財務(wù)管理必備-成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案

1、PAGE PAGE 158總經(jīng)理/財務(wù)人員必備書財務(wù)總監(jiān)CFO成本費(fèi)用控制制精細(xì)化管理理全案目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc231009760 第1章 企業(yè)業(yè)成本費(fèi)用的的構(gòu)成 PAGEREF _Toc231009760 h 4 HYPERLINK l _Toc231009761 11 人力力資源成本 PAGEREF _Toc231009761 h 4 HYPERLINK l _Toc231009762 111 人力資資源成本構(gòu)成成分析方案 PAGEREF _Toc231009762 h 4 HYPERLINK l _Toc231009763 112 人力資

2、源成成本預(yù)算管理理制度 PAGEREF _Toc231009763 h 6 HYPERLINK l _Toc231009764 12 生產(chǎn)產(chǎn)成本 PAGEREF _Toc231009764 h 9 HYPERLINK l _Toc231009765 121 生生產(chǎn)成本管理理控制制度 PAGEREF _Toc231009765 h 9 HYPERLINK l _Toc231009766 122 生產(chǎn)成本核核算管理辦法法 PAGEREF _Toc231009766 h 13 HYPERLINK l _Toc231009767 13 采購購成本構(gòu)成分分析方案 PAGEREF _Toc23100976

3、7 h 18 HYPERLINK l _Toc231009768 14 物流流成本構(gòu)成分分析方案 PAGEREF _Toc231009768 h 20 HYPERLINK l _Toc231009769 15 質(zhì)量量成本構(gòu)成分分析方案 PAGEREF _Toc231009769 h 22 HYPERLINK l _Toc231009770 16 銷售售費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009770 h 24 HYPERLINK l _Toc231009771 161 銷售費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成分析方案案 PAGEREF _Toc231009771 h 24 HYPERLINK l _Toc2310097

4、72 162 銷售費(fèi)用管管理控制辦法法 PAGEREF _Toc231009772 h 26 HYPERLINK l _Toc231009773 17 管理理費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009773 h 31 HYPERLINK l _Toc231009774 171 管理費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成分析方案案 PAGEREF _Toc231009774 h 31 HYPERLINK l _Toc231009775 172 管理費(fèi)用支支出審批規(guī)定定 PAGEREF _Toc231009775 h 32 HYPERLINK l _Toc231009776 18 財務(wù)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分分析方案 PAGEREF _

5、Toc231009776 h 34 HYPERLINK l _Toc231009777 第2章 人力力資源成本費(fèi)費(fèi)用控制 PAGEREF _Toc231009777 h 35 HYPERLINK l _Toc231009778 21 取得得成本 PAGEREF _Toc231009778 h 35 HYPERLINK l _Toc231009779 211 招聘成本控控制方案 PAGEREF _Toc231009779 h 35 HYPERLINK l _Toc231009780 212 人才測評費(fèi)費(fèi)用預(yù)算流程程 PAGEREF _Toc231009780 h 42 HYPERLINK l _

6、Toc231009781 22 開發(fā)發(fā)成本 PAGEREF _Toc231009781 h 42 HYPERLINK l _Toc231009782 221 培訓(xùn)費(fèi)用管管理控制辦法法 PAGEREF _Toc231009782 h 42 HYPERLINK l _Toc231009783 222 員工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定定 PAGEREF _Toc231009783 h 48 HYPERLINK l _Toc231009784 23 使用用成本 PAGEREF _Toc231009784 h 50 HYPERLINK l _Toc231009785 231 員工加班費(fèi)費(fèi)用管控辦法法 PAGERE

7、F _Toc231009785 h 50 HYPERLINK l _Toc231009786 232 員工福利費(fèi)費(fèi)用控制辦法法 PAGEREF _Toc231009786 h 53 HYPERLINK l _Tooc23100097877 第3章 生產(chǎn)成本本費(fèi)用控制 PAGEREF _Toc231009787 h 56 HYPERLINK l _Toc231009788 31 直接接材料成本 PAGEREF _Toc231009788 h 56 HYPERLINK l _Toc231009789 311 材料消耗定定額管理流程程 PAGEREF _Toc231009789 h 56 HYPER

8、LINK l _Toc231009790 312 原材料消消耗控制方案案 PAGEREF _Toc231009790 h 57 HYPERLINK l _Toc231009791 32勞動定定員定額管理理辦法 PAGEREF _Toc231009791 h 59 HYPERLINK l _Toc231009792 33 生產(chǎn)用用水節(jié)約管理理辦法 PAGEREF _Toc231009792 h 61 HYPERLINK l _Toc231009793 34 保保護(hù)用品管控控制度 PAGEREF _Toc231009793 h 63 HYPERLINK l _Toc231009794 第4章 采購

9、購成本費(fèi)用控控制 PAGEREF _Toc231009794 h 68 HYPERLINK l _Toc231009795 41 訂購購成本 PAGEREF _Toc231009795 h 68 HYPERLINK l _Toc231009796 411 采購詢價控控制流程 PAGEREF _Toc231009796 h 68 HYPERLINK l _Toc231009797 412 訂購成本控控制方案 PAGEREF _Toc231009797 h 69 HYPERLINK l _Toc231009798 42 存貨貨持有成本控控制方案 PAGEREF _Toc231009798 h 75

10、 HYPERLINK l _Toc231009799 第5章 物流流成本費(fèi)用控控制 PAGEREF _Toc231009799 h 78 HYPERLINK l _Toc231009800 51 運(yùn)輸輸成本 PAGEREF _Toc231009800 h 78 HYPERLINK l _Toc231009801 511 物流行業(yè)運(yùn)運(yùn)輸成本控制制方案 PAGEREF _Toc231009801 h 78 HYPERLINK l _Toc231009802 512 銷售企業(yè)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用管理理規(guī)范 PAGEREF _Toc231009802 h 80 HYPERLINK l _Toc231009803

11、 52 裝裝卸工作控制制流程 PAGEREF _Toc231009803 h 83 HYPERLINK l _Toc231009804 第6章 質(zhì)量量成本費(fèi)用控控制 PAGEREF _Toc231009804 h 84 HYPERLINK l _Toc231009805 61 質(zhì)量量培訓(xùn)費(fèi)控制制方案 PAGEREF _Toc231009805 h 84 HYPERLINK l _Toc231009806 62 廢品損損失費(fèi)控制方方案 PAGEREF _Toc231009806 h 88 HYPERLINK l _Toc231009807 63 修修費(fèi)控制方案案 PAGEREF _Toc2310

12、09807 h 90 HYPERLINK l _Toc231009808 第7章 銷售售費(fèi)用控制 PAGEREF _Toc231009808 h 92 HYPERLINK l _Toc231009809 71 銷售售人員薪資控控制方案 PAGEREF _Toc231009809 h 92 HYPERLINK l _Toc231009810 72 業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009810 h 93 HYPERLINK l _Toc231009811 721 銷售人員差差旅費(fèi)控制制制度 PAGEREF _Toc231009811 h 93 HYPERLINK l _Toc231100

13、98112 722 銷售業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)控控制辦法 PAGEREF _Toc231009812 h 98 HYPERLINK l _Toc231009813 73 廣告告費(fèi)用控制管管理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009813 h 99 HYPERLINK l _Toc231009814 74 公關(guān)關(guān)禮品管理控控制辦法 PAGEREF _Toc231009814 h 102 HYPERLINK l _Toc2310099815 第8章 管理費(fèi)用用控制 PAGEREF _Toc231009815 h 104 HYPERLINK l _Toc231009816 81 辦公公費(fèi)支出控制制方案 PA

14、GEREF _Toc231009816 h 104 HYPERLINK l _Toc231009817 82 招待待費(fèi)管控實(shí)施施辦法 PAGEREF _Toc231009817 h 106 HYPERLINK l _Toc231009818 83 通信費(fèi)管控控實(shí)施辦法 PAGEREF _Toc231009818 h 109 HYPERLINK l _Toc231009819 84 差旅旅費(fèi)報銷控制制細(xì)則 PAGEREF _Toc231009819 h 112 HYPERLINK l _Toc231009820 85 工會會經(jīng)費(fèi)控制辦辦法 PAGEREF _Toc231009820 h 114

15、HYPERLINK l _Toc231009821 86 綠化化環(huán)境維護(hù)管管理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009821 h 116 HYPERLINK l _Toc231009822 第9章 財務(wù)務(wù)費(fèi)用控制 PAGEREF _Toc231009822 h 117 HYPERLINK l _Toc231009823 91 利息息支出控制方方案 PAGEREF _Toc231009823 h 117第1章 企業(yè)業(yè)成本費(fèi)用的的構(gòu)成11 人力力資源成本111 人力資源成成本構(gòu)成分析析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)構(gòu)成分析方案案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成成本的定義所謂企業(yè)人

16、力資資源成本（以以下簡稱為HHR成本），是是指為了獲得得日常經(jīng)營管管理所需的人人力資源，并并于使用過程程中及人員離離職后所產(chǎn)生生的所有費(fèi)用用支出，具體體包括招聘、錄錄用、培訓(xùn)、使使用、管理、醫(yī)醫(yī)療、保健和和福利等各項項費(fèi)用。二、人力資源成成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入入企業(yè)到離開開企業(yè)整個過過程中所發(fā)生生的人力資源源工作事項，可可將HR成本本分為取得成成本、開發(fā)成成本、使用成成本與離職成成本四個方面面，具體明細(xì)細(xì)如表1-11所示。表1-1 HR成本一覽覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成

17、本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成成本各級科目目說明（一）取得成本本取得成本是指企企業(yè)在招募和和錄取員工的的過程中發(fā)生生的成本，主主要包括招聘聘、選擇、錄錄用和安置等等各個環(huán)節(jié)所所發(fā)生的費(fèi)用用。1招聘成本，指指為吸引和確確定企業(yè)所需需內(nèi)外人力資資源而發(fā)生的的費(fèi)用，主要要包括招聘人人員的直接勞勞動費(fèi)用、直直接業(yè)務(wù)費(fèi)用用（如招聘洽洽談會議費(fèi)、差差旅費(fèi)、代理理費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)、宣傳材料料費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)等等）和間接費(fèi)費(fèi)用（如行政政管理費(fèi)、臨臨時場地

18、及設(shè)設(shè)備使用費(fèi)）等等。2選擇成本，指指企業(yè)為選擇擇合格的員工工而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，包括在在各個選拔環(huán)環(huán)節(jié)（如初試試、面試、心心理測試、評評論、體檢等等過程）中發(fā)發(fā)生的一切與與決定錄取或或不錄取有關(guān)關(guān)的費(fèi)用。3錄用成本，指指企業(yè)為取得得已確定聘任任員工的合法法使用權(quán)而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括錄取手續(xù)續(xù)費(fèi)、調(diào)動補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷遷費(fèi)等由錄用用引起的有關(guān)關(guān)費(fèi)用。4安置成本，指指企業(yè)將被錄錄取的員工安安排在某一崗崗位上的各種種行政管理費(fèi)費(fèi)用，包括錄錄用部門為安安置人員所損損失的時間成成本和錄用部部門安排人員員的勞務(wù)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)等。（二）開發(fā)成本本開發(fā)成本是指為為提高員工的的能力、工作作效率及綜合合素質(zhì)而發(fā)生生的費(fèi)

19、用或付付出的代價，主主要包括崗前前培訓(xùn)成本、崗崗位培訓(xùn)成本本和脫產(chǎn)培訓(xùn)訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)對上崗前的的新員工在思思想政治、規(guī)規(guī)章制度、基基本知識和基基本技能等方方面進(jìn)行培訓(xùn)訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，具體包包括培訓(xùn)者與與受培訓(xùn)者的的工資、培訓(xùn)訓(xùn)者與受培訓(xùn)訓(xùn)者離崗的人人工損失費(fèi)用用、培訓(xùn)管理理費(fèi)、資料費(fèi)費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)設(shè)備折舊費(fèi)用用等。2崗位培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)為使員工達(dá)達(dá)到崗位要求求而對其進(jìn)行行培訓(xùn)所發(fā)生生的費(fèi)用，包包括上崗培訓(xùn)訓(xùn)成本和崗位位再培訓(xùn)成本本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成成本，指企業(yè)業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和和工作的需要要，允許員工工脫離工作崗崗位接受短期期（一年內(nèi)）或或長期（一年年以上）培訓(xùn)訓(xùn)而發(fā)生的成成本，

20、其目的的是為企業(yè)培培養(yǎng)高層次的的管理人員或或?qū)ｉT的技術(shù)術(shù)人員。（三）使用成本本使用成本是指企企業(yè)在使用員員工的過程中中發(fā)生的費(fèi)用用，主要包括括工資、獎金金、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、社會保保險費(fèi)用、福福利費(fèi)用、勞勞動保護(hù)費(fèi)用用、住房費(fèi)用用、工會費(fèi)、存存檔費(fèi)和殘疾疾人保障金等等。1維持成本，指指企業(yè)保持人人力資源的勞勞動力生產(chǎn)和和再生產(chǎn)所需需要的費(fèi)用，主主要指付出員員工的勞動報報酬，包括工工資、津貼、年年終分紅等。2獎勵成本，指指企業(yè)為了激激勵員工發(fā)揮揮更大的作用用，而對其超超額勞動或其其他特別貢獻(xiàn)獻(xiàn)所支付的獎獎金，包括各各種超額獎勵勵、創(chuàng)新獎勵勵、建議獎勵勵或其他表彰彰支出等。3調(diào)劑成本，指指企業(yè)為了調(diào)調(diào)

21、劑員工的工工作和生活節(jié)節(jié)奏，使其消消除疲勞、穩(wěn)穩(wěn)定員工隊伍伍所支出的費(fèi)費(fèi)用，包括員員工療養(yǎng)費(fèi)用用、文體活動動費(fèi)用、員工工定期休假費(fèi)費(fèi)用、節(jié)假日日開支費(fèi)用、改改善企業(yè)工作作環(huán)境的費(fèi)用用等。4勞動事故保保障成本，指指員工因工受受傷和因工患患職業(yè)病的時時候，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該給予員工工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償償費(fèi)用，包括括工傷和患職職業(yè)病的工資資、醫(yī)藥費(fèi)、殘殘廢補(bǔ)貼、喪喪葬費(fèi)、遺屬屬補(bǔ)貼、缺勤勤損失、最終終補(bǔ)貼等。5健康保障成成本，指企業(yè)業(yè)承擔(dān)的因工工作以外的原原因（如疾病病、傷害、生生育等）引起起員工健康欠欠佳不能堅持持工作而需要要給予的經(jīng)濟(jì)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包包括醫(yī)藥費(fèi)、缺缺勤工資、產(chǎn)產(chǎn)假工資和補(bǔ)補(bǔ)貼等。（四）離職成本本離

22、職成本是指企企業(yè)在員工離離職時可能支支付給員工的的離職津貼、一一定時期的生生活費(fèi)、離職職交通費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用，主要包包括解聘、辭辭退費(fèi)用及因因工作暫停而而造成的損失失等。1離職補(bǔ)償成成本，指企業(yè)業(yè)辭退員工或或員工自動辭辭職時，企業(yè)業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給給員工的費(fèi)用用，包括至離離職時間止應(yīng)應(yīng)付給員工的的工資、一次次性付給員工工的離職金、必必要的離職人人員安置費(fèi)用用等支出。2離職前低效效成本，指員員工即將離開開企業(yè)時造成成的工作或生生產(chǎn)低效率損損失的費(fèi)用。3空職成本，指指員工離職后后職位空缺的的損失費(fèi)用。某某職位出現(xiàn)空空缺后可能會會使某項工作作或任務(wù)的完完成受到不良良影響，從而而造成企業(yè)的的損失。編制日期審核日期

23、批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 人力資源成成本預(yù)算管理理制度制度名稱人力資源成本預(yù)預(yù)算管理制度度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則則第1條 目的的為合理安排人力力資源管理活活動資金，規(guī)規(guī)范人力資源源管理活動的的費(fèi)用使用，在在遵循企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和人人力資源戰(zhàn)略略規(guī)劃目標(biāo)的的前提下，依依據(jù)公司預(yù)算算制度，特制制定此制度。第2條 預(yù)算算職責(zé)分工1人力資源部部是人力資源源成本（以下下簡稱HR成成本）預(yù)算的的主要執(zhí)行部部門及本制度度的制定部門門。2公司預(yù)算委委員會負(fù)責(zé)審審查、核準(zhǔn)HHR成本預(yù)算算，并提出修修正意見。第3條 范圍圍HR成本預(yù)算的的編制、執(zhí)行行與調(diào)整均須須遵循本制度度

24、的相關(guān)規(guī)定定。第4條 工作作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于于每月28日日前編妥下個個月的各項HHR成本支出出預(yù)計表，并并于次月155日前編妥上上月份實(shí)際與與預(yù)計比較的的費(fèi)用比較表表，呈總經(jīng)理理核閱后一式式三份，一份份自存，一份份送總經(jīng)理辦辦公室，一份份送財務(wù)部。第5條 制定定依據(jù)1董事會確定定的經(jīng)營發(fā)展展規(guī)劃及人力力資源戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃。2歷年人力資資源管理活動動的實(shí)際費(fèi)用用情況及本年年度預(yù)計的內(nèi)內(nèi)外部變化因因素。第2章 HRR成本預(yù)算的的編制第6條 HRR成本所包含含的內(nèi)容具體體如表1-44所示。表1-4 HR成本構(gòu)構(gòu)成一覽表費(fèi)用項目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與

25、保險費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會會務(wù)費(fèi)、高校獎學(xué)金人才測評測評費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會議費(fèi)、協(xié)會會員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費(fèi)第7條 HRR成本預(yù)算編編制流程如圖圖1-1所示示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)

26、算報告開始結(jié)束圖1-1 HHR成本預(yù)算算編制流程示示意圖第8條 人力力資源部在制制定預(yù)算時，應(yīng)應(yīng)考慮各項可可能變化的因因素，留出預(yù)預(yù)備費(fèi)，以備備發(fā)生預(yù)算外外支出。第9條 人力力資源部做好好年度預(yù)算后后，編制年年度預(yù)算書，并并于三個工作作日內(nèi)上報預(yù)預(yù)算委員會進(jìn)進(jìn)行核準(zhǔn)、審審批。第3章 HRR成本預(yù)算的的執(zhí)行與控制制第10條 HHR成本預(yù)算算的執(zhí)行1人力資源部部在收到預(yù)算算委員會批復(fù)復(fù)的年度預(yù)算算后，應(yīng)按照照計劃實(shí)施。2人力資源部部應(yīng)建立全面面預(yù)算管理簿簿，按時填寫寫預(yù)算執(zhí)行行表，按預(yù)預(yù)算項目詳細(xì)細(xì)記錄預(yù)算額額、實(shí)際發(fā)生生額、差異額額、累計預(yù)算算額、累計實(shí)實(shí)際發(fā)生額和和累計差異額額。第11條 HH

27、R成本預(yù)算算執(zhí)行控制1在預(yù)算管理理過程中，對對預(yù)算內(nèi)的項項目由總經(jīng)理理、人力資源源部經(jīng)理進(jìn)行行控制，預(yù)算算委員會、財財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督，預(yù)算外外支出由總經(jīng)經(jīng)理和財務(wù)部部經(jīng)理直接控控制。2下達(dá)的預(yù)算算目標(biāo)是與業(yè)業(yè)績考核掛鉤鉤的硬性指標(biāo)標(biāo)，一般來說說不得超出預(yù)預(yù)算。根據(jù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行的情情況對責(zé)任人人進(jìn)行獎懲。3費(fèi)用預(yù)算如如遇特殊情況況確需突破時時，必須提出出申請，說明明原因，經(jīng)財財務(wù)部經(jīng)理及及總經(jīng)理的核核準(zhǔn)后納入預(yù)預(yù)算外支出。如如支出金額超超過預(yù)備費(fèi)，必必須由預(yù)算委委員會審核批批準(zhǔn)。4若HR成本本的預(yù)算有剩剩余，可以跨跨月轉(zhuǎn)入使用用，但不能跨跨年度。5預(yù)算執(zhí)行中中由于市場變變化或其他特特殊原因（如如已

28、制定的預(yù)預(yù)算缺乏科學(xué)學(xué)性或欠準(zhǔn)確確、國家政策策出現(xiàn)變化等等）時，要及及時對預(yù)算進(jìn)進(jìn)行修正。第4章 HRR成本預(yù)算修修正的權(quán)限與與程序第12條 預(yù)預(yù)算的修正權(quán)權(quán)屬于預(yù)算委委員會和公司司董事會。第13條 當(dāng)當(dāng)遇到特殊情情況需要修正正預(yù)算時，人人力資源部必必須提出預(yù)預(yù)算修正分析析報告，詳詳細(xì)說明修正正原因以及針針對今后發(fā)展展趨勢的預(yù)測測，提交預(yù)算算委員會審核核并報董事會會批準(zhǔn)，然后后執(zhí)行。第5章 HRR成本預(yù)算的的考核與激勵勵第14條 HHR成本預(yù)算算考核對象與與作用HR成本預(yù)算考考核主要是對對預(yù)算執(zhí)行者者的考核評價價。預(yù)算考核核是發(fā)揮預(yù)算算約束與激勵勵作用的必要要措施，通過過預(yù)算目標(biāo)的的細(xì)化分解與

29、與激勵措施的的付諸實(shí)施，以以達(dá)到引導(dǎo)公公司每一位員員工向公司戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方向向努力的效果果。第15條 HHR成本預(yù)算算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)預(yù)算執(zhí)行效果果的一個認(rèn)可可過程，具體體應(yīng)遵循如下下原則。1目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)標(biāo)為基準(zhǔn)，按按預(yù)算完成情情況評價預(yù)算算執(zhí)行者的業(yè)業(yè)績。2激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是是對預(yù)算執(zhí)行行者業(yè)績評價價的主要依據(jù)據(jù)，考核必須須與激勵制度度相配合。3時效原則：預(yù)算考核是是動態(tài)考核，每每期預(yù)算執(zhí)行行完畢應(yīng)立即即進(jìn)行。4例外原則：對一些阻礙礙預(yù)算執(zhí)行的的重大因素，如如市場的變化化、重大意外外災(zāi)害等，考考核時應(yīng)作為為特殊情況處處理。第16條 公公司要通過季季度、年度考考核保證HRR成本預(yù)

30、算得得到準(zhǔn)確執(zhí)行行。第17條 季季度、年度預(yù)預(yù)算考核是對對前一季度、年年度預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的完成情況況進(jìn)行考核，及及時發(fā)現(xiàn)可能能存在的潛在在問題，或者者在必要時修修正預(yù)算，以以適應(yīng)外部環(huán)環(huán)境的變化。第6章 附則則第18條 本本制度由人力資資源部擬定并并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算算委員會批準(zhǔn)準(zhǔn)后實(shí)施。第19條 本本制度自期 年年 月 日生效執(zhí)行行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期12 生產(chǎn)產(chǎn)成本121 生生產(chǎn)成本管理理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第3條 生產(chǎn)產(chǎn)成本主要由由直接材料費(fèi)費(fèi)用、直接人人工費(fèi)用和制制造費(fèi)用三部部分費(fèi)用構(gòu)成成，其中制造造費(fèi)用包

31、括間間接材料、間間接人工和其其他制造費(fèi)用用等。第4條 生產(chǎn)產(chǎn)成本管理控控制是指在產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)制制造過程中，對對成本形成的的各種因素，按按照事先擬定定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)偏差就要及及時采取措施施加以糾正，從從而使生產(chǎn)過過程中的各項項資源消耗和和費(fèi)用開支限限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)定的范圍之之內(nèi)。第5條 生產(chǎn)產(chǎn)成本控制權(quán)權(quán)責(zé)規(guī)定1生產(chǎn)部負(fù)責(zé)責(zé)對直接材料料的消耗指標(biāo)標(biāo)、領(lǐng)用流程程、投料程序序、標(biāo)準(zhǔn)工時時和加工單價價等做出明確確規(guī)定。2財務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)對制造費(fèi)用用分?jǐn)傋龀鲆?guī)規(guī)范，并核算算生產(chǎn)成本及及呈報生產(chǎn)成成本績效。第2章 生產(chǎn)產(chǎn)成本控制的的一般性規(guī)定定第6條 生產(chǎn)產(chǎn)成本控制程程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)

32、準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等財務(wù)部：費(fèi)用報支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫李I(lǐng)料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費(fèi)用匯總表財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖1-2 生產(chǎn)成本控控制程序圖第7條 直接接材料費(fèi)用主主要通過領(lǐng)領(lǐng)料單來統(tǒng)統(tǒng)計、估算，據(jù)據(jù)此編制材材料耗用匯總總表，如表表1-10所所示。表1-10 材料耗用用匯總表第9條 制造造費(fèi)用采用預(yù)預(yù)定分?jǐn)偮?，各各項?shí)際制造造費(fèi)用發(fā)生的的金額與已分分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用用有差異時，則則以多、少分分?jǐn)偺幚恚⒉⒁?/p>

33、狀況轉(zhuǎn)入入成本或損益益。第10條 若若采用分步成成本制時，月月底必須估算算在制品的完完工程序，以以核算產(chǎn)品的的產(chǎn)量，在此此基礎(chǔ)上統(tǒng)計計、估算產(chǎn)品品生產(chǎn)成本，并并編制產(chǎn)品品生產(chǎn)成本比比較表，如如表1-122所示。第3章 制定定成本標(biāo)準(zhǔn)與與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)準(zhǔn)則第11條 產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本的控制，可可采用標(biāo)準(zhǔn)成成本控制法，其其主要特點(diǎn)是是把成本的事事前計劃、事事中控制和事事后分析考核核結(jié)合起來。第12條 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本是在在一定條件下下制定的直接接材料費(fèi)用、直直接人工費(fèi)用用和制造費(fèi)用用的控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是進(jìn)行生生產(chǎn)成本控制制的準(zhǔn)繩，它它應(yīng)包括成本本計劃中規(guī)定定的各項指標(biāo)標(biāo)。第13條 在在確定生產(chǎn)成成本控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)時，

34、必須先先進(jìn)行充分地地調(diào)查、研究究和科學(xué)的計計算。第14條 應(yīng)應(yīng)選擇合適的的方法確定生生產(chǎn)成本控制制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)業(yè)常用的方法法主要包括計計劃指標(biāo)分解解法、預(yù)算法法和定額法三三種。1計劃指標(biāo)分分解法，即通通過將大指標(biāo)標(biāo)分解為小指指標(biāo)的方法來來確定。分解解時，可以按按部門、單位位分解，也可可以按不同產(chǎn)產(chǎn)品和各種產(chǎn)產(chǎn)品的工藝階階段、零部件件或工序進(jìn)行行分解。2預(yù)算法，即即用編制預(yù)算算的方法來確確定成本控制制標(biāo)準(zhǔn)，如根根據(jù)季度的生生產(chǎn)銷售計劃劃來確定較短短期的（如月月份）的費(fèi)用用開支預(yù)算，并并將其作為成成本控制的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。3定額法，即即確定定額和和費(fèi)用開支限限額，并將這這些定額和限限額作為控制制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行行

35、控制，如材材料消耗定額額、工時定額額等。第15條 在在確定生產(chǎn)成成本標(biāo)準(zhǔn)時，需需要正確處理理成本指標(biāo)與與其他技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)關(guān)系（如和質(zhì)質(zhì)量、生產(chǎn)效效率等的關(guān)系系），從完成成企業(yè)的總體體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)進(jìn)行綜合平衡衡，防止片面面性。第4章 生產(chǎn)產(chǎn)成本形成過過程中的監(jiān)控控第16條 監(jiān)監(jiān)督生產(chǎn)成本本的形成過程程，即根據(jù)生生產(chǎn)成本控制制標(biāo)準(zhǔn)，在生生產(chǎn)作業(yè)過程程中，對成本本形成的各個個環(huán)節(jié)、成本本指標(biāo)的執(zhí)行行情況、影響響指標(biāo)值的各各項條件（如如設(shè)備、工藝藝、工具、工工人技術(shù)水平平和工作環(huán)境境等），進(jìn)行行經(jīng)常性的檢檢查、評比和和監(jiān)督。第17條 材材料費(fèi)用的日日常控制1材料費(fèi)用的的控制重點(diǎn)（1）查核直接接材料

36、成本、間間接材料成本本的計算，必必須符合公司司及國家有關(guān)關(guān)成本核算規(guī)規(guī)定。（2）查核當(dāng)期期直接材料成成本、間接材材料耗用數(shù)量量及單位用量量。（3）查核領(lǐng)用用、退庫程序序及計價方法法，必須符合合公司及國家家有關(guān)規(guī)定。2材料費(fèi)用監(jiān)監(jiān)督、控制的的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量量檢查員要按按圖紙、工藝藝、工裝要求求進(jìn)行操作，實(shí)實(shí)行首件檢查查，防止成批批報廢。（2）車間設(shè)備備員要按工藝藝規(guī)程規(guī)定的的要求監(jiān)督設(shè)設(shè)備維修和使使用情況，不不符合要求的的設(shè)備不能開開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材材料員要按規(guī)規(guī)定的品種、規(guī)規(guī)格、材質(zhì)實(shí)實(shí)行限額發(fā)料料，監(jiān)督領(lǐng)料料、補(bǔ)料、退退料等制度的的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度度人員要控制制生產(chǎn)批量

37、，保保證合理下料料、合理投料料，監(jiān)督期量量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行行情況。（5）生產(chǎn)車間間材料費(fèi)的日日?？刂?，一一般由車間材材料核算員負(fù)負(fù)責(zé)，具體職職責(zé)包括經(jīng)常常收集材料消消耗資料文件件，分析對比比，追蹤原因因，并會同有有關(guān)部門和人人員提出改進(jìn)進(jìn)措施。第18條 人人工費(fèi)用的日日常控制1人工費(fèi)用的的控制重點(diǎn)（1）外包人工工必須符合相相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接接人工、間接接人工記錄及及其工作內(nèi)容容。2人工費(fèi)用控控制職責(zé)劃分分（1）車間勞資資員（或定額額員）對生產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)場的工時時定額、出勤勤率、工時利利用率、勞動動組織的調(diào)整整、獎金、津津貼等進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督和控制，并并負(fù)責(zé)對上述述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行控制和核核算，分析偏偏差，

38、尋找原原因。（2）生產(chǎn)調(diào)度度人員要監(jiān)督督車間內(nèi)部作作業(yè)計劃的合合理安排，要要合理投產(chǎn)、合合理派工，控控制窩工、停停工、加班、加加點(diǎn)等。第19條 間間接制造費(fèi)用用的日?？刂浦?核查生產(chǎn)部部的各項管理理費(fèi)用、車間間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)設(shè)有定額的按按定額控制，未未設(shè)定額的按按各項費(fèi)用預(yù)預(yù)算進(jìn)行控制制。2核查生產(chǎn)及及非生產(chǎn)部門門制造費(fèi)用發(fā)發(fā)生數(shù)是否在在預(yù)算范圍內(nèi)內(nèi)，有無超支支情形。3核查制造費(fèi)費(fèi)用報支，應(yīng)應(yīng)依財務(wù)管理理規(guī)定及范圍圍報支。4各個部門、車車間、班組分分別由有關(guān)人人員負(fù)責(zé)控制制和監(jiān)督，并并提出改進(jìn)意意見。第5章 附則則第20條 本本制度由財務(wù)務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)產(chǎn)部進(jìn)行制定定，其修訂、補(bǔ)補(bǔ)充、廢止事事宜均應(yīng)由

39、生生產(chǎn)部提出。第21條 本本制度報財務(wù)務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理審批批后，自20010年1月月1日起生效效實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期122 生產(chǎn)成本核核算管理辦法法制度名稱生產(chǎn)成本核算管管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則則第1條 為了了規(guī)范生產(chǎn)成成本核算，達(dá)達(dá)到生產(chǎn)成本本管理與控制制的目的，特特制定本辦法法。第2條 在抓抓好生產(chǎn)過程程成本管理與與控制的同時時，建立健全全企業(yè)內(nèi)部成成本核算制度度，全面提高高生產(chǎn)成本的的會計核算水水平，是公司司領(lǐng)導(dǎo)特別是是公司財務(wù)工工作人員的重重要職責(zé)。第3條 公司司財務(wù)工作人人員必須認(rèn)真真貫徹執(zhí)行國國家會計制度度、

40、會計準(zhǔn)則則對生產(chǎn)成本本的列支范圍圍、核算的程程序方法等進(jìn)進(jìn)行的強(qiáng)制性性規(guī)范，以保保證生產(chǎn)成本本核算成果的的質(zhì)量。第2章 產(chǎn)品品生產(chǎn)成本核核算基礎(chǔ)工作作第4條 為了了準(zhǔn)確、真實(shí)實(shí)地核算產(chǎn)品品成本，公司司各部門、各各生產(chǎn)車間和和倉庫管理部部門必須建立立健全成本管管理基礎(chǔ)工作作。第5條 公司司各部門根據(jù)據(jù)公司下達(dá)的的指標(biāo)，結(jié)合合自身實(shí)際情情況對費(fèi)用開開支實(shí)行分口口管理、層層層落實(shí)的管理理辦法。第6條 各生生產(chǎn)車間要加加強(qiáng)對產(chǎn)品成成本核算的基基礎(chǔ)管理工作作，具體工作作主要從以下下六個方面進(jìn)進(jìn)行。1對生產(chǎn)耗用用的原材料、輔輔助材料、燃燃料、動力、工工具、備件以以及主要低值值易耗品等實(shí)實(shí)行定額管理理。2準(zhǔn)

41、確統(tǒng)計每每批產(chǎn)品的原原材料耗用，并并在各產(chǎn)品之之間進(jìn)行合理理分?jǐn)偂?根據(jù)本公司司水平對各種種產(chǎn)成品、在在產(chǎn)品制定合合理的工時定定額，使其成成為工資費(fèi)用用分配、個人人考核、班組組工時利用情情況的依據(jù)，并并把經(jīng)過準(zhǔn)確確統(tǒng)計的產(chǎn)品品生產(chǎn)所耗工工時上報給財財務(wù)部。4設(shè)立專門的的領(lǐng)料員，對對每種產(chǎn)品的的原材料進(jìn)行行準(zhǔn)確記錄和和分?jǐn)偂?區(qū)分原材料料的定額和無無定額，有定定額的應(yīng)按定定額領(lǐng)、發(fā)料料，無定額的的應(yīng)編制領(lǐng)用用料計劃，實(shí)實(shí)行限額發(fā)料料，不準(zhǔn)以領(lǐng)領(lǐng)代耗。6對月末結(jié)存存的材料等物物資實(shí)施盤點(diǎn)點(diǎn)，如需繼續(xù)續(xù)使用的應(yīng)辦辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)，轉(zhuǎn)入下月月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)續(xù)使用的應(yīng)及及時退回供應(yīng)應(yīng)倉庫。第7條 倉

42、庫庫管理1加強(qiáng)倉庫登登記管理，對對領(lǐng)用的生產(chǎn)產(chǎn)所需的原材材料及備品備備件進(jìn)行全面面、準(zhǔn)確登記記。2嚴(yán)格物資的的驗(yàn)收計量，對對生產(chǎn)經(jīng)營活活動中的原材材料、備件、產(chǎn)產(chǎn)品等物資的的入庫、出庫庫和水、電、氣氣的消耗，都都要經(jīng)過嚴(yán)格格的檢驗(yàn)和計計量。3強(qiáng)化物資的的盤點(diǎn)管理，建建立物資盤盤點(diǎn)表，實(shí)實(shí)行定期盤點(diǎn)點(diǎn)和不定期盤盤點(diǎn)相結(jié)合的的方法。第8條 建立立健全原始記記錄管理制度度1對生產(chǎn)中耗耗用的各種原原材料、備件件、工具和動動力，工時、設(shè)設(shè)備利用情況況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移移，成品交庫庫、出庫和數(shù)數(shù)量，質(zhì)量檢檢驗(yàn)，各項財財產(chǎn)、物資的的毀損等建立立原始記錄。2采用統(tǒng)一的的原始記錄格格式的填制方方法。3嚴(yán)格簽署、審審查、

43、傳遞、匯匯集、保管程程序，保證數(shù)數(shù)字完整、清清晰、真實(shí)可可靠。第9條 財務(wù)務(wù)部應(yīng)對成本本核算及管理理工作按月進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格考核核，尤其對生生產(chǎn)產(chǎn)品所耗耗工時、生產(chǎn)產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用的原材料料進(jìn)行嚴(yán)格控控制，如有超超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)現(xiàn)象應(yīng)給予相相應(yīng)處罰。第3章 產(chǎn)品品生產(chǎn)成本核核算要求第10條 公公司按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則進(jìn)行核算，凡凡不屬于本期期產(chǎn)品承擔(dān)的的費(fèi)用，無論論款項是否已已經(jīng)支付，也也不能計入本本期產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本，要嚴(yán)嚴(yán)格劃清成本本開支的界限限。第11條 生生產(chǎn)成本核算算必須劃清下下列界限，不不得相互混淆淆。1正確劃分應(yīng)應(yīng)計入成本與與不應(yīng)計入成成本的界限。2正確劃分各各月的費(fèi)用界界限。3正確劃分產(chǎn)

44、產(chǎn)品費(fèi)用和期期間費(fèi)用的界界限。4正確劃分各各種產(chǎn)品的費(fèi)費(fèi)用界限。5正確劃分產(chǎn)產(chǎn)成品和在產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用界界限。第12條 下下列支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入產(chǎn)品生生產(chǎn)成本1直接材料，包包括生產(chǎn)經(jīng)營營過程中實(shí)際際消耗的原材材料、輔助材材料、備品配配件、外購半半成品、直接接燃料和動力力、包裝物以以及其他直接接材料。2直接工資，包包括公司直接接從事產(chǎn)品生生產(chǎn)人員的工工資、獎金、津津貼和補(bǔ)貼。3其他直接支支出，包括直直接從事產(chǎn)品品生產(chǎn)人員的的福利費(fèi)等。4返回廢品損損失，因質(zhì)量量原因由質(zhì)檢檢部門判定由由下步工序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由由本工序承擔(dān)擔(dān)費(fèi)用損失。5包個為理生間工福理費(fèi)加物勞低攤費(fèi)運(yùn)運(yùn)交話費(fèi)計護(hù)費(fèi)制第13條 下下列支出不得

45、得列入生產(chǎn)成成本1為購置和建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)、購入無形形資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)的支出出。2對外投資的的支出。3被沒收的財財物。4各項罰款、贊贊助、捐贈支支出。5國家規(guī)定不不得列入成本本、費(fèi)用的其其他支出。第14條 下下列收入不得得沖減生產(chǎn)成成本1規(guī)定應(yīng)列入入營業(yè)外收入入的各項收入入。2固定資產(chǎn)變變價收入。3外銷材料、廢廢次品等發(fā)生生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直直接上交財政政的各種罰款款收入。5按規(guī)定不應(yīng)應(yīng)該沖減生產(chǎn)產(chǎn)成本的其他他收入。第4章 產(chǎn)品品生產(chǎn)成本核核算方法第15條 公公司產(chǎn)品按生生產(chǎn)作業(yè)計劃劃歸集生產(chǎn)成成本，生產(chǎn)成成本核算采用用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分分步法”，根據(jù)工序序特點(diǎn)，按品品種分步結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)產(chǎn)成品

46、成本。產(chǎn)產(chǎn)品成本的核核算期為月份份。第16條 直直接材料的歸歸集與分配1生產(chǎn)管理部部門按訂單或或生產(chǎn)任務(wù)務(wù)通知單編編制領(lǐng)料單單，倉庫按按領(lǐng)料單配配送原材料，生生產(chǎn)制造部門門按領(lǐng)料單單領(lǐng)用原材材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)統(tǒng)計人員依據(jù)據(jù)直接材料的的原始消耗記記錄，分類別別按品種匯總總，編制原原材料耗用明明細(xì)表，月月末財務(wù)人員員將倉庫轉(zhuǎn)出出的原料領(lǐng)用用數(shù)量與統(tǒng)計計人員上報數(shù)數(shù)據(jù)核對，并并分配計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本。3車間統(tǒng)計人人員還要按產(chǎn)產(chǎn)品品種明細(xì)細(xì)編制返回回產(chǎn)品回收明明細(xì)表，作作為直接材料料的減項，同同時計入產(chǎn)品品原料成本，并并計算出產(chǎn)品品單耗。第17條 步步驟費(fèi)用的歸歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)關(guān)，但不能直直

47、接歸屬某個個產(chǎn)品的費(fèi)用用，按照一定定的系數(shù)歸集集分配計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本，并計算出出產(chǎn)品單耗。1直接人工費(fèi)費(fèi)的歸集與分分配（1）生產(chǎn)車間間設(shè)專人負(fù)責(zé)責(zé)生產(chǎn)車間的的考勤工作，以以便于歸集為為生產(chǎn)批次產(chǎn)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的的人工費(fèi)用。（2）財務(wù)部月月末根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)部門上報的的考勤簿編制制工資及福福利費(fèi)明細(xì)表表，列示于于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費(fèi)用車間管理人人員工資及福福利費(fèi)”的借方。將將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工工費(fèi)按一定的的系數(shù)分配計計入產(chǎn)品成本本，并計算出出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助助材料的歸集集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)關(guān)的輔料、耐耐火材料、冶冶金輔具、其其他材料等按按項目歸集，按按一定的系數(shù)數(shù)分配

48、計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本，并計算出出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料料及動力的歸歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)關(guān)的水、電、風(fēng)風(fēng)、氣（汽）等等燃料動力按按項目歸集，按按一定的系數(shù)數(shù)分配計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本，并計算出出產(chǎn)品單耗。4制造費(fèi)用的的歸集與分配配制造費(fèi)用是指生生產(chǎn)部門為組組織管理生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的各各項間接費(fèi)用用，包括工資資和福利費(fèi)、折折舊費(fèi)、修理理費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗、勞勞保費(fèi)、租賃賃費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)、存貨盤虧虧費(fèi)（減盤盈盈）及其他制制造費(fèi)用。制制造費(fèi)用也要要按一定的系系數(shù)分配計入入產(chǎn)品生產(chǎn)成成本，并計算算出產(chǎn)品單耗耗。（1）車間管理理人員的工資資及福利費(fèi)，根根據(jù)該部門所所設(shè)考勤簿及及工資及福福利費(fèi)明

49、細(xì)表表進(jìn)行歸集集。（2）生產(chǎn)部門門發(fā)生的固定定資產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)，應(yīng)通過編編制固定資資產(chǎn)折舊計算算明細(xì)表進(jìn)進(jìn)行歸集與分分配。（3）其他制造造費(fèi)用應(yīng)通過過編制其他他制造費(fèi)用明明細(xì)表進(jìn)行行歸集。第18條 返返回廢品損失失的歸集與分分配因質(zhì)量原因由質(zhì)質(zhì)檢部門判定定由下步工序序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)應(yīng)由本工序承承擔(dān)費(fèi)用損失失，直接沖減減本期生產(chǎn)合合格量，發(fā)生生的費(fèi)用損失失直接計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本。第19條 當(dāng)當(dāng)產(chǎn)品完工后后，按照工序序要求，編制制產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本計算單單。同時，編編制可比產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本計算單，與與同期或基期期比較。第5章 產(chǎn)品品生產(chǎn)成本核核算基本程序序第20條 公公司產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本核算的的基本程序1對所

50、發(fā)生的的費(fèi)用進(jìn)行審審核，確定這這些費(fèi)用是否否符合規(guī)定的的開支范圍，并并在此基礎(chǔ)上上確定應(yīng)計入入產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的費(fèi)用和和應(yīng)計入各項項期間費(fèi)用的的數(shù)額。2應(yīng)計入產(chǎn)品品生產(chǎn)成本的的各項費(fèi)用，區(qū)區(qū)分為哪些應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入本月月的產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本，哪些些應(yīng)當(dāng)由其他他月份的產(chǎn)品品生產(chǎn)成本負(fù)負(fù)擔(dān)。3每個月應(yīng)計計入產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，在各各種產(chǎn)品之間間進(jìn)行分配和和歸集，計算算各種產(chǎn)品生生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)產(chǎn)品又有在產(chǎn)產(chǎn)品的成本，在在完工產(chǎn)品和和期末在產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配與歸集，并并計算出完工工產(chǎn)品的總成成本和單位成成本。5完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)費(fèi)用。第21條 生生產(chǎn)費(fèi)用計入入

51、成本的方法法1各種原料及及主要材料按按各種產(chǎn)品實(shí)實(shí)際投料或原原始記錄的實(shí)實(shí)際耗用量直直接計入。2各種輔助材材料費(fèi)用、燃燃料動力費(fèi)、工工資、固定資資產(chǎn)折舊費(fèi)、車車間經(jīng)費(fèi)等，凡凡是為生產(chǎn)單單一產(chǎn)品發(fā)生生的，應(yīng)直接接計入該產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本；凡是為生生產(chǎn)多種產(chǎn)品品、由多種產(chǎn)產(chǎn)品共同耗用用而不能直接接計入的，按按一定系數(shù)進(jìn)進(jìn)行分配。第22條 其其他幾個特殊殊問題核算的的處理辦法1原材料、燃燃料、備品備備件、半成品品等發(fā)生的盈盈虧處理必須查明原因，按按照規(guī)定的審審批權(quán)限，報報經(jīng)有關(guān)部門門審核批準(zhǔn)，扣扣除責(zé)任者賠賠償后的余額額，按公司內(nèi)內(nèi)部管理權(quán)責(zé)責(zé)的劃分，分分別計入和沖沖減公司管理理費(fèi)用及車間間經(jīng)費(fèi)，或

52、按按規(guī)定調(diào)整消消耗量或產(chǎn)量量。發(fā)生毀損損的，應(yīng)當(dāng)先先將處置收入入扣除賬面價價值和相關(guān)稅稅費(fèi)，最后將將剩下的金額額計入公司管管理費(fèi)和車間間經(jīng)費(fèi)。2具有待攤性性質(zhì)和預(yù)提性性質(zhì)的費(fèi)用處處理（1）具有待攤攤性質(zhì)的費(fèi)用用，在其發(fā)生生時一次性計計提，然后將將其納入到有有關(guān)成本項目目當(dāng)中。（2）具有預(yù)提提性質(zhì)的費(fèi)用用，根據(jù)其具具體使用項目目在其預(yù)先提提取時分別計計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3“廢品損失失”的處理（1）凡是生產(chǎn)產(chǎn)中的廢品，將將廢品扣除可可回收的價值值后，在原成成本項目中反反映。（2）凡是銷售售后用戶退回回的廢品，均均應(yīng)退回原生生產(chǎn)車間，沖沖減該產(chǎn)品當(dāng)當(dāng)月產(chǎn)量。其其廢品

53、損失應(yīng)應(yīng)計入該產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本，并將廢品品的銷售量及及銷售成本以以紅字按原數(shù)數(shù)沖回產(chǎn)成品品賬戶，沖減減當(dāng)月的銷售售量及銷售成成本。如果廢廢品修復(fù)后入入庫，應(yīng)增加加車間的當(dāng)月月產(chǎn)量。如系系上一年度銷銷售退回的廢廢品，只沖減減當(dāng)年的銷售售量，不沖減減生產(chǎn)量。第6章 附則則第23條 本本辦法由財務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)編制制、修訂與解解釋，報總會會計師審批。第24條 本本辦法自頒布布之日起生效效實(shí)施。16 銷售售費(fèi)用161 銷售費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成分析方案案方案名稱銷售費(fèi)用構(gòu)成分分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費(fèi)用的的定義銷售費(fèi)用是指企企業(yè)在銷售產(chǎn)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞勞務(wù)等過程中中發(fā)生的各項項費(fèi)用以及為為實(shí)

54、現(xiàn)銷售而而專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)（含銷售售網(wǎng)點(diǎn)、售后后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等等）的各項經(jīng)經(jīng)費(fèi)。二、銷售費(fèi)用的的構(gòu)成分析一般情況下，銷銷售費(fèi)用的構(gòu)構(gòu)成如表1-23所示。表1-23 銷售費(fèi)用用構(gòu)成一覽表表一級二級三級科目說明銷售費(fèi)用銷售人員薪酬基本工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工工資提成指企業(yè)按銷售人員實(shí)現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費(fèi)福 利 費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工福利費(fèi)獎金及特殊獎勵指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻(xiàn)而發(fā)放的獎金及特殊獎勵業(yè)務(wù)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項費(fèi)用差旅費(fèi)

55、指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)辦公費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項辦公經(jīng)費(fèi)支出通信費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項招待費(fèi)用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購買方購貨數(shù)量較大或及時付款等原因而給予對方的一種價格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣”壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費(fèi)用公關(guān)公司費(fèi)用指企業(yè)請公關(guān)公司開展公關(guān)活動所支付的費(fèi)用贊助費(fèi)用指企業(yè)

56、贊助賽事或某些活動所發(fā)生的費(fèi)用慶典活動費(fèi)指企業(yè)開展各種慶典活動（如周年慶等）所發(fā)生的費(fèi)用公關(guān)人員報酬指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎金及其他福利費(fèi)會議費(fèi)指企業(yè)召開各類公關(guān)會議所發(fā)生的資料費(fèi)、設(shè)施設(shè)備費(fèi)、人工費(fèi)等廣告費(fèi)用廣告策劃費(fèi)用指企業(yè)請專業(yè)的廣告策劃機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用廣告制作費(fèi)用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費(fèi)用媒體費(fèi)用指企業(yè)為發(fā)布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費(fèi)用售后服務(wù)費(fèi)用消耗材料費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的機(jī)物料消耗客戶損失賠償費(fèi)由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用主要包括售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費(fèi)、根據(jù)固定

57、資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計提的資產(chǎn)折舊費(fèi)、租用柜臺或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費(fèi)等銷售物流費(fèi)用庫存費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉庫保管費(fèi)用包裝費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進(jìn)行運(yùn)輸活動所支付的費(fèi)用裝卸費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期162 銷售費(fèi)用管管理控制辦法法制度名稱銷售費(fèi)用管理控控制辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則則第1條 目的的為了規(guī)范公司銷銷售費(fèi)用的使使用程序，有有效控制銷售售費(fèi)用支出，提提高公司營銷銷系統(tǒng)所有資資源的利用效效率，本著節(jié)節(jié)約、有利于于銷售工作的的原則，

58、結(jié)合合本公司的實(shí)實(shí)際情況，制制定本辦法。第2條 適用用人員范圍本辦法適用于公公司營銷系統(tǒng)統(tǒng)及駐外銷售售機(jī)構(gòu)的所有有在職員工。第3條 適用用費(fèi)用范圍1本辦法適用用于公司銷售售人員的差旅旅費(fèi)、通信費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)及駐外銷銷售機(jī)構(gòu)的辦辦公費(fèi)用。2上述費(fèi)用之之外的銷售費(fèi)費(fèi)，如廣告宣宣傳費(fèi)、促銷銷費(fèi)用、公關(guān)關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸輸費(fèi)用、賠償償費(fèi)用、退換換貨費(fèi)用、保保修費(fèi)用、營營銷人員薪酬酬、培訓(xùn)費(fèi)用用和辦公會議議費(fèi)用等，不不在本辦法的的控制范圍內(nèi)內(nèi)。這些費(fèi)用用的控制，可可參照公司其其他相關(guān)制度度的規(guī)定執(zhí)行行，或按月度度預(yù)算執(zhí)行。第2章 銷售售費(fèi)用控制原原則第4條 預(yù)算算控制原則1營銷系統(tǒng)各各部門應(yīng)按月月編制各項

59、銷銷售費(fèi)用分類類預(yù)算（如表表1-24所所示，為全面面性考慮，本本表將公司可可能發(fā)生的所所有銷售費(fèi)用用都一一列出出，其中，加加粗文字是本本方案的控制制重點(diǎn)），經(jīng)經(jīng)財務(wù)部試算算平衡，報總總經(jīng)理批準(zhǔn)后后執(zhí)行。表1-24 銷售費(fèi)用用預(yù)算表編號： 單位：元項目年度銷售費(fèi)用計劃額度1月2月3月金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售費(fèi)用1銷售變動費(fèi)用（1）銷售傭金（2）運(yùn)輸費(fèi)（3）包裝費(fèi)（4）保管費(fèi)（5）燃料費(fèi)（6）促銷費(fèi)（7）廣告宣傳費(fèi)（8）消耗品費(fèi)用（9）其他費(fèi)用小計2銷售固定費(fèi)用（1）銷售人員費(fèi)用 工資 獎金 福利費(fèi) 勞保費(fèi) 其他費(fèi)用小計（2）銷售固定經(jīng)費(fèi) 差旅費(fèi)

60、 通信費(fèi) 折舊費(fèi) 修繕費(fèi) 保險費(fèi)小計合計2本方案控制制范圍內(nèi)的銷銷售費(fèi)用，均均應(yīng)在預(yù)算范范圍內(nèi)開支使使用。3每月月末，營營銷系統(tǒng)各部部門的相關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人及銷售售人員應(yīng)對本本月發(fā)生的銷銷售費(fèi)用進(jìn)行行分項統(tǒng)計，填填寫銷售費(fèi)費(fèi)用分析表，開開展偏差分析析，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，并采采取措施。例例如，某銷售售人員發(fā)生的的業(yè)務(wù)費(fèi)用過過高時，可調(diào)調(diào)整訪問路線線或降低住宿宿標(biāo)準(zhǔn)等。第5條 實(shí)行行提成制人員員費(fèi)用控制原原則1實(shí)行提成制制的人員，其其工資、獎金金、費(fèi)用實(shí)行行包干制，因因開展業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的差旅費(fèi)費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在在其提成中開開支。2在預(yù)算范圍圍內(nèi)的費(fèi)用按按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差差旅費(fèi)，按季季度考核做總總決算，如有