XXXX年企業(yè)所得稅匯繳清算

1、重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)虧損戶指納稅調(diào)調(diào)整后所得小小于0的A類企業(yè)；微利申報(bào)戶是指指營業(yè)收入介介于600萬元至至1億元之間，利利潤總額大于于0，利潤率小小于0.1%的A類企業(yè)；匯繳培訓(xùn)主要內(nèi)內(nèi)容申報(bào)前準(zhǔn)備工作作及注意事項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)表填報(bào)注意意事項(xiàng)相關(guān)稅收政策解解讀 申報(bào)前準(zhǔn)備備工作及注意意事項(xiàng)為了做好今年的的所得稅匯算算清繳工作，請(qǐng)請(qǐng)企業(yè)在4月30日前務(wù)必必完成資產(chǎn)損損失稅前扣除除清單及專項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)、優(yōu)惠惠政策備案（大大廳綜合受理理崗辦理）。請(qǐng)核定征收企業(yè)業(yè)在3月31日前完成成年度所得稅稅申報(bào)，查帳帳征收企業(yè)在在5月10日前完成成年度所得稅稅申報(bào)。企業(yè)所得稅納稅稅申報(bào)管理一、申報(bào)方式1、網(wǎng)上申報(bào)。省省局對(duì)外網(wǎng)原

2、原網(wǎng)上辦稅系系統(tǒng)進(jìn)行了升升級(jí)改版，從從2012年3月1日起，啟用用新版網(wǎng)上申申報(bào)系統(tǒng)，地地址變更為：http：/299:70011/newttax/(原原系統(tǒng)20112年3月1日后停止申申報(bào)服務(wù))。也可以通通過原網(wǎng)上南南京國稅納稅人區(qū)“省局版網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)”進(jìn)入系統(tǒng)，也也可以直接錄錄入上述地址址進(jìn)入系統(tǒng)。2、上門申報(bào)。網(wǎng)網(wǎng)上無法納稅稅申報(bào)，與管管理員聯(lián)系，特特殊情況經(jīng)法法規(guī)科批準(zhǔn)，實(shí)實(shí)行上門（在在辦稅服務(wù)廳廳）申報(bào)，直直接報(bào)送紙質(zhì)質(zhì)所得稅納稅稅申報(bào)表和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。中介機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)業(yè)務(wù)范圍：1）企業(yè)稅前彌彌補(bǔ)虧損100萬元以上的的項(xiàng)目備案；2）享受加計(jì)扣扣除（研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加

3、計(jì)扣除除、殘疾人工工資加計(jì)扣除除）、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得減免免企業(yè)所得稅稅、抵免所得得稅優(yōu)惠；3）總機(jī)構(gòu)年度度申報(bào)；4）房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際銷售售收入毛利額額與預(yù)計(jì)毛利利額的差異調(diào)調(diào)整；5）連續(xù)三年虧虧損或者累計(jì)計(jì)虧損額大于于注冊(cè)資本的的企業(yè)年度申申報(bào)；6）當(dāng)年新認(rèn)定定的軟件企業(yè)業(yè)的年度申報(bào)報(bào)；7）享受創(chuàng)業(yè)投投資優(yōu)惠的創(chuàng)創(chuàng)投企業(yè)的年年度申報(bào)。 優(yōu)惠備案項(xiàng)目彌補(bǔ)虧損免稅收入非營營利組織收入入、投資收益益減計(jì)收入資源源綜合利用加計(jì)扣除殘疾疾人工資、研研發(fā)費(fèi)減免所得額技技術(shù)轉(zhuǎn)讓、林林木培育種植植、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、養(yǎng)殖殖減免稅高新技技術(shù)、過渡期期優(yōu)惠、監(jiān)獄獄勞教企業(yè)、軟軟件企業(yè)、文文化轉(zhuǎn)制、再再就

4、業(yè)定額抵抵減資產(chǎn)損失申報(bào)項(xiàng)項(xiàng)目 貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失、存存款損失、壞壞賬損失非貨幣性資產(chǎn)損損失存貨損失、固固定資產(chǎn)損失失、無形資產(chǎn)產(chǎn)損失、在建建工程損失、生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)損失投資損失債權(quán)權(quán)性資產(chǎn)損失失、股權(quán)性資資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)損失其他注意事項(xiàng)（1）減免稅、財(cái)財(cái)產(chǎn)損失稅前前扣除、征收收方式鑒定、退退稅等企業(yè)所所得稅涉稅事事項(xiàng)申報(bào)、（2）涉稅事項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)、備案案所需附報(bào)資資料中除要求求為“原件”的，其他均均為復(fù)印件，復(fù)復(fù)印件需注明明“與原件相符符”字樣并每頁頁加蓋企業(yè)公公章。（3）涉稅事項(xiàng)項(xiàng)申請(qǐng)、備案案時(shí)限網(wǎng)上年度申報(bào)系系統(tǒng)培訓(xùn)申報(bào)前注意事項(xiàng)項(xiàng)一、先預(yù)繳申報(bào)報(bào)后匯繳申報(bào)報(bào)。二、核對(duì)征納基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

5、三、確認(rèn)相關(guān)涉涉稅項(xiàng)目是否否已備案 。四、確認(rèn)應(yīng)稅所所得與免稅所所得是否分開開核算。 五、注意申報(bào)表表填報(bào)順序。稅務(wù)信息對(duì)企業(yè)業(yè)納稅申報(bào)的的監(jiān)控包括： 征收方方式的監(jiān)控 納稅人單位位性質(zhì)、行業(yè)業(yè)的監(jiān)控 彌補(bǔ)以前年年度虧損 稅基、稅額額、稅率減免免的監(jiān)控 已繳稅金的的監(jiān)控 時(shí)間性差異異納稅調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目的監(jiān)控 總機(jī)構(gòu)監(jiān)控控 匯總（合并并）納稅監(jiān)控控查賬征收年報(bào)表表申報(bào)填報(bào)指指引一、進(jìn)入省局版版網(wǎng)上申報(bào)系系統(tǒng)界面：1、輸入納稅人人識(shí)別號(hào)、密密碼、驗(yàn)證碼碼，點(diǎn)擊“我要申報(bào)”按鈕；2、選擇“所屬屬時(shí)期”為20111年13月，點(diǎn)點(diǎn)擊“確定”。二、填報(bào)順序：申報(bào)初始化導(dǎo)入入數(shù)據(jù)填寫資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表及利潤潤表填寫基

6、礎(chǔ)信息息核對(duì)表填寫研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣扣除情況歸集集表 (享受受研發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除所得得稅的企業(yè)必必填) 填寫企業(yè)年度度研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表(享受高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)減免所得稅稅優(yōu)惠企業(yè)必必填) 填寫附表一、二二及附表四至至附表十一填寫20088版所得稅年年報(bào)附表三填寫20088企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報(bào)表(A類類) 填寫企業(yè)所得得稅年度納稅稅申報(bào)表附表表二（1）補(bǔ)補(bǔ)充資料填寫20088版所得稅年年報(bào)附表十二二信息核對(duì)表表填寫20088版所得稅年年報(bào)附表十二二的相關(guān)附表表對(duì)生成的報(bào)表表進(jìn)行修改和和檢查提交申報(bào)。 三、關(guān)注點(diǎn)：1、基礎(chǔ)信息息核對(duì)表的的填報(bào)： 基礎(chǔ)礎(chǔ)信息核對(duì)表表企業(yè)填寫寫信息若與

7、稅稅務(wù)端信息不不符，系統(tǒng)會(huì)會(huì)提示“您填寫信息息與稅務(wù)端信信息不符，應(yīng)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，進(jìn)進(jìn)一步核查”。 可點(diǎn)擊擊“確定”，繼繼續(xù)申報(bào)。(每個(gè)項(xiàng)目都點(diǎn)點(diǎn)擊選擇后，“保存報(bào)表”欄才開放）2、研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣扣除情況歸集集表的填報(bào)報(bào)：（1）該表需納納稅人提請(qǐng)備備案并由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)在在CTAISS中進(jìn)行維護(hù)護(hù)后方可填報(bào)報(bào)，如未備案案，則提示“未做備案，不不能增加研發(fā)發(fā)項(xiàng)目”；（2）對(duì)已備案案的研發(fā)項(xiàng)目目，納稅人可可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目”按鈕分別研研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)報(bào)該表后，系系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)計(jì)算合計(jì)數(shù)。3、企業(yè)年度度研發(fā)費(fèi)用結(jié)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的的填報(bào)：（1）申報(bào)高新新技術(shù)企業(yè)減減免稅的納稅稅人必須填報(bào)

8、報(bào)該表；如未未填報(bào)，不能能申報(bào)附表五五35行“國家需要重重點(diǎn)扶持的高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)”；（2）納稅人可可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目”按鈕分別研研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)報(bào)。4、所得稅年年報(bào)附表一的的填報(bào)： 本表表數(shù)據(jù)直接來來源于企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除除視同銷售收收入外，其他他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)結(jié)果進(jìn)行填報(bào)報(bào)。5、所得稅年年報(bào)附表二的的填報(bào)： 本表表數(shù)據(jù)除視同同銷售成本外外，均應(yīng)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)結(jié)果進(jìn)行填報(bào)報(bào)，涉及財(cái)稅稅之間的差異異在附表三中中做納稅調(diào)整整處理。6、所得稅年年報(bào)附表四的的填報(bào)： （1）2列“盈盈利額或虧損損額”為各年度“納稅調(diào)整后后所得額”；（2）5-9列列填報(bào)以前年年度實(shí)際彌補(bǔ)補(bǔ)虧損額；（3）附

9、表四66行10列與與主表24行行必須一致。 （4）附表四中中，2-4列列虧損用負(fù)數(shù)數(shù)表示； （5）5-111列虧損、盈盈利均用正數(shù)數(shù)表示； （6）彌補(bǔ)虧損損金額必須小小于等于稅務(wù)務(wù)征管信息系系統(tǒng)“可結(jié)轉(zhuǎn)以后后年度彌補(bǔ)的的虧損額” 7、所得稅年年報(bào)附表五的的填報(bào)： 納稅稅人需享受相相關(guān)稅收優(yōu)惠惠的（除小型型微利企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠外），應(yīng)應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案并在在CTAISS中進(jìn)行維護(hù)護(hù)，附表五相相應(yīng)行次才放放開可填寫；小型微利企企業(yè)優(yōu)惠默認(rèn)認(rèn)放開。其中中：如果有兩兩條減免稅優(yōu)優(yōu)惠維護(hù)的納納稅人將無法法享受（不含含稅基式優(yōu)惠惠）。只有一一條維護(hù)信息息的按照維護(hù)護(hù)信息享受，沒沒有維護(hù)信息息的按小型微微利企業(yè)

10、判斷斷并享受。 （1）10行“開發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)生的的研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用”金額由研研究開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣除情情況歸集表加加計(jì)扣除合計(jì)計(jì)數(shù)自動(dòng)導(dǎo)入入； 8、所得稅稅年報(bào)附表六六的填報(bào)： 本表設(shè)置置“分國不分分項(xiàng)抵免”和和“定率抵免免”兩項(xiàng)選擇擇，選擇“分分國不分項(xiàng)抵抵免”時(shí)，117列不可錄錄入；選擇“定率抵免”時(shí)，11列至16列不可錄錄入。 境外損失失不填。 表內(nèi)打“*”處不可錄錄入。 9、所得得稅年報(bào)附表表八的填報(bào)報(bào)： （1）4行“本年計(jì)算廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)扣除除限額的銷售售收入”系統(tǒng)提示為為附表一第11行金額； （2）5行“稅收規(guī)定的的扣除率”按規(guī)定選擇擇扣除率； （3）9行“以

11、前年度累累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除除額”系統(tǒng)不自動(dòng)動(dòng)導(dǎo)入，可手手工填寫，金金額受稅源源管理平臺(tái)臺(tái)臺(tái)帳信息監(jiān)控控。 10、所所得稅年報(bào)附附表九的填填報(bào)： 本表主要要用于計(jì)算固固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)因資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)、折舊（攤攤銷）年限和和折舊（攤銷銷）方法與會(huì)會(huì)計(jì)處理不同同而產(chǎn)生的差差異。 注意：稅稅法所規(guī)定的的折舊年限，只只是各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的最短折舊舊年限，因此此如企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)折舊年限大大于稅收年限限，不能進(jìn)行行納稅調(diào)減。 11、所所得稅年報(bào)附附表十的填填報(bào)： 本表填報(bào)報(bào)企業(yè)計(jì)提和和轉(zhuǎn)回各項(xiàng)資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備等準(zhǔn)備金支支出，以及會(huì)會(huì)計(jì)核算與稅稅收差異的調(diào)調(diào)整。 12、所所得稅年報(bào)附附表十一的的填報(bào)： （1

12、）如如需空表保存存，請(qǐng)先點(diǎn)擊擊“刪除”按鈕，再點(diǎn)點(diǎn)擊“保存”按鈕；若不不點(diǎn)擊“刪除”按鈕，則報(bào)報(bào)表無法保存存； （2）8列不能填寫寫。 13、所所得稅年報(bào)附附表三的填填報(bào)： “賬載載金額”指納納稅人的會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)，“稅稅收金額”指指按稅收規(guī)定定計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額的金金額。 （1）23行“職工福利費(fèi)費(fèi)支出”、24行“職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出”、26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)支出”稅收金額不不自動(dòng)計(jì)算，需需按規(guī)定錄入入； （2）25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支支出”稅收金額須須手工填寫，但但需小于等于于22行2列“工資薪金支支出”稅收金額的的2%； （3）35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)”下設(shè)明細(xì)，補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)

13、療療保險(xiǎn)須分別別填寫，且須須分別小于等等于22行2列“工資薪金支支出”稅收金額的的5%。 （4）19行“其他”、 40行“其他”、 50行“其他”、 54行“其他”下設(shè)下拉菜菜單，納稅人人根據(jù)實(shí)際情情況選擇填報(bào)報(bào)。14、企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)表(A類)的的填報(bào)：（1）先點(diǎn)擊頁頁面底部“從附表取數(shù)數(shù)（報(bào)表尚有有部分?jǐn)?shù)據(jù)不不能 自自動(dòng)生成，請(qǐng)請(qǐng)納稅人手工工補(bǔ)充完整）”按鈕，再進(jìn)行申報(bào)；（2）主表233行“納稅調(diào)整后后所得”保存時(shí)與附附表四第6行第2列必須一致致；（3）主表244行“彌補(bǔ)以前年年度虧損”： 23行“納稅調(diào)整后后所得”0且CTAISS“所得稅年度度盈利（虧損損）額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)

14、有虧虧損信息時(shí)， 24行自動(dòng)計(jì)計(jì)算，金額為為CTAISS“所得稅年度度盈利（虧損損）額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)“未彌補(bǔ)完虧虧損額”總額和23行“納稅調(diào)整后后所得”孰小金額；主表保存時(shí)時(shí)，主表244行必須與附附表四6行10列必須一一致。（4）主表288行“減免所得稅稅額” 28-1行至至28-5行“減免所得稅稅額”明細(xì)項(xiàng)目，系系統(tǒng)根據(jù)CTTIAS備案案信息及主表表27行“應(yīng)納所得稅稅額”自動(dòng)生成。 納稅人可根根據(jù)主表288-1行至28-55行填報(bào)附表表五34行-38行。 主表28行與與附表五333行必須一致致。（5）主表299行“抵免所得稅稅額” 29行系統(tǒng)自自動(dòng)計(jì)算，金金額為主表（27行-28行）與

15、CTAIS備案金額孰小者。 29行必須與與附表五400行“抵免所得稅稅額”一致；15、企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)表（AA類）附表二二（1） HYPERLINK 附件3%20企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料.xls 補(bǔ)充充資料的填填報(bào)： （1）本本表填報(bào)對(duì)象象為填寫企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報(bào)表表（A類）附表二二（1）的納稅人人，其中“銷售（營業(yè)業(yè)）成本”相關(guān)欄次以以及“制造費(fèi)用”相關(guān)欄次僅僅適用制造業(yè)業(yè)納稅人； （2）各各項(xiàng)目按國家家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度口徑分析析填列； （3）“存貨年初余余額”和“存貨期末余余額”分別等于期期末資產(chǎn)負(fù)債債表中存貨的的年初余額和和期末余額，并并由該數(shù)

16、帶入入； （4）“其他方式取取得的存貨”填列接受投投資者投資、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組和盤盈盈等方式取得得存貨的成本本； （5）第12行等于附附表二（1）第2行與附表二二（1）第7行之和。 （6）“存貨跌價(jià)（減減值）準(zhǔn)備”指因存貨成成本高于其可可變現(xiàn)凈值而而計(jì)提且計(jì)入入當(dāng)期損益的的跌價(jià)（減值值）準(zhǔn)備，減減去因價(jià)值恢恢復(fù)而在原已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的準(zhǔn)準(zhǔn)備，金額等等于附表十第第2行第5列，并由該該數(shù)帶入； （7）“當(dāng)期毀損或或盤虧存貨”指當(dāng)期毀損損或盤虧存貨貨成本扣減累累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備備后的金額，即即賬面價(jià)值； （8）“其他方式發(fā)發(fā)出的存貨”填報(bào)除計(jì)入入直接材料以以外

17、方式如對(duì)對(duì)外投資、非非貨幣性交換換、債務(wù)重組組、制造費(fèi)用用和期間費(fèi)用用等方式發(fā)出出存貨的成本本； （9）第第39行第1列等于企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報(bào)表表（A類）附表二二（1）第26行，并由由該數(shù)帶入； （10）第第39行第2列等于企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報(bào)表表（A類）附表二二（1）第27行，并由由該數(shù)帶入。 16、所所得稅年報(bào)附附表十二的的填報(bào)： 符合以下下條件之一的的企業(yè)必須填填報(bào)：（1）有跨國關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)關(guān)聯(lián)交易的企企業(yè)；（2）有對(duì)外投投資的企業(yè)；（3）有向境外外支付款項(xiàng)的的企業(yè)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)： 1、關(guān)關(guān)于彌補(bǔ)虧損損：以前年度度累計(jì)可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損1000萬元，本年年利潤3000萬元，能否否

18、選擇只彌補(bǔ)補(bǔ)虧損80萬元？ 系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)判斷計(jì)算主主表24行，彌彌補(bǔ)以前年度度虧損數(shù)為1100萬元。 否則系統(tǒng)提提示： “24行應(yīng)等于于附表四6行10列，提示示修改附表四四”。 申報(bào)關(guān)注點(diǎn)： 2、年年度中間變更更征收方式，按按何種方式申申報(bào)？ 如果年度度中間變更征征收方式，納納稅人適用的的年報(bào)類型，按按納稅人申報(bào)報(bào)的稅款所屬屬期的最終企企業(yè)所得稅征征收方式鑒定定表資格校校驗(yàn)，即為納納稅人上一納納稅年度（匯匯繳年度）112月31日的征收收方式來判斷斷是否適用此此表。 申報(bào)關(guān)注點(diǎn)： 3、作作廢申報(bào)的處處理？ 當(dāng)納稅人人在申報(bào)期內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上申申報(bào)的數(shù)據(jù)有有差錯(cuò)，在稅稅款未扣繳的的情況下，可可以申請(qǐng)作廢

19、廢申報(bào)，由納納稅人重新辦辦理網(wǎng)上申報(bào)報(bào)。若稅款已已扣繳，則須須在申報(bào)期內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)窗口辦理更更正申報(bào)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)：4、逾期申報(bào)的的處理？ 納稅人人未按規(guī)定期期限辦理納稅稅申報(bào)的，網(wǎng)網(wǎng)上辦稅廳須須提示納稅人人到主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)接受處處罰后，才允允許其辦理網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)，或或者納稅人直直接辦理窗口口申報(bào)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)：5、如何生成納納稅申報(bào)表及及附表？ 網(wǎng)上申申報(bào)系統(tǒng)在反反饋申報(bào)成功功信息后，系系統(tǒng)自動(dòng)將填填報(bào)日期、稅稅款所屬時(shí)期期、納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)、納稅稅人名稱、所所屬行業(yè)、企企業(yè)登記注冊(cè)冊(cè)類型、法定定代表人姓名名、營業(yè)地址址、電話號(hào)碼碼等納稅人基基本信息自動(dòng)動(dòng)填列在相關(guān)關(guān)申報(bào)表中，生生成PDF格式的

20、的各類網(wǎng)上申申報(bào)資料。各各類已網(wǎng)上申申報(bào)的資料允允許重復(fù)打印印。相關(guān)稅收政策解解讀 收入類類有關(guān)政策及及規(guī)定視同銷售企業(yè)發(fā)生非貨幣幣性資產(chǎn)交換換，以及將貨貨物、財(cái)產(chǎn)、勞勞務(wù)用于捐贈(zèng)贈(zèng)、償債、贊贊助、集資、廣廣告、樣品、職職工福利或者者利潤分配等等用途的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同銷售售貨物、轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)，但但國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定的除外。 視同銷售企業(yè)將資產(chǎn)移送送他人的下列列情形，因資資產(chǎn)所有權(quán)屬屬已發(fā)生改變變而不屬于內(nèi)內(nèi)部處置資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定定視同銷售確確定收入。 （一）用于于市場(chǎng)推廣或或銷售； （二）用于于交際應(yīng)酬； （三）用于于職工獎(jiǎng)勵(lì)或或福利； （四）用于于股息分配； （五

21、）用于于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他他改變資產(chǎn)所所有權(quán)屬的用用途。所得稅視同銷售售行為收入金金額的確定： 屬于企業(yè)自自制的資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按企業(yè)同類類資產(chǎn)同期對(duì)對(duì)外銷售價(jià)格格確定銷售收收入；屬于外外購的資產(chǎn)，可可按購入時(shí)的的價(jià)格確定銷銷售收入。 企業(yè)處置外外購資產(chǎn)按購購入時(shí)的價(jià)格格確定銷售收收入，是指企企業(yè)處置該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)不是以以銷售為目的的，而是具有有替代職工福福利等費(fèi)用支支出性質(zhì)，且且購買后一般般在一個(gè)納稅稅年度內(nèi)處置置。(國稅函200101448號(hào))實(shí)施條例規(guī)定，通通過捐贈(zèng)、投投資、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換、債務(wù)重組組等方式取得得的資產(chǎn)，按按公允價(jià)值和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)。不征稅收入“不征稅收

22、入”是是我國企業(yè)所所得稅法中新新增加的一個(gè)個(gè)概念，主要要是對(duì)非經(jīng)營營活動(dòng)或非營營利活動(dòng)帶來來的經(jīng)濟(jì)利益益流入從總收收入中排除。 1、財(cái)政撥款款； 2、依法收取并并納入財(cái)政管管理的行政事事業(yè)性收費(fèi)、政政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定定的其他不征征稅收入。不征稅收入用于于支出所形成成的費(fèi)用或者者財(cái)產(chǎn)，不得得扣除或者計(jì)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折折舊、攤銷扣扣除。 特殊銷售方式或或事項(xiàng)的規(guī)定定（1）以舊換新新的 銷銷售的商品確確認(rèn)收入 回收收的商品作購購進(jìn)（2）采用售后后回購方式銷銷售商品的 銷售的的商品按售價(jià)價(jià) 確認(rèn)收入，回回購的商品作作為購進(jìn)商品品處理。（3）商業(yè)折扣扣按照扣除除商業(yè)折扣后后的金 額確確定銷售商品品收

23、入 現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣前的的金額確定銷銷售 商品收收入 現(xiàn)金金折扣作為財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）銷售折讓讓、銷售退回回應(yīng)當(dāng)在發(fā)發(fā)生當(dāng)期沖減減當(dāng)期銷售 商品收入入（5）買一贈(zèng)一一 應(yīng)將總的的銷售金額按按各項(xiàng) 商品品的公允價(jià) 值的比比例來分?jǐn)偞_確認(rèn)各項(xiàng)的銷銷售收入 稅前扣除項(xiàng)項(xiàng)目政策企業(yè)資產(chǎn)損失失所得稅稅前前扣除管理辦辦法 總總局公告20011年第25號(hào)資產(chǎn)損失分類實(shí)際資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生的合理損失失。法定資產(chǎn)損失：是指企業(yè)雖雖未實(shí)際處置置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)關(guān)資產(chǎn)，但符符合財(cái)政部部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)資產(chǎn)損失失稅前扣除政政策的通知（財(cái)財(cái)稅2000957號(hào)號(hào)）和25

24、號(hào)公告規(guī)規(guī)定條件計(jì)算算確認(rèn)的損失失。資產(chǎn)損失稅前扣扣除的年度實(shí)際資產(chǎn)損失1、會(huì)計(jì)處理年年度與納稅申申報(bào)年度一致致，可以在當(dāng)當(dāng)年進(jìn)行稅前前扣除；2、會(huì)計(jì)上已作作處理，但屬屬于會(huì)計(jì)處理理年度以前發(fā)發(fā)生的符合稅稅法規(guī)定的條條件，可追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)在實(shí)際際發(fā)生年度進(jìn)進(jìn)行扣除；3、會(huì)計(jì)上已作作處理，但不不符合稅法規(guī)規(guī)定的條件，不不得稅前扣除除。法定資產(chǎn)損失1、會(huì)計(jì)上已作作處理，且已已符合稅法規(guī)規(guī)定的條件，但但未進(jìn)行納稅稅申報(bào)，不得得稅前扣除；2、若在以后年年度申報(bào)，可可以申報(bào)年度度扣除，不存存在向以前年年度追補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)問題。3、會(huì)計(jì)上未作作處理，不得得稅前扣除。關(guān)于追補(bǔ)確認(rèn)的的稅務(wù)處理 以前年度實(shí)際資資產(chǎn)損失未

25、在在稅前扣除而而多繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅款款，可在追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)年度企企業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)納稅款中予予以抵扣，不不足抵扣的，向向以后年度遞遞延抵扣。 實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)發(fā)生年度扣除除追補(bǔ)確認(rèn)的的損失后出現(xiàn)現(xiàn)虧損的，應(yīng)應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)產(chǎn)損失發(fā)生年年度的虧損額額，再按彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的原則則計(jì)算以后年年度多繳的企企業(yè)所得稅稅稅款 。清單申報(bào)的范圍圍（1）企業(yè)在正正常經(jīng)營管理理活動(dòng)中，按按照公允價(jià)格格銷售、轉(zhuǎn)讓讓、變賣非貨貨幣資產(chǎn)的損損失；（255號(hào)公告第二二條：非貨幣幣性資產(chǎn)包括括存貨、固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、在建建工程、生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)）（2）企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)存貨發(fā)生的的正常損耗；（3）企業(yè)固定定資產(chǎn)達(dá)到或或超過使用年年限而正

26、常報(bào)報(bào)廢清理的損損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到或超過過使用年限而而正常死亡發(fā)發(fā)生的資產(chǎn)損損失；（5）企業(yè)按照照市場(chǎng)公平交交易原則，通通過各種交易易場(chǎng)所、市場(chǎng)場(chǎng)等買賣債券券、股票、期期貨、基金以以及金融衍生生產(chǎn)品等發(fā)生生的損失。 屬于于清單申報(bào)的的資產(chǎn)損失，企企業(yè)可按會(huì)計(jì)計(jì)核算科目進(jìn)進(jìn)行歸類、匯匯總，然后再再將匯總清單單報(bào)送稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)核算資料料和納稅資料料留存?zhèn)洳?。專項(xiàng)申報(bào)的范圍圍除列舉的應(yīng)以清清單申報(bào)的方方式向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除除資產(chǎn)損失外外，其他資產(chǎn)產(chǎn)損失屬于專專項(xiàng)申報(bào)的資資產(chǎn)損失，企企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或或逐筆）報(bào)送送申請(qǐng)報(bào)告，同同時(shí)附送會(huì)計(jì)計(jì)核算資料及及其他相關(guān)的的納稅資料

27、。企業(yè)無法準(zhǔn)確判判別是否屬于于清單申報(bào)扣扣除的資產(chǎn)損損失，可以采采取專項(xiàng)申報(bào)報(bào)的形式申報(bào)報(bào)扣除跨區(qū)經(jīng)營的匯總總納稅（1）總機(jī)構(gòu)及及其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除應(yīng)應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)報(bào)和清單申報(bào)報(bào)的有關(guān)規(guī)定定，各自向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外外，各分支機(jī)機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)應(yīng)上報(bào)上一級(jí)級(jí)分支機(jī)構(gòu)或或總機(jī)構(gòu)；（2）總機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除稅稅務(wù)機(jī)關(guān)另有有規(guī)定外，應(yīng)應(yīng)以清單申報(bào)報(bào)的形式向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申申報(bào)；（3）總機(jī)構(gòu)將將跨地區(qū)分支支機(jī)構(gòu)所屬資資產(chǎn)捆綁打包包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生生的資產(chǎn)損失失，由總機(jī)構(gòu)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)報(bào)。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證證據(jù) 外部證據(jù) ：（一）司法機(jī)關(guān)關(guān)的

28、判決或者者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)關(guān)的立案結(jié)案案證明、回復(fù)復(fù)；（三）工商部門門出具的注銷銷、吊銷及停停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破破產(chǎn)清算公告告或清償文件件；（五）行政機(jī)關(guān)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)術(shù)部門的鑒定定報(bào)告；（七）具有法定定資質(zhì)的中介介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)構(gòu)的仲裁文書書；（九）保險(xiǎn)公司司對(duì)投保資產(chǎn)產(chǎn)出具的出險(xiǎn)險(xiǎn)調(diào)查單、理理賠計(jì)算單等等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律律規(guī)定的其他他證據(jù)。資產(chǎn)損失確認(rèn)證證據(jù)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)：（一）有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)核算資料和和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部部技術(shù)鑒定部部門的鑒定文文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部部核批文件及及有關(guān)

29、情況說說明；（六）對(duì)責(zé)任人人由于經(jīng)營管管理責(zé)任造成成損失的責(zé)任任認(rèn)定及賠償償情況說明；（七）法定代表表人、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人對(duì)特定事項(xiàng)項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任的的聲明。 壞帳損失逾期期一年以上小小額應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng) 單筆數(shù)額不超過過五萬或者不不超過企業(yè)年年度收入總額額萬分之一的的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)會(huì)計(jì)上已經(jīng)作作為損失處理理的，可以作作為壞賬損失失，但應(yīng)說明明情況，并出出具專項(xiàng)報(bào)告告。股權(quán)投資損失持有期間的損失失：一般情況況不得稅前扣扣除。 被投資企企業(yè)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)營虧損，由由被投資企業(yè)業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資資企業(yè)不得調(diào)調(diào)整減低其投投資成本，也也不得將其確確認(rèn)為投資損損失。處置、轉(zhuǎn)讓損失失：符合

30、政策策規(guī)定的股權(quán)權(quán)投資損失允允許稅前扣除除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失確確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效效、且完成股股權(quán)變更手續(xù)續(xù)時(shí)，確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入入扣除為取得得該股權(quán)所發(fā)發(fā)生的成本后后，為股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股權(quán)投資損失如如何稅前扣除除企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)權(quán)益性(以下簡稱股股權(quán))投資所發(fā)生生的損失，在在經(jīng)確認(rèn)的損損失發(fā)生年度度，作為企業(yè)業(yè)損失在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額時(shí)一一次性扣除。 增加了兜底條款款 本辦法沒有有涉及的資產(chǎn)產(chǎn)損失事項(xiàng)，只只要符合企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實(shí)施條例例等法律、法法規(guī)規(guī)定的，也也可以向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣扣除。（255號(hào)公告第五五十條）稅前扣除的基本本政策籌建期間

31、發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)的稅前扣除除 新稅法中開（籌籌）辦費(fèi)未明明確列作長期期待攤費(fèi)用，企企業(yè)可以在開開始經(jīng)營之日日的當(dāng)年一次次性扣除，也也可以按照新新稅法有關(guān)長長期待攤費(fèi)用用的處理規(guī)定定處理，但一一經(jīng)選定，不不得改變。企企業(yè)在新稅法法實(shí)施以前年年度未攤銷完完的開辦費(fèi)，也也可根據(jù)上述述規(guī)定處理。開辦費(fèi)不包括業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣廣告和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)，在籌籌建期間發(fā)生生的廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，按企企業(yè)所得稅法法及其實(shí)施施條例關(guān)于廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)支出出的相關(guān)規(guī)定定稅前扣除。根根據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于貫徹落實(shí)企企業(yè)所得稅法法若干稅收問問題的通知（國國稅函79號(hào)）規(guī)定定，企業(yè)自開開始生產(chǎn)經(jīng)營營的年度，

32、為為開始計(jì)算企企業(yè)損益的年年度。稅法規(guī)規(guī)定業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的稅前扣扣除應(yīng)為開始始生產(chǎn)經(jīng)營并并取得銷售（營營業(yè)）收入年年度，據(jù)此，企企業(yè)籌建期間間發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)質(zhì)的支出不允允許稅前扣除除。出國考察取得的的國外票據(jù)的的稅前扣除 根據(jù)國務(wù)院關(guān)關(guān)于修改中中華人民共和和國發(fā)票管理理辦法的決決定（國務(wù)務(wù)院令20110年第587號(hào)）第第三十三條規(guī)規(guī)定，單位和和個(gè)人從中國國境外取得的的與納稅有關(guān)關(guān)的發(fā)票或者者憑證，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在納稅稅審查時(shí)有疑疑義的，可以以要求其提供供境外公證機(jī)機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的確確認(rèn)證明，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核認(rèn)可后，方方可作為記賬賬核算的憑證證。工資薪金支出稅稅前扣除規(guī)定定企業(yè)發(fā)生的合

33、理理的工資薪金金支出，準(zhǔn)予予扣除。工資薪金，是指指企業(yè)每一納納稅年度支付付給在本企業(yè)業(yè)任職或者受受雇的員工的的所有現(xiàn)金形形式或者非現(xiàn)現(xiàn)金形式的勞勞動(dòng)報(bào)酬，包包括基本工資資、獎(jiǎng)金、津津貼、補(bǔ)貼、年年終加薪、加加班工資，以以及與員工任任職或者受雇雇有關(guān)的其他他支出。不包包括職工福利利費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金。合理性的確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)(一) 規(guī)范的的員工工資薪薪金制度(二) 工資薪薪金制度符合合行業(yè)及地區(qū)區(qū)水平(三) 一定時(shí)時(shí)期所發(fā)放的的工資薪金相相對(duì)固定，工工資薪金的調(diào)調(diào)整有序進(jìn)行行(四) 代扣

34、代代繳個(gè)人所得得稅扣繳憑證(五) 有關(guān)工工資薪金的安安排，不以減減少或逃避稅稅款為目的； 關(guān)于職工福利費(fèi)費(fèi)核算問題單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)、準(zhǔn)準(zhǔn)確核算；沒沒有單獨(dú)設(shè)置置賬冊(cè)準(zhǔn)確核核算的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令令企業(yè)在規(guī)定定的期限內(nèi)進(jìn)進(jìn)行改正。逾逾期仍未改正正的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)業(yè)發(fā)生的職工工福利費(fèi)進(jìn)行行合理的核定定。2008年及以以后年度發(fā)生生的職工福利利費(fèi)，應(yīng)先沖沖減以前年度度累計(jì)計(jì)提但但尚未實(shí)際使使用的職工福福利費(fèi)余額，不不足部分按新新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定扣除除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣扣除憑據(jù) 一、自22010年7月1日起，企業(yè)業(yè)撥繳的職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不不超過工資薪薪金總額2%的部分，憑憑工會(huì)組織開開具的工會(huì)會(huì)經(jīng)

35、費(fèi)收入專專用收據(jù)在在企業(yè)所得稅稅稅前扣除?？偪偩止?0010年第24號(hào) 二、自22010年1月1日起，在委委托稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企企業(yè)撥繳的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也也可憑合法、有有效的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)據(jù)依法在稅前前扣除?？偩志止?0111年第30號(hào) 利息支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)中發(fā)生生的下列利息息支出，準(zhǔn)予予扣除： （1）非金融企企業(yè)向金融企企業(yè)借款的利利息支出、金金融企業(yè)的各各項(xiàng)存款利息息支出和同業(yè)業(yè)拆借利息支支出、企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債債券的利息支支出；（2）非金融企企業(yè)向非金融融企業(yè)借款的的利息支出，不不超過按照金金融企業(yè)同期期同類貸款利利率計(jì)算的數(shù)數(shù)額的部分。 非金融融企業(yè)向非金

36、金融企業(yè)借款款的利息支出出，鑒于目前前我國對(duì)金融融企業(yè)利率要要求的具體情情況，企業(yè)在在按照合同要要求首次支付付利息并進(jìn)行行稅前扣除時(shí)時(shí)，應(yīng)提供“金金融企業(yè)的同同期同類貸款款利率情況說說明”，以證證明其利息支支出的合理性性。利息支出“金融企業(yè)的同同期同類貸款款利率情況說說明”中，應(yīng)包括括在簽訂該借借款合同當(dāng)時(shí)時(shí)，本省任何何一家金融企企業(yè)提供同期期同類貸款利利率情況。該該金融企業(yè)應(yīng)應(yīng)為經(jīng)政府有有關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)成立的可以以從事貸款業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，包包括銀行、財(cái)財(cái)務(wù)公司、信信托公司等金金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款款利率”是指指在貸款期限限、貸款金額額、貸款擔(dān)保保以及企業(yè)信信譽(yù)等條件基基本相同下，金金融企業(yè)提供

37、供貸款的利率率。既可以是是金融企業(yè)公公布的同期同同類平均利率率，也可以是是金融企業(yè)對(duì)對(duì)某些企業(yè)提提供的實(shí)際貸貸款利率。 向關(guān)聯(lián)方借款利利息支出公司股東將自有有資金借給公公司，未簽訂訂協(xié)議，不付付利息。這種種情況公司股股東是否應(yīng)該該按同期銀行行利息或其他他方法計(jì)算利利息收入并繳繳納相關(guān)稅收收？稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)是否有權(quán)核核定其利息收收入？公司股東與公司司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方方，公司股東東借款而不收收取利息不符符合經(jīng)營常規(guī)規(guī)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)聯(lián)交易，無論論公司股東還還是公司，均均應(yīng)按照獨(dú)立立企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來收收取或者支付付利息，如果果不按照獨(dú)立立企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來收收取或者支付付利息而減少少其應(yīng)納稅收收入或者所得得額

38、的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核核定其利息收收入。 借來的款款項(xiàng)或自有資資金無償給其其他企業(yè)或個(gè)個(gè)人使用，不不收取任何利利息收入，如如何處理？ 企業(yè)實(shí)施其他不不具有合理商商業(yè)目的的安安排而減少其其應(yīng)納稅收入入或者所得額額的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)按照照合理方法調(diào)調(diào)整。不具有有合理商業(yè)目目的，是指以以減少、免除除或者推遲繳繳納稅款為主主要目的。 企業(yè)將借來的資資金或自有資資金無償給其其他企業(yè)或個(gè)個(gè)人使用，不不收取任何利利息收入，不不符合經(jīng)營常常規(guī)，對(duì)于企企業(yè)不具有合合理的商業(yè)目目的減少其應(yīng)應(yīng)納稅收入或或者所得額的的情況，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)依據(jù)企業(yè)業(yè)的實(shí)際情況況和稅法相關(guān)關(guān)規(guī)定要求企企業(yè)該筆借款款的利息支出出不得在

39、稅前前扣除或該筆筆自有資金按按照金融企業(yè)業(yè)同期同類貸貸款利率計(jì)算算的數(shù)額調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。向自然人借款利利息支出 企業(yè)向向內(nèi)部職工或或其他人員借借款的利息支支出，其借款款情況同時(shí)符符合以下條件件的，其利息息支出在不超超過按照金融融企業(yè)同期同同類貸款利率率計(jì)算的數(shù)額額的部分, 根據(jù)稅法第第八條和稅法法實(shí)施條例第第二十七條規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)予扣扣除。（一）企業(yè)與個(gè)個(gè)人之間的借借貸是真實(shí)、合合法、有效的的，并且不具具有非法集資資目的或其他他違反法律、法法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)個(gè)人之間簽訂訂了借款合同同。 企業(yè)加油卡、電電話充值卡、商商場(chǎng)購物卡支支出是否允許許在支付并取取得發(fā)票當(dāng)期期準(zhǔn)于扣除？ 購卡企業(yè)

40、業(yè)：對(duì)納稅人人辦充值卡獲獲得發(fā)票而沒沒有實(shí)際貨物物購進(jìn)（或?qū)崒?shí)際消費(fèi)）的的，辦充值卡卡支出應(yīng)作為為預(yù)付款項(xiàng)，支支出當(dāng)期不得得稅前扣除；待實(shí)際發(fā)生生時(shí)按實(shí)際用用途根據(jù)稅法法規(guī)定列支。 企業(yè)從商商場(chǎng)購買的大大額辦公用品品和支付的大大額運(yùn)輸費(fèi)用用，未見詳細(xì)細(xì)清單，能否否稅前扣除？ 在不能提供詳詳細(xì)清單的情情況下，不能能判斷支出真真實(shí)性、合理理性和相關(guān)性性，因此，不不得稅前扣除除。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充提供詳細(xì)細(xì)清單、購買買辦公用品的的購銷合同協(xié)協(xié)議、運(yùn)輸合合同協(xié)議，證證明其是否為為企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的與取得得收入有關(guān)的的、合理的支支出。 企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策軟件企業(yè)國發(fā)(20111)4號(hào) 對(duì)對(duì)我國境內(nèi)新新辦集成

41、電路路設(shè)計(jì)企業(yè)和和符合條件的的軟件企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定后，自自獲利年度起，享享受企業(yè)所得得稅“兩免三減半半”優(yōu)惠政策。 國家規(guī)劃劃布局內(nèi)的集集成電路設(shè)計(jì)計(jì)企業(yè)符合相相關(guān)條件的，可可比照享受國國家規(guī)劃布局局內(nèi)重點(diǎn)軟件件企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)（1）在我國境境內(nèi)依法設(shè)立立的企業(yè)法人人；（2）以計(jì)算機(jī)機(jī)軟件開發(fā)生生產(chǎn)、系統(tǒng)集集成、應(yīng)用服服務(wù)和其他相相應(yīng)技術(shù)服務(wù)務(wù)為其經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)經(jīng)營收入；（3）具有一種種以上由本企企業(yè)開發(fā)或由由本企業(yè)擁有有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的的軟件產(chǎn)品，或或 者提供通通過資質(zhì)等級(jí)級(jí)認(rèn)證的計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)集成等技術(shù)術(shù)服務(wù)； （4）從事軟件件產(chǎn)品開發(fā)和和技術(shù)服務(wù)的的技術(shù)人員占占

42、企業(yè)職工總總數(shù)的比例不不低 于500；（5）具有從事事軟件開發(fā)和和相應(yīng)技術(shù)服服務(wù)等業(yè)務(wù)所所需的技術(shù)裝裝備和經(jīng)營場(chǎng)場(chǎng)所；（6）具有軟件件產(chǎn)品質(zhì)量和和技術(shù)服務(wù)質(zhì)質(zhì)量保證的手手段與能力；（7）軟件技術(shù)術(shù)及產(chǎn)品的研研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)費(fèi)占企業(yè)年軟軟件收入8以上：（8）年軟件銷銷售收入占企企業(yè)年總收入入的35以上，其其中，自產(chǎn)軟軟件收入占軟軟件銷售收入入的50以上。（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)明晰，管理理規(guī)范，遵紀(jì)紀(jì)守法。 軟件企業(yè)業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)規(guī)定，通過相相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定定后自獲利年年度起享受“二免三減半半”的所得稅優(yōu)優(yōu)惠。如企業(yè)業(yè)獲利年度在在前，通過相相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定定在后，應(yīng)如如何享受優(yōu)惠惠？對(duì)此類獲利年度度在前，通過過相應(yīng)資

43、質(zhì)認(rèn)認(rèn)定在后的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自自通過認(rèn)定后后在剩余年度度內(nèi)享受相關(guān)關(guān)優(yōu)惠。一、對(duì)符合合財(cái)稅20009877號(hào)文件規(guī)定定的專項(xiàng)用途途財(cái)政性資金金，企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行季度申報(bào)報(bào)時(shí)，必須將將該項(xiàng)資金所所對(duì)應(yīng)的撥付付文件復(fù)印件件、取得時(shí)間間作為申報(bào)表表附報(bào)資料報(bào)報(bào)送。二、年年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將使用和和結(jié)余情況作作為年報(bào)附列列資料申報(bào)，并并對(duì)不征稅收收入用于支出出形成的費(fèi)用用、用于支出出形成的資產(chǎn)產(chǎn)所計(jì)算的折折舊、攤銷數(shù)數(shù)額和賬務(wù)處處理情況以及及是否按規(guī)定定進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)獨(dú)說明。 三三、企業(yè)必須須按照企業(yè)所所得稅法及實(shí)實(shí)施條例的有有關(guān)規(guī)定，對(duì)對(duì)專項(xiàng)用途財(cái)財(cái)政性資金單單獨(dú)核算，并并建立臺(tái)賬逐逐年登錄備查查

44、。高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定須同時(shí)滿滿足以下條件件 ： （一）在在中國境內(nèi)（不不含港、澳、臺(tái)臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)冊(cè)的企業(yè)，近近三年內(nèi)通過過自主研發(fā)、受受讓、受贈(zèng)、并并購等方式，或或通過5年以以上的獨(dú)占許許可方式，對(duì)對(duì)其主要產(chǎn)品品（服務(wù)）的的核心技術(shù)擁擁有自主知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）屬屬于國家重重點(diǎn)支持的高高新技術(shù)領(lǐng)域域規(guī)定的范范圍；（三）具具有大學(xué)?？瓶埔陨蠈W(xué)歷的的科技人員占占企業(yè)當(dāng)年職職工總數(shù)的330%以上，其其中研發(fā)人員員占企業(yè)當(dāng)年年職工總數(shù)的的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)（四）企業(yè)為獲獲得科學(xué)技術(shù)術(shù)（不包括人人文、社會(huì)科科學(xué)）新知識(shí)識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)運(yùn)用科學(xué)技術(shù)術(shù)新知識(shí)，或或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)進(jìn)技術(shù)

45、、產(chǎn)品品（服務(wù)）而而持續(xù)進(jìn)行了了研究開發(fā)活活動(dòng)，且近三三個(gè)會(huì)計(jì)年度度的研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用總額占占銷售收入總總額的比例符符合如下要求求：1. 最近一一年銷售收入入小于5,0000萬元的的企業(yè)，比例例不低于6%；2. 最近一一年銷售收入入在5,0000萬元至20,000萬元元的企業(yè)，比比例不低于44%；3. 最近一一年銷售收入入在20,0000萬元以以上的企業(yè)，比比例不低于33%。其中，企業(yè)業(yè)在中國境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的研究究開發(fā)費(fèi)用總總額占全部研研究開發(fā)費(fèi)用用總額的比例例不低于600%。企業(yè)注注冊(cè)成立時(shí)間間不足三年的的，按實(shí)際經(jīng)經(jīng)營年限計(jì)算算；（五）高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入占企企業(yè)當(dāng)年總收收入的60%以上

46、； （六）企業(yè)研究究開發(fā)組織管管理水平、科科技成果轉(zhuǎn)化化能力、自主主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)數(shù)量、銷售與與總資產(chǎn)成長長性等指標(biāo)符符合高新技技術(shù)企業(yè)認(rèn)定定管理工作指指引（另行行制定）的要要求。高新技術(shù)企業(yè)主要政策風(fēng)險(xiǎn)專利不符合要求求。 11、近三年取取得的自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán)非主主產(chǎn)品核心技技術(shù) （技術(shù)術(shù)秘密）； 2、三三年內(nèi)無研發(fā)發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目 ，突擊通過過購買專利來來套取優(yōu)惠； 擴(kuò)大科科技人員和研研發(fā)人員范圍圍。研發(fā)費(fèi)用歸集不不規(guī)范。 1、未未按要求設(shè)立立研發(fā)費(fèi)用專專賬，混淆研研發(fā)費(fèi)用與生生產(chǎn)費(fèi)用、日日常管理費(fèi)用用； 2、研研發(fā)費(fèi)用歸集集范圍不符合合要求，存在在為達(dá)比例擴(kuò)擴(kuò)大歸集口徑徑現(xiàn)象： 人員人工工；向境外關(guān)關(guān)

47、聯(lián)方支付費(fèi)費(fèi)用；基建與與外購設(shè)備；共用費(fèi)用；其他費(fèi)用；中試費(fèi)用、設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)異常 3、委托外部部研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用無相關(guān)的的明細(xì)表； 4、部部分企業(yè)高新新研發(fā)費(fèi)與享享受加計(jì)扣除除的研發(fā)費(fèi)差差距較大； 高新技術(shù)企業(yè)主要政策風(fēng)險(xiǎn) 高新技術(shù)產(chǎn)品（服服務(wù)）收入認(rèn)認(rèn)定不規(guī)范 1、高新新技術(shù)產(chǎn)品收收入與非高新新技術(shù)產(chǎn)品收收入劃分不清清楚，無法準(zhǔn)準(zhǔn)確核算高新新技術(shù)產(chǎn)品收收入；將服務(wù)務(wù)收入申報(bào)為為產(chǎn)品收入； 2、將將技術(shù)承包收收入中的設(shè)備備等收入全部部計(jì)作高新技技術(shù)產(chǎn)品收入入； 3、將將下屬子公司司生產(chǎn)的高新新技術(shù)產(chǎn)品視視作本企業(yè)的的高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品收入； 4、將將高新技術(shù)設(shè)設(shè)備與其衍生生產(chǎn)品混淆。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣扣除加

48、計(jì)扣除優(yōu)惠主主要包括哪些些內(nèi)容？開發(fā)新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工工藝發(fā)生的研研究開發(fā)費(fèi)用用，未形成無無形資產(chǎn)計(jì)入入當(dāng)期損益的的，在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除除的基礎(chǔ)上，按按照研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用的500%加計(jì)扣除除；形成無形形資產(chǎn)的，按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的1550%攤銷。蘇國稅發(fā)（20010）107號(hào)、寧寧國稅發(fā)（22010）143號(hào)文件件：三個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)，項(xiàng)目確認(rèn)認(rèn)市科委、市市經(jīng)信委，取取得企業(yè)研研究開發(fā)項(xiàng)目目確認(rèn)書；項(xiàng)目登記主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，發(fā)放企企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目目登記信息告告知書；加加計(jì)扣除年度申報(bào)（備備案）企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣扣除，應(yīng)按國國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度及下列列要求進(jìn)行相相關(guān)會(huì)計(jì)核算算： （一）對(duì)對(duì)企業(yè)研究

49、開開發(fā)費(fèi)用的發(fā)發(fā)生建立明細(xì)細(xì)帳，將有效效憑證和明細(xì)細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（二二）對(duì)不同的的研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目要設(shè)立專專賬進(jìn)行管理理，實(shí)行以項(xiàng)項(xiàng)目為成本費(fèi)費(fèi)用歸集對(duì)象象的會(huì)計(jì)核算算；（三）對(duì)對(duì)企業(yè)同時(shí)研研究開發(fā)多個(gè)個(gè)項(xiàng)目，或研研究開發(fā)項(xiàng)目目和其他項(xiàng)目目共同使用資資源的情況，有有關(guān)費(fèi)用要在在項(xiàng)目間進(jìn)行行合理分?jǐn)偂＝鸾痤~較大的要要在實(shí)際發(fā)生生前后及時(shí)與與主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)聯(lián)系。 研發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除不能能“擴(kuò)范圍”： 對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除的范圍圍，所得稅上上采取的是正正列舉的方式式，即對(duì)于文文件中沒有明明確規(guī)定可以以加計(jì)的項(xiàng)目目，是不可以以享受加計(jì)扣扣除的。如：、企業(yè)在職研研發(fā)人員的社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金等等人工費(fèi)用

50、及及外聘研發(fā)人人員的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用。、用于研發(fā)活活動(dòng)的房屋的的折舊費(fèi)或租租賃費(fèi)，以及及儀器、設(shè)備備、房屋等相相關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)護(hù)、維修等費(fèi)費(fèi)用。專門用用于研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的設(shè)備不含含汽車等交通通運(yùn)輸工具。、用于中間試試驗(yàn)和產(chǎn)品試試制的設(shè)備調(diào)調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、樣品、樣樣機(jī)及一般測(cè)測(cè)試手段購置置費(fèi)，試制產(chǎn)產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)等。、研發(fā)成果的的評(píng)估以及知知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用。、與研發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接相關(guān)的的其他費(fèi)用，包包括會(huì)議費(fèi)、差差旅費(fèi)、辦公公費(fèi)、外事費(fèi)費(fèi)、研發(fā)人員員培訓(xùn)費(fèi)、培培養(yǎng)費(fèi)、專家家咨詢費(fèi)、高高新科技研發(fā)發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等等。在研究開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣除時(shí)時(shí)，企業(yè)研發(fā)發(fā)人員指直接接從事研究開開

51、發(fā)活動(dòng)的在在職人員，不不包括外聘的的專業(yè)技術(shù)人人員以及為研研究開發(fā)活動(dòng)動(dòng)提供直接服服務(wù)的管理人人員。專業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題 未對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)實(shí)行專賬管理理。未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)核算和研發(fā)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際際情況，對(duì)發(fā)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行資本本化處理。項(xiàng)項(xiàng)目已結(jié)束的的，仍在發(fā)生生研發(fā)費(fèi)用；研發(fā)人員構(gòu)成混混亂；研究開發(fā)費(fèi)用超超范圍歸集（直直接性、專門門性和限定性性）；研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用混淆；共用的固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷；對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目目未提供受托托方費(fèi)用支出出明細(xì)；中介鑒定報(bào)告質(zhì)質(zhì)量普遍不高高加計(jì)扣除中介鑒鑒證質(zhì)量要求求 中介機(jī)構(gòu)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容：1、企業(yè)性質(zhì)、主主營業(yè)務(wù)、研研發(fā)領(lǐng)域、研研發(fā)目標(biāo)2、財(cái)務(wù)

52、核算情情況，執(zhí)行何何種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則或會(huì)計(jì)制度度，是否按要要求設(shè)立專賬賬核算研發(fā)費(fèi)費(fèi)，有無建立立研發(fā)支出專專人負(fù)責(zé)、審審批、報(bào)銷等等內(nèi)控制度。 3、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置情況，專專職研發(fā)人員員情況；4、研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)情況況、確認(rèn)與登登記情況；各各項(xiàng)目研發(fā)起起止時(shí)間、結(jié)結(jié)題和成果情情況；是否達(dá)達(dá)到資本化要要求，資本化化金額、費(fèi)用用化金額；加計(jì)扣除中介鑒鑒證質(zhì)量要求求 中中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量量評(píng)價(jià)內(nèi)容：5、研發(fā)人員配配備情況：研研發(fā)人員清冊(cè)冊(cè)及崗位、研研發(fā)中的職責(zé)責(zé)、參與研發(fā)發(fā)時(shí)間、工資資分?jǐn)偳闆r6、資金來源方方面的情況7、對(duì)八類費(fèi)用用的具體審核核調(diào)整情況 ：科目/子目、憑證證號(hào)、賬載金金額、調(diào)整金金額、調(diào)整原原

53、因等8、審核結(jié)論技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓合同。其中中，境內(nèi)的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)經(jīng)省級(jí)以上（含含省級(jí)）科技技部門認(rèn)定登登記，跨境的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須須經(jīng)省級(jí)以上上（含省級(jí)）商商務(wù)部門認(rèn)定定登記，涉及及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支支持產(chǎn)生技術(shù)術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需需省級(jí)以上（含含省級(jí)）科技技部門審批。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 財(cái)稅【2010】第111號(hào) 四、其他季度申報(bào)享受的的優(yōu)惠類型 免稅收收入；過渡期期優(yōu)惠；稅率率式優(yōu)惠 核定征收企業(yè)可可享受優(yōu)惠項(xiàng)項(xiàng)目

54、 ：免稅稅收入（不征征稅收入） 國家稅務(wù)總總局公告20011年第64號(hào) 優(yōu)惠備案管理問問題：時(shí)間、備備案資料請(qǐng)企業(yè)在4月330日前務(wù)必必完成資產(chǎn)損損失稅前扣除除清單及專項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)、優(yōu)惠惠政策備案（大大廳綜合受理理崗辦理） 納稅人提請(qǐng)備案案應(yīng)報(bào)送下列列資料：1、企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠項(xiàng)目備備案報(bào)告表。列列明享受優(yōu)惠惠的理由、依依據(jù)、范圍、期期限、數(shù)量、金金額等。 2、具體項(xiàng)目目備案資料。 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其它它資料。納稅人應(yīng)使使用A4紙報(bào)送資資料，按附件件所列順序逐逐頁編號(hào)并裝裝訂。凡報(bào)送送的資料屬于于復(fù)印件的，納納稅人應(yīng)加蓋蓋公章并注明明“經(jīng)核對(duì)與原原件一致”，受理人員員如認(rèn)為必要要需納稅人提提供

55、原件，應(yīng)應(yīng)驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)場(chǎng)退還。 房地地產(chǎn)企業(yè)所得得稅相關(guān)政策策房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售售收入計(jì)算的的預(yù)計(jì)利潤房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)所得稅處理理辦法 HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法.doc 國國稅發(fā) HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法.doc 20009311 HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法.doc 號(hào) 企業(yè)通過正式簽簽訂房地產(chǎn)產(chǎn)銷售合同或或房地產(chǎn)預(yù)預(yù)售合同所所取得的收入入，應(yīng)確認(rèn)為為銷售收入的的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)銷售未未完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)稅毛毛利率由各省省、自治、直直轄市國家稅稅務(wù)局、地方方稅務(wù)局按下下列規(guī)定進(jìn)行行確定：（一）開發(fā)項(xiàng)目

56、目位于省、自自治區(qū)、直轄轄市和計(jì)劃單單列市人民政政府所在地城城市城區(qū)和郊郊區(qū)的，不得得低于15。（二）開發(fā)項(xiàng)目目位于地及地地級(jí)市城區(qū)及及郊區(qū)的，不不得低于100%。（三）開發(fā)項(xiàng)目目位于其他地地區(qū)的，不得得低于5%。（四）屬于經(jīng)濟(jì)濟(jì)適用房、限限價(jià)房和危改改房的，不得得低于3%。預(yù)計(jì)利潤與實(shí)際際利潤差額調(diào)調(diào)整企業(yè)銷售未完工工開發(fā)產(chǎn)品取取得的收入，應(yīng)應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)計(jì)稅毛利率分分季（或月）計(jì)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛毛利額，計(jì)入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額。開開發(fā)產(chǎn)品完工工后，企業(yè)應(yīng)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其其計(jì)稅成本并并計(jì)算此前銷銷售收入的實(shí)實(shí)際毛利額，同同時(shí)將其實(shí)際際毛利額與其其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)計(jì)毛利額之間間的差額，計(jì)計(jì)入當(dāng)年度企企業(yè)本項(xiàng)目

57、與與其他項(xiàng)目合合并計(jì)算的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。 在在年度納稅申申報(bào)時(shí)，企業(yè)業(yè)須出具對(duì)該該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品品實(shí)際毛利額額與預(yù)計(jì)毛利利額之間差異異調(diào)整情況的的報(bào)告以及稅稅務(wù)機(jī)關(guān)需要要的其他相關(guān)關(guān)資料。（專專項(xiàng)報(bào)告根據(jù)據(jù)蘇國稅發(fā)22009779號(hào)第一條條第二項(xiàng)的具具體要求） 房地產(chǎn)公公司在征地拆拆遷時(shí),對(duì)部分拆遷遷戶允諾用新新建房抵拆遷遷房（“拆遷還房”）,是否應(yīng)按視視同銷售進(jìn)行行處理？對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè) “拆遷還房”，根據(jù)（國國稅發(fā)20009311號(hào)）第七條條規(guī)定，應(yīng)按按視同銷售處處理。此項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)屬于正常常的開發(fā)產(chǎn)品品銷售活動(dòng)，應(yīng)應(yīng)按所還房屋屋公允價(jià)值，確確認(rèn)為銷售收收入的實(shí)現(xiàn)。拆拆遷支出計(jì)入入已銷開發(fā)產(chǎn)

58、產(chǎn)品的計(jì)稅成成本。 企業(yè)通通過正式簽訂訂房地產(chǎn)銷銷售合同或或房地產(chǎn)預(yù)預(yù)售合同所所取得的收入入，應(yīng)如何確確認(rèn)為銷售收收入的實(shí)現(xiàn)？（國稅發(fā)20009311號(hào)）規(guī)定：具體按以下下規(guī)定確認(rèn)銷銷售收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)：（1）采取一次次性全額收款款方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際收訖訖價(jià)款或取得得索取價(jià)款憑憑據(jù)（權(quán)利）之之日，確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)。（2）采取分期期收款方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品的，應(yīng)按銷銷售合同或協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)款和付款日日確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。付款款方提前付款款的，在實(shí)際際付款日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（3）采取銀行行按揭方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品的，應(yīng)按銷銷售合同或協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)款確定收入入額，其首付付款應(yīng)于實(shí)際際

59、收到日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，余款在銀銀行按揭貸款款辦理轉(zhuǎn)賬之之日確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。（4）采取委托托方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)按以下原則則確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)： 采取支付手手續(xù)費(fèi)方式委委托銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)按銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)款于于收到受托方方已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單之日日確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。 采取視同買買斷方式委托托銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，屬于于企業(yè)與購買買方簽訂銷售售合同或協(xié)議議，或企業(yè)、受受托方、購買買方三方共同同簽訂銷售合合同或協(xié)議的的，如果銷售售合同或協(xié)議議中約定的價(jià)價(jià)格高于買斷斷價(jià)格，則應(yīng)應(yīng)按銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)格計(jì)計(jì)算的價(jià)款于于收到受托方方已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單之日日確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)；如果果屬于前兩種種情況中銷售售合同或協(xié)議議中約定的價(jià)價(jià)格低于買斷斷價(jià)格，以及及屬于受托方方與購買方簽簽訂銷售合同同或協(xié)議的，則則應(yīng)按買斷價(jià)價(jià)格計(jì)算的價(jià)價(jià)款于收到受受托方已銷開開發(fā)產(chǎn)品清單單之日確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)。 采取基價(jià)（保保底價(jià)）并實(shí)實(shí)行超基價(jià)雙雙方分成方式式委托銷售開開發(fā)產(chǎn)品的，屬屬于由企業(yè)與與購買方簽訂訂銷售合同或或協(xié)議，或企企業(yè)、受托方方、購買方三三方共同簽訂訂銷售合同或或協(xié)議的，如如果銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)格高高于基價(jià)，則則應(yīng)按銷售合合同或協(xié)議中中約定的價(jià)格格計(jì)算的價(jià)款款于收到受托托方已銷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品清單之之