新財(cái)政總會(huì)計(jì)制度

1、PAGE PAGE 106財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)制度TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc392576415 第一章 總則 PAGEREF _Toc392576415 h 2 HYPERLINK l _Toc392576416 第二章 會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量要求求 PAGEREF _Toc392576416 h 3 HYPERLINK l _Toc392576417 第三章 資產(chǎn) PAGEREF _Toc392576417 h 3 HYPERLINK l _Toc392576418 第四章 負(fù)債 PAGEREF _Toc392576418 h 4 HYPERLINK l _Toc3

2、92576419 第五章 凈資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc392576419 h 5 HYPERLINK l _Toc392576420 第六章 收入 PAGEREF _Toc392576420 h 5 HYPERLINK l _Toc392576421 第七章 支出 PAGEREF _Toc392576421 h 6 HYPERLINK l _Toc392576422 第八章 會(huì)計(jì)科科目 PAGEREF _Toc392576422 h 7 HYPERLINK l _Toc392576423 第九章 會(huì)計(jì)結(jié)結(jié)賬和結(jié)算 PAGEREF _Toc392576423 h 33 HYPERLINK

3、l _Toc392576424 第十章 總會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 PAGEREF _Toc392576424 h 34 HYPERLINK l _Toc392576425 第十一章 信息息化管理 PAGEREF _Toc392576425 h 49 HYPERLINK l _Toc392576426 第十二章 會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc392576426 h 49 HYPERLINK l _Toc392576427 第十三章 附則則 PAGEREF _Toc392576427 h 49第一章 總則第一條 為了規(guī)規(guī)范各級(jí)政府府財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)（以下下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)計(jì)）核算，保保證會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，充分分

4、發(fā)揮總會(huì)計(jì)計(jì)的職能作用用，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)預(yù)算法及及其他有關(guān)法法律法規(guī)，制制定本制度。第二條 本制度度適用于中央央，省、自治治區(qū)、直轄市市，設(shè)區(qū)的市市、自治州，縣縣、自治縣、不不設(shè)區(qū)的市、市市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等等各級(jí)政府財(cái)財(cái)政部門(mén)的總總會(huì)計(jì)。第三條 總會(huì)計(jì)計(jì)是各級(jí)政府府財(cái)政核算、反反映、監(jiān)督政政府一般公共共預(yù)算資金、政政府性基金預(yù)預(yù)算資金、國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算資金、社社會(huì)保險(xiǎn)基金金預(yù)算資金以以及財(cái)政專戶戶管理資金、專專用基金和代代管資金等資資金活動(dòng)的專專業(yè)會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)預(yù)算資金會(huì)計(jì)計(jì)核算不適用用本制度，由由財(cái)政部另行行規(guī)定。第四條 總會(huì)計(jì)計(jì)的工作任務(wù)

5、務(wù)主要包括： （一）進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。辦理理政府財(cái)政各各項(xiàng)收支、資資產(chǎn)負(fù)債的會(huì)會(huì)計(jì)核算工作作，反映政府府財(cái)政預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況和財(cái)財(cái)務(wù)狀況；（二）嚴(yán)格財(cái)政政資金收付調(diào)調(diào)度管理。組組織辦理財(cái)政政資金的收付付、調(diào)撥，在在確保資金安安全性、規(guī)范范性、流動(dòng)性性前提下，合合理調(diào)度管理理資金，提高高資金使用效效益；（三）規(guī)范賬戶戶管理。加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一一賬戶、財(cái)政政專戶、零余余額賬戶和預(yù)預(yù)算單位銀行行賬戶等的管管理；（四）實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督，參與與預(yù)算管理。通通過(guò)會(huì)計(jì)核算算和反映，進(jìn)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行行情況分析，并并對(duì)總預(yù)算、部部門(mén)預(yù)算和單單位預(yù)算執(zhí)行行實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督；（五）協(xié)調(diào)預(yù)算算收入征收部部門(mén)、國(guó)家金金庫(kù)、國(guó)庫(kù)集集

6、中收付代理理銀行、財(cái)政政專戶開(kāi)戶銀銀行和其他有有關(guān)部門(mén)之間間的業(yè)務(wù)關(guān)系系；（六）組織本地地區(qū)財(cái)政總決決算、部門(mén)決決算編審和匯匯總工作；（七）組織和指指導(dǎo)下級(jí)政府府總會(huì)計(jì)工作作。第五條 各級(jí)政政府財(cái)政部門(mén)門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工工作需要，配配備一定數(shù)量量的專職會(huì)計(jì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)責(zé)總會(huì)計(jì)工作作，并保持相相對(duì)穩(wěn)定。第六條 總會(huì)計(jì)計(jì)的核算目標(biāo)標(biāo)是向會(huì)計(jì)信信息使用者提提供政府財(cái)政政預(yù)算執(zhí)行情情況、財(cái)務(wù)狀狀況等會(huì)計(jì)信信息，反映政政府財(cái)政受托托責(zé)任履行情情況?？倳?huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信信息使用者包包括人民代表表大會(huì)、政府府及其有關(guān)部部門(mén)、政府財(cái)財(cái)政部門(mén)自身身和其他會(huì)計(jì)計(jì)信息使用者者。第七條 總會(huì)計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)以本級(jí)級(jí)政府財(cái)政業(yè)

7、業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)續(xù)正常地進(jìn)行行為前提。第八條 總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)會(huì)計(jì)期間，分分期結(jié)算賬目目和編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間至少分分為年度和月月度。會(huì)計(jì)年年度、月度等等會(huì)計(jì)期間的的起訖日期采采用公歷日期期。年度終了后，可可根據(jù)工作特特殊需要設(shè)置置一定期限的的上年決算清清理期。第九條 總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以人民民幣作為記賬賬本位幣，以以元為金額單單位，元以下下記至角、分分。發(fā)生外幣幣業(yè)務(wù)，在登登記外幣金額額的同時(shí)，一一般應(yīng)當(dāng)按照照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)日中國(guó)人民民銀行公布的的匯率中間價(jià)價(jià)，將有關(guān)外外幣金額折算算為人民幣金金額記賬。期末，各種以外外幣計(jì)價(jià)或結(jié)結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照期末末中國(guó)人民銀銀行公布的匯匯率中間價(jià)

8、進(jìn)進(jìn)行折算。其其中，貨幣資資金項(xiàng)目因匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生生的差額計(jì)入入有關(guān)支出等等科目；其他他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目因匯率變變動(dòng)產(chǎn)生的差差額計(jì)入有關(guān)關(guān)凈資產(chǎn)等科科目。第十條 總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的的經(jīng)濟(jì)特征確確定會(huì)計(jì)要素素。會(huì)計(jì)要素素包括資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和支支出。第十一條 總會(huì)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核核算一般采用用收付實(shí)現(xiàn)制制，部分經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制核核算。第十二條 總會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用用借貸記賬法法記賬。第十三條 總會(huì)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)記記錄應(yīng)當(dāng)使用用中文，少數(shù)數(shù)民族地區(qū)可可以同時(shí)使用用本民族文字字。第二章 會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量要求求第十四條 總會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者

9、者事項(xiàng)為依據(jù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算，如實(shí)反反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)要素的情況況和結(jié)果，保保證會(huì)計(jì)信息息真實(shí)可靠，全全面反映政府府財(cái)政的預(yù)算算執(zhí)行情況和和財(cái)務(wù)狀況等等。第十五條 總會(huì)會(huì)計(jì)提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)與政府財(cái)政政受托責(zé)任履履行情況的反反映、會(huì)計(jì)信信息使用者的的監(jiān)督、決策策和管理需要要相關(guān)，有助助于會(huì)計(jì)信息息使用者對(duì)政政府財(cái)政過(guò)去去、現(xiàn)在或者者未來(lái)的情況況作出評(píng)價(jià)或或者預(yù)測(cè)。第十六條 總會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)于已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。第十七條 總會(huì)會(huì)計(jì)提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有可比性性。同一政府財(cái)政不不同時(shí)期發(fā)生生的相同或者者相似的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采采用一致的會(huì)會(huì)計(jì)政策，不

10、不得隨意變更更。確需變更更的，應(yīng)當(dāng)將將變更的內(nèi)容容、理由和對(duì)對(duì)政府財(cái)政預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況況、財(cái)務(wù)狀況況的影響在附附注中予以說(shuō)說(shuō)明。不同政府財(cái)政發(fā)發(fā)生的相同或或者相似的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)政策，確確保不同政府府財(cái)政的會(huì)計(jì)計(jì)信息口徑一一致、相互可可比。第十八條 總會(huì)會(huì)計(jì)提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)清晰明了，便便于會(huì)計(jì)信息息使用者理解解和使用。第三章 資產(chǎn)第十九條 資產(chǎn)產(chǎn)是指政府財(cái)財(cái)政占有或控控制的，能以以貨幣計(jì)量的的經(jīng)濟(jì)資源。第二十條 總會(huì)會(huì)計(jì)核算的資資產(chǎn)按照流動(dòng)動(dòng)性，分為流流動(dòng)資產(chǎn)和非非流動(dòng)資產(chǎn)。流流動(dòng)資產(chǎn)是指指預(yù)計(jì)在1年年內(nèi)（含1年年）變現(xiàn)的資資產(chǎn)；非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)是指流流動(dòng)資產(chǎn)以外

11、外的資產(chǎn)。第二十一條 總總會(huì)計(jì)核算的的資產(chǎn)具體包包括財(cái)政存款款、有價(jià)證券券、應(yīng)收股利利、借出款項(xiàng)項(xiàng)、暫付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款和和股權(quán)投資等等。財(cái)政存款是指政政府財(cái)政部門(mén)門(mén)代表政府管管理的國(guó)庫(kù)存存款、國(guó)庫(kù)現(xiàn)現(xiàn)金管理存款款以及其他財(cái)財(cái)政存款等。財(cái)財(cái)政存款的支支配權(quán)屬于同同級(jí)政府財(cái)政政部門(mén)，并由由總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)責(zé)管理，統(tǒng)一一在國(guó)庫(kù)或選選定的銀行開(kāi)開(kāi)立存款賬戶戶，統(tǒng)一收付付，不得透支支，不得提取取現(xiàn)金。有價(jià)證券是指政政府財(cái)政按照照有關(guān)規(guī)定取取得并持有的的政府債券。應(yīng)收股利是指政政府因持有股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)收取的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)。借出款項(xiàng)是指政政府財(cái)政按照照對(duì)外借款管管理相關(guān)規(guī)定定借給預(yù)算

12、單單位臨時(shí)急需需，并需按期期收回的款項(xiàng)項(xiàng)。暫付及應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)是指政府財(cái)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中形成的債債權(quán)，包括與與下級(jí)往來(lái)和和其他應(yīng)收款款等。暫付及及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理理結(jié)算，不得得長(zhǎng)期掛賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指政政府財(cái)政在年年度預(yù)算執(zhí)行行中預(yù)撥出應(yīng)應(yīng)在以后各月月列支以及會(huì)會(huì)計(jì)年度終了了前根據(jù)“二上”預(yù)算預(yù)撥出出的下年度預(yù)預(yù)算資金。預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不不含預(yù)撥下年年度預(yù)算資金金）應(yīng)在年終終前轉(zhuǎn)列支出出或清理收回回。應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款是指指政府財(cái)政將將借入的資金金轉(zhuǎn)貸給下級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的款項(xiàng)，包括括應(yīng)收地方政政府債券轉(zhuǎn)貸貸款、應(yīng)收主主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸貸款等。股權(quán)投資是指政政府持有的各各類股權(quán)投資資資產(chǎn)，包括括國(guó)際金融組組織股權(quán)

13、投資資、投資基金金股權(quán)投資、國(guó)國(guó)有企業(yè)股權(quán)權(quán)投資等。第二十二條 總總會(huì)計(jì)對(duì)符合合本制度第十十九條資產(chǎn)定定義的經(jīng)濟(jì)資資源，應(yīng)當(dāng)在在取得對(duì)其相相關(guān)的權(quán)利，并并且能夠可靠靠地進(jìn)行貨幣幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)認(rèn)。符合資產(chǎn)定義并并確認(rèn)的資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。第二十三條 總總會(huì)計(jì)核算的的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照取得或或發(fā)生時(shí)實(shí)際際金額進(jìn)行計(jì)計(jì)量。第四章 負(fù)債第二十四條 負(fù)負(fù)債是指政府府財(cái)政承擔(dān)的的能以貨幣計(jì)計(jì)量、需以資資產(chǎn)償付的債債務(wù)。第二十五條 總總會(huì)計(jì)核算的的負(fù)債按照流流動(dòng)性，分為為流動(dòng)負(fù)債和和非流動(dòng)負(fù)債債。流動(dòng)負(fù)債債是指預(yù)計(jì)在在1年內(nèi)（含含1年）償還還的負(fù)債；非非流動(dòng)負(fù)債是是指流動(dòng)負(fù)債債以外的負(fù)債債。第二

14、十六條 總會(huì)計(jì)核算算的負(fù)債具體體包括應(yīng)付國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付結(jié)余、暫收收及應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)付政府府債券、借入入款項(xiàng)、應(yīng)付付轉(zhuǎn)貸款、其其他負(fù)債、應(yīng)應(yīng)付代管資金金等。應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余是指指國(guó)庫(kù)集中支支付中，按照照財(cái)政部門(mén)批批復(fù)的部門(mén)預(yù)預(yù)算，當(dāng)年未未支而需結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下一年度支支付的款項(xiàng)采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制列支后形形成的債務(wù)。暫收及應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)是指政府財(cái)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中形成的債債務(wù)，包括與與上級(jí)往來(lái)和和其他應(yīng)付款款等。暫收及及應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理理結(jié)算。應(yīng)付政府債券是是指政府財(cái)政政采用發(fā)行政政府債券方式式籌集資金而而形成的負(fù)債債，包括應(yīng)付付短期政府債債券和應(yīng)付長(zhǎng)長(zhǎng)期政府債券券。借入款項(xiàng)是指政政府財(cái)政部門(mén)門(mén)以

15、政府名義義向外國(guó)政府府、國(guó)際金融融組織等借入入的款項(xiàng)，以以及通過(guò)經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的的其他方式借借款形成的負(fù)負(fù)債。應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款是指指地方政府財(cái)財(cái)政向上級(jí)政政府財(cái)政借入入轉(zhuǎn)貸資金而而形成的負(fù)債債，包括應(yīng)付付地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款和和應(yīng)付主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款等等。其他負(fù)債是指政政府財(cái)政因有有關(guān)政策明確確要求其承擔(dān)擔(dān)支出責(zé)任的的事項(xiàng)而形成成的應(yīng)付未付付款項(xiàng)。應(yīng)付代管資金是是指政府財(cái)政政代為管理的的，使用權(quán)屬屬于被代管主主體的資金。第二十七條 總總會(huì)計(jì)對(duì)符合合本制度第二二十四條負(fù)債債定義的債務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在對(duì)對(duì)其承擔(dān)償還還責(zé)任，并且且能夠可靠地地進(jìn)行貨幣計(jì)計(jì)量時(shí)確認(rèn)。符合負(fù)債定義并并確認(rèn)的負(fù)債債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)

16、負(fù)債表。政府府財(cái)政承擔(dān)或或有責(zé)任（償償債責(zé)任需要要通過(guò)未來(lái)不不確定事項(xiàng)的的發(fā)生或不發(fā)發(fā)生予以證實(shí)實(shí)）的負(fù)債，不不列入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，但應(yīng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附附注中披露。 第二十八條 總總會(huì)計(jì)核算的的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照承擔(dān)的的相關(guān)合同金金額或?qū)嶋H發(fā)發(fā)生金額進(jìn)行行計(jì)量。第五章 凈資產(chǎn)產(chǎn)第二十九條 凈凈資產(chǎn)是指政政府財(cái)政資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)債的的差額。第三十條 總會(huì)會(huì)計(jì)核算的凈凈資產(chǎn)包括一一般公共預(yù)算算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、政政府性基金預(yù)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余、國(guó)有資本本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財(cái)財(cái)政專戶管理理資金結(jié)余、專專用基金結(jié)余余、預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金、預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金、資資產(chǎn)基金和待待償債凈資產(chǎn)產(chǎn)。 一般公共預(yù)算結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指指一般公共預(yù)預(yù)

17、算收支的執(zhí)執(zhí)行結(jié)果。政府性基金預(yù)算算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是是指政府性基基金預(yù)算收支支的執(zhí)行結(jié)果果。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余是指國(guó)有資資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算算收支的執(zhí)行行結(jié)果。財(cái)政專戶管理資資金結(jié)余是指指納入財(cái)政專專戶管理的教教育收費(fèi)等資資金收支的執(zhí)執(zhí)行結(jié)果。專用基金結(jié)余是是指專用基金金收支的執(zhí)行行結(jié)果。預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基基金是指政府府財(cái)政安排用用于彌補(bǔ)以后后年度預(yù)算資資金不足的儲(chǔ)儲(chǔ)備資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指指政府財(cái)政為為調(diào)劑預(yù)算年年度內(nèi)季節(jié)性性收支差額，保保證及時(shí)用款款而設(shè)置的庫(kù)庫(kù)款周轉(zhuǎn)資金金。資產(chǎn)基金是指政政府財(cái)政持有有的債權(quán)和股股權(quán)投資等資資產(chǎn)（與其相相關(guān)的資金收收支納入預(yù)算算管理）在凈凈資產(chǎn)中占用用的金額。待償債

18、凈資產(chǎn)是是指政府財(cái)政政承擔(dān)應(yīng)付短短期政府債券券、應(yīng)付長(zhǎng)期期政府債券、借借入款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付地方政府府債券轉(zhuǎn)貸款款、應(yīng)付主權(quán)權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款款、其他負(fù)債債等負(fù)債（與與其相關(guān)的資資金收支納入入預(yù)算管理）而而相應(yīng)需在凈凈資產(chǎn)中沖減減的金額。第三十一條 各各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余應(yīng)每年結(jié)算算一次。第六章 收入第三十二條 收收入是指政府府財(cái)政為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)政府職能，根根據(jù)法律法規(guī)規(guī)等所籌集的的資金。第三十三條 總總會(huì)計(jì)核算的的收入包括一一般公共預(yù)算算本級(jí)收入、政政府性基金預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入、國(guó)有資本本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本本級(jí)收入、財(cái)財(cái)政專戶管理理資金收入、專專用基金收入入、轉(zhuǎn)移性收收入、債務(wù)收收入、債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸收入等。一般公共預(yù)算本本級(jí)收入

19、是指指政府財(cái)政籌籌集的納入本本級(jí)一般公共共預(yù)算管理的的稅收收入和和非稅收入。政府性基金預(yù)算算本級(jí)收入是是指政府財(cái)政政籌集的納入入本級(jí)政府性性基金預(yù)算管管理的非稅收收入。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入是指政府財(cái)財(cái)政籌集的納納入本級(jí)國(guó)有有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算管理的非非稅收入。財(cái)政專戶管理資資金收入是指指政府財(cái)政納納入財(cái)政專戶戶管理的教育育收費(fèi)等資金金收入。專用基金收入是是指政府財(cái)政政根據(jù)法律法法規(guī)等規(guī)定設(shè)設(shè)立的各項(xiàng)專專用基金（包包括糧食風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基金等）取取得的資金收收入。轉(zhuǎn)移性收入是指指在各級(jí)政府府財(cái)政之間進(jìn)進(jìn)行資金調(diào)撥撥以及在本級(jí)級(jí)政府財(cái)政不不同類型資金金之間調(diào)劑所所形成的收入入，包括補(bǔ)助助收入、上解解收

20、入、調(diào)入入資金和地區(qū)區(qū)間援助收入入等。其中，補(bǔ)補(bǔ)助收入是指指上級(jí)政府財(cái)財(cái)政按照財(cái)政政體制規(guī)定或或因?qū)ｍ?xiàng)需要要補(bǔ)助給本級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的款項(xiàng)，包括括上級(jí)稅收返返還、轉(zhuǎn)移支支付等。上解解收入是指按按照財(cái)政體制制規(guī)定由下級(jí)級(jí)政府財(cái)政上上交給本級(jí)政政府財(cái)政的款款項(xiàng)。調(diào)入資資金是指政府府財(cái)政為平衡衡某類預(yù)算收收支、從其他他類型預(yù)算資資金及其他渠渠道調(diào)入的資資金。地區(qū)間間援助收入是是指受援方政政府財(cái)政收到到援助方政府府財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的的可統(tǒng)籌使用用的各類援助助、捐贈(zèng)等資資金收入。債務(wù)收入是指政政府財(cái)政根據(jù)據(jù)法律法規(guī)等等規(guī)定，通過(guò)過(guò)發(fā)行債券、向向外國(guó)政府和和國(guó)際金融組組織借款等方方式籌集的納納入預(yù)算管理理的資金收入

21、入。債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入是是指本級(jí)政府府財(cái)政收到上級(jí)政府府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的的債務(wù)收入。第三十四條 一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入、政府性基基金預(yù)算本級(jí)級(jí)收入、國(guó)有有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入、財(cái)政專戶戶管理資金收收入和專用基基金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際收收到的金額入入賬。轉(zhuǎn)移性性收入應(yīng)當(dāng)按按照財(cái)政體制制的規(guī)定或?qū)崒?shí)際發(fā)生的金金額入賬。債債務(wù)收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)發(fā)行額或借入入的金額入賬賬，債務(wù)轉(zhuǎn)貸貸收入應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際收到到的轉(zhuǎn)貸金額額入賬。已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政政的本級(jí)收入入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)國(guó)庫(kù)收到數(shù)為為準(zhǔn)?？h（含含縣本級(jí)）以以上各級(jí)財(cái)政政的各項(xiàng)預(yù)算算收入（含固固定收入與共共享收入）以以繳入基層國(guó)國(guó)庫(kù)數(shù)額為準(zhǔn)

22、準(zhǔn)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政政的本級(jí)收入入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總總會(huì)計(jì)收到縣縣級(jí)財(cái)政返回回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。第三十五條 總總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)各項(xiàng)收入入的管理，嚴(yán)嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算算手續(xù)。對(duì)于于各項(xiàng)收入的的賬務(wù)處理必必須以審核無(wú)無(wú)誤的國(guó)庫(kù)入入庫(kù)憑證、預(yù)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)報(bào)表和其他合合法憑證為依依據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按按照相關(guān)規(guī)定定及時(shí)通知有有關(guān)單位共同同更正。對(duì)于已繳入國(guó)庫(kù)庫(kù)和財(cái)政專戶戶的收入退庫(kù)庫(kù)（付），要要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)強(qiáng)化監(jiān)督。凡凡不屬于國(guó)家家規(guī)定的退庫(kù)庫(kù)（付）項(xiàng)目目，一律不得得沖退收入。屬于國(guó)家規(guī)定的的退庫(kù)（付）事事項(xiàng)，具體退退庫(kù)（付）程程序按財(cái)政部部的有關(guān)規(guī)定定辦理。第七章 支出第三十六條 支支出是指政

23、府府財(cái)政為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)政府職能，對(duì)對(duì)財(cái)政資金的的分配和使用用。第三十七條 總總會(huì)計(jì)核算的的支出包括一一般公共預(yù)算算本級(jí)支出、政政府性基金預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出、國(guó)有資本本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本本級(jí)支出、財(cái)財(cái)政專戶管理理資金支出、專專用基金支出出、轉(zhuǎn)移性支支出、債務(wù)還還本支出、債債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出出等。一般公共預(yù)算本本級(jí)支出是指指政府財(cái)政管管理的由本級(jí)級(jí)政府使用的的列入一般公公共預(yù)算的支支出。政府性基金預(yù)算算本級(jí)支出是是指政府財(cái)政政管理的由本本級(jí)政府使用用的列入政府府性基金預(yù)算算的支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出是指政府財(cái)財(cái)政管理的由由本級(jí)政府使使用的列入國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算的支出出。財(cái)政專戶管理資資金支出是指指政府財(cái)政用

24、用納入財(cái)政專專戶管理的教教育收費(fèi)等資資金安排的支支出。專用基金支出是是指政府財(cái)政政用專用基金金收入安排的的支出。轉(zhuǎn)移性支出是指指在各級(jí)政府府財(cái)政之間進(jìn)進(jìn)行資金調(diào)撥撥以及在本級(jí)級(jí)政府財(cái)政不不同類型資金金之間調(diào)劑所所形成的支出出，包括補(bǔ)助助支出、上解解支出、調(diào)出出資金、地區(qū)區(qū)間援助支出出等。其中，補(bǔ)補(bǔ)助支出是指指本級(jí)政府財(cái)財(cái)政按財(cái)政體體制規(guī)定或因因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)補(bǔ)助給下級(jí)政政府財(cái)政的款款項(xiàng)，包括對(duì)對(duì)下級(jí)的稅收收返還、轉(zhuǎn)移移支付等。上上解支出是指指按照財(cái)政體體制規(guī)定由本本級(jí)政府財(cái)政政上交給上級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的款項(xiàng)。調(diào)出出資金是指政政府財(cái)政為平平衡預(yù)算收支支、從某類資資金向其他類類型預(yù)算調(diào)出出的資金。地地區(qū)

25、間援助支支出是指援助助方政府財(cái)政政安排用于受受援方政府財(cái)財(cái)政統(tǒng)籌使用用的各類援助助、捐贈(zèng)等資資金支出。債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出是是指本級(jí)政府府財(cái)政向下級(jí)級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支支出。債務(wù)還本支出是是指政府財(cái)政政償還本級(jí)政政府承擔(dān)的債債務(wù)本金支出出。第三十八條 一一般公共預(yù)算算本級(jí)支出、政政府性基金預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出、國(guó)有資本本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本本級(jí)支出一般般應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的金金額入賬，年年末可采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制將將國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余列支支入賬。從本本級(jí)預(yù)算支出出中安排提取取的專用基金金，按照實(shí)際際提取金額列列支入賬。財(cái)財(cái)政專戶管理理資金支出、專專用基金支出出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的金金額入賬。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)

26、政政體制的規(guī)定定或?qū)嶋H發(fā)生生的金額入賬賬。債務(wù)轉(zhuǎn)貸貸支出應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際轉(zhuǎn)貸貸的金額入賬賬。債務(wù)還本本支出應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際償還還的金額入賬賬。凡是屬于預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)，到到期轉(zhuǎn)列支出出時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按本條前款規(guī)規(guī)定列報(bào)口徑徑轉(zhuǎn)列支出。對(duì)于收回當(dāng)年已已列支出的款款項(xiàng)，應(yīng)沖銷銷當(dāng)年支出。對(duì)對(duì)于收回以前前年度已列支支出的款項(xiàng)，除除財(cái)政部門(mén)另另有規(guī)定外，應(yīng)應(yīng)沖銷當(dāng)年支支出。第三十九條 總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)支出管管理，科學(xué)預(yù)預(yù)測(cè)和調(diào)度資資金，嚴(yán)格按按照批準(zhǔn)的年年度預(yù)算和用用款計(jì)劃辦理理支出，嚴(yán)格格審核撥付申申請(qǐng)，嚴(yán)格按按預(yù)算管理規(guī)規(guī)定和撥付實(shí)實(shí)際列報(bào)支出出，不得辦理理無(wú)預(yù)算、無(wú)無(wú)用款計(jì)劃、超超預(yù)算、超用用款計(jì)劃的支

27、支出，不得任任意調(diào)整預(yù)算算支出科目。對(duì)于各項(xiàng)支出的的賬務(wù)處理必必須以審核無(wú)無(wú)誤的國(guó)庫(kù)劃劃款清算憑證證、資金支付付憑證和其他他合法憑證為為依據(jù)。地方各級(jí)財(cái)政部部門(mén)除國(guó)庫(kù)集集中支付結(jié)余余外，不得采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制列支。權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制列列支只限于年年末采用，平平時(shí)不得采用用。第八章 會(huì)計(jì)科科目第四十條 各各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照下列列規(guī)定運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)科目：一、各級(jí)總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)允許進(jìn)行的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按按照本制度的的規(guī)定使用會(huì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行行核算；不得得以本制度規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)科科目及使用說(shuō)說(shuō)明作為進(jìn)行行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的依據(jù)。二、各級(jí)總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照本本制度的規(guī)定定設(shè)置和使用用會(huì)計(jì)科目，不不需使用

28、的總總賬科目可以以不用；在不不影響會(huì)計(jì)處處理和編報(bào)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的前前提下，各級(jí)級(jí)總會(huì)計(jì)可以以根據(jù)實(shí)際情情況自行增設(shè)設(shè)本制度規(guī)定定以外的明細(xì)細(xì)科目，或者者自行減少、合合并本制度規(guī)規(guī)定的明細(xì)科科目。三、各級(jí)總會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)使用本本制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)科科目編號(hào)，不不得隨意打亂亂重編。第四十一條 各各級(jí)總會(huì)計(jì)適適用的會(huì)計(jì)科科目如下：序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001國(guó)庫(kù)存款21003國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存存款31004其他財(cái)政存款41005財(cái)政零余額賬戶戶存款51006有價(jià)證券61007在途款71011預(yù)撥經(jīng)費(fèi)81021 借出款項(xiàng)91022應(yīng)收股利101031與下級(jí)往來(lái)111036其他應(yīng)收款121041

29、應(yīng)收地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款131045應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款141071股權(quán)投資151081待發(fā)國(guó)債二、負(fù)債類162001應(yīng)付短期政府債債券172011應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余182012與上級(jí)往來(lái)192015其他應(yīng)付款202017應(yīng)付代管資金212021應(yīng)付長(zhǎng)期政府債債券222022借入款項(xiàng)232026應(yīng)付地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款242027應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款252045其他負(fù)債262091已結(jié)報(bào)支出三、凈資產(chǎn)類273001一般公共預(yù)算結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余283002政府性基金預(yù)算算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余293003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余303005財(cái)政專戶管理資資金結(jié)余313007專用基金結(jié)余323031預(yù)算穩(wěn)定調(diào)

30、節(jié)基基金333033預(yù)算周轉(zhuǎn)金343081308101 3081022 3081033 3081044資產(chǎn)基金 應(yīng)收地方方政府債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收主權(quán)權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款款股權(quán)投資 應(yīng)收股利利353082 3008201 3008202 3008203 3008204 3008205 3008206待償債凈資產(chǎn) 應(yīng)付短期期政府債券 應(yīng)付長(zhǎng)期期政府債券 借入款項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)付地方方政府債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款其他負(fù)債四、收入類364001一般公共預(yù)算本本級(jí)收入374002政府性基金預(yù)算算本級(jí)收入384003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入394005財(cái)政專戶管理資資金收入404007專用基金收入414011

31、補(bǔ)助收入424012上解收入434013地區(qū)間援助收入入444021調(diào)入資金454031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金464041債務(wù)收入474042債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入五、支出類485001一般公共預(yù)算本本級(jí)支出495002政府性基金預(yù)算算本級(jí)支出505003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出515005財(cái)政專戶管理資資金支出525007專用基金支出535011補(bǔ)助支出545012上解支出555013地區(qū)間援助支出出565021調(diào)出資金575031安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金585041債務(wù)還本支出595042債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出第四十二條 會(huì)計(jì)科目使使用說(shuō)明如下下：資產(chǎn)類1001 國(guó)庫(kù)庫(kù)存款 一、本本科目核算政政府財(cái)政存放放

32、在國(guó)庫(kù)單一一賬戶的款項(xiàng)項(xiàng)。 二、國(guó)國(guó)庫(kù)存款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）收到預(yù)算算收入時(shí)，借借記本科目，貸貸記有關(guān)預(yù)算算收入科目。當(dāng)當(dāng)日收入數(shù)為為負(fù)數(shù)時(shí)，以以紅字記入（采采用計(jì)算機(jī)記記賬的，用負(fù)負(fù)數(shù)反映）。（二）收到國(guó)庫(kù)庫(kù)存款利息收收入時(shí)，借記記本科目，貸貸記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入”科目。（三）收到繳入入國(guó)庫(kù)的來(lái)源源不清的款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”等科目。 （四）國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)款減少少時(shí)，按照實(shí)實(shí)際支付的金金額，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政國(guó)庫(kù)存款的的結(jié)存數(shù)。1003 國(guó)庫(kù)庫(kù)現(xiàn)金管理存存款 一、本本科目核算政政府財(cái)政實(shí)行行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管管

33、理業(yè)務(wù)存放放在商業(yè)銀行行的款項(xiàng)。 二、國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理理存款的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）按照國(guó)庫(kù)庫(kù)現(xiàn)金管理有有關(guān)規(guī)定，將將庫(kù)款轉(zhuǎn)存商商業(yè)銀行時(shí)，按按照存入商業(yè)業(yè)銀行的金額額，借記本科科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。（二）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金金管理存款收收回國(guó)庫(kù)時(shí)，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，按照照原存入商業(yè)業(yè)銀行的存款款本金金額，貸貸記本科目，按按照兩者的差差額，貸記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入”科目。三、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政實(shí)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)務(wù)持有的存款款。1004 其他他財(cái)政存款 一、本本科目核算政政府財(cái)政未列列入“國(guó)庫(kù)存款”、“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管管理存款”科目反映的的各項(xiàng)存

34、款。 二二、本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照資金金性質(zhì)和存款款銀行等進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、其他財(cái)政存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政專戶戶收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的金額額，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目。（二）其他財(cái)政政存款產(chǎn)生的的利息收入，除除規(guī)定作為專專戶資金收入入外，其他利利息收入都應(yīng)應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)納納入一般公共共預(yù)算管理。取取得其他財(cái)政政存款利息收收入時(shí)，按照照實(shí)際獲得的的利息金額，根根據(jù)以下情況況分別處理：1.按規(guī)定作為為專戶資金收收入的，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付代管資資金”或有關(guān)收入入科目；2.按規(guī)定應(yīng)繳繳入國(guó)庫(kù)的，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目。將其其他財(cái)政存款款利息收入繳繳入國(guó)庫(kù)時(shí)，

35、借借記“其他應(yīng)付款款”科目，貸記記本科目；同同時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入”科目。（三）其他財(cái)政政存款減少時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際支付的金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政持有的其他他財(cái)政存款。 1005 財(cái)政政零余額賬戶戶存款本科目核算財(cái)政政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代代理銀行辦理理財(cái)政直接支支付的業(yè)務(wù)。財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)構(gòu)未未單設(shè)的地區(qū)區(qū)不使用該科科目。財(cái)政零余額賬戶戶存款的主要要賬務(wù)處理如如下：財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)預(yù)算單位直接接支付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記有關(guān)關(guān)預(yù)算支出科科目，貸記本本科目。 （二二）財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)每日將

36、按按部門(mén)分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的預(yù)算算支出結(jié)算清清單等結(jié)算單單與中國(guó)人民民銀行國(guó)庫(kù)劃劃款憑證核對(duì)對(duì)無(wú)誤后，送送總會(huì)計(jì)結(jié)算算資金，按照照結(jié)算的金額額，借記本科科目，貸記“已結(jié)報(bào)支出出”科目。三、本科目當(dāng)日日資金結(jié)算后后一般應(yīng)無(wú)余余額。 1006 有價(jià)價(jià)證券一、本科目核算算政府財(cái)政按按照有關(guān)規(guī)定定取得并持有有的有價(jià)證券券金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照有價(jià)證證券種類和資資金性質(zhì)進(jìn)行行明細(xì)核算。三、有價(jià)證券的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入有價(jià)價(jià)證券時(shí)，按按照實(shí)際支付付的金額，借借記本科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”等科目。（二）轉(zhuǎn)讓或到到期兌付有價(jià)價(jià)證券時(shí)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借

37、記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”等科目，按按照該有價(jià)證證券的賬面余余額，貸記本本科目，按其其差額，貸記記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入”等科目。四、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政持有的有價(jià)價(jià)證券金額。 1007 在途途款一、本科目核算算決算清理期期和庫(kù)款報(bào)解解整理期內(nèi)發(fā)發(fā)生的需要通通過(guò)本科目過(guò)過(guò)渡處理的屬屬于上年度收收入、支出等等業(yè)務(wù)的資金金數(shù)。二、在途款的主主要賬務(wù)處理理如下：決算清理期和庫(kù)庫(kù)款報(bào)解整理理期內(nèi)收到屬屬于上年度收收入時(shí)，在上上年度賬務(wù)中中，借記本科科目，貸記有有關(guān)收入科目目；收回屬于于上年度撥款款或支出時(shí)，在在上年度賬務(wù)務(wù)中，借記本本科目，貸記記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或有關(guān)支出出科目

38、。沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在途款時(shí)，在在本年度賬務(wù)務(wù)中，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政持有的在途途款。1011 預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算政府財(cái)政預(yù)預(yù)撥給預(yù)算單單位尚未列為為預(yù)算支出的的款項(xiàng)。 二、本本科目應(yīng)當(dāng)按按照預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)種類、預(yù)算算單位等進(jìn)行行明細(xì)核算。三、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）撥出款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“國(guó)庫(kù)存款”科目。（二）轉(zhuǎn)列支出出或收回預(yù)撥撥款項(xiàng)時(shí)，借借記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”、“政府性基金金預(yù)算本級(jí)支支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目借方方余額反映政政府財(cái)政年末末尚未轉(zhuǎn)列支支出或尚待收收回的預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)數(shù)

39、。1021 借出出款項(xiàng)一、本科目核算算政府財(cái)政按按照對(duì)外借款款管理相關(guān)規(guī)規(guī)定借給預(yù)算算單位臨時(shí)急急需的，并需需按期收回的的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照借款單單位等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、借出款項(xiàng)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將款項(xiàng)借借出時(shí)，按照照實(shí)際支付的的金額，借記記本科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”等科目。（二）收回借款款時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政借給預(yù)算單單位尚未收回回的款項(xiàng)。1022 應(yīng)收收股利一、本科目核算算政府因持有有股權(quán)投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資主體進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利

40、的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）持有股權(quán)權(quán)投資期間被被投資主體宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)的，按應(yīng)上上繳政府財(cái)政政的部分，借借記本科目，貸貸記“資產(chǎn)基金應(yīng)收股利”科目。（二）實(shí)際收到到現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，借記記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸貸記有關(guān)收入入科目；按照照相同的金額額，借記“資產(chǎn)基金應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額反反映政府尚未未收回的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)。1031 與下下級(jí)往來(lái)一、本科目核算算本級(jí)政府財(cái)財(cái)政與下級(jí)政政府財(cái)政的往往來(lái)待結(jié)算款款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照下級(jí)政政府財(cái)政、資資金性質(zhì)等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、與下級(jí)往來(lái)來(lái)的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）借給下級(jí)級(jí)政府財(cái)政款款

41、項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。（二）體制結(jié)算算中應(yīng)當(dāng)由下下級(jí)政府財(cái)政政上交的收入入數(shù)，借記本本科目，貸記記“上解收入”科目。（三）借款收回回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助助支出或體制制結(jié)算應(yīng)當(dāng)補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)政府府財(cái)政的支出出，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。（四）發(fā)生上解解多交應(yīng)當(dāng)退退回的，按照照應(yīng)當(dāng)退回的的金額，借記記“上解收入”科目，貸記記本科目。（五）發(fā)生補(bǔ)助助多補(bǔ)應(yīng)當(dāng)退退回的，按照照應(yīng)當(dāng)退回的的金額，借記記本科目，貸貸記“補(bǔ)助支出”科目。 四、本本科目期末借借方余額反映映下級(jí)政府財(cái)財(cái)政欠本級(jí)政政府財(cái)政的款款項(xiàng)；期末貸貸方余額反映映本級(jí)政府財(cái)財(cái)政欠下級(jí)政政府財(cái)政的款款項(xiàng)。

42、1036 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算政府財(cái)政臨臨時(shí)發(fā)生的其其他應(yīng)收、暫暫付、墊付款款項(xiàng)。項(xiàng)目單單位拖欠外國(guó)國(guó)政府和國(guó)際際金融組織貸貸款本息和相相關(guān)費(fèi)用導(dǎo)致致相關(guān)政府財(cái)財(cái)政履行擔(dān)保保責(zé)任，代償償?shù)馁J款本息息費(fèi)，也通過(guò)過(guò)本科目核算算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照資金性性質(zhì)、債務(wù)單單位等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”等科目。（二）收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作預(yù)算支出出時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”或有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。（三）政府財(cái)政政對(duì)使用外國(guó)國(guó)政府和國(guó)際際金融組織貸貸款資金的項(xiàng)項(xiàng)目單位履行行擔(dān)保責(zé)

43、任，代代償貸款本息息費(fèi)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”等科目。政政府財(cái)政行使使追索權(quán)，收收回項(xiàng)目單位位貸款本息費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存存款”等科目，貸貸記本科目。政政府財(cái)政最終終未收回項(xiàng)目目單位貸款本本息費(fèi)，經(jīng)核核準(zhǔn)列支時(shí)，借借記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無(wú)余額。1041 應(yīng)收收地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算算本級(jí)政府財(cái)財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下下級(jí)政府財(cái)政政的地方政府府債券資金的的本金及利息息。二、本科目下應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收地方政政府一般債券券轉(zhuǎn)貸款”和“應(yīng)收地方政政府專項(xiàng)債券券轉(zhuǎn)貸款”明細(xì)科目，其其

44、下分別設(shè)置置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科科目，并按照照轉(zhuǎn)貸對(duì)象進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收地方政政府債券轉(zhuǎn)貸貸款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）向下級(jí)政政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸貸地方政府債債券資金時(shí)，按按照轉(zhuǎn)貸的金金額，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出”科目，貸記記“國(guó)庫(kù)存款”科目；根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照到期應(yīng)收收回的轉(zhuǎn)貸本本金金額，借借記本科目，貸貸記“資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政政府債券轉(zhuǎn)貸貸款”科目。（二）期末確認(rèn)認(rèn)地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款的的應(yīng)收利息時(shí)時(shí)，根據(jù)債務(wù)務(wù)管理部門(mén)計(jì)計(jì)算出的轉(zhuǎn)貸貸款本期應(yīng)收收未收利息金金額，借記本本科目，貸記記“資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政政府債券轉(zhuǎn)貸貸款”科目。（三）收回下級(jí)級(jí)政

45、府財(cái)政償償還的轉(zhuǎn)貸款款本息時(shí)，按按照收回的金金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”或“其他應(yīng)收款款”科目；根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照收回的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款本金及及已確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收利息金額額，借記“資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政政府債券轉(zhuǎn)貸貸款”科目，貸記記本科目。（四）扣繳下級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的轉(zhuǎn)貸款本息息時(shí)，按照扣扣繳的金額，借借記“與下級(jí)往來(lái)來(lái)”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”或“其他應(yīng)收款款”科目；根據(jù)債債務(wù)管理部門(mén)門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)關(guān)資料，按照照扣繳的轉(zhuǎn)貸貸款本金及已已確認(rèn)的應(yīng)收收利息金額，借記“資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。四、本科目期末末借方余額反反映政府財(cái)政政應(yīng)收

46、未收的的地方政府債債券轉(zhuǎn)貸款本本金和利息。1045 應(yīng)收收主權(quán)外債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算算本級(jí)政府財(cái)財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下下級(jí)政府財(cái)政政的外國(guó)政府府和國(guó)際金融融組織貸款等等主權(quán)外債資資金的本金及及利息。二、本科目下應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科科目，并按照照轉(zhuǎn)貸對(duì)象進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）本級(jí)政府府財(cái)政向下級(jí)級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債債資金，且主主權(quán)外債最終終還款責(zé)任由由下級(jí)政府財(cái)財(cái)政承擔(dān)的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：1.本級(jí)政府財(cái)財(cái)政支付轉(zhuǎn)貸貸資金時(shí)，根根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金金支付相關(guān)資資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出”科目，貸記記“其他財(cái)政存存款”科目；根據(jù)據(jù)債

47、務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照實(shí)際持有有的債權(quán)金額額，借記本科科目，貸記“資產(chǎn)基金應(yīng)收主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款”科目。2.外方將貸款款資金直接支支付給用款單單位或供應(yīng)商商時(shí)，本級(jí)政政府財(cái)政根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支支付相關(guān)資料料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出”科目，貸記記“債務(wù)收入”或“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收收入”科目；根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照實(shí)際持有有的債權(quán)金額額，借記本科科目，貸記“資產(chǎn)基金應(yīng)收主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時(shí)時(shí)，借記“待償債凈資資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”或“應(yīng)付主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（二）期末確認(rèn)認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收收利息時(shí)，根根據(jù)債務(wù)管理理部門(mén)計(jì)算出出轉(zhuǎn)貸款的本本期應(yīng)收未收收利

48、息金額，借借記本科目，貸貸記“資產(chǎn)基金應(yīng)收主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（三）收回轉(zhuǎn)貸貸給下級(jí)政府府財(cái)政主權(quán)外外債的本息時(shí)時(shí)，按照收回回的金額，借借記“其他財(cái)政存存款”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”或“其他應(yīng)收款款”科目；根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照實(shí)際收回回的轉(zhuǎn)貸款本本金及已確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收利息息金額，借記記“資產(chǎn)基金應(yīng)收主權(quán)外外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記記本科目。（四）扣繳下級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的轉(zhuǎn)貸款本息息時(shí)，按照扣扣繳的金額，借借記“與下級(jí)往來(lái)來(lái)”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”或“其他應(yīng)收款款”科目；根據(jù)債債務(wù)管理部門(mén)門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)關(guān)資料，按照照扣繳的轉(zhuǎn)貸貸款本金及已已確認(rèn)的應(yīng)收收利息金額，借記“

49、資產(chǎn)基金應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。 四、本本科目期末借借方余額反映映政府財(cái)政應(yīng)應(yīng)收未收的主主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸貸款本金和利利息。1071 股權(quán)權(quán)投資 一、本本科目核算政政府持有的各各類股權(quán)投資資。包括國(guó)際際金融組織股股權(quán)投資、投投資基金股權(quán)權(quán)投資和國(guó)有有企業(yè)股權(quán)投投資等。二、股權(quán)投資一一般采用權(quán)益益法進(jìn)行核算算。三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照“國(guó)際金融組組織股權(quán)投資資”、“投資基金股股權(quán)投資”、“國(guó)有企業(yè)股股權(quán)投資”設(shè)置一級(jí)明明細(xì)科目，在在一級(jí)明細(xì)科科目下，可根根據(jù)管理需要要，按照被投投資主體進(jìn)行行明細(xì)核算。對(duì)對(duì)每一被投資資主體還可按按“投資成本”、“收益轉(zhuǎn)增投投資”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變變動(dòng)

50、”進(jìn)行明細(xì)核核算。四、股權(quán)投資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）國(guó)際金融融組織股權(quán)投投資1.政府財(cái)政代代表政府認(rèn)繳繳國(guó)際金融組組織股本時(shí)，按按照實(shí)際支付付的金額，借借記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”等科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；根據(jù)據(jù)股權(quán)投資確確認(rèn)相關(guān)資料料，按照確定定的股權(quán)投資資成本，借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目。2.從國(guó)際金融融組織撤出股股本時(shí)，按照照收回的金額額，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”科目；根據(jù)據(jù)股權(quán)投資清清算相關(guān)資料料，按照實(shí)際際撤出的股本本，借記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目，貸記記本科目。投資基金股權(quán)投投資政府財(cái)政對(duì)投資資基金進(jìn)行股股權(quán)投資時(shí)

51、，按按照實(shí)際支付付的金額，借借記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”等科目，貸貸記“國(guó)庫(kù)存款”等科目；根根據(jù)股權(quán)投資資確認(rèn)相關(guān)資資料，按照實(shí)實(shí)際支付的金金額，借記本本科目（投資資成本），按按照確定的在在被投資基金金中占有的權(quán)權(quán)益金額與實(shí)實(shí)際支付金額額的差額，借借記或貸記本本科目（其他他權(quán)益變動(dòng)），按按照確定的在在被投資基金金中占有的權(quán)權(quán)益金額，貸貸記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目。2.年末，根據(jù)據(jù)政府財(cái)政在在被投資基金金當(dāng)期凈利潤(rùn)潤(rùn)或凈虧損中中占有的份額額，借記或貸貸記本科目（損損益調(diào)整），貸貸記或借記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目。3.政府財(cái)政將將歸屬財(cái)政的的收益留作基基金滾動(dòng)使用用時(shí)，借記本本科目（收益益轉(zhuǎn)增

52、投資），貸貸記本科目（損損益調(diào)整）。4. 被投資基基金宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)時(shí)，按按照應(yīng)上繳政政府財(cái)政的部部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“資產(chǎn)基金應(yīng)收股利”科目；同時(shí)時(shí)按照相同的的金額，借記記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目，貸記記本科目（損損益調(diào)整）。5.被投資基金金發(fā)生除凈損損益以外的其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)時(shí)，按照政政府財(cái)政持股股比例計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的部分分，借記或貸貸記本科目（其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)），貸記或或借記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目。6.投資基金存存續(xù)期滿、清清算或政府財(cái)財(cái)政從投資基基金退出需收收回出資時(shí)，政政府財(cái)政按照照實(shí)際收回的的資金，借記記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，按按照收回的原原實(shí)際出資部部分，

53、貸記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”等科目，按按照超出原實(shí)實(shí)際出資的部部分，貸記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)收入入”等科目；根根據(jù)股權(quán)投資資清算相關(guān)資資料，按照因因收回股權(quán)投投資而減少在在被投資基金金中占有的權(quán)權(quán)益金額，借借記“資產(chǎn)基金股權(quán)投資”科目，貸記記本科目。（三）國(guó)有企業(yè)業(yè)股權(quán)投資國(guó)有企業(yè)股權(quán)投投資的賬務(wù)處處理，根據(jù)管管理?xiàng)l件和管管理需要,參參照投資基金金股權(quán)投資的的賬務(wù)處理。五、本科目期末末借方余額反反映政府持有有的各種股權(quán)權(quán)投資金額。1081 待發(fā)發(fā)國(guó)債一、本科目核算算為彌補(bǔ)中央央財(cái)政預(yù)算收收支差額，中中央財(cái)政預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)行國(guó)債與與實(shí)際發(fā)行國(guó)國(guó)債之間的差差額。二、待發(fā)國(guó)債的的主要賬務(wù)處處理如下：年

54、度終了，實(shí)際際發(fā)行國(guó)債收收入用于債務(wù)務(wù)還本支出后后，小于為彌彌補(bǔ)中央財(cái)政政預(yù)算收支差差額中央財(cái)政政預(yù)計(jì)發(fā)行國(guó)國(guó)債時(shí)，按兩兩者的差額，借借記本科目，貸貸記相關(guān)科目目；實(shí)際發(fā)行行國(guó)債收入用用于債務(wù)還本本支出后，大大于為彌補(bǔ)中中央財(cái)政預(yù)算算收支差額中中央財(cái)政預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)行國(guó)債時(shí)時(shí)，按兩者的的差額，借記記相關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目期末末借方余額反反映中央財(cái)政政尚未使用的的國(guó)債發(fā)行額額度。二、負(fù)債類2001應(yīng)付短短期政府債券券一、本科目核算算政府財(cái)政部部門(mén)以政府名名義發(fā)行的期期限不超過(guò)11年（含1年年）的國(guó)債和和地方政府債債券的應(yīng)付本本金和利息。二、本科目下應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國(guó)債”、“應(yīng)付地方政政府一

55、般債券券”、“應(yīng)付地方政政府專項(xiàng)債券券”等一級(jí)明細(xì)細(xì)科目，在一一級(jí)明細(xì)科目目下，再分別別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分分別核算政府府債券的應(yīng)付付本金和利息息。債務(wù)管理理部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置相應(yīng)的輔輔助賬，詳細(xì)細(xì)記錄每期政政府債券金額額、種類、期期限、發(fā)行日日、到期日、票票面利率、償償還及付息情情況等。三、應(yīng)付短期政政府債券的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）實(shí)際收到到短期政府債債券發(fā)行收入入時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，按照照短期政府債債券實(shí)際發(fā)行行額，貸記“債務(wù)收入”科目，按照照發(fā)行收入和和發(fā)行額的差差額，借記或或貸記有關(guān)支支出科目；根根據(jù)債券發(fā)行行確認(rèn)文件等等相關(guān)債券管

56、管理資料，按按照到期應(yīng)付付的短期政府府債券本金金金額，借記“待償債凈資資產(chǎn)應(yīng)付短期政政府債券”科目，貸記記本科目。（二）期末確認(rèn)認(rèn)短期政府債債券的應(yīng)付利利息時(shí)，根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)計(jì)算出的的本期應(yīng)付未未付利息金額額，借記“待償債凈資資產(chǎn)應(yīng)付短期政政府債券”科目，貸記記本科目。（三）實(shí)際支付付本級(jí)政府財(cái)財(cái)政承擔(dān)的短短期政府債券券利息時(shí)，借借記“一般公共預(yù)預(yù)算本級(jí)支出出”或“政府性基金金預(yù)算本級(jí)支支出”科目，貸記記“國(guó)庫(kù)存款”等科目；實(shí)實(shí)際支付利息息金額中屬于于已確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)付利息部分分，還應(yīng)根據(jù)據(jù)債券兌付確確認(rèn)文件等相相關(guān)債券管理理資料，借記記本科目，貸貸記“待償債凈資資產(chǎn)應(yīng)付短期政政府債券”科目

57、。（四）實(shí)際償還還本級(jí)政府財(cái)財(cái)政承擔(dān)的短短期政府債券券本金時(shí)，借借記“債務(wù)還本支支出”科目，貸記記“國(guó)庫(kù)存款”等科目；根據(jù)據(jù)債券兌付確確認(rèn)文件等相相關(guān)債券管理理資料，借記記本科目，貸貸記“待償債凈資資產(chǎn)應(yīng)付短期政政府債券”科目。（五）省級(jí)財(cái)政政部門(mén)采用定定向承銷方式式發(fā)行短期地地方政府債券券置換存量債債務(wù)時(shí)，根據(jù)據(jù)債權(quán)債務(wù)確確認(rèn)相關(guān)資料料，按照置換換本級(jí)政府存存量債務(wù)的額額度，借記“債務(wù)還本支支出”科目，貸記記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)據(jù)債務(wù)管理部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相相關(guān)資料，按按照置換本級(jí)級(jí)政府存量債債務(wù)的額度，借記“待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映政府財(cái)

58、政政尚未償還的的短期政府債債券本金和利利息。2011 應(yīng)付付國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余一、本科目核算算政府財(cái)政采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制列支，預(yù)預(yù)算單位尚未未使用的國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付結(jié)結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)管理需需要，按照政政府收支分類類科目等進(jìn)行行相應(yīng)明細(xì)核核算。三、應(yīng)付國(guó)庫(kù)集集中支付結(jié)余余的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）年末，對(duì)對(duì)當(dāng)年形成的的國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余采用用權(quán)責(zé)發(fā)生制制列支時(shí)，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。（二）以后年度度實(shí)際支付國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付結(jié)余資金時(shí)時(shí)，分以下情情況處理：1.按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)預(yù)算科目支出出的，借記本本科目，貸記記“國(guó)庫(kù)存款”科目。2.調(diào)整支出預(yù)預(yù)算科目的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按原結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)預(yù)算

59、科目作作沖銷處理，借借記本科目，貸貸記有關(guān)支出出科目。同時(shí)時(shí)，按實(shí)際支支出預(yù)算科目目作列支賬務(wù)務(wù)處理，借記記有關(guān)支出科科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。四、本科目期末末貸方余額反反映政府財(cái)政政尚未支付的的國(guó)庫(kù)集中支支付結(jié)余。2012 與上上級(jí)往來(lái)一、本科目核算算本級(jí)政府財(cái)財(cái)政與上級(jí)政政府財(cái)政的往往來(lái)待結(jié)算款款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照往來(lái)款款項(xiàng)的類別和和項(xiàng)目等進(jìn)行行明細(xì)核算。三、與上級(jí)往來(lái)來(lái)的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）本級(jí)政府府財(cái)政從上級(jí)級(jí)政府財(cái)政借借入款或體制制結(jié)算中發(fā)生生應(yīng)上交上級(jí)級(jí)政府財(cái)政款款項(xiàng)時(shí)，借記記“國(guó)庫(kù)存款”、“上解支出”等科目，貸貸記本科目。（二）本級(jí)政府府財(cái)政歸還借借款、轉(zhuǎn)作上上級(jí)補(bǔ)

60、助收入入或體制結(jié)算算中應(yīng)由上級(jí)級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。四、本科目期末末貸方余額反反映本級(jí)政府府財(cái)政欠上級(jí)級(jí)政府財(cái)政的的款項(xiàng)；借方方余額反映上上級(jí)政府財(cái)政政欠本級(jí)政府府財(cái)政的款項(xiàng)項(xiàng)。2015 其他他應(yīng)付款一、本科目核算算政府財(cái)政臨臨時(shí)發(fā)生的暫暫收、應(yīng)付和和收到的不明明性質(zhì)款項(xiàng)。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代征征入庫(kù)的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、項(xiàng)項(xiàng)目單位使用用并承擔(dān)還款款責(zé)任的外國(guó)國(guó)政府和國(guó)際際金融組織貸貸款，也通過(guò)過(guò)本科目核算算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照債權(quán)單單位或資金來(lái)來(lái)源等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）收到暫存存款項(xiàng)時(shí)，借借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存