企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用

1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc178247476 公司組織結(jié)構(gòu)與與內(nèi)部審計(jì)的的治理作用 PAGEREF _Toc178247476 h 1 HYPERLINK l _Toc178247477 基于平衡計(jì)分卡卡的內(nèi)部審計(jì)計(jì)績(jī)效評(píng)估研研究 PAGEREF _Toc178247477 h 2 HYPERLINK l _Toc178247478 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十十大理念 PAGEREF _Toc178247478 h 3 HYPERLINK l _Toc178247479 基于并行審計(jì)技技術(shù)的內(nèi)部審審計(jì)應(yīng)用研究究 PAGEREF _Toc178247479 h 4 HY

2、PERLINK l _Toc178247480 200420006年國(guó)際際內(nèi)部審計(jì)師師協(xié)會(huì)活動(dòng)綜綜述 PAGEREF _Toc178247480 h 5 HYPERLINK l _Toc178247481 上市公司內(nèi)部審審計(jì)信息披露露的實(shí)證研究究 PAGEREF _Toc178247481 h 5 HYPERLINK l _Toc178247482 國(guó)有商業(yè)銀行改改制后的內(nèi)部部審計(jì)探討： PAGEREF _Toc178247482 h 6 HYPERLINK l _Toc178247483 基于價(jià)值鏈的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)新思思路 PAGEREF _Toc178247483 h 6 HYPERLINK

3、l _Toc178247484 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制制度改進(jìn)了財(cái)財(cái)務(wù)控制效果果嗎？ PAGEREF _Toc178247484 h 7 HYPERLINK l _Toc178247485 基于公司治理的的內(nèi)部審計(jì)于于績(jī)效評(píng)估探探索 PAGEREF _Toc178247485 h 7 HYPERLINK l _Toc178247486 內(nèi)部審計(jì)的潛在在沖突及化解解對(duì)策 PAGEREF _Toc178247486 h 8 HYPERLINK l _Toc178247487 內(nèi)部審計(jì)外包的的可行性研究究 PAGEREF _Toc178247487 h 8 HYPERLINK l _Toc178247488

4、 耗散結(jié)構(gòu)、管理理熵與內(nèi)部審審計(jì) PAGEREF _Toc178247488 h 9 HYPERLINK l _Toc178247489 上市公司內(nèi)部審審計(jì)：對(duì)誰(shuí)負(fù)負(fù)責(zé) PAGEREF _Toc178247489 h 9 HYPERLINK l _Toc178247490 論內(nèi)部審計(jì)相關(guān)關(guān)性 PAGEREF _Toc178247490 h 10 HYPERLINK l _Toc178247491 控制權(quán)視角下內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的治治理功能研究究 PAGEREF _Toc178247491 h 10 HYPERLINK l _Toc178247492 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺淺析 PAGEREF _Toc1782

5、47492 h 11公司組織結(jié)構(gòu)與與內(nèi)部審計(jì)的的治理作用本文認(rèn)為：中中國(guó)特殊的文文化與制度因因素，決定了了內(nèi)部審計(jì)在在公司組織結(jié)結(jié)構(gòu)中的定位位不大可能照照搬西方公司司的做法，進(jìn)進(jìn)而界定了內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在公公司治理中的的作用必然受受到公司組織織結(jié)構(gòu)設(shè)置因因素的制約。為為此，本文試試圖從公司組組織結(jié)構(gòu)設(shè)置置的角度，分分析內(nèi)部審計(jì)計(jì)與公司治理理的關(guān)系，從從而恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)計(jì)在公司治理理中的作用。中國(guó)公司的組組織機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置限制了內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在治治理中的作用用。英美國(guó)家企業(yè)業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)具有高度分分散化特征，公公司治理的主主要矛盾為管管理層與股東東之間的矛盾盾，內(nèi)部審計(jì)計(jì)具有兩種功功能：一是代代表董事

6、會(huì)對(duì)對(duì)管理層進(jìn)行行監(jiān)控，二是是代表管理層層對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)監(jiān)控。我國(guó)股權(quán)高度度集中，治理理矛盾主要為為大股東與小小股東的矛盾盾。而內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)功能能方面，主要要是基于管理理層面的考慮慮，是對(duì)內(nèi)部部經(jīng)營(yíng)管理的的一項(xiàng)監(jiān)控機(jī)機(jī)制。現(xiàn)實(shí)中中國(guó)公司組織織結(jié)構(gòu)的設(shè)置置使得內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)很難難取得完成公公司治理目標(biāo)標(biāo)所要求的獨(dú)獨(dú)立地位。因此應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)當(dāng)認(rèn)識(shí)中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在公公司治理中的的作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)主要還是服服務(wù)于管理層層的內(nèi)部管理理活動(dòng)，從中中國(guó)特殊的制制度背景和現(xiàn)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置來(lái)看，內(nèi)內(nèi)審部門(mén)無(wú)法法對(duì)大股東及及其受大股東東控制的管理理層進(jìn)行有效效監(jiān)督，還沒(méi)沒(méi)有具備能夠夠在治理層面面直接為

7、公司司治理提供服服務(wù)的路徑。要實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部部審計(jì)為公司司治理作出貢貢獻(xiàn)”的理想目標(biāo)標(biāo)，還須從組組織結(jié)構(gòu)審計(jì)計(jì)方面理順企企業(yè)治理結(jié)構(gòu)構(gòu)，為了合理理地發(fā)揮內(nèi)部部審計(jì)的作用用，未來(lái)公司司在其組織結(jié)結(jié)構(gòu)的選擇上上，既要將內(nèi)內(nèi)部審計(jì)作為為企業(yè)組織管管理控制系統(tǒng)統(tǒng)的重要組成成部分，也要要保證內(nèi)部審審計(jì)的獨(dú)立性性，并與外部部審計(jì)、董事事會(huì)及高管層層互為補(bǔ)充，成成為企業(yè)組織織治理的有效效工具之一，為為中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)真正介入入公司治理過(guò)過(guò)程并發(fā)揮重重要的保障作作用提供可能能。（袁雷，整理自自中國(guó)審計(jì)計(jì)20066，24，作作者陳佳駿）基于平衡計(jì)分卡卡的內(nèi)部審計(jì)計(jì)績(jī)效評(píng)估研研究作者從內(nèi)部審審計(jì)定義的拓拓展以及內(nèi)涵涵的

8、豐富出發(fā)發(fā)，指出內(nèi)部部審計(jì)發(fā)展的的兩個(gè)趨勢(shì)：內(nèi)部審計(jì)的的目標(biāo)從傳統(tǒng)統(tǒng)的“差錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增增加價(jià)值”；內(nèi)部審計(jì)計(jì)的內(nèi)容更加加豐富，涉及及價(jià)值創(chuàng)造的的各個(gè)流程；內(nèi)部審計(jì)的的職能由“監(jiān)督主導(dǎo)型型”向“服務(wù)主導(dǎo)型型”轉(zhuǎn)變。而這這些變化亟需需一套科學(xué)的的績(jī)效評(píng)估體體系，來(lái)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工工作，以促進(jìn)進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水水平的提高。作作者由此提出出了利用平衡衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效效進(jìn)行評(píng)估的的設(shè)想，并期期望通過(guò)有益益的嘗試，有有利于優(yōu)化內(nèi)內(nèi)部審計(jì)流程程，提升內(nèi)部部審計(jì)效能，幫幫助企業(yè)增加加價(jià)值，并取取得良好的效效果。通過(guò)對(duì)平衡計(jì)計(jì)分卡的簡(jiǎn)單單介紹，作者者認(rèn)為其對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效效評(píng)估的啟示示包括如下幾

9、幾點(diǎn)：首先，在建立立內(nèi)部審計(jì)評(píng)評(píng)估指標(biāo)時(shí)，應(yīng)應(yīng)該樹(shù)立戰(zhàn)略略管理的思想想。將以前差差錯(cuò)糾弊的短短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到到獨(dú)立客觀的的鑒證與咨詢?cè)兓顒?dòng)，增加加組織價(jià)值，改改善組織經(jīng)營(yíng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)上。其次，重重視非財(cái)務(wù)目目標(biāo)，以優(yōu)化化組織各個(gè)職職能部門(mén)的業(yè)業(yè)務(wù)流程，協(xié)協(xié)調(diào)整個(gè)價(jià)值值鏈作為績(jī)效效評(píng)估的重心心。作者而后給出出了基于平衡衡計(jì)分卡的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效效評(píng)估方案設(shè)設(shè)計(jì)：首先，確定戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。需需要對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的任務(wù)、使使命、財(cái)務(wù)情情況及怎樣能能讓被審計(jì)部部門(mén)滿意有一一個(gè)深入了解解，有單純注注重差錯(cuò)糾弊弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整整體服務(wù)，從從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略略目標(biāo)（如圖圖）其次，如何進(jìn)進(jìn)行四個(gè)層次次的目標(biāo)分解解及指標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)，如下

10、圖：最后，分析各各個(gè)層面內(nèi)在在的關(guān)系。通通過(guò)這些要素素間的邏輯關(guān)關(guān)系，可以確確認(rèn)每一層面面目標(biāo)的核心心績(jī)效推動(dòng)因因素，并將其其聯(lián)系起來(lái)，繪繪制通向戰(zhàn)略略目標(biāo)的途徑徑。作者認(rèn)為：平平衡計(jì)分卡的的運(yùn)用，可以以一定層度上上緩解內(nèi)部審審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)來(lái)缺乏科學(xué)“評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)”的壓力，對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的的理論與實(shí)踐踐幫助很大。當(dāng)當(dāng)然，同時(shí)，平平衡計(jì)分卡應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部部審計(jì)目標(biāo)的的不斷發(fā)展與與提升完善評(píng)評(píng)估體系。（袁雷整理自中中國(guó)審計(jì)22007第55期，作者柳柳秋紅，林翰翰）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十十大理念伴隨著內(nèi)部審審計(jì)日益收到到關(guān)注，學(xué)術(shù)術(shù)界和實(shí)務(wù)界界都希望能通通過(guò)內(nèi)部審計(jì)計(jì)職能的優(yōu)化化來(lái)促進(jìn)整個(gè)個(gè)組織的改善善。為了解內(nèi)內(nèi)

11、部審計(jì)發(fā)展展趨勢(shì)、促進(jìn)進(jìn)我國(guó)內(nèi)審實(shí)實(shí)務(wù)水平的進(jìn)進(jìn)步、提升內(nèi)內(nèi)審人員專業(yè)業(yè)素養(yǎng)及公眾眾的認(rèn)識(shí)，作作者提出并倡倡導(dǎo)了以下現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)計(jì)的十大理念念：內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)質(zhì)在于受托責(zé)責(zé)任，內(nèi)部審審計(jì)是確保受受托責(zé)任履行行的控制機(jī)制制；內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部部控制是受托托責(zé)任的孿生生兄弟，控制制評(píng)價(jià)是內(nèi)部部審計(jì)的執(zhí)業(yè)業(yè)秘訣；風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部部控制的延伸伸，內(nèi)部審計(jì)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理理的確認(rèn)者，是是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理的再管理；內(nèi)部審計(jì)是透視視公司的窗口口，是公司治治理的守門(mén)員員，是組織治治理主體可依依賴的、極具具價(jià)值的資源源；確認(rèn)和咨詢是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的兩兩大服務(wù)領(lǐng)域域；積極營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部審審計(jì)，努力扮扮演企業(yè)變革革代理人角色色；堅(jiān)守獨(dú)立

12、性和客客觀性，導(dǎo)讀讀重視客觀性性管理；建立健全以控制制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)導(dǎo)向的內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則體系系，執(zhí)業(yè)人員員要恪守準(zhǔn)則則、超越準(zhǔn)則則；以企業(yè)管理的理理念管理內(nèi)不不審計(jì)部門(mén)，致致力于內(nèi)審部部門(mén)建成一個(gè)個(gè)利潤(rùn)中心或或投資中心；融合風(fēng)險(xiǎn)管理審審計(jì)、內(nèi)部控控制審計(jì)和公公司治理審計(jì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部審計(jì)的價(jià)值值增值；（袁雷整理自審審計(jì)研究22007年22期，作者：王光遠(yuǎn)）基于并行審計(jì)技技術(shù)的內(nèi)部審審計(jì)應(yīng)用研究究隨著信息技術(shù)術(shù)的日趨普及及，特別是“事件驅(qū)動(dòng)”的會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)的出現(xiàn)現(xiàn)，為嵌入式式并行審計(jì)在在內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)中的應(yīng)用用提供了條件件。本文介紹紹了并行審計(jì)計(jì)技術(shù)在內(nèi)部部審計(jì)中的應(yīng)應(yīng)用，在此基基礎(chǔ)上，進(jìn)一一步闡

13、述了基基于事件驅(qū)動(dòng)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)模式嵌入式審審計(jì)。作者首先介紹紹了并行審計(jì)計(jì)技術(shù)的由來(lái)來(lái)、特點(diǎn)，并并指出并行審審計(jì)技術(shù)沒(méi)有有得到有效推推廣和使用的的主要原因有有三：第一，并并行審計(jì)技術(shù)術(shù)需要嵌入企企業(yè)信息系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部，而嵌嵌入企業(yè)管理理流程活動(dòng)中中，受到企業(yè)業(yè)管理當(dāng)局的的排斥；第二二，并行審計(jì)計(jì)技術(shù)應(yīng)用過(guò)過(guò)程需要和企企業(yè)信息化同同步進(jìn)行；第第三，并行審審計(jì)技術(shù)實(shí)施施成本較高，對(duì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)而而言，不能有有效提高審計(jì)計(jì)的收益成本本比。針對(duì)這這些原因，作作者進(jìn)一步分分析了并行審審計(jì)技術(shù)在內(nèi)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)應(yīng)用的可行性性。在前面分析得得出并行審計(jì)計(jì)技術(shù)可行的的基礎(chǔ)上，作作者構(gòu)造了創(chuàng)創(chuàng)新性的嵌入入式并行審計(jì)計(jì)

14、技術(shù)審計(jì)，如如圖：相比傳統(tǒng)并行行審計(jì)技術(shù)，嵌嵌入式審計(jì)表表現(xiàn)初新的特特征：第一，傳統(tǒng)的SSCARF技技術(shù)首先要確確定在哪些點(diǎn)點(diǎn)嵌入審計(jì)程程序，而對(duì)審審計(jì)程序嵌入入點(diǎn)的考慮則則是通過(guò)符合合性測(cè)試得到到的。而在這這一模式下，是是基于事件設(shè)設(shè)計(jì)嵌入審計(jì)計(jì)程序。第二，審計(jì)過(guò)過(guò)程與控制過(guò)過(guò)程的融合。傳傳統(tǒng)的審計(jì)職職責(zé)并不包括括控制職能，特特別是在外部部審計(jì)過(guò)程中中。第三，傳統(tǒng)的SSCARF，主主要應(yīng)用于數(shù)數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試，擔(dān)在在實(shí)現(xiàn)和“事件馭動(dòng)”系統(tǒng)的集成成后，同樣可可以勝任符合合性測(cè)試。第四，綜合報(bào)告告的呈報(bào)。同樣，嵌入式并并行審計(jì)技術(shù)術(shù)的應(yīng)用中，也也面臨著現(xiàn)實(shí)實(shí)條件的限制制：首先，必須基于于較為完

15、備的的企業(yè)星系化化環(huán)境。其次次，必須在信信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)發(fā)之前，統(tǒng)一一規(guī)劃，統(tǒng)一一設(shè)計(jì)；第三三，報(bào)告生成成器的維護(hù)和和使用成為這這一系統(tǒng)應(yīng)用用成敗的關(guān)鍵鍵； 第四，合理理的公司治理理結(jié)構(gòu)是保障障這一模式得得以實(shí)現(xiàn)的基基本要素。（袁雷整理自審審計(jì)研究22007年22期，梁麗瑾瑾、續(xù)慧泓）200420006年國(guó)際際內(nèi)部審計(jì)師師協(xié)會(huì)活動(dòng)綜綜述200422006年是是國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)得到快速速發(fā)展的三年年，作者張玉玉從多個(gè)方面面闡述了在這這三年中IIIA組織開(kāi)展展的專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)玉理論研究究活動(dòng)。首先，在IIIA活動(dòng)概述述部分，作者者總結(jié)了IIIA全球總部部的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)為：制制定戰(zhàn)略計(jì)劃劃；增強(qiáng)全球球內(nèi)部審

16、計(jì)執(zhí)執(zhí)業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)能能力；重視IIIA與全球球各分會(huì)的關(guān)關(guān)系，為分會(huì)會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服服務(wù)；加強(qiáng)專專業(yè)知識(shí)管理理和全球化職職業(yè)培訓(xùn)；開(kāi)開(kāi)展以技術(shù)為為基礎(chǔ)的網(wǎng)上上學(xué)習(xí)（TBBL）；不斷斷完善全球?qū)弻徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)（GAINN）。同時(shí)，IIIA還開(kāi)展了了一系列專業(yè)業(yè)實(shí)務(wù)活動(dòng)：開(kāi)展全球內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量評(píng)價(jià)的培訓(xùn)訓(xùn)與檢查工作作；指導(dǎo)信息息系統(tǒng)環(huán)境下下的技術(shù)審計(jì)計(jì)。其次，介紹了了三年中國(guó)際際內(nèi)部審計(jì)理理論研究概況況：包括IIIA研究基金金會(huì)（IIAARF）三年年的研究活動(dòng)動(dòng)及成果；00406年年IIA國(guó)際際大會(huì)的專題題成果，包括括：04年IIIA悉尼國(guó)國(guó)際大會(huì)，005年IIAA芝加哥國(guó)際際大會(huì)，066年IIA休休斯

17、敦國(guó)際大大會(huì)的議題及及成果。（袁雷整理至審審計(jì)研究，22007年22期，張玉）上市公司內(nèi)部審審計(jì)信息披露露的實(shí)證研究究基于深滬3390家上市市公司的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證據(jù)本文以20004年的截面面數(shù)據(jù)為研究究窗口，對(duì)我我國(guó)上市公司司內(nèi)部審計(jì)信信息披露問(wèn)題題進(jìn)行實(shí)證研研究。研究發(fā)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)愈好，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量量愈高和聘用用“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的上市公公司越有動(dòng)力力披露內(nèi)部審審計(jì)信息；而而財(cái)務(wù)狀況異異常和第一大大股東持股比比例偏大的上上市公司披露露內(nèi)部審計(jì)信信息的可能性性則較低；沒(méi)沒(méi)有充分的證證據(jù)表明公司司規(guī)模對(duì)上市市公司內(nèi)部審審計(jì)信息披露露有顯著影響響。全文分為五部部分，第二部部分是文獻(xiàn)回回顧，對(duì)國(guó)

18、內(nèi)內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)內(nèi)部審計(jì)信息息披露力面的的研究作簡(jiǎn)要要綜述；第二二部分是研究究設(shè)計(jì)，提出出本文的研究究假設(shè)，并建建立模型；第第四部分為實(shí)實(shí)證分析，對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行說(shuō)說(shuō)明；第五部部分為研究結(jié)結(jié)論和建議。在第三部分中中，作者提出出兩個(gè)假設(shè)：H1經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)?cè)胶玫纳仙鲜泄?，?duì)對(duì)外披露內(nèi)部部審計(jì)信息的的概率越大；H2年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告被出出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保保留審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的上市公司司，其對(duì)外披披露內(nèi)部審計(jì)計(jì)信息的可能能性大，被出出具了非標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)的公司司其披露概率率會(huì)顯著降低低。另外，作作者根據(jù)以往往學(xué)者的研究究成果選擇了了一系列控制制變量，具體體列表如下：最終，作者得得出結(jié)論：我我國(guó)上市公司司內(nèi)部審計(jì)信信息披露受到到

19、公司盈利能能力、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告質(zhì)量的顯顯著影響，其其表現(xiàn)在于：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)愈愈好，財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告質(zhì)量愈高高和聘用“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的上市公公司越有動(dòng)力力披露內(nèi)部審審計(jì)信息，而而受到證監(jiān)會(huì)會(huì)特別處理的的上市公司和和第一大股東東持股比例偏偏大的上市公公司披露內(nèi)部部審計(jì)信息的的可能性則較較低。（袁雷整理至經(jīng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索索20077年第5期，作作者 施卓晨晨）國(guó)有商業(yè)銀行改改制后的內(nèi)部部審計(jì)探討：基于公司治理的的視角國(guó)有商業(yè)銀行改改制上市后，直直接面對(duì)國(guó)際際國(guó)內(nèi)的公眾眾投資者，必必須完善公司司治理結(jié)構(gòu)，以以符合外部監(jiān)監(jiān)管的要求。而而的公司治理理結(jié)構(gòu)的完善善離不開(kāi)有效效的內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)制，因此此，國(guó)有銀行行必須改

20、進(jìn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)體制制和模式，以以便更好地發(fā)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)計(jì)在公司治理理結(jié)構(gòu)中的作作用。本文首首先分析問(wèn)題題提出的現(xiàn)實(shí)實(shí)背景，其次次闡述內(nèi)部審審計(jì)在公司治治理中的作用用，再次分析析公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的影響響響，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，從公司司治理的視角角就如何改進(jìn)進(jìn)內(nèi)審計(jì)提出出建議。在第二部分中，作作者認(rèn)為內(nèi)部部審計(jì)是提升升公司價(jià)值的的重要環(huán)節(jié)；是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控因素的關(guān)鍵鍵因素；是加加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理的主要手段段；是解決信信息不對(duì)稱問(wèn)問(wèn)題的有效手手段。而后，作作者總結(jié)了我我國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)在公司治理理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮揮作用的不同同模式。第四部分，作者者提出了基于于公司治理的的改進(jìn)和完善善內(nèi)部審計(jì)的的思考：首先先需要革新

21、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的管管理模式；其其次，打造專專業(yè)化、高素素質(zhì)的內(nèi)部審審計(jì)團(tuán)隊(duì)；第第三，健全和和完善內(nèi)部審審計(jì)規(guī)范系統(tǒng)統(tǒng)；第四，要要拓展內(nèi)部審審計(jì)的職能與與范圍；第五五，創(chuàng)新內(nèi)部部審計(jì)的技術(shù)術(shù)與方式。最后，作者認(rèn)為為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)應(yīng)該抓住銀行行改制的契機(jī)機(jī)，參與銀行行改制過(guò)程的的決策、監(jiān)督督和評(píng)價(jià)活動(dòng)動(dòng)，提供準(zhǔn)確確、及時(shí)、權(quán)權(quán)威的信息和和咨詢服務(wù)，從從幕后走到前前臺(tái)，在銀行行各項(xiàng)工作中中發(fā)揮特殊作作用，贏得較較高的獨(dú)立性性和權(quán)威性。（袁雷整理自當(dāng)當(dāng)代財(cái)經(jīng)22007年11期，姚瑜琳琳，吳勇文）基于價(jià)值鏈的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)新思思路在本文中，作作者從內(nèi)部審審計(jì)的演進(jìn)入入手，并結(jié)合合價(jià)值鏈管理理的概念，提提出：內(nèi)部審審

22、計(jì)作為企業(yè)業(yè)組織管理中中的監(jiān)督環(huán)節(jié)節(jié)和價(jià)值鏈管管理的內(nèi)容，以以價(jià)值鏈思想想為指導(dǎo)，可可加強(qiáng)企業(yè)以以價(jià)值為基礎(chǔ)礎(chǔ)的管理。作作者主要從內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的目目標(biāo)、范圍、重重點(diǎn)、主線和和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模模型等幾個(gè)方方面審視基于于價(jià)值鏈的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)新思思路。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)涵涵進(jìn)行細(xì)致分分析之后，作作者同時(shí)指出出以價(jià)值鏈思思想為指導(dǎo)從從事內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作需要企企業(yè)：首先，提提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立立性；其次，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作應(yīng)取得管理理層的支持和和各部門(mén)的配配合；最后，要要求內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員具有較較高的專業(yè)素素質(zhì)。（袁雷整理自科科技管理研究究20077年4期，田田中禾、劉祥祥娟、張曉芳芳）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制制度改進(jìn)了

23、財(cái)財(cái)務(wù)控制效果果嗎？來(lái)自中國(guó)國(guó)上市公司的的證據(jù)本文填補(bǔ)了將將審計(jì)委員會(huì)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制制結(jié)合在一起起進(jìn)行研究的的空白，從審審計(jì)委員會(huì)與與內(nèi)部審計(jì)關(guān)關(guān)系模型出發(fā)發(fā)，就內(nèi)部審審計(jì)制度對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)控制的影影響進(jìn)行了實(shí)實(shí)證研究，并并得出：我國(guó)國(guó)上市公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)制度度的建立和實(shí)實(shí)施能夠改善善公司財(cái)務(wù)控控制。在進(jìn)行實(shí)證的的時(shí)候，作者者提出了三個(gè)個(gè)假設(shè)：假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)，有利于財(cái)財(cái)務(wù)控制運(yùn)用用及其改善；假設(shè)二：董事會(huì)會(huì)設(shè)立審計(jì)委委員會(huì)，有利利于提高財(cái)務(wù)務(wù)控制效果；假設(shè)三：審計(jì)委委員會(huì)的有效效運(yùn)作（以董董事會(huì)會(huì)議次次數(shù)和獨(dú)立董董事制度的建建立和實(shí)施來(lái)來(lái)代替）能夠夠改善財(cái)務(wù)控控制效果。而后，作

24、者選取取了經(jīng)常適用用的四項(xiàng)措施施分析被調(diào)查查公司的財(cái)務(wù)務(wù)控制效果，即即：向分支機(jī)機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)務(wù)主管、制定定分支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)制度、限限額審批制度度、會(huì)計(jì)檢查查，作為因變變量的定量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。并且選選用邏輯（llogisttic）模型型進(jìn)行回歸。模型表示為：經(jīng)過(guò)分析、檢驗(yàn)驗(yàn)，本文得出出以下結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠夠較好的促進(jìn)進(jìn)公司財(cái)務(wù)控控制效果的改改善；審計(jì)委委員會(huì)的設(shè)立立有助于改善善公司財(cái)務(wù)控控制效果；董董事會(huì)和審計(jì)計(jì)委員會(huì)的獨(dú)獨(dú)立性有利于于提高財(cái)務(wù)控控制效果。（袁雷整理自當(dāng)當(dāng)代財(cái)經(jīng)，22007年22期，程新生生，孫利軍，耿耿煒雯）基于公司治理的的內(nèi)部審計(jì)于于績(jī)效評(píng)估探探索內(nèi)部審計(jì)參參與績(jī)效評(píng)估估

25、的思考本文論述了公公司治理于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)、績(jī)績(jī)效評(píng)估的關(guān)關(guān)系；分析了了內(nèi)部審計(jì)在在參與績(jī)效評(píng)評(píng)估中遇到的的主要問(wèn)題：提出了利用用公司治理契契機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)內(nèi)部審計(jì)參與與績(jī)效評(píng)估的的措施。作者首先闡述述了公司治理理與內(nèi)部審計(jì)計(jì)，公司治理理與績(jī)效評(píng)估估的關(guān)系。而而后，從內(nèi)部部審計(jì)對(duì)績(jī)效效評(píng)估的影響響以及績(jī)效評(píng)評(píng)估在內(nèi)部審審計(jì)中的地位位兩個(gè)方面對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)參參與績(jī)效評(píng)估估的必要性進(jìn)進(jìn)行了分析。在前面論述的的基礎(chǔ)上，作作者又對(duì)內(nèi)部部審計(jì)參與績(jī)績(jī)效評(píng)估的障障礙分析，從從評(píng)估主體、評(píng)評(píng)估客體、評(píng)評(píng)估指標(biāo)三個(gè)個(gè)方面指出了了內(nèi)部審計(jì)進(jìn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估估時(shí)的困難。同同時(shí)針對(duì)這些些困難，作者者給出了一系系列的解決方方案和建

26、議。（袁雷整理自自財(cái)會(huì)通訊訊，20007年2期，尹尹建中）內(nèi)部審計(jì)的潛在在沖突及化解解對(duì)策內(nèi)部審計(jì)具有確確認(rèn)和咨詢職職能，因而在在服務(wù)對(duì)象上上和服務(wù)職能能上存在者潛潛在的沖突。本本文作者認(rèn)為為，必須建立立內(nèi)部審計(jì)與與管理層和審審計(jì)委員會(huì)的的良好關(guān)系，正正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部部審計(jì)的客觀觀性等，來(lái)化化解這些潛在在的沖突。作者認(rèn)為，內(nèi)部部審計(jì)存在的的潛在沖突主主要存在于兩兩個(gè)方面，即即：內(nèi)部審計(jì)計(jì)在服務(wù)對(duì)象象上的潛在沖沖突，體現(xiàn)在在內(nèi)部審計(jì)經(jīng)經(jīng)常被要求服服務(wù)兩個(gè)對(duì)象象：管理層和和審計(jì)委員會(huì)會(huì)；以及內(nèi)部部審計(jì)在服務(wù)務(wù)職能上的潛潛在沖突，體體現(xiàn)在對(duì)管理理層履行確認(rèn)認(rèn)和咨詢職能能，而對(duì)審計(jì)計(jì)委員會(huì)（董董事會(huì)）履行

27、行確認(rèn)職能。緊接潛在沖突的的分析，本文文給出了化解解的對(duì)策：必必須建立內(nèi)部部審計(jì)與管理理層和審計(jì)委委員會(huì)的良好好關(guān)系，同時(shí)時(shí)，也應(yīng)正確確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審審計(jì)的客觀性性。（袁雷整理自財(cái)財(cái)會(huì)通訊學(xué)學(xué)術(shù)版20007年2期，陸陸曉輝）內(nèi)部審計(jì)外包的的可行性研究究?jī)?nèi)部審計(jì)既是是一種監(jiān)督成成本，也是一一種守約成本本，西方國(guó)家家的一些咨詢?cè)儥C(jī)構(gòu)認(rèn)為，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)是一個(gè)成本本中心，不能能企業(yè)增加價(jià)價(jià)值，因此應(yīng)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)計(jì)交由外部咨咨詢機(jī)構(gòu)完成成。本文認(rèn)為為：內(nèi)部審計(jì)計(jì)最終是否外外包，還應(yīng)該該結(jié)合企業(yè)的的具體情況，在在分析內(nèi)部審審計(jì)外包給企企業(yè)帶來(lái)的利利與弊之后再再行定奪。首先，文章從從委托代理理理論分析了內(nèi)內(nèi)

28、部審計(jì)外包包的可能性；而后，對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)外包包的利弊進(jìn)行行了分析，認(rèn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)計(jì)外包主要有有以下優(yōu)勢(shì)：能夠提高內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)獨(dú)立性；提高高審計(jì)質(zhì)量；利用外部?jī)?yōu)優(yōu)勢(shì)；符合成成本效益原則則；優(yōu)化社會(huì)會(huì)資源配置。局局限性主要包包括：內(nèi)否提提高審計(jì)獨(dú)立立性值得懷疑疑；不能節(jié)約約成本；不一一定能提高審審計(jì)質(zhì)量。最終作者得出出結(jié)論：內(nèi)部部審計(jì)外包確確實(shí)能夠在一一定程度上帶帶來(lái)審計(jì)獨(dú)立立性、內(nèi)部審審計(jì)工作效率率和質(zhì)量的提提高及成本節(jié)節(jié)余等諸多好好處，作者建建議在決定是是否采用內(nèi)審審?fù)獍牧σ灰皇綍r(shí)，應(yīng)著著重考慮本單單位的實(shí)際情情況、所處行行業(yè)特點(diǎn)、企企業(yè)文化和現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)審部門(mén)門(mén)的能力等多多力一因素權(quán)權(quán)衡利弊

29、。（袁雷整理自商商場(chǎng)現(xiàn)代化，22007年66期，吳昊）耗散結(jié)構(gòu)、管理理熵與內(nèi)部審審計(jì)本文作者利用用了耗散結(jié)構(gòu)構(gòu)理論在企業(yè)業(yè)管理領(lǐng)域的的應(yīng)用成果，認(rèn)認(rèn)為：內(nèi)部審審計(jì)的查弊、監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)功功能，起到了了引入負(fù)熵流流的作用，是是一種形成漲漲落的機(jī)制，可可以促使企業(yè)業(yè)自發(fā)地有序序化，是企業(yè)業(yè)管理和治理理的重要手段段。作者從物理學(xué)學(xué)的耗散結(jié)構(gòu)構(gòu)理論談起，而而后介紹了系系統(tǒng)科學(xué)中熵熵的概念，最最終引入管理理熵的概念：任何一種管管理的組織、制制度、政策和和方法，在相相對(duì)封閉的組組織運(yùn)動(dòng)過(guò)程程中，總是曾曾現(xiàn)出有效能能量逐漸減少少，而無(wú)效能能量增加的一一個(gè)不可逆的的過(guò)程（熵增增過(guò)程），而而這需要進(jìn)行行負(fù)熵的引入

30、入，以沖擊已已有的定態(tài)，并并導(dǎo)致新的定定態(tài)的產(chǎn)生，進(jìn)進(jìn)而提高整個(gè)個(gè)企業(yè)的有序序程度。在對(duì)管理耗散散理論進(jìn)行介介紹之后，作作者提出了內(nèi)內(nèi)部審計(jì)功能能在管理耗散散理論中的作作用的觀點(diǎn)，認(rèn)認(rèn)為：內(nèi)部審審計(jì)減少了管管理熵，并通通過(guò)減少正熵熵為企業(yè)興利利；內(nèi)部審計(jì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理的評(píng)估就是是控制熵變。另另外，內(nèi)部審審計(jì)還可以促促使形成管理理耗散結(jié)構(gòu)：第一，內(nèi)部部審計(jì)促使企企業(yè)自組織；內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)可以在企企業(yè)內(nèi)部形成成漲落作用；在公司治理理中，可以促促使形成管理理耗散結(jié)構(gòu)。（袁雷整理自財(cái)財(cái)會(huì)通訊理理財(cái)版20007年2期，楊楊照、楊文彬彬）上市公司內(nèi)部審審計(jì)：對(duì)誰(shuí)負(fù)負(fù)責(zé)上市公司審審計(jì)委員會(huì)與與內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)

31、關(guān)系分析析作者通過(guò)分析析認(rèn)為：上市市公司內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰(shuí)誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)誰(shuí)負(fù)負(fù)責(zé)依賴于企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境、管理者者的管理理念念以及審計(jì)人人員的素質(zhì)等等多方面的因因素。不論采采用哪種設(shè)置置模式，關(guān)鍵鍵是要確保內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職能能的充分發(fā)揮揮和職責(zé)的順順利履行。并并且建議：各各企業(yè)應(yīng)該根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)部門(mén)的法規(guī)規(guī)，結(jié)合企業(yè)業(yè)實(shí)際情況和和制度文化等等環(huán)境因素，從從力求能達(dá)到到有效治理結(jié)結(jié)構(gòu)，能真正正服務(wù)于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)組織目標(biāo)出出發(fā)，科學(xué)合合理地界定審審計(jì)委員會(huì)和和內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與與分工。在本文中，本本文首先將內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的管理模式式歸納為4種種：由財(cái)務(wù)總總監(jiān)或公司財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主主管；由公司司總經(jīng)理主管管；

32、由董事會(huì)會(huì)下設(shè)審計(jì)委委員會(huì)主管；由監(jiān)事會(huì)主主管。并認(rèn)為為：在不同的的管理模式下下，內(nèi)部審計(jì)計(jì)的獨(dú)立程度度也不一樣，期期服務(wù)對(duì)象和和功能亦不一一樣，如下表表。在此基礎(chǔ)上，作作者進(jìn)一步對(duì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)制度的由來(lái)來(lái)與發(fā)展及其其具體職責(zé)，以以及內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)責(zé)進(jìn)行了闡述述，從而深入入探討審計(jì)委委員會(huì)和內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的定位與分工工，并對(duì)審計(jì)計(jì)委員會(huì)與內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)之間的關(guān)系系進(jìn)行分析。最后得出：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)不能完全視視同為審計(jì)委委員會(huì)的工作作機(jī)構(gòu)，審計(jì)計(jì)委員會(huì)的一一些職能也不不能夠由內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)來(lái)履行；同時(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)“雙向負(fù)責(zé)”，“接受雙重領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)”的工作模式式或許是上市市公司內(nèi)

33、部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的最最佳定位模式式，但同時(shí)存存在劃分審計(jì)計(jì)委員會(huì)與總總經(jīng)理各自對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)的范圍和和尺度的難題題。(袁雷整理自會(huì)會(huì)計(jì)之友22007年33期，楊世忠忠，吳濤)論內(nèi)部審計(jì)相關(guān)關(guān)性本文認(rèn)為：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)必須須滿足企業(yè)利利益相關(guān)者的的需求，即內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具有有相關(guān)性。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)必須實(shí)行相相應(yīng)的策略以以保證審計(jì)的的相關(guān)性。作者首先對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)關(guān)性的含義進(jìn)進(jìn)行了說(shuō)明：所謂內(nèi)部審審計(jì)相關(guān)性，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)提供的服務(wù)務(wù)與企業(yè)利益益相關(guān)者的需需求密切相關(guān)關(guān)，或者內(nèi)部部審計(jì)必須滿滿足企業(yè)利益益相關(guān)者的需需求。并指出出：內(nèi)審是以以企業(yè)利益相相關(guān)者的需求求作為出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)的；并且相相關(guān)性的主體體

34、是多元化的的；是有內(nèi)部部審計(jì)人員（供供給方）與企企業(yè)利益相關(guān)關(guān)者（需求方方）共同決定定的；受到一一定因素的限限制；而且內(nèi)內(nèi)審的相關(guān)性性有不斷增大大的趨勢(shì)。而后，文章提提出了內(nèi)部審審計(jì)相關(guān)性的的一般策略和和方法：首先先，內(nèi)部審計(jì)計(jì)要順應(yīng)環(huán)境境的變化，適適應(yīng)滿足審計(jì)計(jì)需求；其次次，要提高內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的地地位，增強(qiáng)其其獨(dú)立性；配配備高素質(zhì)、符符合型內(nèi)部審審計(jì)人員，瞞瞞足更高層次次的審計(jì)需求求；加強(qiáng)溝通通，既是提供供所需服務(wù)；全面分析審審計(jì)需求，增增加增值審計(jì)計(jì)項(xiàng)目；控制制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按按時(shí)保質(zhì)提供供審計(jì)服務(wù)。對(duì)于如何評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的的相關(guān)性，作作者列舉了三三類指標(biāo)，包包括：審計(jì)過(guò)過(guò)程指標(biāo)、客客戶滿意度指指標(biāo)、審計(jì)人人員教育水平平指標(biāo)。（袁雷整理自自財(cái)會(huì)通訊訊學(xué)術(shù)版，22007年22期）控制權(quán)視角下內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的治治理功能研究究本文從企業(yè)控控制權(quán)角度出出發(fā)