第二部分 審計科目

1、 第二部分 審計計科目一、基本要要求 審計科目要要求考生掌握握職業(yè)道德規(guī)規(guī)范、業(yè)務準準則（包括審審計準則、審審閱準則、其其他鑒證業(yè)務務準則和相關關服務準則）和和質量控制準準則的基本知知識，以及運運用這些知識識從事審計業(yè)業(yè)務、審閱業(yè)業(yè)務、其他鑒鑒證業(yè)務和相相關服務的基基本技能。同同時還應掌握握企業(yè)會計準準則的相關知知識。 為證明考生生具有相關的的知識和技能能，考生需能能夠熟悉或掌掌握： 1.審計環(huán)環(huán)境，包括審審計的起源和和發(fā)展、注冊冊會計師管理理、職業(yè)道德德規(guī)范、執(zhí)業(yè)業(yè)準則、法律律責任等； 2.審計的的基本概念，包包括審計風險險、重要性、審審計證據(jù)、審審計工作底稿稿等； 3.審計的的流程，包括括

2、風險評估和和應對等； 4.審計抽抽樣原理和方方法； 5.各業(yè)務務循環(huán)的控制制測試和實質質性程序； 6.審計結結果的報告和和溝通； 7.從事審審閱業(yè)務、其其他鑒證業(yè)務務和相關服務務業(yè)務的基本本原理。 二、知識要要求 （一）注冊冊會計師審計計概論 1.注冊會會計師審計的的起源與發(fā)展展 （1）西方方注冊會計師師審計的起源源與發(fā)展 注冊會計計師審計的起起源 注冊會計計師審計的形形成 注冊會計計師審計的發(fā)發(fā)展 注冊會計計師審計發(fā)展展歷程的啟示示 （2）中國國注冊會計師師審計的演進進與發(fā)展 中國注冊冊會計師審計計的演進 中國注冊冊會計師審計計的發(fā)展 2.注冊會會計師審計的的基本概念 （1）審計計的概念 （

3、2）審計計的類別 財務報表表審計 經營審計計 合規(guī)性審審計 （3）審計計方法 賬項基礎礎審計 制度基礎礎審計 風險導向向審計 3.注冊會會計師審計與與其他審計的的關系 （1）審計計監(jiān)督體系 （2）注冊冊會計師審計計與政府審計計的關系 （3）注冊冊會計師審計計與內部審計計的關系 （二）注冊冊會計師管理理 1.注冊會會計師考試與與注冊登記 （1）報考考條件 （2）考試試組織 （3）考試試科目和成績績認定 （4）注冊冊登記 2.注冊會會計師業(yè)務范范圍 （1）審計計業(yè)務 審查企業(yè)業(yè)財務報表，出出具審計報告告 驗證企業(yè)業(yè)資本，出具具驗資報告 辦理企業(yè)業(yè)合并、分立立、清算事宜宜中的審計業(yè)業(yè)務，出具有有關報

4、告。 辦理法律律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的其他他審計業(yè)務，出出具相應的審審計報告。 （2）審閱閱業(yè)務 （3）其他他鑒證業(yè)務 （4）相關關服務 對財務信信息執(zhí)行商定定程序 代編財務務信息 稅務服務務 管理咨詢詢 會計服務務 3.會計師師事務所的組組織形式 （1）獨資資會計師事務務所 （2）普通通合伙會計師師事務所 （3）有限限責任會計師師事務所 （4）有限限責任合伙會會計師事務所所 4.注冊會會計師協(xié)會 （1）中國國注冊會計師師協(xié)會的職責責 （2）中國國注冊會計師師協(xié)會會員 會員種類類 個人會員員的權利 個人會員員的義務 （3）協(xié)會會權力機構和和常設執(zhí)行機機構 會員代表表大會 理事會與與常務理事會會 常

5、設執(zhí)行行機構 專門委員員會與專業(yè)委委員會 （4）地方方注冊會計師師協(xié)會 （三）注冊冊會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 1.注冊會會計師職業(yè)道道德規(guī)范概述述 （1）職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的含義 （2）注冊冊會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 國際會計計師聯(lián)合會職職業(yè)道德規(guī)范范 美國注冊冊會計師協(xié)會會職業(yè)道德規(guī)規(guī)范 中國注冊冊會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 2.注冊會會計師職業(yè)道道德基本原則則 （1）獨立立、客觀、公公正 獨立 客觀 公正 （2）專業(yè)業(yè)勝任能力和和應有的關注注 專業(yè)勝任任能力 應有的關關注 （3）保密密 （4）職業(yè)業(yè)行為 對社會公公眾的責任 對客戶的的責任 對同行的的責任 其他責任任 （5）技術術準則 3.獨立性性 （1）

6、獨立立性的含義 （2）威脅脅獨立性的情情形 經濟利益益 自我評價價 關聯(lián)關系系 外界壓力力 （3）防范范措施 職業(yè)、法法律或規(guī)章產產生的防范措措施 鑒證客戶戶內部的防范范措施 會計師事事務所防范措措施 （4）業(yè)務務期間 （5）特定定情況下對獨獨立性原則的的運用 經濟利益益 貸款和擔擔保 與鑒證客客戶存在密切切的經營關系系 家庭和個個人關系 與鑒證客客戶發(fā)生雇傭傭關系 最近曾在在鑒證客戶中中工作 作為鑒證證客戶的經理理或董事 高級職員員與鑒證客戶戶之間的長期期聯(lián)系 向鑒證客客戶提供非鑒鑒證業(yè)務 4.專業(yè)勝勝任能力 （1）專業(yè)業(yè)勝任能力的的兩個階段 （2）利用用其他專家的的工作 5.保密 （1）保

7、密密義務 （2）保密密義務的豁免免 6.收費與與傭金 （1）規(guī)范范收費與傭金金的作用 （2）收費費 收費考慮慮的因素 或有收費費 （3）傭金金 7.與執(zhí)行行鑒證業(yè)務不不相容的工作作 8.接任前前任注冊會計計師的審計業(yè)業(yè)務 （1）前后后任注冊會計計師的含義 （2）客戶戶更換會計師師事務所的原原因 （3）接受受委托前的溝溝通 （4）接受受委托后的溝溝通 查閱前任任注冊會計師師工作底稿的的前提 查閱相關關工作底稿及及其內容 9.廣告、業(yè)業(yè)務招攬和宣宣傳 （1） 廣廣告、業(yè)務招招攬和宣傳的的含義 （2）廣告告 （3）業(yè)務務招攬 （4）宣傳傳 委托和獎獎勵 尋求業(yè)務務合作 名錄 書籍、文文章、演講、廣廣

8、播和電視 培訓課程程、研討會 含有技術術信息的手冊冊和文件 員工招聘聘 手冊和會會計師事務所所簡介 信紙和名名片 （四）注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則 1.注冊會會計師執(zhí)業(yè)準準則建設情況況 （1）注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則建設的的三個階段 （2）注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則國際趨趨同的必要性性 （3）注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則國際趨趨同的基本原原則和具體措措施 會計審計計準則國際趨趨同的基本原原則 會計審計計準則國際趨趨同的具體措措施 （4）注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則趨同的的成果 注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則體系框架 注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則體系的特點點 2.中國注注冊會計師鑒鑒證業(yè)務基本本準則 （1）鑒證證業(yè)務的定義義、要素

9、和目目標 鑒證業(yè)務務的定義 業(yè)務要素素 基于責任任方認定的業(yè)業(yè)務和直接報報告業(yè)務 鑒證業(yè)務務的目標 （2）業(yè)務務承接 承接鑒證證業(yè)務的條件件 標準不適適當時的處理理方式 已承接鑒鑒證業(yè)務的變變更 （3）鑒證證業(yè)務的三方方關系 三方關系系概述 注冊會計計師 責任方 預期使用用者 （4）鑒證證對象 鑒證對象象與鑒證對象象信息的形式式 鑒證對象象特征 適當?shù)蔫b鑒證對象應當當具備的條件件 （5）標準準 標準的定定義 標準的類類型 適當?shù)臉藰藴蕬斁邆鋫涞奶卣?評價標準準的適當性 預期使用用者獲取標準準的方式 （6）證據(jù)據(jù) 總體要求求 職業(yè)懷疑疑態(tài)度 證據(jù)的充充分性和適當當性 重要性 鑒證業(yè)務務風險 證

10、據(jù)收集集程序的性質質、時間和范范圍 可獲取證證據(jù)的數(shù)量和和質量 記錄 （7）鑒證證報告 出具鑒證證報告的總體體要求 鑒證結論論的兩種表述述形式 提出鑒證證結論的積極極方式和消極極方式 注冊會計計師不能出具具無保留結論論報告的情況況 注冊會計計師姓名的使使用 3.會計師師事務所業(yè)務務質量控制準準則 （1）質量量控制制度的的目的和要素素 質量控制制制度的目的的 質量控制制制度的要素素 （2）對業(yè)業(yè)務質量承擔擔的領導責任任 對主任會會計師的總體體要求 行動示范范和信息傳達達 樹立質量量至上的意識識 委派質量量控制制度運運作人員 （3）職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的總體要求 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范

11、的的具體措施 滿足獨立立性要求 （4）客戶戶關系和具體體業(yè)務的接受受與保持 接受與保保持客戶關系系和具體業(yè)務務的總體要求求 考慮客戶戶的誠信情況況 考慮是否否具備執(zhí)行業(yè)業(yè)務必要的素素質、專業(yè)勝勝任能力、時時間和資源 考慮能否否遵守職業(yè)道道德規(guī)范 考慮其他他事項的影響響 （5）人力力資源 人力資源源管理的總體體要求 人力資源源管理的要素素 招聘 人員素質質、專業(yè)勝任任能力和職業(yè)業(yè)發(fā)展 業(yè)績評價價、薪酬和晉晉升 項目組的的委派 （6）業(yè)務務執(zhí)行 指導、監(jiān)監(jiān)督與復核 咨詢 意見分歧歧 項目質量量控制復核 （7）業(yè)務務工作底稿 業(yè)務工作作底稿的歸檔檔要求 業(yè)務工作作底稿的管理理要求 業(yè)務工作作底稿的保

12、密密 業(yè)務工作作底稿的完整整性、使用與與檢索 業(yè)務工作作底稿的保存存期限 業(yè)務工作作底稿的所有有權 （8）監(jiān)控控 監(jiān)控的總總體要求 監(jiān)控人員員 監(jiān)控內容容 實施檢查查 監(jiān)控結果果的處理 監(jiān)控的記記錄 投訴和指指控的處理 （9）記錄錄 質量控制制記錄的總體體要求 質量控制制記錄的方式式和內容 質量控制制記錄的保存存期限 （五）注冊冊會計師的法法律責任 1.注冊會會計師法律責責任概述 （1）注冊冊會計師法律律責任的表現(xiàn)現(xiàn)形式 訴訟爆炸炸 保險危機機 （2）注冊冊會計師法律律責任的成因因 （3）經營營失敗、審計計失敗和審計計風險 （4）對注注冊會計師責責任的認定 違約 過失 欺詐 沒有過失失、普通過

13、失失、重大過失失和欺詐的界界定 （5）注冊冊會計師承擔擔法律責任的的種類 2.國外注注冊會計師的的法律責任 （1）注冊冊會計師對于于委托單位的的責任 （2）習慣慣法下注冊會會計師對于第第三者的責任任 注冊會計計師對于受益益第三者的責責任 注冊會計計師對于其他他第三者的責責任 （3）成文文法下注冊會會計師對于第第三者的責任任 19333年證券法法 19344年證券交交易法 19955年非公開開交易證券訴訴訟改革法案案 貪污欺欺詐損害組織織法案 20022年公眾公公司會計改革革和投資者保保護法案 3.中國注注冊會計師的的法律責任 （1）相關關法律規(guī)定 民事責任任 行政責任任和刑事責任任 （2）相關

14、關司法解釋 司法解解釋的特點點 關于利害害關系人、執(zhí)執(zhí)業(yè)準則和不不實報告的規(guī)規(guī)定 關于訴訟訟當事人的列列置的規(guī)定 關于歸責責原則和舉證證分配的規(guī)定定 關于會計計師事務所與與被審計單位位的連帶責任任的規(guī)定 關于過失失責任和過失失指引的規(guī)定定 關于抗辯辯事由的規(guī)定定 關于減責責事由的規(guī)定定 關于無效效的免責條款款的規(guī)定 關于賠償償順位和最高高限額的規(guī)定定 11關于于會計師事務務所與分所的的連帶責任的的規(guī)定 12關于于禁止擅自追追加被執(zhí)行人人的規(guī)定 4.注冊會會計師如何避避免法律訴訟訟 （1）注冊冊會計師減少少過失和防止止欺詐的措施施 增強執(zhí)業(yè)業(yè)獨立性 保持職業(yè)業(yè)謹慎 強化執(zhí)業(yè)業(yè)監(jiān)督 （2）注冊冊會

15、計師避免免法律訴訟的的具體措施 嚴格遵循循職業(yè)道德和和專業(yè)標準的的要求 建立、健健全會計師事事務所質量控控制制度 與委托人人簽訂業(yè)務約約定書 審慎選擇擇被審計單位位 深入了解解被審計單位位的業(yè)務 提取風險險基金或購買買責任保險 聘請熟悉悉注冊會計師師法律責任的的律師 （六）審計計目標 1. 財務務報表審計的的總目標 （1）審計計總目標的演演變 （2）我國國財務報表審審計的總目標標 2財務報報表審計的責責任劃分 (1) 被被審計單位管管理層和治理理層的責任 (2) 注注冊會計師的的責任 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 遵守質量量控制準則 遵守審計計準則 合理運用用職業(yè)判斷 保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度 （3）兩種種責

16、任不能相相互取代 3.財務報報表循環(huán) （1）財務務報表審計的的循環(huán)法 （2）循環(huán)環(huán)的劃分及其其相互關系 4.確定具具體審計目標標 （1）被審審計單位管理理層的認定 與各類交交易和事項相相關的認定 與期末賬賬戶余額相關關的認定 與列報相相關的認定 （2）具體體審計目標 與各類交交易和事項相相關的審計目目標 與期末賬賬戶余額相關關的審計目標標 與列報相相關的審計目目標 5.審計過過程與審計目目標的實現(xiàn) （1）接受受業(yè)務委托 （2）計劃劃審計工作 （3）實施施風險評估程程序 （4）實施施控制測試和和實質性程序序 （5）完成成審計工作和和編制審計報報告 （七）審計計證據(jù)與審計計工作底稿 1.審計證證據(jù)

17、 （1）審計計證據(jù)的含義義 （2）審計計證據(jù)的充分分性和適當性性 審計證據(jù)據(jù)的充分性 審計證據(jù)據(jù)的適當性 （3）獲取取審計證據(jù)的的審計程序 檢查記記錄或文件 檢查有形形資產 觀察 詢問 函證 重新計算算 重新執(zhí)行行 分析程序序 （4）分析析程序 分析程序序的目的 用作風險險評估程序 用作實質質性程序 用于總體體復核 2.審計工工作底稿 （1）審計計工作底稿的的含義和編制制目的 審計工作作底稿的含義義 編制審計計工作底稿的的目的 （2）審計計工作底稿的的內容 （3）編制制審計工作底底稿的總體要要求 （4）審計計工作底稿的的格式、要素素和范圍 確定審計計工作底稿的的格式、要素素和范圍時考考慮的因素

18、 審計工作作底稿的要素素 審計過程程記錄 審計結論論 審計標識識及其說明 索引號及及編號 編制人員員和復核人員員及日期 （5）審計計工作底稿的的歸檔 審計工作作底稿歸檔工工作的性質 審計工作作底稿歸檔的的期限 審計工作作底稿歸檔后后的變動 審計工作作底稿的保存存期限 （八）計劃劃審計工作 1. 初步步業(yè)務活動 （1）審計計業(yè)務約定書書的定義和作作用 （2）簽訂訂審計業(yè)務約約定書之前應應做的工作 明確審計計業(yè)務的性質質和范圍 初步了解解被審計單位位的基本情況況 會計師事事務所評價專專業(yè)勝任能力力 商定審計計收費 明確被審審計單位應協(xié)協(xié)助的工作 （3）審計計業(yè)務約定書書的內容 審計業(yè)務務約定書的基

19、基本內容 審計業(yè)務務約定書的特特殊考慮 2.總體審審計策略和具具體審計計劃劃 （1）總體體審計策略 審計范圍圍 報告目標標、時間安排排及所需溝通通 審計方向向 （2）具體體審計計劃 總體審計計策略和具體體審計計劃之之間的關系 具體審計計計劃包括的的內容 （3）審計計過程中對計計劃的更改 （4）指導導、監(jiān)督與復復核 （5）對計計劃審計工作作的記錄 記錄的內內容 記錄的形形式和范圍 （6）與管管理層和治理理層的溝通 3.審計重重要性 （1）重要要性的含義 （2）重要要性與審計風風險的關系 （3）計劃劃審計工作時時對重要性的的評估 確定計劃劃的重要性水水平時應考慮慮的因素 從數(shù)量方方面考慮重要要性

20、（4）對計計劃階段確定定的重要性水水平的調整 （5）評價價錯報的影響響 尚未更正正錯報的匯總總數(shù) 評價尚尚未更正錯報報的匯總數(shù)的的影響 從性質質方面考慮重重要性 4.審計風風險 （1）重大大錯報風險 兩個層次次的重大錯報報風險 固有風險險和控制風險險 （2）檢查查風險 （3）檢查查風險與重大大錯報風險的的反向關系 （九）風險險評估 1.風險評評估概述 （1）出臺臺審計風險準準則的背景 （2）審計計風險準則體體現(xiàn)出的重大大變化 （3）對風風險評估的總總體要求 2.風險評評估程序、信信息來源以及及項目組內部部的討論 （1）風險險評估程序和和信息來源 風險評估估程序 其他審計計程序和信息息來源 （2

21、）項目目組內部的討討論 討論的目目標 討論的內內容 參與討論論的人員 討論的時時間和方式 3.了解被被審計單位及及其環(huán)境 （1）總體體要求 （2）行業(yè)業(yè)狀況、法律律環(huán)境與監(jiān)管管環(huán)境以及其其他外部因素素 行業(yè)狀況況 法律環(huán)境境及監(jiān)管環(huán)境境 其他外部部因素 了解的重重點和程度 （3）被審審計單位的性性質 所有權結結構 治理結構構 組織結構構 經營活動動 投資活動動 籌資活動動 （4）被審審計單位對會會計政策的選選擇和運用 重要項目目的會計政策策和行業(yè)慣例例 重大和異異常交易的會會計處理方法法 在新領域域和缺乏權威威性標準或共共識的領域，采采用重要會計計政策產生的的影響 會計政策策的變更 被審計單單

22、位何時采用用以及如何采采用新頒布的的會計準則和和相關會計制制度 （5）被審審計單位的目目標、戰(zhàn)略以以及相關經營營風險 目標、戰(zhàn)戰(zhàn)略與經營風風險 經營風險險對重大錯報報風險的影響響 被審計單單位的風險評評估過程 對小型被被審計單位的的考慮 （6）被審審計單位財務務業(yè)績的衡量量和評價 了解的主主要方面 關注內部部財務業(yè)績衡衡量的結果 考慮財務務業(yè)績衡量指指標的可靠性性 對小型被被審計單位的的考慮 4.了解被被審計單位的的內部控制 （1）內部部控制的含義義和要素 （2）與審審計相關的控控制 為實現(xiàn)財財務報告可靠靠性目標設計計和實施的控控制 其他與審審計相關的控控制 （3）對內內部控制了解解的深度 評

23、價控制制的設計 獲取控制制設計和執(zhí)行行的審計證據(jù)據(jù) 了解內部部控制與測試試控制運行有有效性的關系系 （4）內部部控制的人工工和自動化成成分 考慮內部部控制的人工工和自動化特特征及其影響響 信息技術術的優(yōu)勢及相相關內部控制制風險 人工控制制的適用范圍圍及相關內部部控制風險 （5）內部部控制的局限限性 內部控制制的固有局限限性 對小型被被審計單位的的考慮 （6）控制制環(huán)境 控制環(huán)境境的含義 對誠信和和道德價值觀觀念的溝通與與落實 對勝任能能力的重視 治理層的的參與程度 管理層的的理念和經營營風格 組織結構構及職權與責責任的分配 人力資源源政策與實務務 （7）被審審計單位的風風險評估過程程 被審計單

24、單位的風險評評估過程的含含義 對風險評評估過程的了了解 對小型被被審計單位的的考慮 （8）信息息系統(tǒng)與溝通通 與財務報報告相關的信信息系統(tǒng)的含含義 對與財務務報告相關的的信息系統(tǒng)的的了解 與財務報報告相關的溝溝通的含義 對與財務務報告相關的的溝通的了解解 對小型被被審計單位的的考慮 （9）控制制活動 相關的控控制活動的含含義 對控制活活動的了解 對小型被被審計單位的的考慮 （10）對對控制的監(jiān)督督 對控制的的監(jiān)督的含義義 了解對內內部控制的監(jiān)監(jiān)督 對小型被被審計單位的的考慮 （11）在在整體層面對對內部控制了了解和評估的的總結 （12）在在業(yè)務流程層層面了解內部部控制 確定重要要業(yè)務流程和和重

25、要交易類類別 了解重要要交易流程，并并進行記錄 確定可能能發(fā)生錯報的的環(huán)節(jié) 識別和了了解相關控制制 執(zhí)行穿行行測試，證實實對交易流程程和相關控制制的了解 初步評價價和風險評估估 對財務報報告流程的了了解 5.評估重重大錯報風險險 （1）識別別、評估財務務報表層次和和認定層次的的重大錯報風風險 識別和評評估重大錯報報風險的審計計程序 可能表明明被審計單位位存在重大錯錯報風險的事事項和情況 識別兩個個層次的重大大錯報風險 控制環(huán)境境對評估財務務報表層次重重大錯報風險險的影響 控制對評評估認定層次次重大錯報風風險的影響 考慮財務務報表的可審審計性 （2）需要要特別考慮的的重大錯報風風險 特別風險險的

26、含義 確定特別別風險時應考考慮的事項 非常規(guī)交交易和判斷事事項導致的特特別風險 考慮與特特別風險相關關的控制 （3）僅通通過實質性程程序無法應對對的重大錯報報風險 （4）對風風險評估的修修正 6.與治理理層和管理層層的溝通 （1）就內內部控制重大大缺陷與治理理層和管理層層溝通 （2）就重重大錯報風險險的控制與治治理層溝通 7.審計工工作記錄 （1）記錄錄的內容 （2）記錄錄的方式 （十）風險險應對 1.風險應應對概述 2.針對財財務報表層次次重大錯報風風險的總體應應對措施 （1）財務務報表層次重重大錯報風險險與總體應對對措施 （2）增加加審計程序不不可預見性的的方法 （3）總體體應對措施對對擬

27、實施進一一步審計程序序的總體方案案的影響 3.針對認認定層次重大大錯報風險的的進一步審計計程序 （1）進一一步審計程序序的含義和要要求 進一步審審計程序的含含義 設計進一一步審計程序序時的考慮因因素 （2）進一一步審計程序序的性質 進一步審審計程序的性性質的含義 進一步審審計程序的性性質的選擇 （3）進一一步審計程序序的時間 進一步審審計程序的時時間的含義 進一步審審計程序的時時間的選擇 （4）進一一步審計程序序的范圍 進一步審審計程序的范范圍的含義 確定進一一步審計程序序的范圍時考考慮的因素 4.控制測測試 （1）控制制測試的含義義和要求 控制測測試的含義 控制測測試的要求 （2）控制制測試

28、的性質質 控制測試試的性質的含含義 確定控制制測試的性質質時的要求 實施控制制測試時對雙雙重目的的實實現(xiàn) 實施實質質性程序的結結果對控制測測試結果的影影響 （3）控制制測試的時間間 控制測試試的時間的含含義 如何考慮慮期中審計證證據(jù) 如何考慮慮以前審計獲獲取的審計證證據(jù) （4）控制制測試的范圍圍 確定控制制測試范圍的的考慮因素 對自動化化控制的測試試范圍的特別別考慮 5.實質性性程序 （1）實質質性程序的含含義和要求 實質性程程序的含義 針對特別別風險實施的的實質性程序序 （2）實質質性程序的性性質 實質性程程序的性質的的含義 細節(jié)測試試和實質性分分析程序的適適用性 細節(jié)測試試的方向 設計實質

29、質性分析程序序時考慮的因因素 （3）實質質性程序的時時間 如何考慮慮是否在期中中實施實質性性程序 如何考慮慮期中審計證證據(jù) 如何考慮慮以前審計獲獲取的審計證證據(jù) （4）實質質性程序的范范圍 6.進一步步審計程序舉舉例 （1）被審審計單位背景景資料簡介 （2）注冊冊會計師對銷銷售業(yè)務流程程的風險評估估和進一步審審計程序的方方案 （3）控制制測試 設計和實實施控制測試試 控制測試試結果及其對對實質性程序序的影響 （4）評估估針對特別風風險的控制 （5）實質質性程序 7.評價列列報的適當性性 8.評價審審計證據(jù)的充充分性和適當當性 （1）完成成審計工作前前對進一步審審計程序所獲獲取審計證據(jù)據(jù)的評價

30、（2）形成成審計意見時時對審計證據(jù)據(jù)的綜合評價價 9.審計工工作記錄 （十一）財財務報表審計計中對舞弊的的考慮 1.舞弊的的含義和種類類 （1）舞弊弊的含義 （2）舞弊弊的種類 2治理層層、管理層的的責任和注冊冊會計師的責責任 （1）治理理層、管理層層的責任 （2）注冊冊會計師的責責任 3風險評評估程序 （1）詢問問 詢問對象象 詢問內容容 獲取管理理層聲明 （2）考慮慮舞弊風險因因素 （3）實施施分析程序 （4）考慮慮其他信息 （5）組織織項目組討論論 4識別和和評估舞弊導導致的重大錯錯報風險 5應對舞舞弊導致的重重大錯報風險險 （1）總體體應對措施 （2）針對對舞弊導致的的認定層次重重大錯

31、報風險險實施的審計計程序 （3）針對對管理層凌駕駕于控制之上上的風險實施施的程序 6評價審審計證據(jù) （1） 發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊時采采取的措施 （2） 考考慮對審計報報告的影響 （3） 與與管理層、治治理層和監(jiān)管管機構的溝通通 與管理層層的溝通 與治理層層的溝通 與監(jiān)管機機構的溝通 （十二）審審計抽樣 1.選取測測試項目的方方法 （1）選取取全部項目 （2）選取取特定項目 （3）審計計抽樣 2.審計抽抽樣概述 （1）抽樣樣風險和非抽抽樣風險 抽樣風險險 非抽樣風風險 （2）統(tǒng)計計抽樣和非統(tǒng)統(tǒng)計抽樣 （3）統(tǒng)計計抽樣的方法法 屬性抽樣樣 變量抽樣樣 （4）審計計抽樣的步驟驟 樣本設計計 選取樣本本 評價樣

32、本本結果 3.審計抽抽樣在控制測測試中的應用用 （1）樣本本設計階段 確定測試試目標 定義總體體和抽樣單元元 定義偏差差 定義測試試期間 （2）選取取樣本階段 確定樣本本規(guī)模 選取樣本本 實施審計計程序 （3）評價價樣本結果階階段 計算總體體偏差率 考慮抽樣樣風險 分析偏差差的性質和原原因 (4)記錄錄抽樣程序 4.審計抽抽樣在實質性性細節(jié)測試中中的應用 （1）在細細節(jié)測試中使使用非統(tǒng)計抽抽樣方法 樣本設計計階段 選取樣本本階段 評價樣本本結果階段 記錄抽樣樣程序 非統(tǒng)計抽抽樣示例 （2）在細細節(jié)測試中使使用統(tǒng)計抽樣樣方法 變量抽樣樣 概率比例例規(guī)模抽樣法法（PPS） （十三）銷銷售與收款循循

33、環(huán)審計 1.銷售與與收款循環(huán)的的特性 （1）涉及及的主要憑證證與會計記錄錄 顧客訂貨貨單 銷售單 發(fā)運憑證證 銷售發(fā)票票 商品價目目表 貸項通知知單 應收賬款款明細賬 主營業(yè)務務收入明細賬賬 折扣與折折讓明細賬 匯款通知知書 11庫存存現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬 12壞賬賬審批表 13顧客客月末對賬單單 14轉賬賬憑證 15收款款憑證 （2）涉及及的主要業(yè)務務活動 接受顧客客訂單 批準賒銷銷信用 按銷售單單供貨 按銷售單單裝運貨物 向顧客開開具賬單 記錄銷售售 辦理和記記錄現(xiàn)金、銀銀行存款收入入 辦理和記記錄銷售退回回、銷售折扣扣與折讓 注銷壞賬賬 提取壞賬賬準備 2.控制測測試和交易的的

34、實質性程序序 （1）概述述 （2）銷售售交易的內部部控制和控制制測試 適當?shù)穆毬氊煼蛛x 正確的授授權審批 充分的憑憑證和記錄 憑證的預預先編號 按月寄出出對賬單 內部核查查程序 （3）針對對銷售交易的的實質性程序序 登記入賬賬的銷售交易易是真實的 已發(fā)生的的銷售交易均均已登記入賬賬 登記入賬賬的銷售交易易均經正確計計價 登記入賬賬的銷售交易易分類恰當 銷售交易易的記錄及時時 銷售交易易已正確地記記入明細賬并并正確地匯總總 （4）收款款交易的內部部控制、控制制測試和實質質性程序 3.營業(yè)收收入審計 （1）營業(yè)業(yè)收入的審計計目標 （2）營業(yè)業(yè)收入的實質質性程序 主營業(yè)務務收入的實質質性程序 其他業(yè)

35、務務收入的實質質性程序 4.應收賬賬款和壞賬準準備審計 （1）應收收賬款的審計計目標 （2）應收收賬款的實質質性程序 取得或編編制應收賬款款明細表 檢查涉及及應收賬款的的相關財務指指標 檢查應收收賬款賬齡分分析是否正確確 向債務人人函證應收賬賬款 確定已收收回的應收賬賬款金額 對未函證證應收賬款實實施替代審計計程序 檢查壞賬賬的確認和處處理 抽查有無無不屬于結算算業(yè)務的債權權 檢查應收收賬款的貼現(xiàn)現(xiàn)、質押或出出售 對應收賬賬款實施關聯(lián)聯(lián)方及其交易易審計程序 11確定定應收賬款的的列報是否恰恰當 （3）壞賬賬準備的實質質性程序 5.其他相相關賬戶審計計 （1）應收收票據(jù)審計 應收票據(jù)據(jù)的審計目標

36、標 應收票據(jù)據(jù)的實質性程程序 （2）長期期應收款審計計 長期應收收款的審計目目標 長期應收收款-賬面余額額實質性程序序 長期應收收款-未實現(xiàn)融融資收益實質質性程序 （3）預收收款項審計 預收款項項審計目標 預收款項項的實質性程程序 （4）應交交稅費審計 應交稅稅費審計目標標 應交稅稅費的實質性性程序 （5）營業(yè)業(yè)稅金及附加加審計 營業(yè)稅稅金及附加審審計目標 營業(yè)稅稅金及附加的的實質性程序序 （6）銷售售費用審計 銷售費費用審計目標標 銷售費費用的實質性性程序 （十四）采采購與付款循循環(huán)審計 1.采購與與付款循環(huán)的的特性 （1）主要要憑證與會計計記錄 請購單 訂購單 驗收單 賣方發(fā)票票 付款憑單

37、單 轉賬憑證證 付款憑證證 應付賬款款明細賬 庫存現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬 賣方對賬賬單 （2）涉及及的主要業(yè)務務活動 請購商品品和勞務 編制訂購購單 驗收商品品 儲存已驗驗收的商品存存貨 編制付款款憑單 確認與記記錄負債 付款 記錄現(xiàn)金金、銀行存款款支出 2.控制測測試和交易的的實質性程序序 （1）概述述 （2）采購購交易的內部部控制、控制制測試和交易易的實質性程程序 適當?shù)穆毬氊煼蛛x 內部核查查程序 （3）付款款交易的內部部控制、控制制測試和交易易的實質性程程序 （4）固定定資產的內部部控制和控制制測試 固定資產產的預算制度度 授權批準準制度 賬簿記錄錄制度 職責分工工制度 資本性

38、支支出和收益性性支出的區(qū)分分制度 固定資產產的處置制度度 固定資產產的定期盤點點制度 固定資產產的維護保養(yǎng)養(yǎng)制度 3.應付賬賬款審計 （1）應付付賬款的審計計目標 （2）應付付賬款的實質質性程序 4.固定資資產審計 （1）固定定資產的審計計目標 （2）固定定資產-賬面余額額的實質性程程序 （3）固定定資產-累計折舊舊的實質性程程序 （4）固定定資產-固定資產產減值準備的的實質性程序序 5.其他相相關賬戶審計計 （1）預付付款項審計 預付款項項的審計目標標 預付款項項-賬面余額額的實質性程程序 預付款項項-壞賬準備備的實質性程程序 （2）在建建工程審計 在建工程程的審計目標標 在建工工程-賬面余

39、額額的實質性程程序 在建工程程-減值準備備的實質性程程序 （3）工程程物資審計 工程物資資的審計目標標 工程物物資-賬面余額額的實質性程程序 工程物資資-減值準備備的實質性程程序 （4）固定定資產清理審審計 固定資產產清理的審計計目標 固定資產產清理的實質質性程序 （5）無形形資產審計 無形資產產的審計目標標 無形資產產-賬面余額額的實質性程程序 無形資產產-累計攤銷銷的實質性程程序 無形資產產-減值準備備的實質性程程序 （6）開發(fā)發(fā)支出審計 開發(fā)支出出的審計目標標 開發(fā)支出出的實質性程程序 （7）商譽譽審計 商譽的審審計目標 商譽-賬面價值的的實質性程序序 商譽-商譽減值準準備的實質性性程序

40、 （8）長期期待攤費用審審計 長期待攤攤費用的審計計目標 長期待攤攤費用的實質質性程序 （9）應付付票據(jù)審計 應付票據(jù)據(jù)的審計目標標 應付票據(jù)據(jù)的實質性程程序 （10）長長期應付款審審計 長期應付付款的審計目目標 長期應付付款-賬面余額額的實質性程程序 長期應付付款-未確認融融資費用的實實質性程序 （11）管管理費用審計計 管理費用用的審計目標標 管理費用用的實質性程程序 （十五）存存貨與倉儲循循環(huán)審計 1.存貨與與倉儲循環(huán)的的特性 （1）涉及及的主要憑證證與會計記錄錄 生產指令令 領發(fā)料憑憑證 產量和工工時記錄 工薪匯總總表及工薪費費用分配表 材料費用用分配表 制造費用用分配匯總表表 成本計

41、算算單 存貨明細細賬 （2）涉及及的主要業(yè)務務活動 計劃和安安排生產 發(fā)出原材材料 生產產品品 核算產品品成本 儲存產成成品 發(fā)出產成成品 2.控制測測試和交易的的實質性程序序 （1）概述述 （2）控制制測試 成本會計計制度的控制制測試 工薪的控控制測試 （3）交易易的實質性程程序 3.存貨審審計 （1）存貨貨審計概述 （2）存貨貨監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤盤的定義和作作用 存貨監(jiān)盤盤計劃 存貨監(jiān)盤盤程序 特殊情況況的處理 （3）存貨貨計價測試 存貨計價價測試的一般般要求 存貨成本本的計價測試試 4.應付職職工薪酬審計計 （1）審計計目標 （2）應付付職工薪酬的的實質性程序序 獲取或編編制應付職工工薪酬明

42、細表表,復核加計是是否正確,并與報表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)和和明細賬合計計數(shù)核對是否否相符 實施實質質性分析程序序 檢查工資資、獎金、津津貼和補貼 檢查社會會保險費（包包括醫(yī)療、養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)、工工傷、生育保保險費）、住住房公積金、工工會經費和職職工教育經費費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理理是否正確，依依據(jù)是否充分分 檢查辭退退福利 檢查非貨貨幣性福利 檢查以現(xiàn)現(xiàn)金與職工結結算的股份支支付 檢查應付付職工薪酬的的期后付款情情況，并關注注在資產負債債表日至財務務報表批準報報出日之間，是是否有確鑿證證據(jù)表明需要要調整資產負負債表日原確確認的應付職職工薪酬事項項 檢查應付付職工薪酬是是否已按照企企業(yè)會計

43、準則則的規(guī)定在財財務報表中作作出恰當?shù)牧辛袌?5.營業(yè)成成本審計 （1）營業(yè)業(yè)成本的審計計目標 （2）營業(yè)業(yè)成本-主營業(yè)務務成本的實質質性程序 （3）營業(yè)業(yè)成本-其他業(yè)務務成本的實質質性程序 6.其他相相關賬戶的審審計 （1）材料料采購或在途途物資的實質質性程序 （2）原材材料的實質性性程序 （3）材料料成本差異的的實質性程序序 （4）庫存存商品的實質質性程序 （5）發(fā)出出商品的實質質性程序 （6）商品品進銷差價的的實質性程序序 （7）委托托加工物資的的實質性程序序 （8）周轉轉材料的實質質性程序 （9）存貨貨跌價準備的的實質性程序序 （十六）籌籌資與投資循循環(huán)審計 1.籌資與與投資循環(huán)的的特

44、性 （1）憑證證與會計記錄錄 籌資活動動的憑證和會會計記錄 投資活動動的憑證和會會計記錄 （2）籌資資與投資循環(huán)環(huán)所涉及的主主要業(yè)務活動動 籌資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務活動 投資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務活動 2.控制測測試與交易的的實質性程序序 （1）概述述 （2）內部部控制和控制制測試 籌資活動動的內部控制制和控制測試試 投資活動動的內部控制制和控制測試試 3. 借款款相關項目審審計 （1）短期期借款審計 短期借款款的審計目標標 短期借款款的實質性程程序 （2）長期期借款審計 長期借款款的審計目標標 長期借款款的實質性程程序 （3）應付付債券的審計計 應付債券券的審計目標標 應付債券券的實質性程程序

45、 （4）財務務費用的審計計 財務費用用的審計目標標 財務費用用的實質性程程序 4.所有者者權益相關項項目審計 （1）實收收資本（股本本）審計 實收資本本（股本）的的審計目標 實收資本本（股本）的的實質性程序序 （2）資本本公積審計 資本公積積的審計目標標 資本公積積的實質性程程序 （3）盈余余公積審計 盈余公積積的審計目標標 盈余公積積的實質性程程序 （4）未分分配利潤審計計 未分配利利潤的審計目目標 未分配利利潤的實質性性程序 （5）應付付股利審計 應付股利利的審計目標標 應付股利利的實質性程程序 5.投資相相關項目審計計 （1）交易易性金融資產產審計 交易性金金融資產的審審計目標 交易性金

46、金融資產的實實質性程序 （2）可供供出售金融資資產審計 可供出出售金融資產產的審計目標標 可供出售售金融資產的的實質性程序序 （3）持有有至到期投資資審計 持有至到到期投資的審審計目標 持有至到到期投資的實實質性程序 （4）長期期股權投資審審計 長期股權權投資的審計計目標 長期股權權投資的實質質性程序 （5）投資資性房地產審審計 投資性房房地產的審計計目標 投資性房房地產的實質質性程序 （6）應收收利息審計 應收利息息的審計目標標 應收利息息的實質性程程序 （7）投資資收益審計 投資收益益的審計目標標 投資收益益的實質性程程序 （8）應收收股利審計 應收股利利的審計目標標 應收股利利的實質性程

47、程序 （9）交易易性金融負債債審計 交易性金金融負債的審審計目標 交易性金金融負債的實實質性程序 6.其他相相關項目審計計 （1）其他他應收款審計計 其他應收收款的審計目目標 其他應收收款的實質性性程序 （2）其他他應付款審計計 其他應付付款的審計目目標 其他應付付款的實質性性程序 （3）長期期應付款的審審計 長期應付付款的審計目目標 長期應付付款的實質性性程序 （4）預計計負債審計 預計負債債的審計目標標 預計負債債的實質性程程序 （5）所得得稅費用審計計 所得稅費費用的審計目目標 所得稅費費用的實質性性程序 （6）遞延延所得稅資產產審計 遞延所得得稅資產的審審計目標 遞延所得得稅資產的實實

48、質性程序 （7）遞延延所得稅負債債審計 遞延所得得稅負債的審審計目標 遞延所得得稅負債的實實質性程序 （8）資產產減值損失審審計 資產減值值損失的審計計目標 資產減值值損失的實質質性程序 （9）公允允價值變動收收益審計 公允價值值變動收益的的審計目標 公允價值值變動收益的的實質性程序序 （10）營營業(yè)外收入審審計 營業(yè)外收收入的審計目目標 營業(yè)外收收入的實質性性程序 （11）營營業(yè)外支出審審計 營業(yè)外支支出的審計目目標 營業(yè)外支支出的實質性性程序 （十七）貨貨幣資金審計計 1.貨幣資資金與交易循循環(huán) （1）貨幣幣資金與交易易循環(huán) （2）憑證證和會計記錄錄 （3）控制制測試 貨幣資金金內部控制概

49、概述 貨幣資金金內部控制的的測試 2.庫存現(xiàn)現(xiàn)金審計 （1）審計計目標 （2）庫存存現(xiàn)金內部控控制的測試 庫存現(xiàn)金金內部控制概概述 庫存現(xiàn)金金內部控制的的測試 （3）庫存存現(xiàn)金的實質質性程序 3.銀行存存款審計 （1）審計計目標 （2）銀行行存款內部控控制的測試 銀行存款款內部控制概概述 銀行存款款的控制測試試 （3）銀行行存款的實質質性程序 4.其他貨貨幣資金審計計 （1）審計計目標 （2）其他他貨幣資金的的控制測試 （3）其他他貨幣資金的的實質性程序序 （十八）完完成審計工作作 1.期初余余額 （1）期初初余額的含義義 （2）期初初余額的審計計目標 確定期初初余額不存在在對本期財務務報表產

50、生重重大影響的錯錯報。 確定上期期期末余額已已正確結轉至至本期，或在在適當?shù)那闆r況下已作出重重新表述。 確定被審審計單位一貫貫運用恰當?shù)牡臅嬚呋蚧驅嬚卟叩淖兏鞒龀稣_的會計計處理和恰當當?shù)牧袌蟆?（3）期初初余額的審計計程序 考慮被審審計單位運用用會計政策的的恰當性和一一貫性 上期財務務報表由前任任注冊會計師師審計情況下下的審計程序序 上期財務務報表未經審審計或審計結結論不滿意時時的審計程序序 考慮賬戶戶的性質和本本期財務報表表中的重大錯錯報風險 考慮期初初余額對于本本期財務報表表的重要程度度 （4）期初初余額審計對對審計報告的的影響 審計后無無法獲取有關關期初余額的的充分、適當當

51、的審計證據(jù)據(jù) 期初余額額存在重大錯錯報對審計報報告的影響 會計政策策變更對審計計報告的影響響 前任注冊冊會計師對上上期財務報表表出具了非標標準審計報告告 2.期后事事項 （1）期后后事項的種類類 資產負債債表日后調整整事項 資產負債債表日后非調調整事項 （2）截至至審計報告日日發(fā)生的期后后事項 主動識別別第一時段期期后事項 用以識別別期后事項的的審計程序 知悉對財財務報表有重重大影響的期期后事項時的的考慮 （3）截至至財務報表報報出日前發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的事實 被動識別別第二時段期期后事項 知悉第二二時段期后事事項時的考慮慮 （4）財務務報表報出日日后發(fā)現(xiàn)的事事實 沒有義務務識別第三時時段的期后事事項 知

52、悉第三三時段期后事事項時的考慮慮 3.或有事事項審計 （1）或有有事項的含義義 （2）或有有事項的審計計 （3）獲取取律師聲明書書 4.持續(xù)經經營審計 （1）管理理層的責任和和注冊會計師師的責任 管理層的的責任 注冊會計計師的責任 （2）計劃劃審計工作與與實施風險評評估程序 財務方面面 經營方面面 其他方面面 （3）評價價管理層對持持續(xù)經營能力力作出的評估估 管理層評評估涵蓋的期期間 管理層作作出評估的過過程、依據(jù)的的假設以及應應對計劃 （4）超出出管理層評估估期間的事項項或情況 （5）進一一步審計程序序 復核管理理層提出的應應對計劃 實施相關關審計程序 取得管理理層聲明 （6）審計計結論與報

53、告告 被審計單單位在編制財財務報表時運運用持續(xù)經營營假設是適當當?shù)?被審計單單位將不能持持續(xù)經營，但但財務報表仍仍然按持續(xù)經經營假設編制制 被審計單單位將不能持持續(xù)經營，以以其他基礎編編制財務報表表 管理層拒拒絕對持續(xù)經經營能力作出出評估或評估估期間未能涵涵蓋自資產負負債表日起的的十二個月 5. 現(xiàn)金金流量表審計計 6.獲取管管理層聲明 （1）管理理層對財務報報表責任的認認可 （2）將管管理層聲明作作為審計證據(jù)據(jù) 將管理層層聲明作為審審計證據(jù)的特特定情形 收集審計計證據(jù)以支持持管理層聲明明 管理層聲聲明不能替代代其他審計證證據(jù) 管理層聲聲明與其他審審計證據(jù)相矛矛盾時的處理理 （3）對管管理層聲

54、明的的記錄 總體要求求 主要內容容 簽署日期期 簽署人 （4）管理理層拒絕提供供聲明時的措措施 7.終結審審計與審計報報告 （1）編制制審計差異調調整表和試算算平衡表 編制審計計差異調整表表 編制試算算平衡表 （2）對財財務報表總體體合理性實施施分析程序 （3）評價價審計結果 對重要性性和審計風險險進行最終的的評價 對被審計計單位已審計計財務報表形形成審計意見見并草擬審計計報告 （4）與治治理層溝通 溝通目的的 溝通內容容 （5）完成成質量控制復復核 項目組內內部復核 獨立的項項目質量控制制復核 （十九）審審計報告 1.審計報報告概述 （1）審計計報告的含義義 （2）審計計報告的作用用 鑒證作

55、用用 保護作用用 證明作用用 2.審計意意見的形成和和審計報告的的類型 （1）審計計意見的形成成 （2）評價價財務報表合合法性應當考考慮的內容 （3）評價價財務報表公公允性應當考考慮的內容 （4）審計計報告的類型型 3.審計報報告的基本內內容 （1）審計計報告的要素素 （2）標題題 （3）收件件人 （4）引言言段 （5）管理理層對財務報報表的責任段段 （6）注冊冊會計師的責責任段 （7）審計計意見段 審計意見見段的內容 無保留意意見的審計報報告 標準審計計報告 （8）注冊冊會計師的簽簽名和蓋章 （9）會計計師事務所的的名稱、地址址及蓋章 （10）報報告日期 4.非標準準審計報告 （1）審計計報

56、告的強調調事項段 強調事項項段的含義 增加強調調事項段的情情形 （2）非無無保留意見的的審計報告 影響發(fā)表表非無保留意意見的情形 保留意見見的審計報告告 否定意見見的審計報告告 無法表示示意見的審計計報告 審計報告告的說明段 （3）對確確定審計報告告類型的進一一步討論 錯報金額額與重要性水水平的比較 錯報的性性質 (4)非標標準審計報告告的格式 帶強調事事項段的無保保留意見的審審計報告 保留意見見的審計報告告 否定意見見的審計報告告 無法表示示意見的審計計報告 5.比較數(shù)數(shù)據(jù) （1）比較較數(shù)據(jù)的含義義 比較數(shù)據(jù)據(jù)是本期財務務報表的組成成部分 比較數(shù)據(jù)據(jù)包括上期對對應數(shù)和相關關披露 比較數(shù)據(jù)據(jù)應

57、當與本期期相關的金額額和披露聯(lián)系系起來閱讀 （2）注冊冊會計師的責責任 比較數(shù)據(jù)據(jù)的審計目標標 針對比較較數(shù)據(jù)實施的的審計程序的的范圍 應當評價價的事項 首次接受受委托時對比比較數(shù)據(jù)的審審計要求 注意到比比較數(shù)據(jù)存在在重大錯報時時的審計要求求 （3）報告告 報告的總總體要求 上期導致致非無保留意意見的事項仍仍未解決的處處理 上期導致致非無保留意意見的事項已已經解決的處處理 注意到上上期未提及的的重大錯報的的處理 （4）對新新任注冊會計計師的補充要要求 新任注冊冊會計師的含含義 上期財務務報表已經前前任注冊會計計師審計時的的報告要求 上期財務務報表未經審審計時的報告告要求 識別出重重大錯報時的的

58、處理 6.含有已已審計財務報報表的文件中中的其他信息息 （1）其他他信息 其他信息息的含義 注冊會計計師對于其他他信息的責任任 （2）重大大不一致 重大不一一致的含義 發(fā)現(xiàn)重大大不一致時的的措施 （3）對事事實的重大錯錯報 對事實的的重大錯報的的含義 注意到其其他信息可能能含有對事實實的重大錯報報時的措施 確定其他他信息存在對對事實的重大大錯報時的措措施 （4）審計計報告日后獲獲取的其他信信息 盡早閱讀讀所有其他信信息 發(fā)現(xiàn)重大大不一致或注注意到對事實實的重大錯報報時的措施 （二十）特特殊審計領域域 1.對特殊殊目的審計業(yè)業(yè)務出具審計計報告 （1）特殊殊目的審計業(yè)業(yè)務的含義和和發(fā)表意見的的要求

59、 特殊目的的審計業(yè)務的的含義 發(fā)表審計計意見的要求求 （2）總體體要求 承接業(yè)務務的一般要求求 了解所審審計信息的用用途及可能的的使用者 說明審計計報告分發(fā)和和使用的限制制 審計報告告的要素 審計報告告格式被指定定時的處理 所審計信信息是基于某某項合同條款款的考慮 （3）對按按照特殊基礎礎編制的財務務報表出具的的審計報告 特殊基礎礎的主要類型型 出具審計計報告的特殊殊考慮 對財務報報表標題或附附注的考慮 對按照特特殊基礎編制制的財務報表表出具的審計計報告的參考考格式 （4）對財財務報表組成成部分出具的的審計報告 承接業(yè)務務的要求 確定審計計范圍應當考考慮的因素 重要性概概念的應用 出具審計計報告的特殊殊考慮 對財務報報表組成部分分出具的審計計報告的參考考格式 （5）對合合同的遵守情情況出具的審審計報告 合同遵守守情況的業(yè)務務類型 承接合同同遵守情況審審計業(yè)務的要要求 出具審計計報告的特殊殊考慮 對合同遵遵守情況出具具的審計報告告的參考格式式 （6）對簡簡要財務報表表出具的審計計報告 對簡要財財務報表出具具審計報告的的情形 簡要財務務報表的標題題 審計報告告的術語限制制 簡要財務務報表的審計計程序 審計報告告的要素 對簡要財財務報表出具具的審計報告告的參考格式式 2.驗資 （1）驗資資概述 驗資的含含義 注冊資本本及實收資本本的含義 驗資類型型及設立驗資