國庫會計核算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)程

1、國庫會計核算業(yè)業(yè)務(wù)操作規(guī)程程為規(guī)范國庫會計計核算業(yè)務(wù)處處理手續(xù)，確確保國庫會計計核算工作正正常有序地進進行，根據(jù)國國庫會計管理理規(guī)定等有有關(guān)規(guī)定，制制定本操作規(guī)規(guī)程。一、國庫會計核核算崗位及職職責(zé)各級國庫應(yīng)設(shè)置置會計主管崗崗、綜合核算算崗、明細(xì)核核算記賬崗、資資金清算記賬賬崗、復(fù)核崗崗、同城票據(jù)據(jù)交換崗、系系統(tǒng)維護崗等等。由國庫自自身進行事后后監(jiān)督的，應(yīng)應(yīng)設(shè)事后監(jiān)督督崗。崗位之間相互制制約的一般要要求是：綜合合核算、明細(xì)細(xì)核算記賬和和資金清算記記賬崗位人員員不得相互兼兼任，不得參參與對自身經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)復(fù)核、檢查及及對賬；事后后監(jiān)督、同城城票據(jù)交換、系系統(tǒng)維護、會會計主管（含含其授權(quán)人員員）崗

2、位人員員不得參與會會計賬務(wù)處理理；非系統(tǒng)維維護崗位人員員不得參與國國庫會計業(yè)務(wù)務(wù)系統(tǒng)維護。各各崗位的職責(zé)責(zé)是：（一）會計主管管崗負(fù)責(zé)組織管理本本部門日常會會計核算的各各項工作；負(fù)負(fù)責(zé)國庫會計計業(yè)務(wù)系統(tǒng)各各項重要業(yè)務(wù)務(wù)參數(shù)的設(shè)置置和用戶管理理；負(fù)責(zé)保管管密鑰和國庫庫內(nèi)部往來密密押管理機；負(fù)責(zé)對重要要會計事項進進行審批；處處理、報告國國庫會計核算算中的問題等等。（二）綜合核算算崗負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日日初始化；平平衡、核對本本部門會計賬賬務(wù)；進行日日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)的備份和保保管；負(fù)責(zé)國國庫會計業(yè)務(wù)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)恢復(fù)；負(fù)責(zé)支付系系統(tǒng)、國庫內(nèi)內(nèi)部往來、上上下級國庫預(yù)預(yù)算收入等業(yè)業(yè)務(wù)的對賬；負(fù)責(zé)與

3、財政政、稅務(wù)、海海關(guān)等征收機機關(guān)，以及與與本行相關(guān)部部門的對賬；制作科目日日結(jié)單、匯總總科目日結(jié)單單、會計日計計表、余額表表、國庫存款款計息積數(shù)清清單、分戶賬賬、總賬、會會計月計表、業(yè)業(yè)務(wù)狀況報告告表等；打印印系統(tǒng)日志；辦理查詢、查查復(fù)業(yè)務(wù)，登登記相關(guān)登記記簿；整理會會計資料，辦辦理與事后監(jiān)監(jiān)督的會計資資料交接等。（三）明細(xì)核算算記賬崗負(fù)責(zé)審核各類憑憑證及所附文文件、資料；辦理各級預(yù)預(yù)算收入的收收納、劃分、報報解、入庫和和更正；辦理理庫款的支撥撥、退付；辦辦理國家債券券發(fā)行和兌付付業(yè)務(wù)的核算算；辦理預(yù)算算外收支業(yè)務(wù)務(wù)的核算；制制作各類預(yù)算算收入、退庫庫、支出和國國債發(fā)行、兌兌付等業(yè)務(wù)報報表和財

4、政庫庫存日報表；發(fā)送、接收收或下載與明明細(xì)核算業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)據(jù)信息；制作作通訊聯(lián)網(wǎng)對對賬單；登記記相關(guān)賬簿等等。（四）資金清算算記賬崗負(fù)責(zé)同城票據(jù)交交換提出票據(jù)據(jù)的錄入、提提入票據(jù)的清清分與核對；發(fā)起、接收收支付系統(tǒng)往往來、國庫內(nèi)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)務(wù)；辦理行庫庫往來業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬賬簿等。（五）復(fù)核崗負(fù)責(zé)對明細(xì)核算算記賬崗、資資金清算記賬賬崗的業(yè)務(wù)進進行復(fù)核。不不可更改電子子信息的導(dǎo)入入及其在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)傳遞使用用、以及可自自動處理的業(yè)業(yè)務(wù)，視同已已復(fù)核。（六）同城票據(jù)據(jù)交換崗負(fù)責(zé)同城票據(jù)交交換提出、提提入票據(jù)的傳傳遞等。（七）系統(tǒng)維護護崗負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安安裝、升級、日日常維護，及及時處理系

5、統(tǒng)統(tǒng)故障，在“計算機運行行日志”上序時記載載維護情況；負(fù)責(zé)相關(guān)系系統(tǒng)軟件的保保管等。（八）事后監(jiān)督督崗負(fù)責(zé)對上一工作作日已處理完完的國庫會計計核算業(yè)務(wù)進進行全面復(fù)審審和檢驗；負(fù)負(fù)責(zé)裝訂憑證證、賬簿、報報表等會計資資料；負(fù)責(zé)保保管國庫會計計檔案等。二、國庫會計憑憑證（一）原始憑證證1收入繳庫憑憑證。包括稅稅收通用繳款款書、稅收匯匯總專用繳款款書、一般繳繳款書、非稅稅收入一般繳繳款書和出口口貨物稅收專專用繳款書、海海關(guān)專用繳款款書及其他專專用繳款書等等，是辦理預(yù)預(yù)算收入繳庫庫的專用憑證證。2收入退庫憑憑證。收入退退庫憑證的形形式為“收入退還書書”，是辦理預(yù)預(yù)算收入退付付的專用憑證證。3收入更正憑憑

6、證。收入更更正憑證的形形式為“更正通知書書”，是辦理預(yù)預(yù)算收入更正正與調(diào)庫的專專用憑證。4庫款支撥憑憑證。包括預(yù)預(yù)算撥款憑證證、財政性資資金申請劃款款憑證、財政政性資金申請請退款憑證等等。預(yù)算撥款款憑證是辦理理各級財政部部門實撥資金金的撥付憑證證，財政性資資金申請劃款款憑證是辦理理集中支付代代理銀行向人人民銀行國庫庫申請清算已已支付財政性性資金的憑證證，財政性資資金申請退款款憑證是辦理理集中支付代代理銀行向人人民銀行國庫庫申請退回已已清算財政性性資金的憑證證。5資金結(jié)算專專用憑證。包包括支付系統(tǒng)統(tǒng)往來專用憑憑證、行庫往往來專用憑證證、國庫資金金匯劃專用憑憑證等。支付付系統(tǒng)往來專專用憑證是辦辦理

7、中心支庫庫以上各級國國庫資金匯劃劃的憑證，行行庫往來專用用憑證是辦理理國庫與會計計營業(yè)部門之之間資金匯劃劃的憑證，國國庫資金匯劃劃專用憑證是是辦理人民銀銀行縣支庫與與管轄國庫之之間資金匯劃劃的憑證。6國債憑證。包包括國債收款款單收據(jù)聯(lián)、存存根聯(lián)等。兌兌付機構(gòu)憑國國債收款單存存根聯(lián)和收據(jù)據(jù)聯(lián)辦理國債債還本付息。（二）記賬憑證證記賬憑證包括轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證、表表外憑證及其其他具備記賬賬憑證基本要要素的原始憑憑證等。國庫辦理內(nèi)部賬賬務(wù)和對外款款項劃轉(zhuǎn)時，使使用轉(zhuǎn)賬憑證證；進行表外外科目核算時時，使用表外外憑證。三、會計科目與與賬戶（一）會計科目目1資產(chǎn)類科目目（1）中央預(yù)算算支出（總庫庫專用）。核核算總庫

8、辦理理的財政部核核準(zhǔn)的中央預(yù)預(yù)算支出。撥付預(yù)算支出資資金時借記本本科目，預(yù)算算支出資金繳繳回時貸記本本科目。（2）兌付國家家債券本息款款。核算本行行代財政部支支付的兌付國國家債券本息息款項。本行兌付時借記記本科目，轄轄屬行上劃或或總庫與財政政部清算資金金時貸記本科科目。2負(fù)債類科目目（1）中央預(yù)算算收入（總庫庫專用）。核核算總庫收納納的中央級一一般預(yù)算收入入、基金預(yù)算算收入、預(yù)算算收入的退付付款項、中央央與地方共享享收入中央分分得部分和中中央給地方的的預(yù)抵稅收返返還等款項。本本科目下按收收入種類等分分設(shè)賬戶。收入增加時貸記記本科目，退退付時借記本本科目。（2）地方財政政庫款。核算算地方各級財財

9、政預(yù)算的固固定收入、共共享收入分得得部分、補助助收入、專項項收入、基金金預(yù)算收入、地地方預(yù)算收入入的退付和地地方預(yù)算撥款款、撥款的繳繳回、補助支支出、專項支支出和基金預(yù)預(yù)算支出等款款項。本科目目下按與預(yù)算算級次相對應(yīng)應(yīng)的財政部門門等分設(shè)賬戶戶。庫款增加時貸記記本科目，庫庫款減少時借借記本科目。（3）財政預(yù)算算專項存款。核核算各級財政政部門預(yù)算資資金的專項存存款。本科目目下按存款類類別等分設(shè)賬賬戶。存款增加時貸記記本科目，存存款減少時借借記本科目。（4）財政預(yù)算算外存款。核核算各級財政政預(yù)算外資金金的收納、支支撥或上解。本本科目下按存存款單位等分分設(shè)賬戶。存款增加時貸記記本科目，存存款減少時借借

10、記本科目。（5）待報解中中央預(yù)算收入入。核算各級級國庫當(dāng)日收收納的、未報報解的中央預(yù)預(yù)算收入款項項。本科目是是過渡性科目目。當(dāng)日收納款項時時貸記本科目目，報解、退退付、結(jié)轉(zhuǎn)時時借記本科目目。（6）待報解地地方預(yù)算收入入。核算國庫庫各分支庫當(dāng)當(dāng)日收納的、未未報解的，以以及未結(jié)轉(zhuǎn)的的地方預(yù)算收收入款項。本本科目是過渡渡性科目。本本科目下按地地方預(yù)算級次次分設(shè)賬戶。當(dāng)日收納款項時時貸記本科目目，報解、退退付、結(jié)轉(zhuǎn)時時借記本科目目。（7）待報解共共享收入。核核算國庫各分分支庫收納的的、待劃分的的中央與地方方、地方與地地方共享收入入款項。本科科目是過渡性性科目。本科科目下按共享享類別分設(shè)賬賬戶。當(dāng)日收納

11、的共享享收入款項貸貸記本科目，劃劃分、退付、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時借記本本科目。（8）代收國家家債券款（總總庫專用）。核核算總庫收到到的國家債券券發(fā)行款項。本本科目下分別別按發(fā)行機構(gòu)構(gòu)、國家債券券種類、發(fā)行行年度等分設(shè)設(shè)賬戶。收到國債發(fā)行款款項時貸記本本科目，總庫庫轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收收入”科目時借記記本科目。（9）國家債券券兌付資金。核核算財政部通通過人民銀行行總行撥付的的國債還本付付息款項及手手續(xù)費。收到財政部撥入入資金時貸記記本科目，總總庫撥出資金金時借記本科科目。3資產(chǎn)負(fù)債共共同類科目（1）大額支付付往來。核算算支付系統(tǒng)發(fā)發(fā)起行和接收收行通過大額額支付系統(tǒng)辦辦理支付結(jié)算算的往來款項項。年終將本本科目余額

12、全全額轉(zhuǎn)入“支付清算資資金往來”科目，余額額為零。（2）小額支付付往來。核算算支付系統(tǒng)發(fā)發(fā)起行和接收收行通過小額額支付系統(tǒng)辦辦理支付結(jié)算算的往來款項項。年終將本本科目余額全全額轉(zhuǎn)入“支付清算資資金往來”科目，余額額為零。（3）支付清算算資金往來。核核算支付系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)起行和接接收行通過大大額支付系統(tǒng)統(tǒng)和小額支付付系統(tǒng)辦理支支付結(jié)算的匯匯差款項。年年終，“大額支付往往來”、“小額支付往往來”科目余額分分別核對正確確后，結(jié)轉(zhuǎn)至至本科目，余余額軋差反映映并結(jié)轉(zhuǎn)下年年。（4）同城票據(jù)據(jù)交換。核算算國庫參加同同城票據(jù)交換換提出、提入入的票據(jù)款項項。本科目是是過渡性科目目，年末日余余額為零。（5）國庫待結(jié)結(jié)算

13、款項。核核算人民銀行行國庫在辦理理業(yè)務(wù)過程中中發(fā)生的臨時時性、過渡性性款項和因預(yù)預(yù)算級次不清清、待劃退等等原因而待處處理的款項。本本科目是過渡渡性科目，余余額軋差反映映。本科目下下按資金清算算方式分設(shè)暫暫收、暫付戶戶，按待處理理款項性質(zhì)分分設(shè)專戶。收入時貸記本科科目，劃分處處理時借記本本科目。（6）行庫往來來。核算本行行國庫部門與與會計營業(yè)部部門之間的往往來款項。本本科目余額軋軋差反映。國庫部門與會計計營業(yè)部門分分別開立對方方賬戶，雙方方記賬金額相相同，方向相相反，每日發(fā)發(fā)生額、余額額核對相符，并并表后科目余余額為零。（7）國庫內(nèi)部部往來。核算算不在同一人人民銀行機構(gòu)構(gòu)內(nèi)的支庫與與管轄國庫之之

14、間的資金往往來款項。本本科目余額軋軋差反映。管轄國庫在科目目下按轄屬支支庫分設(shè)賬戶戶，支庫在科科目下設(shè)與管管轄國庫往來來分戶賬。管管轄國庫與轄轄屬支庫記賬賬金額相同，方方向相反，每每日發(fā)生額、余余額核對相符符，并表后科科目余額為零零。（8）聯(lián)行往賬賬（總庫專用用）。核算發(fā)發(fā)報行向收報報行劃出的聯(lián)聯(lián)行款項。本本科目余額軋軋差反映。新年度開始，將將本科目余額額不通過分錄錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往往賬”科目。（9）聯(lián)行來賬賬（總庫專用用）。核算收收報行收到發(fā)發(fā)報行劃來的的聯(lián)行款項。本本科目余額軋軋差反映。收報行收到電子子計算中心寄寄來的對賬表表與聯(lián)行來賬賬卡片核對相相符的，轉(zhuǎn)入入“已核對聯(lián)行行來賬”科目

15、。新年度開始，將將本科目余額額不通過分錄錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來來賬”科目。（10）待結(jié)算算財政款項（商商業(yè)銀行、信信用社專用）。核核算國庫經(jīng)收收處辦理預(yù)算算收入的收納納、報解和代代理國庫收納納、劃分、報報解、退付的的各級預(yù)算收收入款項。本本科目下，國國庫經(jīng)收處設(shè)設(shè)置“待報解預(yù)算算收入專戶”；代理國庫庫設(shè)置“待處理款項項”，以及“待報解中央央預(yù)算收入”、“待報解地方方預(yù)算收入”、“待報解共享享收入”等專戶，其其中：“待報解地方方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)預(yù)算級次分設(shè)設(shè)“省級”、“地（市）級級”、“縣（市、區(qū)區(qū)）級”和“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級級”分戶，“待報解共享享收入”專戶下分設(shè)設(shè)“中央與地方方”和“地方與地方方

16、”分戶。4表外科目（1）重要空白白憑證。人民民銀行國庫部部門核算行庫庫往來專用憑憑證、聯(lián)行報報單、支付系系統(tǒng)往來憑證證、國庫資金金匯劃專用憑憑證以及其他他重要空白憑憑證的入庫、使使用和庫存。本本科目下按重重要空白憑證證的種類設(shè)分分戶賬，重要要空白憑證以以每份1元的的假定價格記記賬。調(diào)入、收回或領(lǐng)領(lǐng)入時，記收收入；調(diào)出、使使用或銷毀時時，記付出。本本科目余額是是重要空白憑憑證的庫存份份數(shù)。（2）有價證券券及收款單。核核算本行管理理的應(yīng)兌未兌兌國債收款單單。本科目下下按國債收款款單的種類設(shè)設(shè)分戶賬，按按國債收款單單的未兌本金金金額記載。移入時記收入，兌兌付時記付出出，余額為國國債收款單的的未兌本金

17、金金額合計數(shù)。（3）已兌付國國家債券。核核算本行收到到已兌付的國國家債券及其其上繳、銷毀毀業(yè)務(wù)。本科科目下按已兌兌付國家債券券的種類、年年度設(shè)分戶賬賬，按券面實實際金額記載載。收券、入庫時記記收入，上繳繳、出庫或銷銷毀時記付出出，余額為已已兌付國家債債券的庫存數(shù)數(shù)。（二）會計賬戶戶人民銀行國庫按按會計科目設(shè)設(shè)置總賬，根根據(jù)科目日結(jié)結(jié)單登記借、貸貸方發(fā)生額，并并結(jié)計余額，每每日綜合平衡衡。各級國庫庫按照會計科科目設(shè)置相應(yīng)應(yīng)的分戶賬。（三）登記簿各級國庫應(yīng)按預(yù)預(yù)算收支核算算等業(yè)務(wù)的需需要設(shè)置以下下登記簿（表表）：1預(yù)算收入登登記簿。按預(yù)預(yù)算級次、征征收機關(guān)、預(yù)預(yù)算科目、金金額等要素進進行登記。2預(yù)

18、算支出登登記簿。按預(yù)預(yù)算支出科目目、金額等要要素進行登記記。3直接支付清清算額度登記記簿。按代理理銀行、預(yù)算算單位、預(yù)算算科目、金額額等要素進行行登記。4授權(quán)支付清清算額度登記記簿。按代理理銀行、預(yù)算算單位、預(yù)算算科目、金額額等要素進行行登記。5預(yù)算收入退退庫登記簿。按按審批機關(guān)、預(yù)預(yù)算級次、預(yù)預(yù)算科目、退退庫原因、退退庫金額等要要素進行登記記。6國債發(fā)行登登記簿（總庫庫專用）。按按債券種類、繳繳款單位、金金額等要素進進行登記。7國債兌付本本息款登記簿簿。按債券種種類、兌付行行、本金、利利息等要素進進行登記。8國債收款單單存根聯(lián)登記記簿。按收款款單種類、號號碼、移交金金額、兌付情情況要素進行行

19、登記。9通訊聯(lián)網(wǎng)登登記簿?？捎糜猛ㄓ嵚?lián)網(wǎng)對對賬單代替。10業(yè)務(wù)量登登記表。按庫庫逐日登記。11國庫會計計業(yè)務(wù)系統(tǒng)日日志。按操作作人員、進出出系統(tǒng)時間和和操作內(nèi)容進進行登記。12資金往來來查詢登記簿簿。按資金清清算種類序時時逐筆登記。13資金往來來查復(fù)登記簿簿。按資金清清算種類序時時逐筆登記。14國庫內(nèi)部部往來發(fā)起登登記簿。按發(fā)發(fā)起業(yè)務(wù)種類類序時逐筆登登記。15國庫內(nèi)部部往來接收登登記簿。按接接收業(yè)務(wù)種類類序時逐筆登登記。16業(yè)務(wù)交接接登記簿（見見格式1）。按按各會計事項項進行逐項登登記。17會計資料料交接登記簿簿（見格式22）。按會計計資料進行逐逐項登記。18會計重要要事項登記簿簿（見格式33

20、）。按會計計重要事項內(nèi)內(nèi)容進行逐項項登記。19會計主管管授權(quán)登記簿簿（見格式44）。按會計計主管授權(quán)事事項進行逐項項登記。20柜面監(jiān)督督登記簿（見見格式5）。按按預(yù)算收入、退退庫、撥款、報報表等業(yè)務(wù)種種類進行審查查時，對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的不合規(guī)情情況及處理的的結(jié)果進行逐逐項登記。21同城票據(jù)據(jù)交換退票登登記簿（見格格式6）。按按退票原因、場場次和憑證種種類序時逐筆筆登記。22行庫往來來票據(jù)簽收登登記簿（見格格式7）。按按業(yè)務(wù)發(fā)生時時間序時逐筆筆登記。23行庫往來來對賬登記簿簿（見格式88）。按對賬賬部門、業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生情況序序時登記。24國庫計算算機運行日志志（見格式99）。按運行行情況逐日進進行登記。25

21、重要空白白憑證領(lǐng)用保保管登記簿（見見格式10）。按按重要空白憑憑證種類、起起訖號碼，以以及收入付出出后的留存份份數(shù)登記。26重要空白白憑證使用銷銷號登記簿（見見格式11）。按按領(lǐng)取使用的的重要空白憑憑證種類、起起訖號碼，以以及銷號使用用后的留存份份數(shù)逐項登記記。27國庫會計計檔案保管登登記簿（見格格式12）。按按檔案保管期期限、編號、種種類、數(shù)量、所所屬期等進行行逐項登記。28國庫會計計檔案借閱登登記簿（見格格式13）。按按借閱單位或或人、檔案名名稱和編號、數(shù)數(shù)量、歸還時時間等進行逐逐項登記。29國庫會計計業(yè)務(wù)重要物物品保管登記記簿（見格式式14）。按按密押設(shè)備、操操作員卡、國國庫印章的印印模

22、等國庫會會計業(yè)務(wù)重要要物品進行登登記。未附格式的登記記簿由系統(tǒng)自自動生成，可可采用磁介質(zhì)質(zhì)保管。各級級國庫可根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需要或或相關(guān)文件規(guī)規(guī)定設(shè)置其他他登記簿。四、國庫報表（一）國庫會計計報表。包括括余額表、日日計表、月計計表、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、業(yè)務(wù)務(wù)狀況報告表表。（二）預(yù)算收支支報表。包括括財政庫存日日報表、預(yù)算算收入日（月月、年）報表表、地方預(yù)算算收入總額分分成計算日（月月、年）報表表、國債兌付付日（月、年年）報表等。各各級國庫可根根據(jù)需要，制制作預(yù)算收入入退庫日（月月、年）報表表、預(yù)算支出出月（年）報報表、國債發(fā)發(fā)行收入月（年年）報表等。五、預(yù)算收入收收納、劃分、報報解的核算（一）國庫經(jīng)收收處

23、國庫經(jīng)收處收到到紙質(zhì)繳款書書或電子繳款款書信息后，按按下列程序辦辦理預(yù)算收入入的收納和報報解：1審查憑證（1）預(yù)算級次次、預(yù)算科目目、征收機關(guān)關(guān)和收款國庫庫等要素是否否填寫清楚；（2）大小寫金金額是否相符符，字跡有無無涂改；（3）繳款人名名稱、賬號、開開戶銀行填寫寫是否正確、齊齊全；（4）付款聯(lián)是是否加蓋印章章，印章是否否清晰、齊全全，與預(yù)留印印鑒是否相符符；或是否已已與繳款人簽簽訂劃款協(xié)議議；（5）繳款人存存款賬戶是否否有足夠余額額。經(jīng)審查符合要求求的，國庫經(jīng)經(jīng)收處辦理稅稅款收納，否否則，將紙質(zhì)質(zhì)繳款書或電電子繳款書信信息按原渠道道返回。2辦理收納繳款人以轉(zhuǎn)賬方方式繳納款項項的，國庫經(jīng)經(jīng)收處

24、應(yīng)在紙紙質(zhì)繳款書各各聯(lián)上加蓋同同一日期的業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章章，收據(jù)聯(lián)退退繳款人，付付款憑證聯(lián)由由繳款人開戶戶行作借方憑憑證，與另制制作的“待結(jié)算財政政款項”科目下的“待報解預(yù)算算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證及時辦理理轉(zhuǎn)賬。與國國庫聯(lián)網(wǎng)的，國國庫經(jīng)收處應(yīng)應(yīng)將劃轉(zhuǎn)成功功信息反饋國國庫，并打印印電子繳稅付付款憑證一式式二聯(lián)，一聯(lián)聯(lián)據(jù)以記賬，一一聯(lián)交繳款人人。會計分錄錄為：借：XX存款繳款人貸：待結(jié)算財政政款項待報報解預(yù)算收入入專戶繳款人以現(xiàn)金繳繳納款項的，國國庫經(jīng)收處收收妥現(xiàn)金，在在紙質(zhì)繳款書書各聯(lián)上加蓋蓋同一日期的的現(xiàn)金收訖業(yè)業(yè)務(wù)印章后，收收據(jù)聯(lián)和存根根聯(lián)退繳款人人，付款憑證證聯(lián)作“現(xiàn)金”科目借方憑憑證附

25、件，與與另制作的“待結(jié)算財政政款項”科目下的“待報解預(yù)算算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證及時辦理理轉(zhuǎn)賬。會計計分錄為：借：現(xiàn)金貸：待結(jié)算財政政款項待報報解預(yù)算收入入專戶3辦理預(yù)算收收入款項報解解國庫經(jīng)收處將已已收納的繳款款書匯總金額額與“待結(jié)算財政政款項”科目下的“待報解預(yù)算算收入專戶”余額核對一一致后，通過過大額支付系系統(tǒng)或同城票票據(jù)交換將款款項及時匯總總或?qū)崟r逐筆筆劃轉(zhuǎn)國庫，或或通過小額支支付系統(tǒng)將同同意付款的小小額支付往來來借記業(yè)務(wù)回回執(zhí)發(fā)送國庫庫。通過同城城票據(jù)交換劃劃款的，國庫庫經(jīng)收處應(yīng)制制作轉(zhuǎn)賬借、貸貸方憑證，其其中：借方憑憑證借記“待結(jié)算財政政款項”科目下的“待報解預(yù)算算收入專戶”，貸

26、方憑證證連同紙質(zhì)繳繳款書相關(guān)聯(lián)聯(lián)次或電子繳繳款書信息清清單劃轉(zhuǎn)國庫庫；通過支付付系統(tǒng)劃款的的，按有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理。會會計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解預(yù)算收入入專戶貸：存放中央銀銀行款項等（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國國庫1預(yù)算收入的的收納（1）直接收納納預(yù)算收入的的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫直接接收納預(yù)算收收入時，除比比照國庫經(jīng)收收處辦理外，還還應(yīng)分別按照照中央級、省省級、地（市市）級、縣（市市、區(qū)）級、鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級等等預(yù)算固定收收入和共享收收入制作轉(zhuǎn)賬賬借、貸方憑憑證，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，同時登登記相關(guān)預(yù)算算收入登記簿簿。會計分錄錄為：借：XX存款或或現(xiàn)金貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶（2）收納國庫庫經(jīng)收

27、處報解解預(yù)算收入的的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫收到到國庫經(jīng)收處處報解預(yù)算收收入款項時，應(yīng)應(yīng)對劃款憑證證和相應(yīng)紙質(zhì)質(zhì)繳款書或電電子繳款書信信息（清單）認(rèn)認(rèn)真審查，如如發(fā)現(xiàn)問題，及及時查詢；審審查確認(rèn)無誤誤后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，同時登登記相關(guān)預(yù)算算收入登記簿簿。人民銀行行國庫的會計計分錄為：借：同城票據(jù)交交換等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解中央預(yù)算算收入等（3）掛賬的處處理。對已收收納，但因預(yù)預(yù)算級次不清清等原因而待待處理的款項項，國庫應(yīng)作作掛賬處理，其其中：人民銀銀行國庫使用用“國庫待結(jié)算算款項”科目下的“待處理款項項”戶掛賬，代代理

28、國庫使用用“待結(jié)算財政政款項”科目下的“待處理款項項”戶掛賬。人民銀行國庫的的會計分錄為為：借：同城票據(jù)交交換等貸：國庫待結(jié)算算款項待處處理款項戶代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待處處理款項戶待查清后及時辦辦理轉(zhuǎn)賬，同同時登記相關(guān)關(guān)預(yù)算收入登登記簿。人民民銀行國庫的的會計分錄為為：借：國庫待結(jié)算算款項待處處理款項戶貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待處處理款項戶貸：待結(jié)算財政政款項待報報解中央預(yù)算算收入等2預(yù)算收入的的劃分與報解解（1）共享收入入的劃分。根根據(jù)當(dāng)日收納納的中央與地地方、地方與與地方共享收收入，按照規(guī)規(guī)定的

29、共享分分成比例，制制作共享收入入分成日報表表，登記相關(guān)關(guān)預(yù)算收入登登記簿。人民民銀行國庫的的會計分錄為為：借：待報解共享享收入貸：待報解中央央預(yù)算收入待報解地方預(yù)算算收入XXX戶等代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解共享收入入貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶等（2）預(yù)抵稅收收返還的計算算與劃轉(zhuǎn)。根根據(jù)上級財政政規(guī)定的預(yù)抵抵稅收返還比比例和有關(guān)預(yù)預(yù)算科目，將將當(dāng)日發(fā)生額額計算出預(yù)抵抵稅收返還額額，轉(zhuǎn)入本級級預(yù)算收入，同同時登記預(yù)算算收入登記簿簿。人民銀行行國庫的會計計分錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：待報解地方方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級級戶代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算

30、財政政款項待報報解XX專戶戶等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解地方預(yù)算算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級級預(yù)算收入的的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。實行地方預(yù)算算收入總額分分成體制的鄉(xiāng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫庫應(yīng)根據(jù)本級級財政當(dāng)日收收入總額，按按財政體制核核定的分成比比例，制作地地方預(yù)算收入入總額分成計計算日報表一一式三份，按按規(guī)定蓋章后后，一份留存存，一份交同同級財政機關(guān)關(guān)，一份隨劃劃款憑證報上上級國庫。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入庫時,人民銀行國國庫的會計分分錄為：借：待報解地方方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級級戶貸：待報解地方方預(yù)算收入縣級戶地方財政庫款代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解地方預(yù)算算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)貸：待結(jié)算財政政

31、款項待報報解地方預(yù)算算收入專戶(縣級戶)地方財政庫款未實行地方預(yù)預(yù)算收入總額額分成體制的的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國國庫，辦理鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫時，人人民銀行國庫庫的會計分錄錄為：借：待報解地方方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級級戶貸：地方財政庫庫款代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解地方預(yù)算算收入專戶（鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）貸：地方財政庫庫款（4）預(yù)算收入入的報解。報報解中央級、省省級、地（市市）級、縣（市市、區(qū)）級預(yù)預(yù)算收入時，分分別制作各級級預(yù)算收入日日報表一式二二份，按規(guī)定定蓋章后一份份留存，人民民銀行國庫將將另一份日報報表隨轉(zhuǎn)賬貸貸方憑證上劃劃上級國庫，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑證證作各待報解解戶的記賬依依

32、據(jù)，會計分分錄為:借:待報解中央央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）等等貸：待報解中央央預(yù)算收入（支支庫）等代理國庫將另一一份日報表隨隨劃款憑證和和轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證上劃上級級國庫，轉(zhuǎn)賬賬借方憑證作作各待報解戶戶的記賬依據(jù)據(jù)，會計分錄錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶貸：存放中央銀銀行款項等（三）支庫1預(yù)算收入的的收納（1）支庫收到到征收機關(guān)電電子繳款書信信息后，對電電子繳款書的的要素進行自自動校驗，校校驗有誤的，將將電子信息退退回原征收機機關(guān)，校驗無無誤的，發(fā)送送繳款人開戶戶行，或通過過管轄國庫向向繳款人開戶戶行發(fā)起小額額支付往來借借記業(yè)務(wù)。支支庫待收到款款項后，與相相應(yīng)電子信息息進行匹配，匹匹配

33、不一致的的，資金在“國庫待結(jié)算算款項”科目下的“待處理款項項”戶中掛賬，并并辦理查詢，根根據(jù)查復(fù)情況況作相應(yīng)處理理；匹配一致致的，納入各各待報解戶，打打印電子繳稅稅入庫清單作作記賬憑證附附件，登記相相關(guān)預(yù)算收入入登記簿，同同時將劃款信信息反饋征收收機關(guān)。會計計分錄為：借：同城票據(jù)交交換等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等支庫收到征收機機關(guān)發(fā)來的自自收匯繳電子子繳稅信息，經(jīng)經(jīng)校驗無誤，待待收到款項后后與電子信息息進行匹配，匹匹配不一致的的，在“國庫待結(jié)算算款項”科目下的“待處理賬戶戶”中掛賬，并并辦理查詢，根根據(jù)查復(fù)情況況作相應(yīng)處理理；匹配一致致的，納入待待報解賬戶，打打印電子繳稅稅入庫清單作作記賬憑

34、證附附件，登記相相關(guān)預(yù)算收入入登記簿。同同時將劃款信信息反饋征收收機關(guān)。會計計分錄為：借：同城票據(jù)交交換等貸：待報解地方方預(yù)算收入等等支庫收到國庫經(jīng)經(jīng)收處通過同同城票據(jù)交換換劃轉(zhuǎn)的預(yù)算算收入款項的的處理手續(xù)比比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國國庫辦理。（2）支庫收到到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫上劃劃的預(yù)算收入入款項及日報報表后，審查查日報表制作作是否正確，劃劃款憑證附件件是否齊全，并并分別按預(yù)算算級次，對預(yù)預(yù)算收入日報報表合計數(shù)與與相應(yīng)劃款憑憑證金額及對對應(yīng)附件金額額進行核對。對對實行預(yù)抵稅稅收返還和總總額分成的鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫庫，還須審核核預(yù)抵稅收返返還和總額分分成計算是否否正確。審核核確認(rèn)無誤后后，辦理轉(zhuǎn)賬賬，同時登記

35、記相關(guān)預(yù)算收收入登記簿。人人民銀行國庫庫的會計分錄錄為：借：同城票據(jù)交交換貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解中央預(yù)算算收入等（3）對因預(yù)算算級次不清等等原因而待處處理的款項，國國庫應(yīng)作掛賬賬處理，相關(guān)關(guān)手續(xù)比照鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫庫有關(guān)業(yè)務(wù)辦辦理。2預(yù)算收入的的劃分與報解解（1）支庫共享享收入的劃分分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫辦理理。（2）預(yù)抵稅收收返還的計算算與劃轉(zhuǎn)。實實行預(yù)抵稅收收返還的縣(市、區(qū))支支庫，須根據(jù)據(jù)上級財政規(guī)規(guī)定的預(yù)抵稅稅收返還比例例和有關(guān)預(yù)算算科目，對當(dāng)當(dāng)日發(fā)生額計計算出預(yù)抵稅稅收返還額，扣扣除已返還下下級財政的數(shù)數(shù)

36、額后，轉(zhuǎn)入入本級預(yù)算收收入，同時登登記相關(guān)預(yù)算算收入登記簿簿。人民銀行行國庫的會計計分錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：待報解地方方預(yù)算收入縣級戶代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶貸：待結(jié)算財政政款項待報報解地方預(yù)算算收入專戶（縣縣級戶）（3）縣級預(yù)算算收入的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫庫辦理。（4）預(yù)算收入入的報解。人人民銀行支庫庫報解中央級級、省級、地地（市）級預(yù)預(yù)算收入時，按按預(yù)算級次分分別制作轉(zhuǎn)賬賬借、貸方憑憑證，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借借方憑證作有有關(guān)待報解戶戶的記賬依據(jù)據(jù)，貸方憑證證作發(fā)起國庫庫內(nèi)部往來業(yè)業(yè)務(wù)，或提出出同城票據(jù)交交換上劃資金金的依據(jù)，并并通

37、過聯(lián)網(wǎng)系系統(tǒng)將預(yù)算收收入日報表信信息傳送至上上級國庫。會會計分錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：國庫內(nèi)部往往來等代理支庫預(yù)算收收入日報表信信息按照上級級國庫的要求求傳送，其資資金款項通過過約定方式上上劃。會計分分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶貸：存放中央銀銀行款項等當(dāng)日來不及報解解的預(yù)算收入入款項，應(yīng)于于次日上午報報解；當(dāng)日已已辦理轉(zhuǎn)賬，因因通訊不暢等等原因當(dāng)日不不能辦理資金金上劃時，在在“國庫待結(jié)算算款項”科目下相應(yīng)應(yīng)的暫收戶作作掛賬處理。（四）中心支庫庫1預(yù)算收入的的收納（1）中心支庫庫收到國庫經(jīng)經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的的預(yù)算收入款款項的處理手手續(xù)比照支庫庫辦理。（2）中心支庫庫收到

38、支庫上上劃的預(yù)算收收入款項后，審審核發(fā)現(xiàn)劃款款憑證要素有有誤的，按資資金清算處理理手續(xù)辦理。審審核確認(rèn)劃款款憑證要素?zé)o無誤的，辦理理轉(zhuǎn)賬。會計計分錄為：借：國庫內(nèi)部往往來XX庫庫戶等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等中心支庫收到支支庫上報的預(yù)預(yù)算收入日報報信息文件后后，審核如下下內(nèi)容：文件格式是否否正確，要素素是否齊全；文件的報表序序號是否連貫貫；預(yù)算級次及科科目使用等是是否正確；各級預(yù)算收入入日報表總分分金額是否相相符；國庫資金匯劃劃專用憑證金金額與收到的的報表合計數(shù)數(shù)是否一致。審核發(fā)現(xiàn)有誤的的，中心支庫庫通知支庫及及時查明原因因，更正后重重新上報。審審核確認(rèn)無誤誤的，辦理劃劃分與報解，同同時登記

39、相關(guān)關(guān)預(yù)算收入登登記簿。2預(yù)算收入的的劃分與報解解（1）中心支庫庫共享收入的的劃分比照鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫庫辦理。（2）預(yù)抵稅收收返還的計算算與劃轉(zhuǎn)比照照支庫辦理。會會計分錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：待報解地方方預(yù)算收入地級戶（3）地（市）級級預(yù)算收入的的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國國庫辦理。（4）預(yù)算收入入的報解。中中心支庫報解解中央級、省省級預(yù)算收入入時，按預(yù)算算級次分別制制作轉(zhuǎn)賬借、貸貸方憑證，辦辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑證證作有關(guān)待報報解戶的記賬賬依據(jù)，貸方方憑證作發(fā)起起支付系統(tǒng)往往來業(yè)務(wù)，或或提出同城票票據(jù)交換上劃劃資金的依據(jù)據(jù)，并通過聯(lián)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)預(yù)算收入日報報表信息傳送送至上級國庫庫

40、。會計分錄錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：大額支付往往來等當(dāng)日來不及報解解的預(yù)算收入入款項，應(yīng)于于次日上午報報解；當(dāng)日已已辦理轉(zhuǎn)賬，因因通訊不暢等等原因當(dāng)日不不能辦理資金金上劃時，在在“國庫待結(jié)算算款項”科目下相應(yīng)應(yīng)的暫收戶作作掛賬處理。（五）分庫1預(yù)算收入的的收納（1）分庫收到到國庫經(jīng)收處處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算算收入款項的的處理手續(xù)比比照支庫辦理理。（2）分庫收到到中心支庫上上劃的預(yù)算收收入款項后，審審核發(fā)現(xiàn)劃款款憑證要素有有誤的，按資資金清算處理理手續(xù)辦理。審審核確認(rèn)劃款款憑證要素?zé)o無誤的，辦理理轉(zhuǎn)賬。會計計分錄為：借：大額支付往往來等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等收到中心支庫上上報的預(yù)算收收入

41、日報信息息后，審核內(nèi)內(nèi)容比照中心心支庫處理。審核發(fā)現(xiàn)有誤的的，通知中心心支庫及時查查明原因，更更正后重新上上報。審核確確認(rèn)無誤的，辦辦理劃分與報報解，同時登登記相關(guān)預(yù)算算收入登記簿簿。（3）分庫收到到總庫劃轉(zhuǎn)的的應(yīng)返還地方方的跨地區(qū)分分享所得稅收收入后，將款款項與相應(yīng)通通訊文件核對對無誤后辦理理轉(zhuǎn)賬。會計計分錄為：借：大額支付往往來貸：待報解地方方預(yù)算收入2預(yù)算收入的的劃分與報解解（1）共享收入入的劃分比照照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國國庫辦理。（2）預(yù)抵稅收收返還的計算算與劃轉(zhuǎn)比照照支庫辦理。（3）省級預(yù)算算收入的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫庫辦理。（4）中央預(yù)算算收入的報解解比照中心支支庫辦理。（六）總庫1

42、集中繳庫的的核算總庫收到中央預(yù)預(yù)算收入繳款款書相關(guān)聯(lián)次次后，審查繳繳款書的各項項內(nèi)容是否正正確，繳款單單位是否屬于于集中繳庫單單位。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，應(yīng)及及時辦理查詢詢。核對無誤誤后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會計分分錄為：借：同城票據(jù)交交換等貸：待報解中央央預(yù)算收入借：待報解中央央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收收入2收到分庫上上劃款項的核核算總庫收到分庫上上劃的預(yù)算收收入款項后，審審核發(fā)現(xiàn)劃款款憑證要素有有誤的，按資資金清算處理理手續(xù)辦理。審審核確認(rèn)劃款款憑證要素?zé)o無誤的，辦理理轉(zhuǎn)賬。會計計分錄為：借：大額支付往往來等貸：待報解中央央預(yù)算收入收到分庫上報的的預(yù)算收入日日報信息后，審審核事項比照照中心支庫處處理。審核發(fā)

43、現(xiàn)有誤的的，通知分庫庫及時查明原原因，更正后后重新上報。審審核確認(rèn)無誤誤的，在按照照規(guī)定的比例例計算應(yīng)返還還地方的跨地地區(qū)分享所得得稅后，辦理理入庫手續(xù)，同同時按預(yù)算科科目、省別記記載中央預(yù)算算收入登記簿簿。會計分錄錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收收入國庫待結(jié)算款項項跨地區(qū)分享享所得稅戶應(yīng)返還地方的跨跨地區(qū)分享所所得稅，根據(jù)據(jù)財政部指令令辦理返還手手續(xù)。會計分分錄為：借：國庫待結(jié)算算款項跨地區(qū)分享享所得稅戶貸：大額支付往往來六、國庫存款計計息處理（一）計息范圍圍在“地方財政庫庫款”、“財政預(yù)算專專項存款”、“財政預(yù)算外外存款”會計科目內(nèi)內(nèi)核算的國庫庫存款，以及及中央財政在在國家金庫

44、總總庫的中央預(yù)預(yù)算收入存款款，應(yīng)結(jié)計存存款利息。（二）計息處理理國庫存款按照人人民銀行公布布的單位活期期存款利率按按季結(jié)息，每每季末月的220日為結(jié)息息日。結(jié)息期期內(nèi)如遇利率率調(diào)整，不分分段計息，以以結(jié)息日掛牌牌的活期存款款利率結(jié)計利利息。1人民銀行國國庫的計息處處理人民銀行國庫應(yīng)應(yīng)于結(jié)息日后后第一個工作作日上午向同同級會計營業(yè)業(yè)部門提供分分庫別的“國庫存款計計息積數(shù)清單單”一式兩份，會會計營業(yè)部門門據(jù)以計算利利息后一份留留存，一份退退國庫部門，并并于當(dāng)日將利利息款項劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)國庫部門。國國庫對會計營營業(yè)部門提交交的計息憑證證與收到款項項核對一致后后，劃款憑證證一聯(lián)作記賬賬依據(jù)，通過過預(yù)算收入報報

45、解將利息收收入記入“地方財政庫庫款”及相應(yīng)的中中央收入賬戶戶，一聯(lián)交同同級財政。同同一國庫機構(gòu)構(gòu)內(nèi)存在多級級多庫的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)劃款憑憑證，通過“國庫待結(jié)算算款項”科目將利息息款項暫收后后，分庫別制制作一借多貸貸“待報解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并并在憑證轉(zhuǎn)賬賬原因欄注明明入庫預(yù)算科科目；一式二二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸貸方憑證一聯(lián)聯(lián)作記賬依據(jù)據(jù)，通過預(yù)算算收入報解將將利息收入記記入同級財政政庫款，一聯(lián)聯(lián)送同級財政政機關(guān)作回單單。當(dāng)?shù)貨]有會計營營業(yè)部門的支支庫，國庫存存款計息處理理通過管轄國國庫轉(zhuǎn)會計營營業(yè)部門辦理理。2代理支庫的的計息處理在人民銀行開立立準(zhǔn)備金存款款賬戶的代理理支庫管轄行行，應(yīng)于每結(jié)結(jié)息日后的22個工作日

46、內(nèi)內(nèi)，匯總計算算本行代理支支庫的國庫存存款計息積數(shù)數(shù)，制作分庫庫別的明細(xì)“國庫存款計計息積數(shù)清單單”，送交人民民銀行國庫，由由人民銀行國國庫對計息范范圍、明細(xì)金金額、合計金金額等內(nèi)容進進行初審，初初審?fù)ㄟ^后送送同級會計營營業(yè)部門。同同級會計營業(yè)業(yè)部門復(fù)審確確認(rèn)無誤后，將將匯總的應(yīng)付付利息款項劃劃轉(zhuǎn)至代理支支庫管轄行準(zhǔn)準(zhǔn)備金存款賬賬戶，代理支支庫管轄行于于2個工作日日內(nèi)，將利息息分別劃轉(zhuǎn)至至各代理支庫庫，代理支庫庫應(yīng)于當(dāng)日將將利息收入收收納、報解入入庫，并通知知同級財政機機關(guān)。各代理支庫應(yīng)設(shè)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國庫存存款利息”表外科目，核核算按規(guī)定的的計息范圍和和利率計算的的國庫存款利利息。計算應(yīng)應(yīng)付利息

47、時記記收方，收到到人民銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的利息時時記付方。3代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫的計計息處理代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國國庫應(yīng)于結(jié)息息日后第一個個工作日上午午根據(jù)已審核核確認(rèn)無誤的的“國庫存款計計息積數(shù)清單單”，制作一式式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸貸方憑證，并并在轉(zhuǎn)賬原因因欄注明入庫庫預(yù)算科目，一一聯(lián)作為記賬賬依據(jù)，通過過預(yù)算收入報報解將利息收收入記入同級級地方財政庫庫款，一聯(lián)交交同級財政。七、預(yù)算收入退退付（一）預(yù)算收入入的退付國庫收到財政或或征收機關(guān)發(fā)發(fā)來的預(yù)算收收入退還書電電子信息、紙紙質(zhì)憑證和相相關(guān)審批文件件、資料后，將將紙質(zhì)憑證與與電子信息進進行匹配并核核對相關(guān)要素素，匹配或核核對有誤的，通通知簽發(fā)機關(guān)關(guān)做相應(yīng)修正正；匹配

48、和核核對無誤的，國國庫審核相應(yīng)應(yīng)文件資料。審審核發(fā)現(xiàn)有誤誤或本級庫款款不足退付的的，將預(yù)算收收入退還書電電子信息、紙紙質(zhì)憑證退回回原簽發(fā)機關(guān)關(guān)；審核確認(rèn)認(rèn)無誤的，辦辦理退庫手續(xù)續(xù)，并在退付付事項的原始始繳款書電子子信息上做退退庫標(biāo)記，同同時登記預(yù)算算收入登記簿簿（紅字）和和預(yù)算收入退退庫登記簿，紙紙質(zhì)收入退還還書付出憑證證聯(lián)作記賬憑憑證或附件，報報查聯(lián)加蓋業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章章后退簽發(fā)機機關(guān)，付款通通知聯(lián)加蓋業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章章后隨預(yù)算收收入日報表送送退款的財政政機關(guān)，同時時將已退庫電電子信息反饋饋簽發(fā)機關(guān)。在在取消紙質(zhì)憑憑證情況下，國國庫直接審核核相關(guān)文件資資料，并打印印已退庫電子子信息清單作作記賬憑

49、證或或附件。有退退庫申請書的的，退庫申請請書附在相應(yīng)應(yīng)紙質(zhì)收入退退還書或電子子信息清單后后作附件。人人民銀行國庫庫的會計分錄錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：大額支付往往來等代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解中央預(yù)算算收入專戶等等貸：存放中央銀銀行款項等需要通過同城票票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)退庫款項的的，國庫將簽簽發(fā)機關(guān)制作作的一式五聯(lián)聯(lián)紙質(zhì)收入退退還書中的收收款憑證聯(lián)和和收賬通知聯(lián)聯(lián)，隨同劃款款憑證提交收收款人開戶行行。需要退付付現(xiàn)金的，簽簽發(fā)機關(guān)在收收入退還書電電子信息或紙紙質(zhì)憑證上注注明“退付現(xiàn)金”標(biāo)識，收款款人憑簽發(fā)機機關(guān)簽署的領(lǐng)領(lǐng)取現(xiàn)金通知知、原完稅證證明和有效身身份證件

50、到指指定銀行領(lǐng)取取現(xiàn)金。國庫制作預(yù)算收收入日報表時時，應(yīng)根據(jù)預(yù)預(yù)算收入登記記簿本科目當(dāng)當(dāng)日紅、藍(lán)字字發(fā)生額的差差額填列，收收入數(shù)大于退退付數(shù)用藍(lán)字字反映，退付付數(shù)大于收入入數(shù)用紅字（負(fù)負(fù)數(shù)）反映。下級國庫退付上上級預(yù)算收入入，當(dāng)日收入入不足退付時時應(yīng)向上級國國庫辦理劃付付。人民銀行行國庫的會計計分錄為：借：國庫內(nèi)部往往來等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶等（二）預(yù)算收入入退付退回1因國庫自身身原因發(fā)生預(yù)預(yù)算收入退庫庫退回的，人人民銀行國庫庫的會計分錄錄為：借：大額支付往往來等貸：國庫待結(jié)算算款項大額額支付往來暫暫

51、收戶等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待處處理款項重新劃出時，經(jīng)經(jīng)會計主管審審批后辦理，人人民銀行國庫庫的會計分錄錄為：借：國庫待結(jié)算算款項大額額支付往來暫暫收戶等貸：大額支付往往來等代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待處處理款項貸：存放中央銀銀行款項等2因收入退還還書憑證錯誤誤等原因發(fā)生生退庫退回的的，國庫制作作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方憑證證，一聯(lián)作報報解入庫的記記賬憑證，并并以收到的資資金結(jié)算憑證證收款聯(lián)或紙紙質(zhì)收入退還還書收款憑證證聯(lián)作記賬憑憑證附件，一一聯(lián)隨紙質(zhì)收收入退還書收收賬通知聯(lián)退退原簽發(fā)機關(guān)關(guān)，同時登記記預(yù)算收入登登記簿和預(yù)算算收入退庫登

52、登記簿（紅字字）。人民銀銀行國庫的會會計分錄為：借：大額支付往往來等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶等重新退付時，按按正常退庫處處理。（三）預(yù)算收入入退付的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫預(yù)算收入退庫與與預(yù)算收入一一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫庫，若當(dāng)日沒沒有預(yù)算收入入或當(dāng)日的退退庫大于收入入時，總庫的的會計分錄為為：借：中央預(yù)算收收入貸：待報解中央央預(yù)算收入人民銀行各分支支庫的會計分分錄為：借：地方財政庫庫款貸：待報解地方方預(yù)算收入XX戶等代理國庫的會計計分錄為：借：地方財政庫庫款貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶等八、預(yù)算收入更更正國庫收到財政

53、或或征收機關(guān)發(fā)發(fā)來的預(yù)算收收入更正通知知書電子信息息、紙質(zhì)憑證證及必要的審審批依據(jù)后，將將紙質(zhì)憑證與與電子信息進進行匹配并核核對相關(guān)要素素，匹配或核核對有誤的，通通知簽發(fā)機關(guān)關(guān)做相應(yīng)修正正；匹配和核核對無誤的，辦辦理更正手續(xù)續(xù)，紙質(zhì)憑證證作相應(yīng)記賬賬憑證附件。同同時將已更正正信息反饋簽簽發(fā)機關(guān)，并并在更正事項項的原始繳款款書電子信息息上做更正標(biāo)標(biāo)記。需要審審核相應(yīng)審批批依據(jù)的，在在審核確認(rèn)無無誤后辦理更更正手續(xù)，審審核發(fā)現(xiàn)有誤誤的退回原簽簽發(fā)機關(guān)。在在取消紙質(zhì)憑憑證情況下，直直接辦理更正正手續(xù)，或經(jīng)經(jīng)審核審批依依據(jù)、確認(rèn)無無誤后辦理更更正手續(xù)，并并打印更正通通知書電子信信息清單作記記賬憑證附件

54、件。（一）串科目的的處理國庫根據(jù)更正通通知書，對照照原始憑證，對對原列事項進進行審核確認(rèn)認(rèn)后，用紅字字（負(fù)數(shù)）沖沖正原列預(yù)算算收入登記簿簿，用藍(lán)字記記載正確的預(yù)預(yù)算收入登記記簿。（二）串級次的的處理國庫根據(jù)更正通通知書，對原原列事項審核核確認(rèn)后，制制作記賬憑證證，按反方向向記載原列會會計分戶賬，用用紅字（負(fù)數(shù)數(shù)）登記預(yù)算算收入登記簿簿，藍(lán)字記載載相應(yīng)會計分分戶賬和預(yù)算算收入登記簿簿。由國庫自自身原因產(chǎn)生生的更正，須須經(jīng)會計主管管審批后辦理理。會計分錄錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：待報解地方方預(yù)算收入等等（三）串庫的處處理國庫根據(jù)更正通通知書，對原原列事項審核核確認(rèn)后，制制作轉(zhuǎn)賬借、貸貸

55、方憑證，按按反方向記載載原列會計分分戶賬，用紅紅字（負(fù)數(shù)）登登記預(yù)算收入入登記簿，通通過支付系統(tǒng)統(tǒng)或國庫內(nèi)部部往來將款項項劃轉(zhuǎn)收款國國庫；需要通通過同城票據(jù)據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的的，出錯方應(yīng)應(yīng)制作一式五五聯(lián)更正通知知書，其中兩兩聯(lián)和剩余聯(lián)聯(lián)次繳款書隨隨同劃款憑證證提交收款國國庫，其中一一聯(lián)作收款國國庫貸方憑證證附件，登記記預(yù)算收入登登記簿，另一一聯(lián)及剩余聯(lián)聯(lián)次繳款書隨隨收款國庫的的預(yù)算收入日日報表等交相相應(yīng)征收機關(guān)關(guān)。人民銀行行國庫的會計計分錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等貸：大額支付往往來等代理國庫的會計計分錄為：借：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶貸：存放中央銀銀行款項等收款國庫收到時時，人民銀

56、行行國庫的會計計分錄為：借：大額支付往往來等貸：待報解中央央預(yù)算收入等等代理國庫的會計計分錄為：借：存放中央銀銀行款項等貸：待結(jié)算財政政款項待報報解XX專戶戶在同一國庫機構(gòu)構(gòu)內(nèi)多級多庫庫發(fā)生串庫的的，會計分錄錄為：借：待報解中央央預(yù)算收入等等（原列收款款國庫）貸：待報解中央央預(yù)算收入等等（現(xiàn)列收款款國庫）（四）“免、抵抵”稅調(diào)庫的處處理國庫根據(jù)縣級以以上征收機關(guān)關(guān)提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知知和相關(guān)文件件資料，比照照同一國庫機機構(gòu)內(nèi)串科目目的更正處理理，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍(lán)藍(lán)字記載相關(guān)關(guān)預(yù)算收入登登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅紅字（負(fù)數(shù)）記記載相關(guān)預(yù)算算收入登記簿簿和藍(lán)字記載載相關(guān)預(yù)算收收入退庫登

57、記記簿。九、庫款支撥的的核算（一）庫款支撥撥國庫收到同級財財政機關(guān)發(fā)來來的預(yù)算撥款款憑證電子信信息、紙質(zhì)憑憑證后，將紙紙質(zhì)憑證與電電子信息進行行匹配并核對對相關(guān)要素，匹匹配或核對有有誤的，通知知財政機關(guān)做做相應(yīng)修正；匹配和核對對無誤的，在在同級地方財財政庫存余額額內(nèi)辦理預(yù)算算撥款手續(xù)，同同時登記預(yù)算算支出登記簿簿。紙質(zhì)憑證證一聯(lián)作記賬賬憑證或附件件，一聯(lián)退同同級財政，同同時將已撥款款電子信息反反饋同級財政政。在取消紙紙質(zhì)憑證情況況下，國庫應(yīng)應(yīng)打印已撥款款電子信息清清單作記賬憑憑證或附件。人民銀行國庫的的會計分錄為為：借：地方財政庫庫款等貸：大額支付往往來等代理國庫的會計計分錄為：借：地方財政庫

58、庫款貸：存放中央銀銀行款項等需要通過同城票票據(jù)交換劃款款的，國庫將將財政部門填填制的一式四四聯(lián)預(yù)算撥款款憑證中的收收款憑證聯(lián)和和收賬通知聯(lián)聯(lián)，隨劃款憑憑證提交收款款單位開戶行行。（二）集中支付付國庫辦理集中支支付資金清算算業(yè)務(wù)，應(yīng)根根據(jù)財政部門門提供的“財政直接支支付匯總清算算額度通知單單”和“財政授權(quán)支支付匯總清算算額度通知單單”，分別登記記直接支付清清算額度登記記簿和授權(quán)支支付清算額度度登記簿。1通過大額支支付系統(tǒng)或國國庫內(nèi)部往來來辦理集中支支付資金清算算的，國庫收收到代理銀行行發(fā)來的申請請劃款憑證和和申請劃款匯匯總清單電子子信息后進行行審核，審核核發(fā)現(xiàn)有誤的的，將電子信信息返回代理理銀行

59、；審核核確認(rèn)無誤的的，在支付清清算額度和同同級地方財政政庫存余額內(nèi)內(nèi)辦理資金清清算，打印一一式三聯(lián)申請請劃款憑證(補充)，一一聯(lián)做記賬憑憑證，兩聯(lián)交交同級財政（其其中一聯(lián)加蓋蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章章，一聯(lián)加蓋蓋業(yè)務(wù)專用章章。下同），并并發(fā)起大額支支付往來或國國庫內(nèi)部往來來業(yè)務(wù)，同時時銷記支付清清算額度登記記簿。會計分分錄為：借：地方財政庫庫款等貸：大額支付往往來等在未取消紙質(zhì)憑憑證情況下，國國庫將代理銀銀行于日終前前送來的紙質(zhì)質(zhì)申請劃款憑憑證與相應(yīng)電電子信息核對對，核對有誤誤的，退回代代理銀行重新新填制，核對對無誤的，將將紙質(zhì)憑證一一聯(lián)作記賬憑憑證，兩聯(lián)交交同級財政。2通過小額支支付系統(tǒng)辦理理集中支付資

60、資金清算的，國國庫收到代理理銀行發(fā)來的的小額支付往往來借記業(yè)務(wù)務(wù)包后，審核核資金信息和和相應(yīng)的申請請劃款匯總清清單電子信息息，審核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤的，向向代理銀行發(fā)發(fā)出小額支付付往來拒絕付付款借記回執(zhí)執(zhí)；審核確認(rèn)認(rèn)無誤的，在在支付清算額額度和同級地地方財政庫存存余額內(nèi)辦理理資金清算，打打印小額支付付往來憑證，一一聯(lián)作記賬憑憑證，兩聯(lián)交交同級財政，并并發(fā)出小額支支付往來同意意付款借記回回執(zhí)，同時銷銷記支付清算算額度登記簿簿。會計分錄錄為：借：地方財政庫庫款等貸：國庫待結(jié)算算款項小額額支付往來待待清算戶借：國庫待結(jié)算算款項小額額支付往來待待清算戶貸：小額支付往往來3通過同城票票據(jù)交換辦理理集中支付資資金