中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計策略

1、中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計謀略中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計謀略國務院國資委為加強對中央企業(yè)負責人的監(jiān)視管理，正確評判任期經(jīng)濟責任，于2022年開場組織經(jīng)濟責任審計試點工作并制定了?中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行方法?等文件以標準該項工作。會計師事務所以中介機構(gòu)的身份全面參與了該項工作。本文根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計的要求、特點，以及筆者的實際工作經(jīng)歷，對該項審計工作的要點予以闡述。一、中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計目的1.中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計是財務根底審計、全面績效評價與經(jīng)濟責任審計工作的有機結(jié)合。從資產(chǎn)質(zhì)量、資本構(gòu)造、運營狀本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理況、獲利才能等方面，對企業(yè)的績效狀況和責任人履職情況進展全面客觀的

2、分析和評價。2.通過審計，提醒企業(yè)在經(jīng)營管理、財務核算、投資決策等方面的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)進步經(jīng)營管理程度，加強內(nèi)部控制，改善管理。二、審計程序及策略1.審前調(diào)查階段。根據(jù)制定的調(diào)查方案，對企業(yè)進展初步調(diào)查，明確審計重點。審前調(diào)查應從以下幾個方面進展：1理解企業(yè)根本情況、企業(yè)負責人根本情況。包括企業(yè)所處行業(yè)、主營業(yè)務、產(chǎn)權關系、組織架構(gòu)等以及負責人的任職經(jīng)歷、分管工作范圍及工作職責。2理解企業(yè)內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況，關注風險點和薄弱環(huán)節(jié)。3做好根底資料的搜集工作。獲得審計報告、管理建議書、述職報告、年度工作總結(jié)、審計重點事項的相關資料。通過設置訪談 、電子郵箱、意見箱等廣泛搜集審計線索，獲取

3、相關資料。4聽取監(jiān)事會對本工程的要求和關注事項。5草擬調(diào)查問卷、訪談名單和提綱。將調(diào)查問卷的內(nèi)容和發(fā)放范圍作為審計方案的構(gòu)成局部，正式審計前將審前調(diào)查報告及相關資料下發(fā)到各審計小組。2.審計施行階段。1在審計施行階段，除了采用常規(guī)的審計方法外，還應調(diào)閱會議記錄或會議紀要、管理機構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)用章記錄、經(jīng)營目的資料、紀檢材料、聽取企業(yè)負責人述職、工作匯報、與企業(yè)人員約請談話、發(fā)放調(diào)查問卷、外部調(diào)查、延伸審計相關單位等方法。2根據(jù)經(jīng)濟責任審計的性質(zhì)和特點，應對以下方面進展重點關注：重大經(jīng)營決策方面。關注企業(yè)對外投資、擔保、大額采購、改組改制等重大經(jīng)營決策的程序是否合法合規(guī)；相關管

4、控制度是否履行，對重大投資工程可行性研究是否充分；是否考慮投資風險并采取風險防范措施；是否建立適當?shù)耐顿Y工程后續(xù)評價管理制度，并根據(jù)評價結(jié)果適時調(diào)整方案。經(jīng)營合法合規(guī)性。關注企業(yè)是否存在公款私存、私設小金庫、資金賬外循環(huán)等情況；是否存在違規(guī)拆借資金、對外提供擔保、違規(guī)炒作股票、期貨、開展委托理財?shù)雀唢L險業(yè)務；是否存在套取現(xiàn)金、侵吞、私分、挪用、貪污公款等較為嚴重的違法違紀行為。會計信息方面。會計信息是否真實、完好，賬實、賬證、賬表是否相符；收入確認、本錢費用開支是否真實、完好，有無虛列收入、本錢費用等問題；特別關注合并會計報表范圍、內(nèi)部往來的差異分析和內(nèi)部抵消事項。不良資產(chǎn)情況。特別關注任職期

5、間不良資產(chǎn)的變動情況。核實任職期間各年的不良資產(chǎn)總額、新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。其他重要事項。a.加強工程組人員培訓。在審計過程中不僅要關注是什么，更多關注為什么是。在知識構(gòu)造、業(yè)務才能、工作經(jīng)歷、對政策領會程度等方面加強培訓以滿足經(jīng)濟責任審計工作的要求。培訓主要內(nèi)容為：企業(yè)根本情況、行業(yè)特點、核算特點；審計流程、工作方案和工作底稿要求；特別關注事項及審計謀略；工程組織情況及人員分工。b.在審計施行階段，前期確定的審計重點會有一些變化和調(diào)整，工程負責人應及時明確審計方向，合理調(diào)配審計資源。.應組織人員查閱企業(yè)的會議記錄、文件、內(nèi)審報告、紀檢材料等資料，及時傳遞給相關小組，以便查證

6、與核實，針對各小組發(fā)現(xiàn)的異常審計事項及時提供法規(guī)支持。d.通過培訓班、座談會等形式積極宣傳，拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負責人，走訪企業(yè)員工和相關當事人，下轉(zhuǎn)第72頁上接第69頁尋找審計線索和打破點。e.建立經(jīng)濟責任審計周報制度、定期匯報制度、重大問題匯報和請示制度。3綜合績效評價與經(jīng)濟責任評價階段。以財務根底審計結(jié)果為根據(jù)，為績效評價工作提供根底數(shù)據(jù)及有關資料，進展定量分析。組織企業(yè)訪談、開展問卷調(diào)查。合理方案審計問卷的發(fā)放對象、人數(shù)和程序，有組織的選擇一定數(shù)量和比例的企業(yè)中層以上管理人員和員工代表無記名填答問卷，并及時分析調(diào)查結(jié)果。協(xié)助組織財務績效評價和專家評議。充分準備評議報告初稿，施行非財務的定

7、性專家評議，形成對企業(yè)負責人的綜合評價結(jié)論。評判經(jīng)濟責任。草擬經(jīng)濟責任審計報告和綜合績效評價報告。4交換意見環(huán)節(jié)。溝通貫穿審計全過程，應充分與被審計企業(yè)和指導人交換意見，以免引起不必要的爭議。詳細應注意以下幾個方面：溝通方式。溝通過程中盡量使用書面溝通方式。采取發(fā)溝通函的方式可以獲得當事人的重視，明確互相責任。核實情況。審計過程中需要核實的事項，應及時征求被審計人和企業(yè)的意見，進展屢次溝通，做到以事實為根據(jù)，客觀公正地反映實際情況。隨時控制下屬企業(yè)交換意見情況。下屬審計小組交換意見以前，盡量由工程負責人先進展復核，事先復核可以在現(xiàn)場及時補充證據(jù)或進一步查證。經(jīng)濟責任審計工作劃清了企業(yè)負責人前后任之間的責任，為后任負責人的工作打下了良好的根底，改變了新官不理舊賬，舊官一走了之的場面。同