)檢查用款單位有無(wú)弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)，套娶騙取國(guó)家專項(xiàng)資金的問(wèn)題，其資金的使用是否?？顚Ｓ?，有無(wú)擠占挪用、貪污私分等問(wèn)題，以及資金使用是否到達(dá)預(yù)期效果

6、，有無(wú)因可行性研究不夠、決策不當(dāng)、管理不力等原因造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。三、節(jié)能減排專項(xiàng)資金審計(jì)的程序方法一是做好審前調(diào)查，充分把握資金總量和構(gòu)造。節(jié)能減排三項(xiàng)專項(xiàng)資金中，淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金主要通過(guò)工信委和財(cái)政部門結(jié)合審查，節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金目前主要通過(guò)工信委和發(fā)改委兩個(gè)部門分頭審查，主要污染物減排專項(xiàng)資金主要通過(guò)環(huán)保和財(cái)政部門結(jié)合審查。資金方案都是通過(guò)節(jié)能減排工程主管部門和財(cái)政部門結(jié)合下達(dá)。審計(jì)人員首先要到相關(guān)部門掌握工程審批和資金方案情況，從工程名稱、工程內(nèi)容、施行年度、投資總量、財(cái)政投入等方面入手，形成系統(tǒng)性表格，為下一步審計(jì)夯實(shí)基矗二是根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，確定重點(diǎn)審計(jì)單位和工程，做好審計(jì)

7、施行方案。這就要求審計(jì)組長(zhǎng)要根據(jù)審前調(diào)查統(tǒng)計(jì)出的資金方案總體情況，按照區(qū)域、行業(yè)、資金量大小對(duì)每一項(xiàng)專項(xiàng)資金進(jìn)展劃分，從中選擇確定要重點(diǎn)審計(jì)的地區(qū)和要延伸審計(jì)調(diào)查的節(jié)能減排專項(xiàng)資金涉及的工程。每一項(xiàng)資金一般在某行政區(qū)域范圍內(nèi)都涉及較多工程，主要污染物減排專項(xiàng)資金一般由環(huán)保部門主管和施行，具有一定的共性。而淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金和節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金涉及的工程一般和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)開展所依托的重點(diǎn)行業(yè)親密相關(guān)。因此，要按照資金性質(zhì)劃分不同的審計(jì)小組分頭施行。三是把握總體情況和審計(jì)調(diào)查資金申報(bào)審核環(huán)節(jié)。淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金審計(jì)組主要應(yīng)到發(fā)改委、工信委部門先行理解該區(qū)域內(nèi)近年來(lái)淘汰落后產(chǎn)能總體方案和施行淘汰

8、產(chǎn)能的詳細(xì)情況。因?yàn)橘Y金不經(jīng)過(guò)以上部門而是通過(guò)本級(jí)財(cái)政直接撥付到相關(guān)企業(yè)，因此關(guān)鍵是要深化獲得淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金的詳細(xì)企業(yè)，從淘汰時(shí)間、淘汰規(guī)模、淘汰效果等方面審計(jì)調(diào)查其是否真正符合國(guó)家淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金所規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)判斷其是否存在套取國(guó)家專項(xiàng)資金，或借淘汰落后產(chǎn)能之機(jī)行擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模之實(shí)等違規(guī)行為。主要污染物減排專項(xiàng)資金一般都通過(guò)本級(jí)財(cái)政或上一級(jí)環(huán)保部門直接撥付到環(huán)保部門，審計(jì)組可直接進(jìn)點(diǎn)環(huán)保部門先行審計(jì)調(diào)查其資金申報(bào)審核情況，再延伸審計(jì)調(diào)查詳細(xì)減排工程施行情況。節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金和淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金一樣，資金不經(jīng)過(guò)以上部門而是通過(guò)本級(jí)財(cái)政直接撥付到相關(guān)企業(yè)，資金申報(bào)審核情況直接到獲得了節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金的詳細(xì)企業(yè)去審計(jì)調(diào)查，更容易進(jìn)入情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。值得關(guān)注的是要延伸審計(jì)調(diào)查為各企業(yè)制作資金申請(qǐng)報(bào)告、可行性研究的有關(guān)中介機(jī)構(gòu)，是否存在與企業(yè)串通編制虛假資料或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)造成虛假申報(bào)套娶騙取國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)資金的論文聯(lián)盟問(wèn)題，以及是否存在資金審核部門通過(guò)下屬機(jī)構(gòu)以評(píng)估、效勞等名義向企業(yè)亂收費(fèi)亂攤派等問(wèn)題。四是在對(duì)資金申報(bào)審核審計(jì)調(diào)查的根底上對(duì)資金詳細(xì)管理使用情況進(jìn)展審計(jì)調(diào)查。一方面從審前調(diào)查已經(jīng)獲取的資金方案，通過(guò)比照資金到位情況，審查是否存在財(cái)政部門或主管部門滯撥或未撥現(xiàn)象，并延伸追查是否已被挪用，分析其原因。另一方面審計(jì)調(diào)查用款單位資金詳細(xì)使用情況。假如在審計(jì)調(diào)查資金