關(guān)于加強(qiáng)地方稅稅源管理的若干思考

1、關(guān)于加強(qiáng)地方稅源管理的幾點(diǎn)思考優(yōu)化稅源管理的原則是：務(wù)實(shí)、因地制宜、突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任。具體應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：1.稅源管理方式要適應(yīng)稅源結(jié)構(gòu)和稅種特點(diǎn)。在稅源管理方面，沒有一刀切的辦法。要根據(jù)稅源的不同形式和特點(diǎn)，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段對稅源進(jìn)行監(jiān)測。2.稅源管理方式應(yīng)與現(xiàn)行征管模式相適應(yīng)。要以管理為重點(diǎn)，兼顧征管查驗(yàn)等不同特點(diǎn)和需求，實(shí)施事前、事中、事后稅源監(jiān)控，為征管、征管提供可靠的稅源資料和信息。檢查。3.稅源管理方式要適應(yīng)現(xiàn)代化、信息化。提高稅源管理的科學(xué)性和有效性，要充分利用現(xiàn)代科技手段，實(shí)行電子信息化管理，將管理觸角延伸到城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點(diǎn)和所有納稅人，形成信息

2、網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施有效的稅源監(jiān)控。4.稅源管理方式應(yīng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置和征管網(wǎng)點(diǎn)布局相適應(yīng)。根據(jù)省政府統(tǒng)一部署，目前省地稅制度正在進(jìn)行體制改革。城鎮(zhèn)土地稅征收單位按照征管查三分離的原則設(shè)置。減少了，但稅源管理任務(wù)并沒有減輕。稅源管理方式要適應(yīng)這種變化，管住戶、管住戶，抓重點(diǎn)不漏。在落實(shí)上述原則的基礎(chǔ)上，稅源管理應(yīng)注意幾個組合：1.管家與管家的結(jié)合。在稅收征管改革的新討論中，隨著征管稽查分離和計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅收管理者的職能發(fā)生了變化，逐漸從管戶轉(zhuǎn)向管事。征收“個人稅”和“關(guān)系稅”有利于稅制廉政建設(shè)，改革方向正確。但在一些地方，也出現(xiàn)了“二少一多”的現(xiàn)象：戶籍下專管人員調(diào)查研究較少，對納稅人經(jīng)營情

3、況、納稅情況和稅收結(jié)構(gòu)的分析較少，依靠關(guān)于納稅 越來越多的家庭要主動申報，掌握稅源，引導(dǎo)征收。如申報不實(shí)，存在逃稅問題，由稽查部門處理。因此，稅源管理存在“鴻溝”，事管與戶管在相當(dāng)程度上脫節(jié)。事實(shí)上，在稅源管理上，要有效把握稅源“基”，事管與戶管不能完全分開，兩者必須緊密結(jié)合。在傳統(tǒng)的專管員入戶管理制度下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對所轄周邊稅源有比較全面和全面的了解。因此，傳統(tǒng)的戶籍管理制度不能完全否定，其優(yōu)勢應(yīng)予以保留和發(fā)揚(yáng)光大。按照征管法的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理不僅是辦理稅務(wù)登記和納稅申報，掌握納稅人的數(shù)量和征收稅款，更重要的是要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理。納稅人和控制特定納稅人的運(yùn)作。 、收入和應(yīng)納稅額，并

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化對納稅人的納稅能力和納稅能力做出更準(zhǔn)確的評估。如果管理與管理脫節(jié)，很容易出現(xiàn)漏記錄、漏管理的現(xiàn)象。2、專業(yè)管理與綜合管理相結(jié)合。一般來說，在稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)，實(shí)行稅源綜合管理，分稅種管理，納稅人自愿申報納稅（個體工商戶按核定稅額納稅） .這種形式有利于發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，有利于統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，考核干部的管理水平和工作業(yè)績。還有一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)地方稅收的特點(diǎn)，對稅源進(jìn)行專業(yè)化管理。我省部分縣設(shè)立了車輛稅收管理辦公室，并派專人對轄區(qū)內(nèi)車輛的應(yīng)納稅額進(jìn)行征收管理；由于實(shí)行專項(xiàng)管理，可以更加清晰地掌握某一稅種的稅源存量和變動信息，有利于堵塞稅損漏洞，增加稅收收入，減輕稅負(fù)。類似的

5、納稅人一般傾向于平衡?，F(xiàn)象發(fā)生。實(shí)踐證明，在特定地區(qū)，根據(jù)地方稅種的特點(diǎn)，將稅源專業(yè)化管理與綜合管理相結(jié)合，可以發(fā)揮各自優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)效應(yīng)，使稅源管理更加合理。3. 事前源頭控制與事后統(tǒng)計分析相結(jié)合。源頭控制是在征稅前通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅額，從而與各類稅收收入的潛在分布相關(guān)聯(lián)，做到一目了然。征稅流程，防止稅源流失。統(tǒng)計分析主要是指對稅收征收后的稅收來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新研究，了解哪些是經(jīng)常性稅源，哪些是一次性稅源，哪些是主要稅源，哪些是輔助稅源，哪些稅源有增長潛力，哪些稅源潛力不大，稅款是否已經(jīng)征得足夠多，或者是否“超額征稅”等，從而了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，調(diào)整

6、稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后統(tǒng)計分析都是重要的稅源管理方法。但在實(shí)踐中，有些單位往往只注重其中一個而忽視另一個，兩者并沒有有機(jī)地結(jié)合起來。有些人甚至對兩者都沒有給予足夠的重視。征稅是憑經(jīng)驗(yàn)，既不進(jìn)行稅源調(diào)查，也不進(jìn)行事后分析。收多少稅都算，收到哪里算，只要任務(wù)完成就行。這種做法不可避免地會導(dǎo)致稅收不足或“過度征稅”的問題。為了實(shí)現(xiàn)源頭控制和統(tǒng)計分析的最佳結(jié)合，需要建立必要的崗位責(zé)任制。每位征管人員都要眼、腳、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不等報稅等材料。就是將房間的靜態(tài)分析與深入納稅人實(shí)施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極掌握稅源情況，善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地采取措施。4、傳統(tǒng)管

7、理方式與現(xiàn)代管理方式相結(jié)合?，F(xiàn)在，電子信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，稅源管理和監(jiān)控也依賴電子信息技術(shù)，是加強(qiáng)稅源管理的有效手段。但由于城鄉(xiāng)分布和稅種的差異，以及地方稅務(wù)部門財力的差異，電子信息技術(shù)的應(yīng)用不均衡。我省城市地稅部門大量使用計算機(jī)，但在廣大農(nóng)村，基層地方稅收征管分局（分局）的計算機(jī)設(shè)備和使用情況遠(yuǎn)未保持。跟上形勢發(fā)展的需要。在這種情況下，總體上要加強(qiáng)地方稅源管理，必須采取“兩條腿走路”的方針。繼續(xù)采用實(shí)踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理方法，如審核納稅人的業(yè)務(wù)和財務(wù)報表，登錄稅源賬戶并繳納、未繳、拖欠等。通過兩者的結(jié)合，稅源管理工具更加合理完善。5.稅源管理與稅收計劃制定相結(jié)合。稅收

8、籌劃與稅源的關(guān)系是稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來關(guān)注的熱點(diǎn)問題。現(xiàn)在的一般做法是在上年實(shí)際完成的稅收收入基礎(chǔ)上增加一個增長率，成為當(dāng)年的稅收任務(wù)。這種方式雖然簡單易行，但在某些情況下和某些地方卻脫離了實(shí)際稅源。有的地方稅源比較豐富，但收入計劃定得低，沒有征稅；一些地方缺乏稅源，但收入計劃卻很高，造成“多稅”。造成這種情況的主要原因是稅收籌劃與稅源的關(guān)系處理不當(dāng)。嚴(yán)格來說，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該以真實(shí)的稅源為基礎(chǔ)。制定沒有稅源的稅收方案，實(shí)際上違反了經(jīng)濟(jì)決定稅收的基本原則。雖然目前的稅收組織還需要稅收籌劃的指導(dǎo)，但籌劃必須有堅實(shí)的稅源基礎(chǔ)。只要稅收籌劃符合稅收政策和稅源實(shí)際情況，在此前提下依法征稅，籌劃就可以實(shí)現(xiàn)。

9、稅收和來源稅收的最佳組合。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與稅源管理相結(jié)合，要破除各種混淆不清的概念，糾正組織收入的思想動機(jī)，堅持經(jīng)濟(jì)決定稅收的原則，切實(shí)做好在經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查中，這是制定稅收籌劃的前提。 2001年8月1日，金人慶主任在全國稅收制度依法稅收征管工作會議上的講話中指出：“有些地方，只要依法征稅，經(jīng)得起檢查。和測試，證明計劃的目標(biāo)是真實(shí)的，如果脫離實(shí)際稅源，那么計劃可以而且應(yīng)該調(diào)整。同樣，計劃完成后，還有稅源，必須征收依法保障稅收公平?！苯鹬魅蔚脑挒槎悇?wù)部門處理了稅源管理和稅收籌劃，關(guān)系提供了一個正確的思路。二、稅源管理的內(nèi)容和方法圍繞地方稅的特點(diǎn)，稅源管理內(nèi)容豐富：1、對納稅人基本信息進(jìn)行管理和監(jiān)控。

10、對于企業(yè)的管理和監(jiān)控，一是掌握法定代表人的基本信息，包括性別、籍貫、學(xué)歷、經(jīng)歷、稅收抵免等；二是掌握背景資料，包括企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營地點(diǎn)、從業(yè)人員、經(jīng)營項(xiàng)目等。三是準(zhǔn)確分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括年度預(yù)計銷售（經(jīng)營）收入、稅金、利潤、價格、租金、供應(yīng)渠道、水電消耗、資金周轉(zhuǎn)、費(fèi)用、發(fā)票消耗和開具等。準(zhǔn)確掌握企業(yè)日常納稅情況，包括期初欠稅情況、本期已實(shí)現(xiàn)稅額、已繳納稅款、累計欠稅情況、稅負(fù)及其變化及原因、納稅申報狀態(tài)評估和財務(wù)會計。評價等；五、了解企業(yè)面臨的困難和問題，對納稅的影響，解決問題的對策是什么；第六，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，包括是否有新項(xiàng)目，以及新項(xiàng)目的主要經(jīng)濟(jì)因素。指標(biāo)、發(fā)展前景及對未來稅收的影

11、響等對于個體工商戶的管理和監(jiān)控，首先是掌握其基本信息，包括經(jīng)營場所、面積、經(jīng)營房屋是出租還是自有、從業(yè)人員、路段的繁榮程度、車輛數(shù)量等。擁有，以及經(jīng)營項(xiàng)目；二是抓好自己的稅收。登記、納稅申報、稅收抵免、財務(wù)會計評估、稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及核定、納稅、預(yù)期收入和稅收等；三是了解周邊住戶的經(jīng)營業(yè)績，以便與對住戶經(jīng)營情況和稅負(fù)的評價（稅負(fù)輕重，是否公平）等進(jìn)行比較。2. 管理和監(jiān)控涉稅事項(xiàng)。一是不時摸清稅源變化情況，對稅收收入完成情況及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查、分析和預(yù)測；二是及時提醒未按時申報的納稅人，督促其按時納稅；三是對納稅人申請減免稅、退稅、緩繳稅款、拖欠稅款、彌補(bǔ)往年虧損、財產(chǎn)損失、所得稅稅前扣除等情況進(jìn)

12、行現(xiàn)場檢查; 、資源綜合利用、代扣代繳、委托代收、異常納稅人進(jìn)行現(xiàn)場檢查；五是對納稅人年度財務(wù)情況進(jìn)行日常檢查。七是做好納稅人定額定期調(diào)查、核定和調(diào)整工作，督促引導(dǎo)個體工商戶建立臺賬制度；地方稅源管理有多種方法。我省各級地方稅務(wù)部門在實(shí)踐中創(chuàng)造了許多好的做法和好的經(jīng)驗(yàn)。雖然其中一些是相對傳統(tǒng)的方法，但實(shí)踐證明是有效的。新形勢下，加強(qiáng)稅源管理，應(yīng)抓好以下幾個方面：1.建立稅源管理和監(jiān)控體系。一是建立靜態(tài)稅源戶籍檔案。這主要是指對辦公檔案中數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、歸檔和錄入，以及網(wǎng)絡(luò)化管理的實(shí)施。創(chuàng)建的檔案是納稅人已經(jīng)發(fā)生或在納稅過程中產(chǎn)生的各種涉稅文件、報表等資料。主要包括稅務(wù)登記信息、財務(wù)報表

13、、納稅申報表、財務(wù)規(guī)章制度以及相關(guān)合同法規(guī)等。稅務(wù)管理人員根據(jù)這些資料，登記各類稅戶和稅源臺賬，建立并填寫稅源結(jié)構(gòu)統(tǒng)計表和各類稅戶經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析表，綜合反映其下屬的實(shí)際稅戶數(shù)。控制和應(yīng)納稅額。戶數(shù)和應(yīng)納稅額與納稅人的納稅狀況、拖欠稅款、減免稅狀況有關(guān)，為深入實(shí)地檢查納稅人提供線索和依據(jù)。二是建立動態(tài)稅源戶檔案。根據(jù)地方稅的特點(diǎn)分為固定稅源和流動稅源、重點(diǎn)稅源和一般稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、旺季稅源和淡季稅源、企業(yè)稅源。稅源和個體戶稅源。它在檢查進(jìn)行稅源調(diào)查時使用。此類問卷應(yīng)定期使用和填寫。每個納稅人至少每六個月填寫一次，以掌握稅源的變化。應(yīng)分多份存檔，與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上的資料進(jìn)行比對，相互補(bǔ)充、修改，以編制稅收籌劃。 ，完善征管辦法，為稅收征管、發(fā)票銷售、稅務(wù)稽查等管理工作提供真實(shí)可靠的信息依據(jù)。三是建立稅源管理崗位責(zé)任制。在征管稽查分離的征管模式下，稅源管理的主要工作由管理部門及其下屬管理人員承擔(dān)。管理工作既包括辦公室工作，也包括調(diào)查和監(jiān)控稅源的任務(wù)。兩者要有機(jī)結(jié)合，人員要合理分工，定期輪換，明確職責(zé)，考核到位。稅源管理實(shí)行“五定”，即定人、定戶、定時間、定目標(biāo)、定質(zhì)量。逾期不達(dá)標(biāo)的，追究其責(zé)任。2.結(jié)合地稅特點(diǎn)