聯(lián)想財(cái)務(wù)核算指引

1、聯(lián)想集團(tuán)有限公公司二財(cái)年財(cái)務(wù)核核算指引引言制定目的為適應(yīng)聯(lián)想集團(tuán)團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱公司）新新財(cái)年的業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展需要，同同時(shí)為滿足公公司業(yè)績(jī)公布布信息內(nèi)容的的需要，規(guī)范范公司財(cái)務(wù)行行為，加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)經(jīng)營(yíng)核算，特特制定本指引引。適用范圍集團(tuán)公司權(quán)益所所占比例超過(guò)過(guò)50%以上上（不含500%）的被投投資主體遵照照?qǐng)?zhí)行；500%以下（包包含50%）的的被投資主體體參照?qǐng)?zhí)行。制定基礎(chǔ)在不違反國(guó)內(nèi)相相關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定定的前提下，充充分考慮香港港標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要要求。在前者者無(wú)規(guī)定時(shí)，參參閱國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)慣例執(zhí)行。制定原則本指引旨在對(duì)集集團(tuán)各子公司司的財(cái)務(wù)核算算作出有效的的規(guī)范，但本本指引僅對(duì)特特定或重大的的內(nèi)

2、容作出說(shuō)說(shuō)明，不能泛泛及全部，沒(méi)沒(méi)有涉及的內(nèi)內(nèi)容，請(qǐng)各子子公司在不違違背本指引的的前提下，做做出適當(dāng)?shù)囊?guī)規(guī)范，規(guī)范內(nèi)內(nèi)容請(qǐng)報(bào)送集集團(tuán)財(cái)務(wù)部備備案。對(duì)于涉涉及重大事項(xiàng)項(xiàng)，指引無(wú)法法作出解釋的的，請(qǐng)及時(shí)與與集團(tuán)財(cái)務(wù)部部溝通，共同同建立規(guī)范有有效的核算運(yùn)運(yùn)作規(guī)則。會(huì)計(jì)核算基本原原則客觀性原則客觀性原則是指指會(huì)計(jì)核算必必須以實(shí)際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生的合法憑證證為依據(jù)，如如實(shí)反映財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果，做到到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確、資資料可靠。及時(shí)性原則及時(shí)性原則指會(huì)會(huì)計(jì)核算工作作要講求時(shí)效效，會(huì)計(jì)處理理要及時(shí)進(jìn)行行，以便會(huì)計(jì)計(jì)信息的及時(shí)時(shí)利用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則則指收入和

3、費(fèi)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以收入和和費(fèi)用的實(shí)際際發(fā)生和影響響作為確認(rèn)計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡凡是當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用，不不論款項(xiàng)是否否收付，都應(yīng)應(yīng)作為當(dāng)期的的收入和費(fèi)用用處理；反之之，即使款項(xiàng)項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期期收付，也不不應(yīng)作為當(dāng)期期的收入和費(fèi)費(fèi)用。4 配比原則則配比原則是指營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和與與其相對(duì)應(yīng)的的成本、費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)相互對(duì)對(duì)應(yīng)，入帳期期間應(yīng)該相互互一致。5 穩(wěn)健性原原則穩(wěn)健性原則指會(huì)會(huì)計(jì)處理在需需要會(huì)計(jì)人員員對(duì)處理方法法提供職業(yè)判判斷時(shí)，在不不影響合理選選擇的前提下下，以盡可能能選用一種不不虛增利潤(rùn)和和夸大所有者者權(quán)益的會(huì)計(jì)計(jì)處理方法和和程序進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理，要要求合理核算算可能發(fā)

4、生的的損失和費(fèi)用用。6重要性原則則重要性原則是指指在會(huì)計(jì)核算算過(guò)程中對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)區(qū)別其重要程程度，采用不不同的會(huì)計(jì)處處理方法和程程序。如某項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值達(dá)達(dá)到總資產(chǎn)的的5%時(shí)，一一般則認(rèn)為其其具有重要性性，應(yīng)當(dāng)將其其作為具有重重要性的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)處理，又又如在進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)金收付時(shí)，無(wú)無(wú)論其金額大大小，由于其其性質(zhì)可能會(huì)會(huì)對(duì)企業(yè)造成成重大影響，也也應(yīng)當(dāng)將其作作為具有重要要性的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)處理。7一貫性原則則一貫性原則是指指采用的會(huì)計(jì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)計(jì)處理方法前前后各期必須須一致，在一一般情況下不不得隨意變更更。財(cái)務(wù)報(bào)表編制的的政策界限1.正確劃分收收益性支出與與資本性支出出的界限1.1收益性支

5、支出：是指該該支出的發(fā)生生是為了取得得本期收益，即即僅與本期收收益的取得有有關(guān)的各項(xiàng)支支出；1.2資本性支支出：是指該該支出的發(fā)生生不僅與本期期收入的取得得有關(guān)，而且且與其他會(huì)計(jì)計(jì)期間的收入入相關(guān)，或者者主要是為以以后會(huì)計(jì)期間間的收入取得得所發(fā)生的支支出。附：項(xiàng)目性費(fèi)用用支出、在建建工程和固定定資產(chǎn)的區(qū)別別項(xiàng)目性費(fèi)用支出出指按項(xiàng)目預(yù)預(yù)算、歸集和和考核的費(fèi)用用支出，其性性質(zhì)屬于收益益性支出，直直接計(jì)入當(dāng)期期損益，考核核時(shí)把各月發(fā)發(fā)生費(fèi)用累計(jì)計(jì)與預(yù)算進(jìn)行行比較，以確確認(rèn)預(yù)算控制制情況是否良良好。在建工程核算外外購(gòu)、自建等等情況下形成成的，尚且不不能投入使用用的，需要進(jìn)進(jìn)行安裝、建建設(shè)或調(diào)試等等的固

6、定資產(chǎn)產(chǎn)，固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)入成本及及為正常使用用固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的相關(guān)安安裝、調(diào)試、建建設(shè)費(fèi)用均通通過(guò)“在建工程”歸集，一旦旦固定資產(chǎn)投投入正常使用用，應(yīng)即刻從從在建工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)科目核算。該該科目核算的的內(nèi)容為資本本性支出項(xiàng)目目。固定資產(chǎn)指使用用期限較長(zhǎng)，單單位價(jià)值較高高，并且在使使用過(guò)程中保保持原有實(shí)物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。關(guān)于固定定資產(chǎn)的具體體標(biāo)準(zhǔn)在固定定資產(chǎn)政策中中有較為詳細(xì)細(xì)的說(shuō)明。2.正確劃分制制造成本與經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的界界限2.1制造成本本：是指直接接為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)等發(fā)生的直直接人工、直直接材料和其其他直接成本本，以及為生生產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務(wù)而按按一定標(biāo)準(zhǔn)分分配計(jì)入產(chǎn)品品的各項(xiàng)間

7、接接費(fèi)用。包括括直接材料費(fèi)費(fèi)用及制造費(fèi)費(fèi)用。直接材料成本歸歸集直接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體體的原料、主主要材料、外外購(gòu)半成品和和其他直接材材料；制造費(fèi)用用于歸歸集有助于產(chǎn)產(chǎn)品形成的輔輔助材料、人人工費(fèi)用及制制造環(huán)節(jié)發(fā)生生的為產(chǎn)品形形成而發(fā)生的的直接或間接接費(fèi)用等。2.2經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用：是指非生生產(chǎn)環(huán)節(jié)為組組織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、為銷售和和提供勞務(wù)而而發(fā)生的期間間費(fèi)用，包括括銷售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、研研發(fā)費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。銷售費(fèi)用指與銷銷售活動(dòng)直接接相關(guān)的，在在市場(chǎng)推廣、銷銷售、商務(wù)渠渠道、銷售運(yùn)運(yùn)輸、出口及及商品采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)以以及專設(shè)銷售售機(jī)構(gòu)發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)

8、用指行政政、后勤、人人事、財(cái)務(wù)、MMIS、企劃劃、計(jì)劃、法法律、辦公室室、宣傳等職職能部門(mén)為組組織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生的各各種費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用指進(jìn)行行科研開(kāi)發(fā)時(shí)時(shí)發(fā)生的相關(guān)關(guān)費(fèi)用，主要要指科研開(kāi)發(fā)發(fā)部門(mén)發(fā)生的的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指籌集集所需資金發(fā)發(fā)生的各種相相關(guān)費(fèi)用，包包括利息凈支支出、匯兌凈凈損益、辦理理結(jié)算時(shí)金融融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)等。注：除財(cái)務(wù)費(fèi)用用外，公司以以上各類費(fèi)用用均按部門(mén)的的性質(zhì)和職責(zé)責(zé)來(lái)確認(rèn)費(fèi)用用類型，即以以上四項(xiàng)費(fèi)用用（制造費(fèi)用用、銷售費(fèi)用用、研發(fā)費(fèi)用用、管理費(fèi)用用）的歸集是是按照部門(mén)分分類的。3.正確劃分部部門(mén)（成本中中心/利潤(rùn)中中心）界限3.1可明確費(fèi)費(fèi)用支出部門(mén)門(mén)的，嚴(yán)格

9、按按費(fèi)用應(yīng)承擔(dān)擔(dān)部門(mén)歸集；屬于公共或或集團(tuán)總體費(fèi)費(fèi)用的，按預(yù)預(yù)算編制部門(mén)門(mén)進(jìn)行歸集，或或按合理的比比例分?jǐn)偟礁鞲鞑块T(mén)。4.正確劃分財(cái)財(cái)政年度對(duì)于收益與支出出要按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則判斷其是否否屬于本財(cái)政政年度，不屬屬于本財(cái)政年年度的不能體體現(xiàn)在本期?？缈缙诘氖找媾c與支出應(yīng)按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則和配比原原則在本財(cái)年年和以后財(cái)年年之間進(jìn)行分分配。5.正確劃分常常規(guī)性費(fèi)用支支出與項(xiàng)目性性費(fèi)用支出5.1常規(guī)性支支出列入本部部門(mén)費(fèi)用；5.2部門(mén)內(nèi)項(xiàng)項(xiàng)目性支出列列入本部門(mén)費(fèi)費(fèi)用；5.3跨部門(mén)的的項(xiàng)目性支出出與預(yù)算處理理一致。5.4有費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算的，要要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)預(yù)算，不得隨隨意超預(yù)算支支出。財(cái)務(wù)管理規(guī)定總

10、體規(guī)定1.財(cái)政年度：集團(tuán)公司的財(cái)政政年度為每年年的四月一日日始至次年的的三月三十一一日止。2.幣種使用及及匯率規(guī)定：2.1幣種：日常核算使用經(jīng)經(jīng)營(yíng)所在地貨貨幣作為記帳帳本位幣；為為便于經(jīng)營(yíng)管管理，子公司司級(jí)合并報(bào)表表以主要經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地地幣種為合并并報(bào)表所用貨貨幣單位；上上報(bào)集團(tuán)公司司的子公司合合并報(bào)表應(yīng)以以港幣表示；集團(tuán)總體合合并報(bào)表的貨貨幣單位為港港幣。2.2匯率： 日常核核算及編制報(bào)報(bào)表時(shí)，三種種主要貨幣：港幣、人民民幣和美元采采用固定匯率率，人民幣與與港幣匯率按按1.07:1計(jì)算，港港幣對(duì)美元的的匯率為7.8:1；其其他幣種匯率率采用浮動(dòng)匯匯率，以每月月集團(tuán)司庫(kù)部部公布的匯率率為準(zhǔn)；

11、匯率率變化大于11%時(shí)由集團(tuán)團(tuán)司庫(kù)部會(huì)同同集團(tuán)財(cái)務(wù)部部修改固定匯匯率。 3.會(huì)計(jì)核算主主體： 集團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部核算主體體以各成本中中心、利潤(rùn)中中心為主體。集團(tuán)公司內(nèi)部管管理以子公司司級(jí)（利潤(rùn)中中心組）為會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表合并并主體。同時(shí)時(shí)依子公司內(nèi)內(nèi)部管理需要要，在子公司司下分設(shè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)事業(yè)部及產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)部，對(duì)對(duì)以上部門(mén)均均分別進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部核算。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送主主體為各利潤(rùn)潤(rùn)中心或成本本中心及集團(tuán)團(tuán)投資額占被被投資單位注注冊(cè)資本（股股本）50%以上的單位位；匯總報(bào)告告以子公司級(jí)級(jí)（利潤(rùn)中心心組）為主體體，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上總體合并并形成集團(tuán)整整體財(cái)務(wù)報(bào)告告。4.會(huì)計(jì)報(bào)表總總體要求真實(shí)可靠、相關(guān)關(guān)可比、全面面完整、編

12、報(bào)報(bào)及時(shí).（二）損益項(xiàng)目目的總體規(guī)定定1.營(yíng)業(yè)收入：規(guī)范收入名稱為為“營(yíng)業(yè)收入”。根據(jù)其是是否包括折扣扣支出和營(yíng)業(yè)業(yè)稅金等，又又分為“營(yíng)業(yè)收入總總額”和“營(yíng)業(yè)收入凈凈額”。 營(yíng)業(yè)收入凈額額在業(yè)績(jī)公布布的資料中又又稱為“營(yíng)業(yè)額”（TURNNOVER）。營(yíng)營(yíng)業(yè)額指銷售售產(chǎn)、商品等等的發(fā)票值扣扣除流轉(zhuǎn)稅、退退貨及折讓后后的銷售金額額，包括提供供系統(tǒng)集成等等的服務(wù)收入入。1.1收入確認(rèn)認(rèn)原則：在集團(tuán)內(nèi)部管理理、核算方面面按權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則，主主要以發(fā)貨或或提供勞務(wù)取取得技術(shù)服務(wù)務(wù)價(jià)款憑據(jù)為為標(biāo)志確認(rèn)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。對(duì)外核核算方面以經(jīng)經(jīng)營(yíng)地政府規(guī)規(guī)定的具體要要求為準(zhǔn)。以現(xiàn)銷方式銷售售有形產(chǎn)/商商品的

13、，以開(kāi)開(kāi)具發(fā)票日期期確認(rèn)收入；以欠款方式式銷售有形產(chǎn)產(chǎn)/商品的，以以發(fā)貨確認(rèn)收收入；提供勞勞務(wù)、技術(shù)服服務(wù)等無(wú)形“產(chǎn)品”的以取得價(jià)款款、開(kāi)具發(fā)票票確認(rèn)銷售收收入。 鑒于國(guó)國(guó)內(nèi)（未使用用R/3系統(tǒng)統(tǒng)的核算地）現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的限制，各各種收入暫以以開(kāi)銷售單及及發(fā)票時(shí)刻確確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，待使用RR/3之后再再嚴(yán)格按以上上原則執(zhí)行。1.2分期收款款發(fā)出產(chǎn)/商商品、軟件： 對(duì)于有有符合國(guó)家稅稅務(wù)規(guī)定的分分期收款方式式銷售貨物的的合同或者提提供勞務(wù)、技技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)項(xiàng)目銷售的合合同，已發(fā)出出貨物或者已已提供勞務(wù)、技技術(shù)服務(wù)的但但未到合同規(guī)規(guī)定的收入實(shí)實(shí)現(xiàn)日的，對(duì)對(duì)外不必提早早確認(rèn)收入提提前納稅，記記錄為分

14、期收收款產(chǎn)/商品品/軟件銷售售收入。等到到合同規(guī)定的的收款日，按按稅務(wù)規(guī)定確確認(rèn)銷售收入入實(shí)現(xiàn)。1.3未實(shí)現(xiàn)收收入（包括“預(yù)留折扣”和“已銷未提”兩部分）：1.3.1預(yù)留留折扣因客戶需要，雖雖已收款、開(kāi)開(kāi)出發(fā)票，但但尚未提供貨貨品或服務(wù)形形成的收入為為預(yù)留折扣，預(yù)預(yù)留折扣及其其轉(zhuǎn)出的差額額稱為預(yù)留折折扣凈值。對(duì)對(duì)此業(yè)務(wù)，按按國(guó)家稅務(wù)規(guī)規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收收入并相應(yīng)交交納流轉(zhuǎn)稅，故故在“其他業(yè)務(wù)收收入”中反映；但但是此業(yè)務(wù)并并未提供具體體貨品或服務(wù)務(wù)，沒(méi)有形成成真實(shí)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)，故又又在“未實(shí)現(xiàn)收入入”中列示，兩兩者相抵，“預(yù)留折扣凈凈值”不作為營(yíng)業(yè)收收入總額的一一部分。1.3.2已銷銷未提對(duì)于以開(kāi)具銷

15、售售小票、銷售售發(fā)票確認(rèn)收收入的核算地地，當(dāng)期形成成的“已銷未提”作為收入減減項(xiàng)，在內(nèi)部部核算時(shí)列入入未實(shí)現(xiàn)收入入處理。1.4銷售折扣扣：銷售折扣是指根根據(jù)銷售合同同、政策或協(xié)協(xié)議規(guī)定，按按照銷售量等等因素計(jì)算的的應(yīng)當(dāng)支付給給客戶的折扣扣折讓（含現(xiàn)現(xiàn)金折扣、數(shù)數(shù)量折扣、價(jià)價(jià)格保護(hù)、銷銷售獎(jiǎng)勵(lì)、合合作紅利等）。銷售折扣屬于當(dāng)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入入的減項(xiàng)，為為正確計(jì)算損損益，銷售折折扣包括“應(yīng)（預(yù)）計(jì)計(jì)折扣”和“實(shí)際折扣”：1.4.1應(yīng)（預(yù)預(yù)）計(jì)折扣：應(yīng)（預(yù)）計(jì)折扣扣是根據(jù)當(dāng)期期銷量、收款款、銷售政策策等因素計(jì)算算的，應(yīng)抵減減當(dāng)期收入而而在以后各期期支付給客戶戶的折扣。1.4.2實(shí)際際折扣實(shí)際折扣是根據(jù)據(jù)

16、當(dāng)期及以往往的銷量、收收款、銷售政政策等因素計(jì)計(jì)算的，在本本期支付給客客戶的折扣款款項(xiàng)。 各利潤(rùn)潤(rùn)中心、利潤(rùn)潤(rùn)中心組（子子公司）在上上報(bào)損益預(yù)算算時(shí)，均需附附預(yù)算期銷售售政策。預(yù)算算期內(nèi)各月上上報(bào)當(dāng)月有關(guān)關(guān)合同、協(xié)議議復(fù)印件。預(yù)預(yù)計(jì)方法、流流程嚴(yán)格按照照聯(lián)想集團(tuán)團(tuán)預(yù)計(jì)回傭、預(yù)預(yù)計(jì)折扣和預(yù)預(yù)提費(fèi)用管理理規(guī)定執(zhí)行行。 1.5營(yíng)業(yè)稅金金損益表中營(yíng)業(yè)稅稅金項(xiàng)目是指指依國(guó)家稅法法規(guī)定，在我我國(guó)境內(nèi)從事事交通運(yùn)輸、建建筑、金融保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、郵郵電通信、文文化教育、娛娛樂(lè)服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)而計(jì)算交交納的稅金。銷銷售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而而應(yīng)交納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅在營(yíng)業(yè)業(yè)外收支項(xiàng)體體現(xiàn)，不列入入營(yíng)業(yè)稅金項(xiàng)項(xiàng)目。損益表中，“營(yíng)營(yíng)

17、業(yè)稅金”屬于“營(yíng)業(yè)收入”的減項(xiàng)。1.5.1目前前集團(tuán)公司適適用于交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)務(wù)主要為：市市場(chǎng)拓展服務(wù)務(wù)（培訓(xùn)）收收入，房屋租租賃收入，適適用稅率5%。1.5.2原系系統(tǒng)集成服務(wù)務(wù)收入，一次次性軟件開(kāi)發(fā)發(fā)收入改納增增值稅。在取取得有關(guān)證明明文件后按“即征即退”方式計(jì)算交交納增值稅，不不在“營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目反映。1.5.3具體體規(guī)定參見(jiàn)：“聯(lián)想集團(tuán)團(tuán)子公司業(yè)務(wù)務(wù)適用繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)關(guān)事宜通知知”；關(guān)于充充分利用國(guó)家家軟件產(chǎn)品稅稅收優(yōu)惠政策策的通知。2.營(yíng)業(yè)成本2.1定義：營(yíng)業(yè)成本是指為為取得營(yíng)業(yè)收收入的對(duì)象化化總支出。2.2原則：遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生生制”原則，“營(yíng)業(yè)成本與與營(yíng)業(yè)收入配配比、真實(shí)”

18、原則。2.3計(jì)價(jià)： 銷售大大宗貨物的成成本計(jì)價(jià)采用用“全月一次加加權(quán)平均法”或“移動(dòng)加權(quán)平平均法”；銷售特定定采購(gòu)貨物的的成本計(jì)價(jià)采采用“個(gè)別認(rèn)定法法”。由于集團(tuán)團(tuán)內(nèi)各核算地地域采用核算算手段不同，具具體計(jì)價(jià)方法法分別為：2.3.1使用用R/3系統(tǒng)統(tǒng)的地域：采用“標(biāo)準(zhǔn)成本本法”計(jì)算營(yíng)業(yè)成成本。標(biāo)準(zhǔn)成本法是指指為反映管理理、控制，考考核采購(gòu)生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理理成效，降低低成本，節(jié)約約支出或耗費(fèi)費(fèi)，適時(shí)反映映經(jīng)營(yíng)成果，提提高工作效率率，按預(yù)先確確定的“規(guī)則、方法法”來(lái)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨和營(yíng)業(yè)業(yè)成本的一種種方法。標(biāo)準(zhǔn)成本法日常常核算和反映映發(fā)“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格”計(jì)價(jià)，月末末通過(guò)“差異”計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，調(diào)整還原原成“

19、實(shí)際”價(jià)格。目前“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格格”制定依據(jù)為為：上期存在在相同物耗的的，當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格為上期期計(jì)算的實(shí)際際價(jià)格（全月月一次加權(quán)平平均法計(jì)算）；上期沒(méi)有該該物料，屬于于當(dāng)期采購(gòu)商商品、材料，其其標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為為采購(gòu)訂單價(jià)價(jià)；屬當(dāng)期生生產(chǎn)的產(chǎn)品，其其標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為為“生產(chǎn)定單(BOM)”標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之之和。采用標(biāo)準(zhǔn)成本法法標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與與實(shí)際價(jià)格產(chǎn)產(chǎn)生的各種差差異，集中體體現(xiàn)在物料入入庫(kù)、清帳期期間的營(yíng)業(yè)成成本中。具體體包括：采購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的的差異：采購(gòu)購(gòu)差異（物料料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與與采購(gòu)訂單之之差）體現(xiàn)在在入庫(kù)期營(yíng)業(yè)業(yè)成本中；發(fā)發(fā)票校驗(yàn)差異異（采購(gòu)訂單單與發(fā)票價(jià)格格之差）體現(xiàn)現(xiàn)在發(fā)票校驗(yàn)驗(yàn)期營(yíng)業(yè)成本本中。生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)環(huán)節(jié)節(jié)產(chǎn)

20、生的差異異：領(lǐng)用、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出物料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格與原標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之間間的差異體現(xiàn)現(xiàn)在物料領(lǐng)用用期營(yíng)業(yè)成本本中。重估價(jià)值差異（對(duì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格修修訂產(chǎn)生的差差異）體現(xiàn)在在標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格變變動(dòng)期營(yíng)業(yè)成成本中。免費(fèi)收貨差異體體現(xiàn)在免費(fèi)物物料入庫(kù)期營(yíng)營(yíng)業(yè)成本中。制造費(fèi)用的處理理：產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，按按標(biāo)準(zhǔn)消耗預(yù)預(yù)提制造費(fèi)用用，月末時(shí)，實(shí)實(shí)際發(fā)生的制制造費(fèi)用與預(yù)預(yù)提金額對(duì)比比，差額直接接轉(zhuǎn)入當(dāng)期產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本，在產(chǎn)品不不承擔(dān)制造費(fèi)費(fèi)用。各種物料差異對(duì)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)成成本的影響：當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)，當(dāng)當(dāng)期報(bào)帳的，對(duì)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)成成本沒(méi)有影響響。當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)，后后期報(bào)帳的，對(duì)對(duì)兩期的營(yíng)業(yè)業(yè)成本均有影影響。由于生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)儲(chǔ)差異不分配配到“在產(chǎn)品”

21、、“產(chǎn)成品”中去，而引引起的當(dāng)期生生產(chǎn)、領(lǐng)用本本期未實(shí)現(xiàn)銷銷售而發(fā)生的的差異，對(duì)領(lǐng)領(lǐng)用期營(yíng)業(yè)成成本有影響。2.3.2采用用其他系統(tǒng)、手手段核算的地地域，采用“全月一次加加權(quán)平均法”或“移動(dòng)加權(quán)平平均法”計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。由由此方法引起起的期末存貨貨價(jià)值差異，體體現(xiàn)在當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)成本中。2.4采購(gòu)差異異處理： 貨物辦辦理入庫(kù)后發(fā)發(fā)生的小額價(jià)價(jià)差（不含數(shù)數(shù)量差異引起起的價(jià)值差異異）和匯率差差異，使用RR/3系統(tǒng)的的地域不再單單獨(dú)調(diào)整存貨貨價(jià)格，在清清帳時(shí)一并處處理；使用其其他核算手段段的地域，其其差異直接列列入當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)成本。2.5采購(gòu)回傭傭2.5.1定義義：采購(gòu)回傭是指在在采購(gòu)環(huán)節(jié)依依據(jù)與供應(yīng)

22、商商簽定的協(xié)議議、合同，按按采購(gòu)量、付付款條件、供供應(yīng)商政策等等而應(yīng)當(dāng)取得得的權(quán)益。2.5.2分類類：按回傭取得方式式劃分為現(xiàn)金金回傭和（實(shí)實(shí)物）數(shù)量回回傭；按性質(zhì)分為采購(gòu)購(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)和價(jià)格格保護(hù)；按時(shí)間分為應(yīng)（預(yù)預(yù)）計(jì)回傭和和實(shí)際回傭。應(yīng)應(yīng)（預(yù)）計(jì)回回傭是指依據(jù)據(jù)當(dāng)期采購(gòu)量量、付款情況況等因素計(jì)算算的，應(yīng)收但但尚未實(shí)際收收到的回傭；實(shí)際回傭是是指當(dāng)期或以以前各期應(yīng)收收而當(dāng)期實(shí)際際收到的各種種回傭。2.5.3采購(gòu)購(gòu)回傭直接作作為營(yíng)業(yè)成本本減項(xiàng)列示在在預(yù)算、核算算損益表中。2.5.4回傭傭的管理、確確認(rèn)參見(jiàn)聯(lián)聯(lián)想集團(tuán)預(yù)計(jì)計(jì)回傭、預(yù)計(jì)計(jì)折扣和預(yù)提提費(fèi)用管理規(guī)規(guī)定。3.城建稅及教教育費(fèi)附加3.1定義：城建

23、稅及教育費(fèi)費(fèi)附加是指依依據(jù)國(guó)家稅法法和地方行政政法規(guī)，對(duì)在在我國(guó)境內(nèi)從從事工商經(jīng)營(yíng)營(yíng)，繳納消費(fèi)費(fèi)稅、增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅的的單位征收的的一種稅費(fèi)。外外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)暫不繳納上上述稅費(fèi)。3.2計(jì)算方法法與稅率：城建稅稅率為應(yīng)應(yīng)納稅額（消消費(fèi)稅+增值值稅+營(yíng)業(yè)稅稅）的7%教育費(fèi)附加率為為應(yīng)納稅額（消消費(fèi)稅+增值值稅+營(yíng)業(yè)稅稅）的3%公式：應(yīng)納城建建稅及教育費(fèi)費(fèi)附加=（消消費(fèi)稅+增值值稅+營(yíng)業(yè)稅稅）10%3.3城建稅及及教育費(fèi)附加加直接沖減當(dāng)當(dāng)期銷售利潤(rùn)潤(rùn)。3.4國(guó)內(nèi)部分分城市需交納納防洪費(fèi)、副副食品調(diào)控基基金等按各地地方政府規(guī)定定比例預(yù)計(jì)。4.投資收益4.1集團(tuán)公司司內(nèi)所屬投資資設(shè)立的下屬屬

24、機(jī)構(gòu)盈虧，在在合并報(bào)表時(shí)時(shí)，被投資單單位盈虧列入入其公司內(nèi)部部主管子公司司（利潤(rùn)中心心組）。4.2集團(tuán)公司司股權(quán)投資的的盈虧列入集集團(tuán)公司。其其中：附屬公司投資：集團(tuán)公司投投資額占被投投資單位注冊(cè)冊(cè)資本（股本本）50%以以上（不含550%）的或或雖未達(dá)該投投資比例，但但其經(jīng)營(yíng)受集集團(tuán)直接控制制或影響，被被投資單位為為公司的附屬屬公司，其損損益及資產(chǎn)負(fù)負(fù)債以合并報(bào)報(bào)表的方式合合并入集團(tuán)損損益、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債及相關(guān)報(bào)報(bào)表。聯(lián)營(yíng)公司投資：集團(tuán)公司投投資額占被投投資單位注冊(cè)冊(cè)資本（股本本）20%以以上而在500%以下，被被投資單位為為公司的聯(lián)營(yíng)營(yíng)公司，其所所產(chǎn)生的盈虧虧按“權(quán)益法”列入集團(tuán)公公司整體合并并

25、報(bào)表。權(quán)益法是指投資資最初以投資資成本計(jì)價(jià)，以以后根據(jù)投資資企業(yè)享有被被投資單位所所有者權(quán)益份份額的變動(dòng)對(duì)對(duì)投資的帳面面價(jià)值進(jìn)行調(diào)調(diào)整的方法。其他投資：集團(tuán)團(tuán)公司投資額額未達(dá)到被投投資單位注冊(cè)冊(cè)資本（股本本）20%且且不受集團(tuán)公公司直接管理理或控制，被被投資單位為為公司的其他他投資公司，其其所產(chǎn)生的盈盈虧按“成本法”在核算時(shí)按按歸屬列入相相應(yīng)子公司整整體損益。4.3其他非股股權(quán)投資產(chǎn)生生的收益，按按“成本法”列入其應(yīng)歸歸屬的子公司司整體損益。5.存貨削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金： 為避免免存貨的長(zhǎng)期期積壓，加快快存貨周轉(zhuǎn)速速度,月末根根據(jù)存貨的在在庫(kù)時(shí)間和相相應(yīng)的計(jì)提比比例計(jì)算存貨貨削價(jià)準(zhǔn)備金金，作為一項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)

26、險(xiǎn)準(zhǔn)備基基金，減少利利潤(rùn)。 在庫(kù)時(shí)時(shí)間超出三個(gè)個(gè)月的庫(kù)存商商品、產(chǎn)品及及材料（包括括借用），在在庫(kù)時(shí)間超過(guò)過(guò)6個(gè)月的圖圖書(shū)，均在計(jì)計(jì)提準(zhǔn)備的范范圍，在產(chǎn)品品因周期較短短且時(shí)間不易易界定,暫不不列入計(jì)提范范圍（供應(yīng)商商委托的代銷銷商品存貨除除外）。計(jì)提比例：在庫(kù)時(shí)間計(jì)提比例在庫(kù)3個(gè)月44個(gè)月（不含含4個(gè)月）按庫(kù)存金額的110%提取在庫(kù)4個(gè)月55個(gè)月（不含含5個(gè)月）按庫(kù)存金額的225%提取在庫(kù)5個(gè)月66個(gè)月（不含含6個(gè)月）按庫(kù)存金額的445%提取在庫(kù)6個(gè)月77個(gè)月（不含含7個(gè)月）按庫(kù)存金額的770%提取在庫(kù)7個(gè)月以上上的（含7個(gè)個(gè)月）按庫(kù)存金額的1100%提取取 注：圖書(shū)的計(jì)提提時(shí)間向后順順延三個(gè)

27、月。6.壞帳準(zhǔn)備金金： 為正確確反映企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)成果和和財(cái)務(wù)狀況，月月末根據(jù)應(yīng)收收帳款的帳齡齡和相應(yīng)的計(jì)計(jì)提比例計(jì)算算壞帳準(zhǔn)備金金，作為一項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基基金,減少利利潤(rùn)。壞帳準(zhǔn)備金按內(nèi)內(nèi)部核算單位位分別計(jì)提，內(nèi)內(nèi)部核算采用用帳齡分析法法。此處的帳帳齡是從合同同規(guī)定收款期期的第二天開(kāi)開(kāi)始計(jì)算。對(duì)于付款條件（即即合同規(guī)定收收款期），各各子公司、事事業(yè)部按照各各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)分別設(shè)定，集集團(tuán)公司給出出最高限：生生產(chǎn)及代理業(yè)業(yè)務(wù)的最長(zhǎng)付付款期限為990天；系統(tǒng)統(tǒng)集成業(yè)務(wù)按按項(xiàng)目合同確確定的收款期期確定（未使使用R/3系系統(tǒng)的地域，欠欠款業(yè)務(wù)未提提供收款期的的，視開(kāi)票期期為合同收款款期）。 集團(tuán)內(nèi)單位和集

28、集團(tuán)外單位的的應(yīng)收帳款計(jì)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)一致致，在合并報(bào)報(bào)表時(shí)對(duì)集團(tuán)團(tuán)內(nèi)銷售相應(yīng)應(yīng)應(yīng)收帳款所所計(jì)提的壞帳帳準(zhǔn)備金不予予剔除。 具體計(jì)計(jì)提方法如下下：帳齡計(jì)提比例帳齡1個(gè)月22個(gè)月（不含含2個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額額的10%提取帳齡2個(gè)月44個(gè)月（不含含4個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額額的40%提取帳齡4個(gè)月66個(gè)月（不含含6個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額額的70%提取帳齡6個(gè)月以上上的（含6個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額額的100%提取 注：當(dāng)合并報(bào)報(bào)表需要為內(nèi)內(nèi)部的應(yīng)收帳帳款及內(nèi)部的的應(yīng)付帳款作作出抵銷時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)對(duì)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部壞帳帳準(zhǔn)備金予以以剔除。7.預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基基金： 提取基基數(shù)：稅后凈凈利作為提取取基數(shù)； 提取比比例： 122

29、%； 本方法法適用于集團(tuán)團(tuán)公司海內(nèi)外外全體員工。 在子公公司合并報(bào)表表時(shí)，以子公公司整體扣除除獎(jiǎng)勵(lì)基金前前稅后凈利為為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基金金，子公司內(nèi)內(nèi)各核算單位位不單獨(dú)計(jì)算算。計(jì)算公式：扣除除獎(jiǎng)勵(lì)基金前前稅后凈利/（1+122%）*122%8.部分費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)提為劃分清各個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間損益益，按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則準(zhǔn)確反映財(cái)財(cái)政年度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況，集集團(tuán)公司要求求每月特別在在季度末要充充分考慮費(fèi)用用受益期預(yù)提提當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用，為為防止濫用預(yù)預(yù)提項(xiàng)目，要要求考慮且只只允許對(duì)下述述費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行預(yù)提，若若有其他項(xiàng)目目必須做出預(yù)預(yù)提，預(yù)提的的原則、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在與集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)部溝通后后，報(bào)送企劃劃辦批準(zhǔn)

30、后方方可預(yù)提；預(yù)預(yù)提原則根據(jù)據(jù)費(fèi)用受益期期確定。8.1廣告費(fèi)（含含市場(chǎng)合作金金）：8.1.1預(yù)計(jì)計(jì)廣告費(fèi)或市市場(chǎng)合作金支支出：是指根根據(jù)相關(guān)政策策協(xié)議應(yīng)該由由當(dāng)期承擔(dān)但但尚未實(shí)際支支出的廣告費(fèi)費(fèi)或市場(chǎng)合作作金。根據(jù)經(jīng)審批后的的廣告費(fèi)月度度預(yù)算預(yù)提當(dāng)當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)但但尚未處理的的廣告費(fèi)支出出。8.1.2預(yù)計(jì)計(jì)廣告費(fèi)或市市場(chǎng)合作金收收入：是指根根據(jù)合同或協(xié)協(xié)議，由供應(yīng)應(yīng)商給予應(yīng)體體現(xiàn)在當(dāng)期損損益但尚未實(shí)實(shí)際收到的廣廣告費(fèi)收入或或市場(chǎng)合作金金。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)與與供應(yīng)商的采采購(gòu)合同中有有關(guān)返還廣告告費(fèi)或市場(chǎng)合合作金的條款款來(lái)預(yù)計(jì)廣告告費(fèi)或市場(chǎng)合合作金收入。 各子公公司按上述原原則預(yù)提廣告告費(fèi)支出和收收入時(shí),

31、應(yīng)向向財(cái)務(wù)部門(mén)提提供有效合同同及有關(guān)政策策文件。 8.2維修費(fèi) 預(yù)計(jì)維維修費(fèi)(包括括給維修站的的維修費(fèi)、大大額房屋、設(shè)設(shè)備的裝修和和維修費(fèi)用)支出是指根根據(jù)相關(guān)政策策、協(xié)議，應(yīng)應(yīng)該當(dāng)期承擔(dān)擔(dān)但尚未實(shí)際際支出的維修修費(fèi)。業(yè)務(wù)部門(mén)做維修修費(fèi)預(yù)計(jì)的依依據(jù)有：1）當(dāng)當(dāng)期維修量；2）當(dāng)期收收到保修卡數(shù)數(shù)；3）商定定的每臺(tái)應(yīng)付付維修費(fèi)金額額；4）其它它。每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度開(kāi)始，由由業(yè)務(wù)部門(mén)制制定維修費(fèi)預(yù)預(yù)提政策和依依據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)備案，以以此作為該年年度估算維修修費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，年年度中業(yè)務(wù)部部門(mén)可根據(jù)實(shí)實(shí)際情況對(duì)其其修正，并將將批準(zhǔn)后的政政策、依據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)。8.3運(yùn)輸費(fèi)預(yù)計(jì)運(yùn)輸費(fèi)支出出是指應(yīng)由當(dāng)當(dāng)期承擔(dān)

32、但尚尚未實(shí)際支出出的運(yùn)費(fèi)。每每月末，業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)根據(jù)運(yùn)運(yùn)輸合同預(yù)計(jì)計(jì)本期運(yùn)費(fèi)支支出，并向財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)提供供有效合同。8.4房租為準(zhǔn)確反映房租租費(fèi)用，房屋屋管理部門(mén)對(duì)對(duì)于使用后方方支付房租的的部分，應(yīng)分分月按使用部部門(mén)做預(yù)計(jì)；預(yù)付的房租租應(yīng)按受益期期分?jǐn)偂?.5工資（三）費(fèi)用開(kāi)支支說(shuō)明及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費(fèi)用的分類 為了便便于管理分析析，費(fèi)用按“費(fèi)用項(xiàng)目類類型”和“費(fèi)用開(kāi)支部部門(mén)主要業(yè)務(wù)務(wù)類型”分類。在損損益表中費(fèi)用用以“費(fèi)用開(kāi)支部部門(mén)主要業(yè)務(wù)務(wù)類型”分類,總括括地反映各環(huán)環(huán)節(jié)的開(kāi)支情情況；在費(fèi)用用表中以“費(fèi)用項(xiàng)目類類型”分類，以反反映各項(xiàng)費(fèi)用用開(kāi)支情況。 按“費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目類型型”共分為七大大類，包括生生產(chǎn)費(fèi)用、

33、直直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用用、市場(chǎng)發(fā)展展費(fèi)用、間接接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、人人力資源費(fèi)用用、固定資產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。 按“費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)門(mén)主要業(yè)務(wù)類類型”分為四大類類：制造費(fèi)用用、銷售費(fèi)用用、研發(fā)費(fèi)用用和管理費(fèi)用用。具體費(fèi)用說(shuō)明及及標(biāo)準(zhǔn)2.1生產(chǎn)費(fèi)用用：過(guò)發(fā)法費(fèi)各工加據(jù)定工根式協(xié)費(fèi)標(biāo)公輔助助材料：入但包足殊倉(cāng)料產(chǎn)耗核額料月?tīng)I(yíng)他：生產(chǎn)線上所需的的消耗性物料料及生產(chǎn)工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。2.1.4報(bào)廢廢材料：在生產(chǎn)制造過(guò)程中需要報(bào)廢廢的材料，經(jīng)上級(jí)管理人員審批后，以特定的報(bào)報(bào)廢單據(jù)報(bào)廢廢。工模模費(fèi)：生產(chǎn)制造過(guò)程中所需模模具及測(cè)試裝裝置(如CPU、顯顯示器、硬盤(pán)等)的費(fèi)用支出。2.1.6其他他生產(chǎn)費(fèi)用

34、：除上述以外外的生產(chǎn)費(fèi)用。2.2直接營(yíng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)用：所有有在銷售及采采購(gòu)等相關(guān)營(yíng)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的直直接費(fèi)用。采購(gòu)購(gòu)運(yùn)費(fèi)：采購(gòu)購(gòu)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包包括各種由供應(yīng)商到貨倉(cāng)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)用。2.2.2銷售售運(yùn)費(fèi)：銷售售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包包括各種由貨倉(cāng)到客戶指定目的地地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及出口保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用。2.2.3包裝裝費(fèi)用：貨物發(fā)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的與與包裝有關(guān)的的費(fèi)用，包括括繩、封箱膠紙、打包費(fèi)等支出(不包括括生產(chǎn)過(guò)程中的包包裝費(fèi)用，因生生產(chǎn)清單中已包括一些包裝材料，所以以此費(fèi)用已包括在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中)。2.2.4海關(guān)關(guān)申報(bào)費(fèi)：貨物進(jìn)口時(shí)向海關(guān)申報(bào)的手續(xù)費(fèi)、監(jiān)管管費(fèi)等。海關(guān)對(duì)于進(jìn)口免

35、免稅和保稅貨貨物按照審定定的貨物到岸岸價(jià)的3計(jì)征監(jiān)管手手續(xù)費(fèi)。2.2.5倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)費(fèi)：支付貨物倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用，包括從外部租用公共貨倉(cāng)倉(cāng)，或內(nèi)部分?jǐn)偟呢泜}(cāng)租金、水水電費(fèi)及管理理費(fèi)，亦包括貨物臨時(shí)寄存在外外的手續(xù)費(fèi)，如提貨延誤而產(chǎn)生的臨時(shí)倉(cāng)租及手手續(xù)費(fèi)。2.2.6存貨貨保險(xiǎn)：購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)存貨保險(xiǎn)，以防丟失、被人偷偷竊、水災(zāi)、火災(zāi)等導(dǎo)致的意外外損失。參考標(biāo)準(zhǔn)：大陸陸：平均存貨貨額的1（綜合險(xiǎn)00.5；盜竊險(xiǎn)00.5）。 2.22.7放貸保保險(xiǎn)：購(gòu)買(mǎi)保保險(xiǎn)以防欠款銷售售后款項(xiàng)不能能收回導(dǎo)致的的損失。2.2.8實(shí)驗(yàn)驗(yàn)及檢驗(yàn)費(fèi)：實(shí)驗(yàn)、測(cè)試物品的的功能及質(zhì)量時(shí)時(shí)所支出的費(fèi)用。2.2.9返修修貨品維修費(fèi)：對(duì)存在質(zhì)質(zhì)量問(wèn)題

36、的返返修貨品發(fā)生生的維修費(fèi)用用，包括給維維修站點(diǎn)的費(fèi)費(fèi)用及零星發(fā)發(fā)生的維修費(fèi)費(fèi)，不包括維維修備件支出出。2.2.10樣樣本費(fèi)：給予顧客的樣本或用作作生產(chǎn)樣本所耗的費(fèi)用，包括括以特定單據(jù)據(jù)從貨倉(cāng)領(lǐng)取取的材料、成成品或向外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)或委托外外單位生產(chǎn)的樣本費(fèi)用。2.2.11顧顧客培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)客戶時(shí)發(fā)生的的各種費(fèi)用支支出，包括培培訓(xùn)資料、培訓(xùn)人員住宿、交通及及補(bǔ)貼等相關(guān)關(guān)費(fèi)用的支出。2.2.12版版權(quán)費(fèi)：由于于銷售或使用用軟件及圖書(shū)書(shū)產(chǎn)品需支付付的版權(quán)費(fèi)用用。包括進(jìn)入入產(chǎn)品成本中中的版權(quán)費(fèi)。按按合同、協(xié)議議估算。2.2.13其其他直接營(yíng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)用：除上述以外外的直接營(yíng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)用（包括銷售售傭金）。2.3市場(chǎng)

37、發(fā)展展費(fèi)用：所有與推廣廣及發(fā)展市場(chǎng)場(chǎng)相關(guān)的費(fèi)用用。2.3.1廣告告及宣傳費(fèi)：推廣產(chǎn)品、樹(shù)立企業(yè)形象所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，包括括報(bào)刊、雜志、影視及網(wǎng)上上、戶外廣告告，宣傳資料等。廣告費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目目管理方式，上上報(bào)預(yù)算時(shí)附附項(xiàng)目清單。所所有廣告費(fèi)支支出均必須附附有協(xié)議、合合同。費(fèi)用實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)，按按項(xiàng)目預(yù)算支支出，不得任任意超支金額額。2.3.2市場(chǎng)場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)：舉舉行展覽會(huì)、新聞發(fā)布或大型型市場(chǎng)推廣活動(dòng)等所發(fā)生的費(fèi)用，包括場(chǎng)地租金、器材費(fèi)，有關(guān)的交通、住宿宿、補(bǔ)貼以及及發(fā)放的有公公司宣傳標(biāo)志志的禮品等。2.3.3市場(chǎng)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)：聘用專家研究市場(chǎng)發(fā)發(fā)展?jié)摿λЦ兜氖袌?chǎng)咨詢服務(wù)費(fèi)。2.3.4市場(chǎng)場(chǎng)合作資金支

38、出：支付給代理商商或分銷商的市場(chǎng)發(fā)展展及廣告費(fèi)。2.3.5市場(chǎng)場(chǎng)合作資金返還：從供應(yīng)商取得的廣告返款。2.3.6其他他市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用：除上述以外的市場(chǎng)發(fā)發(fā)展費(fèi)用。2.4間接營(yíng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)用：與采購(gòu)和銷銷售沒(méi)有直接接關(guān)系的如辦辦公室及行政政管理等相關(guān)關(guān)的支出。2.4.1辦公公用品及消耗耗：用于辦公設(shè)備的消耗品品及各種文具具，包括紙張張、印刷及復(fù)復(fù)印費(fèi)等。如如：打印機(jī)墨粉、磁盤(pán)、光盤(pán)、磁帶、殺毒盤(pán)等小型型軟件、影印機(jī)油墨、打印印色帶、筆，本本、釘書(shū)器、釘書(shū)釘、文件件夾、檔案盒盒、公文袋、印印章等。辦公室紙紙張消耗和印印刷品消耗，包包括各類憑單及信封封、信紙、卡片、名名信片、紙張張如復(fù)印紙、打印紙、過(guò)底紙等

39、。2.4.2票據(jù)據(jù)費(fèi)用:公司司為核算、物物料管理等取取得或印制的的各種內(nèi)外部部單據(jù)。包括括各種出入庫(kù)庫(kù)單據(jù)、申請(qǐng)請(qǐng)表格、支票票等。2.4.3辦公公室供應(yīng): 指辦公室的日常常用品消耗，如如：飲用水、茶葉、白糖、咖咖啡、茶杯、衛(wèi)生紙、清潔劑等。2.4.4報(bào)刊刊雜志費(fèi): 訂閱報(bào)刊及及專業(yè)雜志的費(fèi)用。2.4.5低值值易耗品: 價(jià)值在5005,000元元之間的機(jī)器、設(shè)備備、家俱、工具等支出出，包括電話話初裝費(fèi)。低值易耗品品作為資產(chǎn)管管理，但在購(gòu)購(gòu)置當(dāng)期一次次性進(jìn)費(fèi)用。2.4.6市內(nèi)內(nèi)電話費(fèi): 市內(nèi)電話費(fèi)費(fèi)和市內(nèi)傳真真費(fèi)，包括電電話月租費(fèi)，信信息費(fèi)等。2.4.7長(zhǎng)途途電話費(fèi): 包括長(zhǎng)途電電話費(fèi)和長(zhǎng)途途傳真

40、費(fèi)。2.4.8移動(dòng)動(dòng)通訊費(fèi): 指?jìng)骱魴C(jī)和和手機(jī)話費(fèi)，包括括基本收費(fèi)，本地及長(zhǎng)途通話費(fèi)。2.4.9網(wǎng)絡(luò)絡(luò)通訊費(fèi):指網(wǎng)絡(luò)專線、電子郵件等網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)。2.4.10郵郵寄費(fèi): 指指郵寄信件、包包裹等發(fā)生的費(fèi)用用。2.4.11境境內(nèi)差旅費(fèi): 員工到中國(guó)境內(nèi)出差發(fā)生的差差旅費(fèi)，包括出出差補(bǔ)貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費(fèi)、交交通費(fèi)等。2.4.12境境外差旅費(fèi): 員工在境外出差發(fā)生的差差旅費(fèi)，包括出出差補(bǔ)貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費(fèi)、交交通費(fèi)等。2.4.13市市內(nèi)交通費(fèi): 員工在本市市因公發(fā)生的交交通費(fèi)，如：出租租車、公巴、地鐵等車票費(fèi)用，包括過(guò)橋費(fèi)及高速速公路費(fèi)。2.4.14租租車費(fèi): 各

41、各部門(mén)租、用用車隊(duì)費(fèi)用及及從外面包車車的費(fèi)用。2.4.15運(yùn)運(yùn)雜費(fèi): 與與采購(gòu)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，如如支付給搬家公司的的家俱搬運(yùn)費(fèi)用等。2.4.16汽汽車費(fèi): 車隊(duì)隊(duì)車輛和各部部門(mén)自有車輛的日常耗耗費(fèi)。如：汽油油費(fèi)、停車費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)（含第三三者意外保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)）、汽車維修費(fèi)等。2.4.17會(huì)會(huì)議費(fèi): 公公司自行組織織（一般指列列有預(yù)算的會(huì)會(huì)議）或參加外單位舉辦的各種大型會(huì)議所發(fā)生的費(fèi)用，如場(chǎng)地、器材、交交通、餐費(fèi)、禮品、住住宿、印刷品品等。還包括公司內(nèi)部分?jǐn)偟母鞑块T(mén)使用公司會(huì)議議室的費(fèi)用。2.4.18招招待費(fèi): 因業(yè)務(wù)上的需要要，招待客戶戶、供應(yīng)商和外部接接口單位所發(fā)生的除禮品以以外的費(fèi)用

42、，包包括招待餐費(fèi)費(fèi)等。2.4.19禮禮品費(fèi): 因因業(yè)務(wù)上的需要要，招待客戶戶、供應(yīng)商和外部接接口單位所發(fā)生的禮品費(fèi)。2.4.20部部門(mén)活動(dòng)費(fèi): 公司司內(nèi)各部門(mén)所舉行聯(lián)誼活動(dòng)的費(fèi)用。不包括公公司規(guī)定人均均標(biāo)準(zhǔn)的員工工福利活動(dòng)支支出。2.4.21法法律及專業(yè)咨詢費(fèi): 法律及專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)時(shí)收取的費(fèi)用。包括訴訟訟費(fèi)、律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)及各種咨詢費(fèi)用。2.4.22會(huì)會(huì)員費(fèi): 公公司或有關(guān)人員加入各種協(xié)會(huì)會(huì)所發(fā)生的會(huì)費(fèi)。2.4.23無(wú)無(wú)形資產(chǎn): 除土地使用用權(quán)以外的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷銷，如專利技技術(shù)的攤銷等等。2.4.24開(kāi)開(kāi)辦及登記費(fèi)費(fèi): 開(kāi)辦新公司司所支出的費(fèi)費(fèi)用及工商登記、稅務(wù)登記、公公司年檢上市市

43、年費(fèi)等所發(fā)生的各種登記費(fèi)用，包括括從“遞延資產(chǎn)-開(kāi)辦費(fèi)中攤銷的費(fèi)用。2.4.25設(shè)設(shè)備維修費(fèi): 固定資產(chǎn)（除房屋屋）設(shè)備及其他辦公設(shè)備的維修及保養(yǎng)費(fèi)用和系統(tǒng)維護(hù)護(hù)費(fèi)用。2.4.26研研發(fā)材料: 研發(fā)部門(mén)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品所耗材料料的費(fèi)用。2.4.27技技術(shù)協(xié)作費(fèi): 支付給協(xié)作單位科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的技術(shù)協(xié)作費(fèi)用。2.4.28壞壞帳損失: 按國(guó)家規(guī)定定列支實(shí)際發(fā)發(fā)生的壞帳（按按公司規(guī)定提提取的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金不在此此科目反映）或或應(yīng)收帳款無(wú)無(wú)法收回時(shí)發(fā)發(fā)生的損失。2.4.29其其他間接營(yíng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)用: 除上述以外的間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)費(fèi)用,如印標(biāo)書(shū)書(shū)的費(fèi)用等。2.4.30稅稅項(xiàng)(間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)費(fèi)用): 指指印花稅。如合同印印

44、花稅，股票轉(zhuǎn)讓印花稅。合同類、權(quán)利、許許可證照的印印花稅在其保保管部門(mén)預(yù)算算和歸集；帳帳簿的印花稅稅在財(cái)務(wù)部預(yù)預(yù)算和歸集。印花稅的具體稅稅率如下：比例稅率：以下下所述合同、書(shū)書(shū)據(jù)、帳簿的的印花稅以其其記載金額（股股票轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)場(chǎng)成交價(jià)）為為基數(shù)按比例例計(jì)算：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)合同的稅率率為1；加工承攬合同、建建設(shè)工程勘察察設(shè)計(jì)合同、貨貨物運(yùn)輸合同同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書(shū)據(jù)、記載載資金的帳簿簿的稅率為55；購(gòu)銷合同、建筑筑安裝工程承承包合同，技技術(shù)合同的稅稅率為3；借款合同的稅率率為0.5；股票轉(zhuǎn)讓的稅率率為4。定額稅率：按件件定額計(jì)算：營(yíng)業(yè)帳簿（除資資金帳簿以外外）、

45、權(quán)利、許許可證照按每每件5元計(jì)算算印花稅。2.5人力資源源費(fèi)用：所有有有關(guān)人力資資源方面的費(fèi)費(fèi)用。2.5.1董事事費(fèi)及酬金：董事會(huì)成員薪金，花紅及津貼。2.5.2顧問(wèn)問(wèn)費(fèi): 長(zhǎng)期聘用顧問(wèn)的的費(fèi)用。2.5.3職工工薪金：包括正式員工、長(zhǎng)期臨時(shí)工、試用期員工的薪金。2.5.4外地地員工津貼：常駐所屬部門(mén)門(mén)所在地以外外地區(qū)的外派派員工津貼及有關(guān)費(fèi)用，如：北京同事派派駐上海、香香港或海外一一段時(shí)間給予予其的補(bǔ)貼。2.5.5雙糧糧：按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)預(yù)提的雙糧。2.5.6員工工傭金及紅利利：包括員工的傭金和紅紅利。2.5.7勞務(wù)務(wù)費(fèi)：雇用臨時(shí)勞務(wù)務(wù)人員所支付的勞務(wù)務(wù)費(fèi)。2.5.8三項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：依中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

46、（按按計(jì)稅工資或或工資總額），用于職工福利、工會(huì)活動(dòng)、職工教育方面的費(fèi)用。2.5.9員工工保險(xiǎn)費(fèi)：按國(guó)家規(guī)定支付給保險(xiǎn)公司的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用、勞工賠賠償保險(xiǎn)、董事責(zé)任任保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等。2.5.10公公積金款項(xiàng)：公司應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的公積金款項(xiàng)及有關(guān)行政管理費(fèi)用。包括員工工住房公積金金。對(duì)以上三項(xiàng)補(bǔ)充充如下：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用計(jì)提提標(biāo)準(zhǔn)分別為：注冊(cè)冊(cè)為內(nèi)資企業(yè)業(yè)的，按計(jì)稅稅工資（9660元/人）的的比例計(jì)提：職工福利費(fèi)14%，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，教教育經(jīng)費(fèi)1.5%； 注冊(cè)為外資企企業(yè)的，按工工資總額一定定比例提?。ü补灿?jì)55%）：住房公積金金10%，退退休保險(xiǎn)基金金20%，醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)基金金7.

47、5%，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)1.5%，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，其他福利利費(fèi)用14%或按當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)規(guī)定計(jì)提提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。2.5.11員員工福利/活動(dòng)費(fèi)：使用公公司規(guī)定人均均標(biāo)準(zhǔn)，用于于每個(gè)員工的的生日、節(jié)日日、郊游、娛娛樂(lè)、體育活活動(dòng)等項(xiàng)目的的福利活動(dòng)開(kāi)開(kāi)支。2.5.12員員工食堂費(fèi)：?jiǎn)T工正常工作日日發(fā)生的午餐餐費(fèi)用。2.5.13加加班餐費(fèi)：超時(shí)工作及假期期加班時(shí)的餐餐費(fèi)支出。2.5.14房房屋津貼：為員工提供房房屋及宿舍或給予津貼的費(fèi)用。2.5.15員員工培訓(xùn)費(fèi)：為員工提供專業(yè)技技能培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括：資料費(fèi)、講課費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)費(fèi)及補(bǔ)貼等相相關(guān)費(fèi)用。2.5.16員員工招聘費(fèi)：通過(guò)任何途徑進(jìn)行員工招聘的

48、費(fèi)用支出。包包括招聘會(huì)攤攤位費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，在報(bào)刊雜志上刊登廣告信息的廣告費(fèi)，以及中介介公司的中介介費(fèi)。2.5.17人人口管理費(fèi)：由中國(guó)政府收取的的人口管理費(fèi)費(fèi)用。2.5.18勞勞保費(fèi)：為員工提供勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用支出，如如生產(chǎn)和食堂堂員工的工作作服等。2.5.19退退休人員生活活費(fèi)：支付給退休員工的工資等相相關(guān)費(fèi)用。2.5.20其其他人力資源費(fèi)用：除上述以外外的人力資源費(fèi)用。2.6固定資產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用：所有使用固固定資產(chǎn)及保保持固定資產(chǎn)產(chǎn)正常運(yùn)作發(fā)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用。2.6.1折舊舊：所有固定資產(chǎn)按公公司折舊政策計(jì)提的的折舊費(fèi)用。包括廠房及及機(jī)器設(shè)備的的折舊費(fèi)用。折舊政策參見(jiàn)以下固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定。2.

49、6.2土地地使用權(quán)攤銷銷：指土地使用權(quán)權(quán)按其使用年年限進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。2.6.3租金金：指公司租用用房屋（包括括酒店）及機(jī)機(jī)器設(shè)備用作作辦公用途(非會(huì)議、非出差差住宿)或生生產(chǎn)制造用途途所支付的房租及差餉，包括由房房產(chǎn)部先統(tǒng)一支付，后分?jǐn)偨o各部門(mén)的房租及廠房房、機(jī)器設(shè)備備的租金支出出（不包括倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生的租租賃費(fèi)）。2.6.4水電電費(fèi)：廠房、寫(xiě)寫(xiě)字樓等所耗用的水電費(fèi)，包括生生產(chǎn)線耗用的水電費(fèi)。2.6.5物業(yè)業(yè)管理費(fèi)：支付租用用辦公大樓的物業(yè)管理費(fèi)。包括環(huán)境保保潔費(fèi)。2.6.6房屋屋維修及改良支支出：指日常房屋屋維修，30萬(wàn)元以下的項(xiàng)項(xiàng)目，核算時(shí)時(shí)直接列入當(dāng)當(dāng)月；30萬(wàn)萬(wàn)元以上的項(xiàng)項(xiàng)目，列為遞遞延

50、資產(chǎn)攤銷，最最長(zhǎng)三年內(nèi)攤攤銷完畢。2.6.7資產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)：為資產(chǎn)投保以以防自然災(zāi)害所帶來(lái)的損損失，不包括車輛保險(xiǎn)（車輛保保險(xiǎn)列入汽車車費(fèi)用）。 保險(xiǎn)標(biāo)標(biāo)的： 房地產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)（包括機(jī)器器設(shè)備、生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備、輔助助設(shè)備、辦公公設(shè)備等）、流流動(dòng)資產(chǎn)（包包括保險(xiǎn)箱內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金、押運(yùn)運(yùn)現(xiàn)金等）、在在途（貨物運(yùn)運(yùn)輸）或在庫(kù)庫(kù)（存貨）的的材料、產(chǎn)品品、在產(chǎn)品、半半成品、商品品等。 以及及被保險(xiǎn)單位位需要的其他他險(xiǎn)種。 險(xiǎn)種費(fèi)費(fèi)率： 貨幣資資金險(xiǎn)（現(xiàn)金金押運(yùn)險(xiǎn)、保保險(xiǎn)箱現(xiàn)金險(xiǎn)險(xiǎn)）: 1% 公眾責(zé)責(zé)任險(xiǎn)：2 房產(chǎn)綜綜合險(xiǎn)： 00. 5 存貨、固固定資產(chǎn)綜合合險(xiǎn)： 0. 5 存貨、固固定資產(chǎn)附加加盜竊險(xiǎn)： 0. 5

51、 貨物運(yùn)運(yùn)輸險(xiǎn)： 00.4 （目前僅僅指LCS的的貨運(yùn)險(xiǎn)）附加水暖管爆裂裂險(xiǎn)：免費(fèi)；附加計(jì)算機(jī)及其其附屬設(shè)備險(xiǎn)險(xiǎn)：免費(fèi)。投保金額的確定定：由被保險(xiǎn)單位根根據(jù)需要自行行確定。因固固定資產(chǎn)的保保險(xiǎn)價(jià)值是出出險(xiǎn)時(shí)重置價(jià)價(jià)值。因而投投保額要考慮慮投保標(biāo)的出出險(xiǎn)時(shí)的市值值，避免不必必要的高額投投保，低額賠賠付。建議非非房產(chǎn)類的固固定資產(chǎn)以投投保時(shí)的帳面面凈值投保；建議房產(chǎn)以以購(gòu)買(mǎi)時(shí)的帳帳面原值進(jìn)行行投保。被保保險(xiǎn)單位亦可可根據(jù)自行測(cè)測(cè)定的預(yù)期價(jià)價(jià)值進(jìn)行投保保。流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)(存貨)的保險(xiǎn)金額額由被保險(xiǎn)人人按最近122個(gè)月任意月月份的帳面余余額確定或由由被保險(xiǎn)人自自行確定。流流動(dòng)資產(chǎn)的保保險(xiǎn)價(jià)值是出出險(xiǎn)時(shí)帳面

52、余余額。2.6.8稅項(xiàng)項(xiàng)(固定資產(chǎn)費(fèi)用)：有關(guān)固定資產(chǎn)的稅項(xiàng)，如：房房產(chǎn)稅、車船使用稅等。房產(chǎn)稅是按房屋屋計(jì)稅余值或或租金收入，向向產(chǎn)權(quán)所有人人征收的一種種財(cái)產(chǎn)稅。自有房產(chǎn)用于經(jīng)經(jīng)營(yíng)的： 應(yīng)納稅稅額=原值值（扣減100%30%）1.2%自有房產(chǎn)用于出出租的： 應(yīng)納稅稅額=租金收收入12%車船使用稅是對(duì)對(duì)于行駛于公公共道路的車車輛和航行于于國(guó)內(nèi)河流、湖湖泊或領(lǐng)?？诳诎兜拇埃窗雌浞N類、噸噸位和規(guī)定的的稅額征收的的一種稅（對(duì)對(duì)于我公司來(lái)來(lái)講，只涉及及車輛稅）。車輛使用稅額表表類 別項(xiàng) 目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額機(jī)動(dòng)車乘人汽車每輛60320元元載貨汽車按凈噸位每噸1660元二輪摩托車每輛2060元三輪摩托

53、車每輛3280元非機(jī)動(dòng)車人力駕駛每輛1.224元元自行車每輛24元 2.66.9其他固固定資產(chǎn)費(fèi)用：除上述以外的固定資產(chǎn)相關(guān)支出。2.7財(cái)務(wù)費(fèi)用用：籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資資金而發(fā)生的的費(fèi)用。集團(tuán)團(tuán)公司對(duì)各種種借款利息，按按利息支出應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的月份份計(jì)入當(dāng)月費(fèi)費(fèi)用，此外能能清晰界定借借款是為購(gòu)置置資產(chǎn)而發(fā)生生的利息，應(yīng)應(yīng)予資本化，否否則均入當(dāng)月月財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.7.1內(nèi)部部借款利息：包括公司內(nèi)部貸款利息支出出和內(nèi)部存款利息息收入。2.7.2銀行行借款利息：指公司有關(guān)銀銀行貸款的利息支支出，包括銀行透支的罰款。2.7.3抵押押借款利息：以物業(yè)和資產(chǎn)作抵押向銀行貸款所支支付利息。2.7.4分期期付款利息：

54、分期付款購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)資產(chǎn)之利息息支出。2.7.5信用用證費(fèi)用：申請(qǐng)及發(fā)出信用證所需費(fèi)用支出。2.7.6匯兌兌損益：匯率變動(dòng)發(fā)生的的價(jià)差損益。2.7.7銀行行手續(xù)費(fèi)：經(jīng)銀行代辦業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的各種手續(xù)費(fèi)用，包括匯票費(fèi)、確認(rèn)書(shū)費(fèi)費(fèi)、兌現(xiàn)外幣支票費(fèi)等。2.7.8銀行行利息收入：在銀行存款的利息收收入。（四）部分資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目目：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款指在發(fā)發(fā)生欠款銷售售產(chǎn)品、商品品、軟件及提提供技術(shù)服務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)向客客戶收取的款款項(xiàng)。應(yīng)收帳帳款應(yīng)合理分分析帳款的可可回收性，如如果應(yīng)收帳款款按實(shí)際情況況被視作壞帳帳則必須對(duì)其其作出準(zhǔn)備。資資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)應(yīng)反映應(yīng)收帳帳款扣除壞帳帳后的凈值。存貨存貨應(yīng)按成本值值及可變現(xiàn)凈凈

55、值（由于IIT業(yè)物料降降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)比較較大，可變現(xiàn)現(xiàn)凈值一般低低于原始成本本。）較低者者計(jì)算，即應(yīng)應(yīng)對(duì)存貨的削削價(jià)減值按實(shí)實(shí)際情況做出出合理的準(zhǔn)備備，在業(yè)績(jī)公公布時(shí)，反映映其成本值與與可變現(xiàn)凈值值之較低者。在制品及產(chǎn)成品品成本包括直直接材料、直直接人工及制制造費(fèi)用。貿(mào)易產(chǎn)品（商品品）的成本包包括購(gòu)貨票面面值減退貨及及折扣。法人內(nèi)往來(lái)款法人內(nèi)往來(lái)款是是指在同一法法人內(nèi)部核算算主體（如子子公司、職能能部門(mén)等）間間的往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)。內(nèi)容包括括同一子公司司不同事業(yè)部部在同一法人人的往來(lái)款和和不同子公司司在同一法人人內(nèi)的往來(lái)款款。子公司合合并報(bào)表中，應(yīng)應(yīng)抵銷掉該科科目同一子公公司不同事業(yè)業(yè)部在同一法法人內(nèi)的往來(lái)

56、來(lái)款，只反映映不同子公司司在同一法人人內(nèi)的往來(lái)款款。同一法人人本科目余額額應(yīng)該為零。本財(cái)年對(duì)法人內(nèi)內(nèi)往來(lái)款的報(bào)報(bào)表處理，要要求按照法人人內(nèi)往來(lái)款明明細(xì)分析填列列，法人內(nèi)往往來(lái)款明細(xì)的的借方余額填填列于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表資產(chǎn)方方，法人內(nèi)往往來(lái)款明細(xì)的的貸方余額填填列在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的負(fù)債債方。集團(tuán)內(nèi)往來(lái)款：集團(tuán)內(nèi)往來(lái)款是是指集團(tuán)內(nèi)不不同法人間的的非貨款類往往來(lái)款項(xiàng)（特特殊情況除外外）。該科目目包括不同子子公司在不同同法人間的往往來(lái)款和同一一子公司（包包括同一事業(yè)業(yè)部或不同事事業(yè)部）在不不同法人間的的往來(lái)款。子子公司合并報(bào)報(bào)表中，應(yīng)抵抵銷掉該科目目同一子公司司在不同法人人間的往來(lái)款款，只反映不不同子公司在

57、在不同法人間間的往來(lái)款。本財(cái)年對(duì)往來(lái)款款的報(bào)表處理理，要求按照照往來(lái)款的明明細(xì)分析填列列，往來(lái)款明明細(xì)的借方余余額放于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)產(chǎn)方，往來(lái)款款明細(xì)的貸方方余額放于資資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)負(fù)債方。長(zhǎng)期投資3.1附屬公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司超過(guò)50%的權(quán)益或投投票權(quán)時(shí),則則被投資公司司為投資公司司的附屬公司司 ,投資公公司對(duì)其的投投資即為附屬屬公司投資。對(duì)對(duì)該部分的投投資應(yīng)直接把把其損益及資資產(chǎn)負(fù)債表以以合并報(bào)表的的形式合并進(jìn)進(jìn)投資公司的的財(cái)務(wù)報(bào)表中中。3.2聯(lián)營(yíng)公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司20%-550%的權(quán)益益且對(duì)該公司司的管理決策策有重大影響響力，投資公公司對(duì)其的

58、投投資為聯(lián)營(yíng)公公司投資?？乜毓晒竞喜⒉?bào)表中必須須以權(quán)益法核核算聯(lián)營(yíng)公司司的業(yè)績(jī)。3.3投資公司司擁有被投資資公司的權(quán)益益少于20%，則對(duì)該公公司的投資為為其他投資，控控股公司以成成本法進(jìn)行帳帳務(wù)處理。其他投資還包括括非權(quán)益性質(zhì)質(zhì)的投資,如如債券投資等等。3.4倘若個(gè)別別投資已經(jīng)出出現(xiàn)重大的永永久性減值，按按國(guó)際慣例的的規(guī)定，公司司必須計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備。所謂永久性減值值，即該公司司已虧損至其其有形資產(chǎn)凈凈值低于控股股公司對(duì)其投投資的成本，而而該公司在可可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)來(lái)也未有轉(zhuǎn)虧虧為盈的可行行性計(jì)劃。3.5上述所提提及附屬、聯(lián)聯(lián)營(yíng)及合營(yíng)公公司的報(bào)表結(jié)結(jié)果若占綜合合報(bào)表較大的的百分比時(shí)，也也需要經(jīng)過(guò)審審

59、計(jì)才可以合合并入控股公公司的報(bào)表。同同時(shí)，在控股股公司綜合控控股、附屬、聯(lián)聯(lián)營(yíng)等公司的的報(bào)表時(shí)，要要求其適用于于控股公司的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否否則應(yīng)該對(duì)適適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則與控股公公司不一致的的附屬、聯(lián)營(yíng)營(yíng)等公司的報(bào)報(bào)表在綜合前前做出適當(dāng)?shù)牡恼{(diào)整，以符符合控股公司司所采用的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。商標(biāo) 商標(biāo)指指公司在收購(gòu)購(gòu)擁有商標(biāo)的的附屬公司時(shí)時(shí)，按該商標(biāo)標(biāo)所具有的公公平價(jià)值入帳帳。按香港會(huì)會(huì)計(jì)師公會(huì)的的規(guī)定，該商商標(biāo)可以做攤攤銷處理。集集團(tuán)公司商標(biāo)標(biāo)由于董事會(huì)會(huì)認(rèn)為，該商商標(biāo)并無(wú)確切切的使用年限限，因此不予予攤銷。如果果商標(biāo)在董事事會(huì)認(rèn)為已經(jīng)經(jīng)產(chǎn)生重大永永久性減值時(shí)時(shí)則應(yīng)做出減減值準(zhǔn)備。土地使用權(quán)按香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

60、則，土地使用用權(quán)視為固定定資產(chǎn)的一部部分，其應(yīng)該該按土地使用用權(quán)年期200-50年以以直線法攤銷銷。8.遞延資產(chǎn)自有物業(yè)及租賃賃物業(yè)的裝修修，按香港會(huì)會(huì)計(jì)師公會(huì)的的規(guī)定，應(yīng)視視為固定資產(chǎn)產(chǎn)的一部分，應(yīng)應(yīng)提取折舊，折折舊年限按55年或按可供供集團(tuán)使用年年限及租賃尚尚余年期（取取其較短者）提提取折舊。9應(yīng)付票據(jù) 信托收據(jù)據(jù)貸款：香港港地區(qū)，銀行行可以對(duì)到期期的應(yīng)付票據(jù)據(jù)，在經(jīng)應(yīng)付付票據(jù)承擔(dān)人人的申請(qǐng)下，可可以代申請(qǐng)人人優(yōu)先付款，款款項(xiàng)自動(dòng)轉(zhuǎn)作作對(duì)該申請(qǐng)人人的必須在三三個(gè)月內(nèi)清償償?shù)亩唐谫J款款，該貸款即即為信托收據(jù)據(jù)貸款。10遞延稅款款按照稅法要求應(yīng)應(yīng)交納的所得得稅款與按會(huì)會(huì)計(jì)處理計(jì)算算出的所得稅稅