《審計》第十九章終結(jié)審計課件

1、第十九章 終結(jié)審計第十九章 終結(jié)審計第十九章 終結(jié)審計第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表第三節(jié) 與管理層和治理層溝通第四節(jié) 復(fù)核審計工作第五節(jié) 實施項目質(zhì)量控制復(fù)核第六節(jié) 形成審計意見 第十九章 終結(jié)審計第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書一、取得管理當(dāng)局聲明書（一）含義和作用被審計單位管理層向注冊會計師提供的關(guān)于財務(wù)報表的各項陳述。（1）明確管理層認(rèn)可財務(wù)報表的責(zé)任（2）提供具有補充作用的審計證據(jù)第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書一、取得管理當(dāng)局聲明書第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（二）將管理層聲明書作為審計

2、證據(jù)對管理層聲明的記錄管理層拒絕提供聲明書時的措施第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（二）將管理層聲明書作第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（二）將管理層聲明書作為審計證據(jù)1.可將管理層聲明作為審計證據(jù)的特殊情形2.收集審計證據(jù)，以支持管理層聲明3.管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)（1）應(yīng)當(dāng)獲取管理層書面聲明的情形（2）應(yīng)當(dāng)向管理層獲取書面聲明的主要事項第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（二）將管理層聲明書作第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（三）對管理層聲明的記錄1.管理層聲明的形式2.管理層聲明書的基本要素3.管理層聲明書的主要內(nèi)容（1）管理層聲明書（2）CPA提供的列示其對管理層聲

3、明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函（3）董事會及類似機構(gòu)的相關(guān)會議紀(jì)要或已簽署的財務(wù)報表副本第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（三）對管理層聲明的記第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（四）管理層拒絕提供聲明書時的措施如果管理層拒絕提供CPA認(rèn)為必要的聲明，CPA應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受限，出具保留意見或無法表示意見第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書（四）管理層拒絕提供聲第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書二、取得律師聲明書律師聲明書可提供有力的證據(jù)，但注冊會計師不能直接根據(jù)律師聲明書形成審計意見律師詢證函律師詢證函復(fù)函第一節(jié) 取得管理層聲明書和律師聲明書二、取得律師聲明書第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表

4、和試算平衡表一、編制審計差異調(diào)整表（一）審計差異的種類審計差異建議調(diào)整審計差異重分類差異核算差異不建議調(diào)整審計差異匯總表見書P375-376第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表一、編制審計差異調(diào)整第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表二、審計差異的匯總 審計差異按照性質(zhì)分為：已知差錯估計差錯差錯準(zhǔn)備注冊會計師匯總審計差異應(yīng)考慮的因素（1）是否涉及舞弊和違法行為（2）是否超過重要性水平（3）審計差異產(chǎn)生的原因第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表二、審計差異的匯總已第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表（三）審計差異的評價與處理 1.匯總數(shù)超過重要性水平 2.匯總數(shù)接近重要性水平二、編制試算平

5、衡表 參見書中P378-379第二節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表（三）審計差異的評價第三節(jié) 與被管理層和治理層溝通一、與治理層的溝通二、與管理層的溝通 溝通事項 溝通形式 溝通時間 溝通過程的充分性 溝通的記錄 在與治理層溝通特定事項之前，應(yīng)先與管理層溝通，除非這些事項不適合與管理層溝通第三節(jié) 與被管理層和治理層溝通一、與治理層的溝通 溝通事項第四節(jié) 復(fù)核審計工作一、簽發(fā)審計報告前復(fù)核的意義 1.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì) 量控制 2.確保審計工作達(dá)到會計師事務(wù)所的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.防止注冊會計師判斷失誤，降低審計風(fēng)險第四節(jié) 復(fù)核審計工作一、簽發(fā)審計報告前復(fù)核的意義第三節(jié) 復(fù)核審計工作二、整理

6、和復(fù)核審計工作底稿注冊會計師及其助理人員自行整理由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員所執(zhí)行的工作第三節(jié) 復(fù)核審計工作二、整理和復(fù)核審計工作底稿注冊會計師及三、復(fù)核和分析已審會計報表第四節(jié) 復(fù)核審計工作由審計項目經(jīng)理或主任會計師進(jìn)行運用分析程序三、復(fù)核和分析已審會計報表第四節(jié) 復(fù)核審計工作由審計項目經(jīng)第五節(jié) 實施項目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核的總體要求復(fù)核對象的確定復(fù)核的具體要求復(fù)核的性質(zhì)符合的范圍復(fù)核的時間復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核的記錄第五節(jié) 實施項目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核的總體要求符合的范圍第六節(jié) 形成審計意見一、評價財務(wù)報表的合法性 1.評價所選擇和運用的會計政策 2.評價所作出的會計估計 3.評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量 4.評價財務(wù)報表的披露第六節(jié) 形成審計意見一、評價財務(wù)報表的