第二部分 審計(jì)科目

1、 第二部分 審計(jì)計(jì)科目一、基本要要求 審計(jì)科目要要求考生掌握握職業(yè)道德規(guī)規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則（包括審審計(jì)準(zhǔn)則、審審閱準(zhǔn)則、其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和和質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則的基本知知識，以及運(yùn)運(yùn)用這些知識識從事審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)業(yè)務(wù)、其他鑒鑒證業(yè)務(wù)和相相關(guān)服務(wù)的基基本技能。同同時還應(yīng)掌握握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的相關(guān)知知識。 為證明考生生具有相關(guān)的的知識和技能能，考生需能能夠熟悉或掌掌握： 1.審計(jì)環(huán)環(huán)境，包括審審計(jì)的起源和和發(fā)展、注冊冊會計(jì)師管理理、職業(yè)道德德規(guī)范、執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則、法律律責(zé)任等； 2.審計(jì)的的基本概念，包包括審計(jì)風(fēng)險險、重要性、審審計(jì)證據(jù)、審審計(jì)工作底稿稿等； 3.審計(jì)的的流程，包括括

2、風(fēng)險評估和和應(yīng)對等； 4.審計(jì)抽抽樣原理和方方法； 5.各業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)的控制制測試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序； 6.審計(jì)結(jié)結(jié)果的報告和和溝通； 7.從事審審閱業(yè)務(wù)、其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)和相關(guān)服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)的基本本原理。 二、知識要要求 （一）注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)概論 1.注冊會會計(jì)師審計(jì)的的起源與發(fā)展展 （1）西方方注冊會計(jì)師師審計(jì)的起源源與發(fā)展 注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)的起起源 注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)的形形成 注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)發(fā)展 注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展展歷程的啟示示 （2）中國國注冊會計(jì)師師審計(jì)的演進(jìn)進(jìn)與發(fā)展 中國注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)的演進(jìn) 中國注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)的發(fā)展 2.注冊會會計(jì)師審計(jì)的的基本概念 （1）審計(jì)計(jì)的概念 （

3、2）審計(jì)計(jì)的類別 財(cái)務(wù)報表表審計(jì) 經(jīng)營審計(jì)計(jì) 合規(guī)性審審計(jì) （3）審計(jì)計(jì)方法 賬項(xiàng)基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲?jì) 3.注冊會會計(jì)師審計(jì)與與其他審計(jì)的的關(guān)系 （1）審計(jì)計(jì)監(jiān)督體系 （2）注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)與政府審計(jì)計(jì)的關(guān)系 （3）注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)計(jì)的關(guān)系 （二）注冊冊會計(jì)師管理理 1.注冊會會計(jì)師考試與與注冊登記 （1）報考考條件 （2）考試試組織 （3）考試試科目和成績績認(rèn)定 （4）注冊冊登記 2.注冊會會計(jì)師業(yè)務(wù)范范圍 （1）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù) 審查企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報表，出出具審計(jì)報告告 驗(yàn)證企業(yè)業(yè)資本，出具具驗(yàn)資報告 辦理企業(yè)業(yè)合并、分立立、清算事宜宜中的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，出具有有關(guān)報

4、告。 辦理法律律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的其他他審計(jì)業(yè)務(wù)，出出具相應(yīng)的審審計(jì)報告。 （2）審閱閱業(yè)務(wù) （3）其他他鑒證業(yè)務(wù) （4）相關(guān)關(guān)服務(wù) 對財(cái)務(wù)信信息執(zhí)行商定定程序 代編財(cái)務(wù)務(wù)信息 稅務(wù)服務(wù)務(wù) 管理咨詢詢 會計(jì)服務(wù)務(wù) 3.會計(jì)師師事務(wù)所的組組織形式 （1）獨(dú)資資會計(jì)師事務(wù)務(wù)所 （2）普通通合伙會計(jì)師師事務(wù)所 （3）有限限責(zé)任會計(jì)師師事務(wù)所 （4）有限限責(zé)任合伙會會計(jì)師事務(wù)所所 4.注冊會會計(jì)師協(xié)會 （1）中國國注冊會計(jì)師師協(xié)會的職責(zé)責(zé) （2）中國國注冊會計(jì)師師協(xié)會會員 會員種類類 個人會員員的權(quán)利 個人會員員的義務(wù) （3）協(xié)會會權(quán)力機(jī)構(gòu)和和常設(shè)執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu) 會員代表表大會 理事會與與常務(wù)理事會會 常

5、設(shè)執(zhí)行行機(jī)構(gòu) 專門委員員會與專業(yè)委委員會 （4）地方方注冊會計(jì)師師協(xié)會 （三）注冊冊會計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 1.注冊會會計(jì)師職業(yè)道道德規(guī)范概述述 （1）職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的含義 （2）注冊冊會計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 國際會計(jì)計(jì)師聯(lián)合會職職業(yè)道德規(guī)范范 美國注冊冊會計(jì)師協(xié)會會職業(yè)道德規(guī)規(guī)范 中國注冊冊會計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 2.注冊會會計(jì)師職業(yè)道道德基本原則則 （1）獨(dú)立立、客觀、公公正 獨(dú)立 客觀 公正 （2）專業(yè)業(yè)勝任能力和和應(yīng)有的關(guān)注注 專業(yè)勝任任能力 應(yīng)有的關(guān)關(guān)注 （3）保密密 （4）職業(yè)業(yè)行為 對社會公公眾的責(zé)任 對客戶的的責(zé)任 對同行的的責(zé)任 其他責(zé)任任 （5）技術(shù)術(shù)準(zhǔn)則 3.獨(dú)立性性 （1）

6、獨(dú)立立性的含義 （2）威脅脅獨(dú)立性的情情形 經(jīng)濟(jì)利益益 自我評價價 關(guān)聯(lián)關(guān)系系 外界壓力力 （3）防范范措施 職業(yè)、法法律或規(guī)章產(chǎn)產(chǎn)生的防范措措施 鑒證客戶戶內(nèi)部的防范范措施 會計(jì)師事事務(wù)所防范措措施 （4）業(yè)務(wù)務(wù)期間 （5）特定定情況下對獨(dú)獨(dú)立性原則的的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)利益益 貸款和擔(dān)擔(dān)保 與鑒證客客戶存在密切切的經(jīng)營關(guān)系系 家庭和個個人關(guān)系 與鑒證客客戶發(fā)生雇傭傭關(guān)系 最近曾在在鑒證客戶中中工作 作為鑒證證客戶的經(jīng)理理或董事 高級職員員與鑒證客戶戶之間的長期期聯(lián)系 向鑒證客客戶提供非鑒鑒證業(yè)務(wù) 4.專業(yè)勝勝任能力 （1）專業(yè)業(yè)勝任能力的的兩個階段 （2）利用用其他專家的的工作 5.保密 （1）保

7、密密義務(wù) （2）保密密義務(wù)的豁免免 6.收費(fèi)與與傭金 （1）規(guī)范范收費(fèi)與傭金金的作用 （2）收費(fèi)費(fèi) 收費(fèi)考慮慮的因素 或有收費(fèi)費(fèi) （3）傭金金 7.與執(zhí)行行鑒證業(yè)務(wù)不不相容的工作作 8.接任前前任注冊會計(jì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù) （1）前后后任注冊會計(jì)計(jì)師的含義 （2）客戶戶更換會計(jì)師師事務(wù)所的原原因 （3）接受受委托前的溝溝通 （4）接受受委托后的溝溝通 查閱前任任注冊會計(jì)師師工作底稿的的前提 查閱相關(guān)關(guān)工作底稿及及其內(nèi)容 9.廣告、業(yè)業(yè)務(wù)招攬和宣宣傳 （1） 廣廣告、業(yè)務(wù)招招攬和宣傳的的含義 （2）廣告告 （3）業(yè)務(wù)務(wù)招攬 （4）宣傳傳 委托和獎獎勵 尋求業(yè)務(wù)務(wù)合作 名錄 書籍、文文章、演講、廣廣

8、播和電視 培訓(xùn)課程程、研討會 含有技術(shù)術(shù)信息的手冊冊和文件 員工招聘聘 手冊和會會計(jì)師事務(wù)所所簡介 信紙和名名片 （四）注冊冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則 1.注冊會會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則建設(shè)情況況 （1）注冊冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的的三個階段 （2）注冊冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則國際趨趨同的必要性性 （3）注冊冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則國際趨趨同的基本原原則和具體措措施 會計(jì)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨趨同的基本原原則 會計(jì)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨趨同的具體措措施 （4）注冊冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則趨同的的成果 注冊會計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系框架 注冊會計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系的特點(diǎn)點(diǎn) 2.中國注注冊會計(jì)師鑒鑒證業(yè)務(wù)基本本準(zhǔn)則 （1）鑒證證業(yè)務(wù)的定義義、要素

9、和目目標(biāo) 鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的定義 業(yè)務(wù)要素素 基于責(zé)任任方認(rèn)定的業(yè)業(yè)務(wù)和直接報報告業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的目標(biāo) （2）業(yè)務(wù)務(wù)承接 承接鑒證證業(yè)務(wù)的條件件 標(biāo)準(zhǔn)不適適當(dāng)時的處理理方式 已承接鑒鑒證業(yè)務(wù)的變變更 （3）鑒證證業(yè)務(wù)的三方方關(guān)系 三方關(guān)系系概述 注冊會計(jì)計(jì)師 責(zé)任方 預(yù)期使用用者 （4）鑒證證對象 鑒證對象象與鑒證對象象信息的形式式 鑒證對象象特征 適當(dāng)?shù)蔫b鑒證對象應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備的條件件 （5）標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)的定定義 標(biāo)準(zhǔn)的類類型 適當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備備的特征 評價標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的適當(dāng)性 預(yù)期使用用者獲取標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的方式 （6）證據(jù)據(jù) 總體要求求 職業(yè)懷疑疑態(tài)度 證據(jù)的充充分性和適當(dāng)當(dāng)性 重要性 鑒證業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險 證

10、據(jù)收集集程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和范范圍 可獲取證證據(jù)的數(shù)量和和質(zhì)量 記錄 （7）鑒證證報告 出具鑒證證報告的總體體要求 鑒證結(jié)論論的兩種表述述形式 提出鑒證證結(jié)論的積極極方式和消極極方式 注冊會計(jì)計(jì)師不能出具具無保留結(jié)論論報告的情況況 注冊會計(jì)計(jì)師姓名的使使用 3.會計(jì)師師事務(wù)所業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則 （1）質(zhì)量量控制制度的的目的和要素素 質(zhì)量控制制制度的目的的 質(zhì)量控制制制度的要素素 （2）對業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任任 對主任會會計(jì)師的總體體要求 行動示范范和信息傳達(dá)達(dá) 樹立質(zhì)量量至上的意識識 委派質(zhì)量量控制制度運(yùn)運(yùn)作人員 （3）職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的總體要求 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范

11、的的具體措施 滿足獨(dú)立立性要求 （4）客戶戶關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)的接受受與保持 接受與保保持客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)的總體要求求 考慮客戶戶的誠信情況況 考慮是否否具備執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)必要的素素質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力、時時間和資源 考慮能否否遵守職業(yè)道道德規(guī)范 考慮其他他事項(xiàng)的影響響 （5）人力力資源 人力資源源管理的總體體要求 人力資源源管理的要素素 招聘 人員素質(zhì)質(zhì)、專業(yè)勝任任能力和職業(yè)業(yè)發(fā)展 業(yè)績評價價、薪酬和晉晉升 項(xiàng)目組的的委派 （6）業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行 指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督與復(fù)核 咨詢 意見分歧歧 項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核 （7）業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿 業(yè)務(wù)工作作底稿的歸檔檔要求 業(yè)務(wù)工作作底稿的管理理要求 業(yè)務(wù)工作作底稿的保

12、密密 業(yè)務(wù)工作作底稿的完整整性、使用與與檢索 業(yè)務(wù)工作作底稿的保存存期限 業(yè)務(wù)工作作底稿的所有有權(quán) （8）監(jiān)控控 監(jiān)控的總總體要求 監(jiān)控人員員 監(jiān)控內(nèi)容容 實(shí)施檢查查 監(jiān)控結(jié)果果的處理 監(jiān)控的記記錄 投訴和指指控的處理 （9）記錄錄 質(zhì)量控制制記錄的總體體要求 質(zhì)量控制制記錄的方式式和內(nèi)容 質(zhì)量控制制記錄的保存存期限 （五）注冊冊會計(jì)師的法法律責(zé)任 1.注冊會會計(jì)師法律責(zé)責(zé)任概述 （1）注冊冊會計(jì)師法律律責(zé)任的表現(xiàn)現(xiàn)形式 訴訟爆炸炸 保險危機(jī)機(jī) （2）注冊冊會計(jì)師法律律責(zé)任的成因因 （3）經(jīng)營營失敗、審計(jì)計(jì)失敗和審計(jì)計(jì)風(fēng)險 （4）對注注冊會計(jì)師責(zé)責(zé)任的認(rèn)定 違約 過失 欺詐 沒有過失失、普通過

13、失失、重大過失失和欺詐的界界定 （5）注冊冊會計(jì)師承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任的的種類 2.國外注注冊會計(jì)師的的法律責(zé)任 （1）注冊冊會計(jì)師對于于委托單位的的責(zé)任 （2）習(xí)慣慣法下注冊會會計(jì)師對于第第三者的責(zé)任任 注冊會計(jì)計(jì)師對于受益益第三者的責(zé)責(zé)任 注冊會計(jì)計(jì)師對于其他他第三者的責(zé)責(zé)任 （3）成文文法下注冊會會計(jì)師對于第第三者的責(zé)任任 19333年證券法法 19344年證券交交易法 19955年非公開開交易證券訴訴訟改革法案案 貪污欺欺詐損害組織織法案 20022年公眾公公司會計(jì)改革革和投資者保保護(hù)法案 3.中國注注冊會計(jì)師的的法律責(zé)任 （1）相關(guān)關(guān)法律規(guī)定 民事責(zé)任任 行政責(zé)任任和刑事責(zé)任任 （2）相關(guān)

14、關(guān)司法解釋 司法解解釋的特點(diǎn)點(diǎn) 關(guān)于利害害關(guān)系人、執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不不實(shí)報告的規(guī)規(guī)定 關(guān)于訴訟訟當(dāng)事人的列列置的規(guī)定 關(guān)于歸責(zé)責(zé)原則和舉證證分配的規(guī)定定 關(guān)于會計(jì)計(jì)師事務(wù)所與與被審計(jì)單位位的連帶責(zé)任任的規(guī)定 關(guān)于過失失責(zé)任和過失失指引的規(guī)定定 關(guān)于抗辯辯事由的規(guī)定定 關(guān)于減責(zé)責(zé)事由的規(guī)定定 關(guān)于無效效的免責(zé)條款款的規(guī)定 關(guān)于賠償償順位和最高高限額的規(guī)定定 11關(guān)于于會計(jì)師事務(wù)務(wù)所與分所的的連帶責(zé)任的的規(guī)定 12關(guān)于于禁止擅自追追加被執(zhí)行人人的規(guī)定 4.注冊會會計(jì)師如何避避免法律訴訟訟 （1）注冊冊會計(jì)師減少少過失和防止止欺詐的措施施 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)業(yè)獨(dú)立性 保持職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)業(yè)監(jiān)督 （2）注冊冊會

15、計(jì)師避免免法律訴訟的的具體措施 嚴(yán)格遵循循職業(yè)道德和和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的要求 建立、健健全會計(jì)師事事務(wù)所質(zhì)量控控制制度 與委托人人簽訂業(yè)務(wù)約約定書 審慎選擇擇被審計(jì)單位位 深入了解解被審計(jì)單位位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險險基金或購買買責(zé)任保險 聘請熟悉悉注冊會計(jì)師師法律責(zé)任的的律師 （六）審計(jì)計(jì)目標(biāo) 1. 財(cái)務(wù)務(wù)報表審計(jì)的的總目標(biāo) （1）審計(jì)計(jì)總目標(biāo)的演演變 （2）我國國財(cái)務(wù)報表審審計(jì)的總目標(biāo)標(biāo) 2財(cái)務(wù)報報表審計(jì)的責(zé)責(zé)任劃分 (1) 被被審計(jì)單位管管理層和治理理層的責(zé)任 (2) 注注冊會計(jì)師的的責(zé)任 遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 遵守質(zhì)量量控制準(zhǔn)則 遵守審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則 合理運(yùn)用用職業(yè)判斷 保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度 （3）兩種種責(zé)

16、任不能相相互取代 3.財(cái)務(wù)報報表循環(huán) （1）財(cái)務(wù)務(wù)報表審計(jì)的的循環(huán)法 （2）循環(huán)環(huán)的劃分及其其相互關(guān)系 4.確定具具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo) （1）被審審計(jì)單位管理理層的認(rèn)定 與各類交交易和事項(xiàng)相相關(guān)的認(rèn)定 與期末賬賬戶余額相關(guān)關(guān)的認(rèn)定 與列報相相關(guān)的認(rèn)定 （2）具體體審計(jì)目標(biāo) 與各類交交易和事項(xiàng)相相關(guān)的審計(jì)目目標(biāo) 與期末賬賬戶余額相關(guān)關(guān)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 與列報相相關(guān)的審計(jì)目目標(biāo) 5.審計(jì)過過程與審計(jì)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) （1）接受受業(yè)務(wù)委托 （2）計(jì)劃劃審計(jì)工作 （3）實(shí)施施風(fēng)險評估程程序 （4）實(shí)施施控制測試和和實(shí)質(zhì)性程序序 （5）完成成審計(jì)工作和和編制審計(jì)報報告 （七）審計(jì)計(jì)證據(jù)與審計(jì)計(jì)工作底稿 1.審計(jì)證證據(jù)

17、 （1）審計(jì)計(jì)證據(jù)的含義義 （2）審計(jì)計(jì)證據(jù)的充分分性和適當(dāng)性性 審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)據(jù)的適當(dāng)性 （3）獲取取審計(jì)證據(jù)的的審計(jì)程序 檢查記記錄或文件 檢查有形形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算算 重新執(zhí)行行 分析程序序 （4）分析析程序 分析程序序的目的 用作風(fēng)險險評估程序 用作實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 用于總體體復(fù)核 2.審計(jì)工工作底稿 （1）審計(jì)計(jì)工作底稿的的含義和編制制目的 審計(jì)工作作底稿的含義義 編制審計(jì)計(jì)工作底稿的的目的 （2）審計(jì)計(jì)工作底稿的的內(nèi)容 （3）編制制審計(jì)工作底底稿的總體要要求 （4）審計(jì)計(jì)工作底稿的的格式、要素素和范圍 確定審計(jì)計(jì)工作底稿的的格式、要素素和范圍時考考慮的因素

18、 審計(jì)工作作底稿的要素素 審計(jì)過程程記錄 審計(jì)結(jié)論論 審計(jì)標(biāo)識識及其說明 索引號及及編號 編制人員員和復(fù)核人員員及日期 （5）審計(jì)計(jì)工作底稿的的歸檔 審計(jì)工作作底稿歸檔工工作的性質(zhì) 審計(jì)工作作底稿歸檔的的期限 審計(jì)工作作底稿歸檔后后的變動 審計(jì)工作作底稿的保存存期限 （八）計(jì)劃劃審計(jì)工作 1. 初步步業(yè)務(wù)活動 （1）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書的定義和作作用 （2）簽訂訂審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書之前應(yīng)應(yīng)做的工作 明確審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)和范圍 初步了解解被審計(jì)單位位的基本情況況 會計(jì)師事事務(wù)所評價專專業(yè)勝任能力力 商定審計(jì)計(jì)收費(fèi) 明確被審審計(jì)單位應(yīng)協(xié)協(xié)助的工作 （3）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書的內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書的基

19、基本內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書的特特殊考慮 2.總體審審計(jì)策略和具具體審計(jì)計(jì)劃劃 （1）總體體審計(jì)策略 審計(jì)范圍圍 報告目標(biāo)標(biāo)、時間安排排及所需溝通通 審計(jì)方向向 （2）具體體審計(jì)計(jì)劃 總體審計(jì)計(jì)策略和具體體審計(jì)計(jì)劃之之間的關(guān)系 具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃包括的的內(nèi)容 （3）審計(jì)計(jì)過程中對計(jì)計(jì)劃的更改 （4）指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)復(fù)核 （5）對計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作作的記錄 記錄的內(nèi)內(nèi)容 記錄的形形式和范圍 （6）與管管理層和治理理層的溝通 3.審計(jì)重重要性 （1）重要要性的含義 （2）重要要性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險的關(guān)系 （3）計(jì)劃劃審計(jì)工作時時對重要性的的評估 確定計(jì)劃劃的重要性水水平時應(yīng)考慮慮的因素 從數(shù)量方方面考慮重要要性

20、（4）對計(jì)計(jì)劃階段確定定的重要性水水平的調(diào)整 （5）評價價錯報的影響響 尚未更正正錯報的匯總總數(shù) 評價尚尚未更正錯報報的匯總數(shù)的的影響 從性質(zhì)質(zhì)方面考慮重重要性 4.審計(jì)風(fēng)風(fēng)險 （1）重大大錯報風(fēng)險 兩個層次次的重大錯報報風(fēng)險 固有風(fēng)險險和控制風(fēng)險險 （2）檢查查風(fēng)險 （3）檢查查風(fēng)險與重大大錯報風(fēng)險的的反向關(guān)系 （九）風(fēng)險險評估 1.風(fēng)險評評估概述 （1）出臺臺審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)準(zhǔn)則的背景 （2）審計(jì)計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則體體現(xiàn)出的重大大變化 （3）對風(fēng)風(fēng)險評估的總總體要求 2.風(fēng)險評評估程序、信信息來源以及及項(xiàng)目組內(nèi)部部的討論 （1）風(fēng)險險評估程序和和信息來源 風(fēng)險評估估程序 其他審計(jì)計(jì)程序和信息息來源 （2

21、）項(xiàng)目目組內(nèi)部的討討論 討論的目目標(biāo) 討論的內(nèi)內(nèi)容 參與討論論的人員 討論的時時間和方式 3.了解被被審計(jì)單位及及其環(huán)境 （1）總體體要求 （2）行業(yè)業(yè)狀況、法律律環(huán)境與監(jiān)管管環(huán)境以及其其他外部因素素 行業(yè)狀況況 法律環(huán)境境及監(jiān)管環(huán)境境 其他外部部因素 了解的重重點(diǎn)和程度 （3）被審審計(jì)單位的性性質(zhì) 所有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)構(gòu) 經(jīng)營活動動 投資活動動 籌資活動動 （4）被審審計(jì)單位對會會計(jì)政策的選選擇和運(yùn)用 重要項(xiàng)目目的會計(jì)政策策和行業(yè)慣例例 重大和異異常交易的會會計(jì)處理方法法 在新領(lǐng)域域和缺乏權(quán)威威性標(biāo)準(zhǔn)或共共識的領(lǐng)域，采采用重要會計(jì)計(jì)政策產(chǎn)生的的影響 會計(jì)政策策的變更 被審計(jì)單單

22、位何時采用用以及如何采采用新頒布的的會計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會計(jì)制制度 （5）被審審計(jì)單位的目目標(biāo)、戰(zhàn)略以以及相關(guān)經(jīng)營營風(fēng)險 目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險險對重大錯報報風(fēng)險的影響響 被審計(jì)單單位的風(fēng)險評評估過程 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （6）被審審計(jì)單位財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績的衡量量和評價 了解的主主要方面 關(guān)注內(nèi)部部財(cái)務(wù)業(yè)績衡衡量的結(jié)果 考慮財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績衡量指指標(biāo)的可靠性性 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 4.了解被被審計(jì)單位的的內(nèi)部控制 （1）內(nèi)部部控制的含義義和要素 （2）與審審計(jì)相關(guān)的控控制 為實(shí)現(xiàn)財(cái)財(cái)務(wù)報告可靠靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施的控控制 其他與審審計(jì)相關(guān)的控控制 （3）對內(nèi)內(nèi)部控制了解解的深度 評

23、價控制制的設(shè)計(jì) 獲取控制制設(shè)計(jì)和執(zhí)行行的審計(jì)證據(jù)據(jù) 了解內(nèi)部部控制與測試試控制運(yùn)行有有效性的關(guān)系系 （4）內(nèi)部部控制的人工工和自動化成成分 考慮內(nèi)部部控制的人工工和自動化特特征及其影響響 信息技術(shù)術(shù)的優(yōu)勢及相相關(guān)內(nèi)部控制制風(fēng)險 人工控制制的適用范圍圍及相關(guān)內(nèi)部部控制風(fēng)險 （5）內(nèi)部部控制的局限限性 內(nèi)部控制制的固有局限限性 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （6）控制制環(huán)境 控制環(huán)境境的含義 對誠信和和道德價值觀觀念的溝通與與落實(shí) 對勝任能能力的重視 治理層的的參與程度 管理層的的理念和經(jīng)營營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)責(zé)任的分配 人力資源源政策與實(shí)務(wù)務(wù) （7）被審審計(jì)單位的風(fēng)風(fēng)險評估過程程 被審計(jì)單

24、單位的風(fēng)險評評估過程的含含義 對風(fēng)險評評估過程的了了解 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （8）信息息系統(tǒng)與溝通通 與財(cái)務(wù)報報告相關(guān)的信信息系統(tǒng)的含含義 對與財(cái)務(wù)務(wù)報告相關(guān)的的信息系統(tǒng)的的了解 與財(cái)務(wù)報報告相關(guān)的溝溝通的含義 對與財(cái)務(wù)務(wù)報告相關(guān)的的溝通的了解解 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （9）控制制活動 相關(guān)的控控制活動的含含義 對控制活活動的了解 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （10）對對控制的監(jiān)督督 對控制的的監(jiān)督的含義義 了解對內(nèi)內(nèi)部控制的監(jiān)監(jiān)督 對小型被被審計(jì)單位的的考慮 （11）在在整體層面對對內(nèi)部控制了了解和評估的的總結(jié) （12）在在業(yè)務(wù)流程層層面了解內(nèi)部部控制 確定重要要業(yè)務(wù)流程和和重

25、要交易類類別 了解重要要交易流程，并并進(jìn)行記錄 確定可能能發(fā)生錯報的的環(huán)節(jié) 識別和了了解相關(guān)控制制 執(zhí)行穿行行測試，證實(shí)實(shí)對交易流程程和相關(guān)控制制的了解 初步評價價和風(fēng)險評估估 對財(cái)務(wù)報報告流程的了了解 5.評估重重大錯報風(fēng)險險 （1）識別別、評估財(cái)務(wù)務(wù)報表層次和和認(rèn)定層次的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險 識別和評評估重大錯報報風(fēng)險的審計(jì)計(jì)程序 可能表明明被審計(jì)單位位存在重大錯錯報風(fēng)險的事事項(xiàng)和情況 識別兩個個層次的重大大錯報風(fēng)險 控制環(huán)境境對評估財(cái)務(wù)務(wù)報表層次重重大錯報風(fēng)險險的影響 控制對評評估認(rèn)定層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險的影響 考慮財(cái)務(wù)務(wù)報表的可審審計(jì)性 （2）需要要特別考慮的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險 特別風(fēng)險險的

26、含義 確定特別別風(fēng)險時應(yīng)考考慮的事項(xiàng) 非常規(guī)交交易和判斷事事項(xiàng)導(dǎo)致的特特別風(fēng)險 考慮與特特別風(fēng)險相關(guān)關(guān)的控制 （3）僅通通過實(shí)質(zhì)性程程序無法應(yīng)對對的重大錯報報風(fēng)險 （4）對風(fēng)風(fēng)險評估的修修正 6.與治理理層和管理層層的溝通 （1）就內(nèi)內(nèi)部控制重大大缺陷與治理理層和管理層層溝通 （2）就重重大錯報風(fēng)險險的控制與治治理層溝通 7.審計(jì)工工作記錄 （1）記錄錄的內(nèi)容 （2）記錄錄的方式 （十）風(fēng)險險應(yīng)對 1.風(fēng)險應(yīng)應(yīng)對概述 2.針對財(cái)財(cái)務(wù)報表層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險的總體應(yīng)應(yīng)對措施 （1）財(cái)務(wù)務(wù)報表層次重重大錯報風(fēng)險險與總體應(yīng)對對措施 （2）增加加審計(jì)程序不不可預(yù)見性的的方法 （3）總體體應(yīng)對措施對對擬

27、實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)程序序的總體方案案的影響 3.針對認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯報風(fēng)險的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序 （1）進(jìn)一一步審計(jì)程序序的含義和要要求 進(jìn)一步審審計(jì)程序的含含義 設(shè)計(jì)進(jìn)一一步審計(jì)程序序時的考慮因因素 （2）進(jìn)一一步審計(jì)程序序的性質(zhì) 進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)的含義 進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)的選擇 （3）進(jìn)一一步審計(jì)程序序的時間 進(jìn)一步審審計(jì)程序的時時間的含義 進(jìn)一步審審計(jì)程序的時時間的選擇 （4）進(jìn)一一步審計(jì)程序序的范圍 進(jìn)一步審審計(jì)程序的范范圍的含義 確定進(jìn)一一步審計(jì)程序序的范圍時考考慮的因素 4.控制測測試 （1）控制制測試的含義義和要求 控制測測試的含義 控制測測試的要求 （2）控制制測試

28、的性質(zhì)質(zhì) 控制測試試的性質(zhì)的含含義 確定控制制測試的性質(zhì)質(zhì)時的要求 實(shí)施控制制測試時對雙雙重目的的實(shí)實(shí)現(xiàn) 實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的結(jié)結(jié)果對控制測測試結(jié)果的影影響 （3）控制制測試的時間間 控制測試試的時間的含含義 如何考慮慮期中審計(jì)證證據(jù) 如何考慮慮以前審計(jì)獲獲取的審計(jì)證證據(jù) （4）控制制測試的范圍圍 確定控制制測試范圍的的考慮因素 對自動化化控制的測試試范圍的特別別考慮 5.實(shí)質(zhì)性性程序 （1）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的含含義和要求 實(shí)質(zhì)性程程序的含義 針對特別別風(fēng)險實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序 （2）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的性性質(zhì) 實(shí)質(zhì)性程程序的性質(zhì)的的含義 細(xì)節(jié)測試試和實(shí)質(zhì)性分分析程序的適適用性 細(xì)節(jié)測試試的方向 設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)

29、質(zhì)性分析程序序時考慮的因因素 （3）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的時時間 如何考慮慮是否在期中中實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序 如何考慮慮期中審計(jì)證證據(jù) 如何考慮慮以前審計(jì)獲獲取的審計(jì)證證據(jù) （4）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的范范圍 6.進(jìn)一步步審計(jì)程序舉舉例 （1）被審審計(jì)單位背景景資料簡介 （2）注冊冊會計(jì)師對銷銷售業(yè)務(wù)流程程的風(fēng)險評估估和進(jìn)一步審審計(jì)程序的方方案 （3）控制制測試 設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施控制測試試 控制測試試結(jié)果及其對對實(shí)質(zhì)性程序序的影響 （4）評估估針對特別風(fēng)風(fēng)險的控制 （5）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 7.評價列列報的適當(dāng)性性 8.評價審審計(jì)證據(jù)的充充分性和適當(dāng)當(dāng)性 （1）完成成審計(jì)工作前前對進(jìn)一步審審計(jì)程序所獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的評價

30、（2）形成成審計(jì)意見時時對審計(jì)證據(jù)據(jù)的綜合評價價 9.審計(jì)工工作記錄 （十一）財(cái)財(cái)務(wù)報表審計(jì)計(jì)中對舞弊的的考慮 1.舞弊的的含義和種類類 （1）舞弊弊的含義 （2）舞弊弊的種類 2治理層層、管理層的的責(zé)任和注冊冊會計(jì)師的責(zé)責(zé)任 （1）治理理層、管理層層的責(zé)任 （2）注冊冊會計(jì)師的責(zé)責(zé)任 3風(fēng)險評評估程序 （1）詢問問 詢問對象象 詢問內(nèi)容容 獲取管理理層聲明 （2）考慮慮舞弊風(fēng)險因因素 （3）實(shí)施施分析程序 （4）考慮慮其他信息 （5）組織織項(xiàng)目組討論論 4識別和和評估舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大錯錯報風(fēng)險 5應(yīng)對舞舞弊導(dǎo)致的重重大錯報風(fēng)險險 （1）總體體應(yīng)對措施 （2）針對對舞弊導(dǎo)致的的認(rèn)定層次重重大錯

31、報風(fēng)險險實(shí)施的審計(jì)計(jì)程序 （3）針對對管理層凌駕駕于控制之上上的風(fēng)險實(shí)施施的程序 6評價審審計(jì)證據(jù) （1） 發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊時采采取的措施 （2） 考考慮對審計(jì)報報告的影響 （3） 與與管理層、治治理層和監(jiān)管管機(jī)構(gòu)的溝通通 與管理層層的溝通 與治理層層的溝通 與監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)的溝通 （十二）審審計(jì)抽樣 1.選取測測試項(xiàng)目的方方法 （1）選取取全部項(xiàng)目 （2）選取取特定項(xiàng)目 （3）審計(jì)計(jì)抽樣 2.審計(jì)抽抽樣概述 （1）抽樣樣風(fēng)險和非抽抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險險 非抽樣風(fēng)風(fēng)險 （2）統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣和非統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣 （3）統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣的方法法 屬性抽樣樣 變量抽樣樣 （4）審計(jì)計(jì)抽樣的步驟驟 樣本設(shè)計(jì)計(jì) 選取樣本本 評價樣

32、本本結(jié)果 3.審計(jì)抽抽樣在控制測測試中的應(yīng)用用 （1）樣本本設(shè)計(jì)階段 確定測試試目標(biāo) 定義總體體和抽樣單元元 定義偏差差 定義測試試期間 （2）選取取樣本階段 確定樣本本規(guī)模 選取樣本本 實(shí)施審計(jì)計(jì)程序 （3）評價價樣本結(jié)果階階段 計(jì)算總體體偏差率 考慮抽樣樣風(fēng)險 分析偏差差的性質(zhì)和原原因 (4)記錄錄抽樣程序 4.審計(jì)抽抽樣在實(shí)質(zhì)性性細(xì)節(jié)測試中中的應(yīng)用 （1）在細(xì)細(xì)節(jié)測試中使使用非統(tǒng)計(jì)抽抽樣方法 樣本設(shè)計(jì)計(jì)階段 選取樣本本階段 評價樣本本結(jié)果階段 記錄抽樣樣程序 非統(tǒng)計(jì)抽抽樣示例 （2）在細(xì)細(xì)節(jié)測試中使使用統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法 變量抽樣樣 概率比例例規(guī)模抽樣法法（PPS） （十三）銷銷售與收款循循

33、環(huán)審計(jì) 1.銷售與與收款循環(huán)的的特性 （1）涉及及的主要憑證證與會計(jì)記錄錄 顧客訂貨貨單 銷售單 發(fā)運(yùn)憑證證 銷售發(fā)票票 商品價目目表 貸項(xiàng)通知知單 應(yīng)收賬款款明細(xì)賬 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入明細(xì)賬賬 折扣與折折讓明細(xì)賬 匯款通知知書 11庫存存現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬 12壞賬賬審批表 13顧客客月末對賬單單 14轉(zhuǎn)賬賬憑證 15收款款憑證 （2）涉及及的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動 接受顧客客訂單 批準(zhǔn)賒銷銷信用 按銷售單單供貨 按銷售單單裝運(yùn)貨物 向顧客開開具賬單 記錄銷售售 辦理和記記錄現(xiàn)金、銀銀行存款收入入 辦理和記記錄銷售退回回、銷售折扣扣與折讓 注銷壞賬賬 提取壞賬賬準(zhǔn)備 2.控制測測試和交易的的

34、實(shí)質(zhì)性程序序 （1）概述述 （2）銷售售交易的內(nèi)部部控制和控制制測試 適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離 正確的授授權(quán)審批 充分的憑憑證和記錄 憑證的預(yù)預(yù)先編號 按月寄出出對賬單 內(nèi)部核查查程序 （3）針對對銷售交易的的實(shí)質(zhì)性程序序 登記入賬賬的銷售交易易是真實(shí)的 已發(fā)生的的銷售交易均均已登記入賬賬 登記入賬賬的銷售交易易均經(jīng)正確計(jì)計(jì)價 登記入賬賬的銷售交易易分類恰當(dāng) 銷售交易易的記錄及時時 銷售交易易已正確地記記入明細(xì)賬并并正確地匯總總 （4）收款款交易的內(nèi)部部控制、控制制測試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 3.營業(yè)收收入審計(jì) （1）營業(yè)業(yè)收入的審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）營業(yè)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 其他業(yè)

35、務(wù)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 4.應(yīng)收賬賬款和壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備審計(jì) （1）應(yīng)收收賬款的審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）應(yīng)收收賬款的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 取得或編編制應(yīng)收賬款款明細(xì)表 檢查涉及及應(yīng)收賬款的的相關(guān)財(cái)務(wù)指指標(biāo) 檢查應(yīng)收收賬款賬齡分分析是否正確確 向債務(wù)人人函證應(yīng)收賬賬款 確定已收收回的應(yīng)收賬賬款金額 對未函證證應(yīng)收賬款實(shí)實(shí)施替代審計(jì)計(jì)程序 檢查壞賬賬的確認(rèn)和處處理 抽查有無無不屬于結(jié)算算業(yè)務(wù)的債權(quán)權(quán) 檢查應(yīng)收收賬款的貼現(xiàn)現(xiàn)、質(zhì)押或出出售 對應(yīng)收賬賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交易易審計(jì)程序 11確定定應(yīng)收賬款的的列報是否恰恰當(dāng) （3）壞賬賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 5.其他相相關(guān)賬戶審計(jì)計(jì) （1）應(yīng)收收票據(jù)審計(jì) 應(yīng)收票據(jù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

36、標(biāo) 應(yīng)收票據(jù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性程程序 （2）長期期應(yīng)收款審計(jì)計(jì) 長期應(yīng)收收款的審計(jì)目目標(biāo) 長期應(yīng)收收款-賬面余額額實(shí)質(zhì)性程序序 長期應(yīng)收收款-未實(shí)現(xiàn)融融資收益實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （3）預(yù)收收款項(xiàng)審計(jì) 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)目標(biāo) 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程程序 （4）應(yīng)交交稅費(fèi)審計(jì) 應(yīng)交稅稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)交稅稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性性程序 （5）營業(yè)業(yè)稅金及附加加審計(jì) 營業(yè)稅稅金及附加審審計(jì)目標(biāo) 營業(yè)稅稅金及附加的的實(shí)質(zhì)性程序序 （6）銷售售費(fèi)用審計(jì) 銷售費(fèi)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 銷售費(fèi)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性性程序 （十四）采采購與付款循循環(huán)審計(jì) 1.采購與與付款循環(huán)的的特性 （1）主要要憑證與會計(jì)計(jì)記錄 請購單 訂購單 驗(yàn)收單 賣方發(fā)票票 付款憑單

37、單 轉(zhuǎn)賬憑證證 付款憑證證 應(yīng)付賬款款明細(xì)賬 庫存現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬 賣方對賬賬單 （2）涉及及的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動 請購商品品和勞務(wù) 編制訂購購單 驗(yàn)收商品品 儲存已驗(yàn)驗(yàn)收的商品存存貨 編制付款款憑單 確認(rèn)與記記錄負(fù)債 付款 記錄現(xiàn)金金、銀行存款款支出 2.控制測測試和交易的的實(shí)質(zhì)性程序序 （1）概述述 （2）采購購交易的內(nèi)部部控制、控制制測試和交易易的實(shí)質(zhì)性程程序 適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離 內(nèi)部核查查程序 （3）付款款交易的內(nèi)部部控制、控制制測試和交易易的實(shí)質(zhì)性程程序 （4）固定定資產(chǎn)的內(nèi)部部控制和控制制測試 固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)算制度度 授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度 賬簿記錄錄制度 職責(zé)分工工制度 資本性

38、支支出和收益性性支出的區(qū)分分制度 固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置制度度 固定資產(chǎn)產(chǎn)的定期盤點(diǎn)點(diǎn)制度 固定資產(chǎn)產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)養(yǎng)制度 3.應(yīng)付賬賬款審計(jì) （1）應(yīng)付付賬款的審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）應(yīng)付付賬款的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 4.固定資資產(chǎn)審計(jì) （1）固定定資產(chǎn)的審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）固定定資產(chǎn)-賬面余額額的實(shí)質(zhì)性程程序 （3）固定定資產(chǎn)-累計(jì)折舊舊的實(shí)質(zhì)性程程序 （4）固定定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的實(shí)質(zhì)性程序序 5.其他相相關(guān)賬戶審計(jì)計(jì) （1）預(yù)付付款項(xiàng)審計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)-賬面余額額的實(shí)質(zhì)性程程序 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)-壞賬準(zhǔn)備備的實(shí)質(zhì)性程程序 （2）在建建工程審計(jì) 在建工程程的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 在建工工程-賬面余

39、額額的實(shí)質(zhì)性程程序 在建工程程-減值準(zhǔn)備備的實(shí)質(zhì)性程程序 （3）工程程物資審計(jì) 工程物資資的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 工程物物資-賬面余額額的實(shí)質(zhì)性程程序 工程物資資-減值準(zhǔn)備備的實(shí)質(zhì)性程程序 （4）固定定資產(chǎn)清理審審計(jì) 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （5）無形形資產(chǎn)審計(jì) 無形資產(chǎn)產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 無形資產(chǎn)產(chǎn)-賬面余額額的實(shí)質(zhì)性程程序 無形資產(chǎn)產(chǎn)-累計(jì)攤銷銷的實(shí)質(zhì)性程程序 無形資產(chǎn)產(chǎn)-減值準(zhǔn)備備的實(shí)質(zhì)性程程序 （6）開發(fā)發(fā)支出審計(jì) 開發(fā)支出出的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 開發(fā)支出出的實(shí)質(zhì)性程程序 （7）商譽(yù)譽(yù)審計(jì) 商譽(yù)的審審計(jì)目標(biāo) 商譽(yù)-賬面價值的的實(shí)質(zhì)性程序序 商譽(yù)-商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性性程序

40、 （8）長期期待攤費(fèi)用審審計(jì) 長期待攤攤費(fèi)用的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 長期待攤攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （9）應(yīng)付付票據(jù)審計(jì) 應(yīng)付票據(jù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)付票據(jù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性程程序 （10）長長期應(yīng)付款審審計(jì) 長期應(yīng)付付款的審計(jì)目目標(biāo) 長期應(yīng)付付款-賬面余額額的實(shí)質(zhì)性程程序 長期應(yīng)付付款-未確認(rèn)融融資費(fèi)用的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序 （11）管管理費(fèi)用審計(jì)計(jì) 管理費(fèi)用用的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 管理費(fèi)用用的實(shí)質(zhì)性程程序 （十五）存存貨與倉儲循循環(huán)審計(jì) 1.存貨與與倉儲循環(huán)的的特性 （1）涉及及的主要憑證證與會計(jì)記錄錄 生產(chǎn)指令令 領(lǐng)發(fā)料憑憑證 產(chǎn)量和工工時記錄 工薪匯總總表及工薪費(fèi)費(fèi)用分配表 材料費(fèi)用用分配表 制造費(fèi)用用分配匯總表表 成本計(jì)

41、算算單 存貨明細(xì)細(xì)賬 （2）涉及及的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動 計(jì)劃和安安排生產(chǎn) 發(fā)出原材材料 生產(chǎn)產(chǎn)品品 核算產(chǎn)品品成本 儲存產(chǎn)成成品 發(fā)出產(chǎn)成成品 2.控制測測試和交易的的實(shí)質(zhì)性程序序 （1）概述述 （2）控制制測試 成本會計(jì)計(jì)制度的控制制測試 工薪的控控制測試 （3）交易易的實(shí)質(zhì)性程程序 3.存貨審審計(jì) （1）存貨貨審計(jì)概述 （2）存貨貨監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤盤的定義和作作用 存貨監(jiān)盤盤計(jì)劃 存貨監(jiān)盤盤程序 特殊情況況的處理 （3）存貨貨計(jì)價測試 存貨計(jì)價價測試的一般般要求 存貨成本本的計(jì)價測試試 4.應(yīng)付職職工薪酬審計(jì)計(jì) （1）審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）應(yīng)付付職工薪酬的的實(shí)質(zhì)性程序序 獲取或編編制應(yīng)付職工工薪酬明

42、細(xì)表表,復(fù)核加計(jì)是是否正確,并與報表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)和和明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對是否否相符 實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序 檢查工資資、獎金、津津貼和補(bǔ)貼 檢查社會會保險費(fèi)（包包括醫(yī)療、養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)、工工傷、生育保保險費(fèi)）、住住房公積金、工工會經(jīng)費(fèi)和職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會計(jì)處理理是否正確，依依據(jù)是否充分分 檢查辭退退福利 檢查非貨貨幣性福利 檢查以現(xiàn)現(xiàn)金與職工結(jié)結(jié)算的股份支支付 檢查應(yīng)付付職工薪酬的的期后付款情情況，并關(guān)注注在資產(chǎn)負(fù)債債表日至財(cái)務(wù)務(wù)報表批準(zhǔn)報報出日之間，是是否有確鑿證證據(jù)表明需要要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日原確確認(rèn)的應(yīng)付職職工薪酬事項(xiàng)項(xiàng) 檢查應(yīng)付付職工薪酬是是否已按照企企業(yè)會計(jì)

43、準(zhǔn)則則的規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)報表中作作出恰當(dāng)?shù)牧辛袌?5.營業(yè)成成本審計(jì) （1）營業(yè)業(yè)成本的審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）營業(yè)業(yè)成本-主營業(yè)務(wù)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （3）營業(yè)業(yè)成本-其他業(yè)務(wù)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 6.其他相相關(guān)賬戶的審審計(jì) （1）材料料采購或在途途物資的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （2）原材材料的實(shí)質(zhì)性性程序 （3）材料料成本差異的的實(shí)質(zhì)性程序序 （4）庫存存商品的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （5）發(fā)出出商品的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （6）商品品進(jìn)銷差價的的實(shí)質(zhì)性程序序 （7）委托托加工物資的的實(shí)質(zhì)性程序序 （8）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （9）存貨貨跌價準(zhǔn)備的的實(shí)質(zhì)性程序序 （十六）籌籌資與投資循循環(huán)審計(jì) 1.籌資與與投資循環(huán)的的特

44、性 （1）憑證證與會計(jì)記錄錄 籌資活動動的憑證和會會計(jì)記錄 投資活動動的憑證和會會計(jì)記錄 （2）籌資資與投資循環(huán)環(huán)所涉及的主主要業(yè)務(wù)活動動 籌資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務(wù)活動 投資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務(wù)活動 2.控制測測試與交易的的實(shí)質(zhì)性程序序 （1）概述述 （2）內(nèi)部部控制和控制制測試 籌資活動動的內(nèi)部控制制和控制測試試 投資活動動的內(nèi)部控制制和控制測試試 3. 借款款相關(guān)項(xiàng)目審審計(jì) （1）短期期借款審計(jì) 短期借款款的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 短期借款款的實(shí)質(zhì)性程程序 （2）長期期借款審計(jì) 長期借款款的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 長期借款款的實(shí)質(zhì)性程程序 （3）應(yīng)付付債券的審計(jì)計(jì) 應(yīng)付債券券的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)付債券券的實(shí)質(zhì)性程程序

45、 （4）財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)計(jì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用用的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 財(cái)務(wù)費(fèi)用用的實(shí)質(zhì)性程程序 4.所有者者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì) （1）實(shí)收收資本（股本本）審計(jì) 實(shí)收資本本（股本）的的審計(jì)目標(biāo) 實(shí)收資本本（股本）的的實(shí)質(zhì)性程序序 （2）資本本公積審計(jì) 資本公積積的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 資本公積積的實(shí)質(zhì)性程程序 （3）盈余余公積審計(jì) 盈余公積積的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 盈余公積積的實(shí)質(zhì)性程程序 （4）未分分配利潤審計(jì)計(jì) 未分配利利潤的審計(jì)目目標(biāo) 未分配利利潤的實(shí)質(zhì)性性程序 （5）應(yīng)付付股利審計(jì) 應(yīng)付股利利的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)付股利利的實(shí)質(zhì)性程程序 5.投資相相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)計(jì) （1）交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)審計(jì) 交易性金金融資產(chǎn)的審審計(jì)目標(biāo) 交易性金

46、金融資產(chǎn)的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序 （2）可供供出售金融資資產(chǎn)審計(jì) 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 可供出售售金融資產(chǎn)的的實(shí)質(zhì)性程序序 （3）持有有至到期投資資審計(jì) 持有至到到期投資的審審計(jì)目標(biāo) 持有至到到期投資的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序 （4）長期期股權(quán)投資審審計(jì) 長期股權(quán)權(quán)投資的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 長期股權(quán)權(quán)投資的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （5）投資資性房地產(chǎn)審審計(jì) 投資性房房地產(chǎn)的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 投資性房房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （6）應(yīng)收收利息審計(jì) 應(yīng)收利息息的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)收利息息的實(shí)質(zhì)性程程序 （7）投資資收益審計(jì) 投資收益益的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 投資收益益的實(shí)質(zhì)性程程序 （8）應(yīng)收收股利審計(jì) 應(yīng)收股利利的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 應(yīng)收股利利的實(shí)質(zhì)性程

47、程序 （9）交易易性金融負(fù)債債審計(jì) 交易性金金融負(fù)債的審審計(jì)目標(biāo) 交易性金金融負(fù)債的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序 6.其他相相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)計(jì) （1）其他他應(yīng)收款審計(jì)計(jì) 其他應(yīng)收收款的審計(jì)目目標(biāo) 其他應(yīng)收收款的實(shí)質(zhì)性性程序 （2）其他他應(yīng)付款審計(jì)計(jì) 其他應(yīng)付付款的審計(jì)目目標(biāo) 其他應(yīng)付付款的實(shí)質(zhì)性性程序 （3）長期期應(yīng)付款的審審計(jì) 長期應(yīng)付付款的審計(jì)目目標(biāo) 長期應(yīng)付付款的實(shí)質(zhì)性性程序 （4）預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債審計(jì) 預(yù)計(jì)負(fù)債債的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 預(yù)計(jì)負(fù)債債的實(shí)質(zhì)性程程序 （5）所得得稅費(fèi)用審計(jì)計(jì) 所得稅費(fèi)費(fèi)用的審計(jì)目目標(biāo) 所得稅費(fèi)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性性程序 （6）遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)審計(jì) 遞延所得得稅資產(chǎn)的審審計(jì)目標(biāo) 遞延所得得稅資產(chǎn)的實(shí)實(shí)

48、質(zhì)性程序 （7）遞延延所得稅負(fù)債債審計(jì) 遞延所得得稅負(fù)債的審審計(jì)目標(biāo) 遞延所得得稅負(fù)債的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序 （8）資產(chǎn)產(chǎn)減值損失審審計(jì) 資產(chǎn)減值值損失的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 資產(chǎn)減值值損失的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 （9）公允允價值變動收收益審計(jì) 公允價值值變動收益的的審計(jì)目標(biāo) 公允價值值變動收益的的實(shí)質(zhì)性程序序 （10）營營業(yè)外收入審審計(jì) 營業(yè)外收收入的審計(jì)目目標(biāo) 營業(yè)外收收入的實(shí)質(zhì)性性程序 （11）營營業(yè)外支出審審計(jì) 營業(yè)外支支出的審計(jì)目目標(biāo) 營業(yè)外支支出的實(shí)質(zhì)性性程序 （十七）貨貨幣資金審計(jì)計(jì) 1.貨幣資資金與交易循循環(huán) （1）貨幣幣資金與交易易循環(huán) （2）憑證證和會計(jì)記錄錄 （3）控制制測試 貨幣資金金內(nèi)部控制概

49、概述 貨幣資金金內(nèi)部控制的的測試 2.庫存現(xiàn)現(xiàn)金審計(jì) （1）審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）庫存存現(xiàn)金內(nèi)部控控制的測試 庫存現(xiàn)金金內(nèi)部控制概概述 庫存現(xiàn)金金內(nèi)部控制的的測試 （3）庫存存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 3.銀行存存款審計(jì) （1）審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）銀行行存款內(nèi)部控控制的測試 銀行存款款內(nèi)部控制概概述 銀行存款款的控制測試試 （3）銀行行存款的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 4.其他貨貨幣資金審計(jì)計(jì) （1）審計(jì)計(jì)目標(biāo) （2）其他他貨幣資金的的控制測試 （3）其他他貨幣資金的的實(shí)質(zhì)性程序序 （十八）完完成審計(jì)工作作 1.期初余余額 （1）期初初余額的含義義 （2）期初初余額的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 確定期初初余額不存在在對本期財(cái)務(wù)務(wù)報表產(chǎn)

50、生重重大影響的錯錯報。 確定上期期期末余額已已正確結(jié)轉(zhuǎn)至至本期，或在在適當(dāng)?shù)那闆r況下已作出重重新表述。 確定被審審計(jì)單位一貫貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)牡臅?jì)政策或或?qū)?jì)政策策的變更作出出正確的會計(jì)計(jì)處理和恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌蟆?（3）期初初余額的審計(jì)計(jì)程序 考慮被審審計(jì)單位運(yùn)用用會計(jì)政策的的恰當(dāng)性和一一貫性 上期財(cái)務(wù)務(wù)報表由前任任注冊會計(jì)師師審計(jì)情況下下的審計(jì)程序序 上期財(cái)務(wù)務(wù)報表未經(jīng)審審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)結(jié)論不滿意時時的審計(jì)程序序 考慮賬戶戶的性質(zhì)和本本期財(cái)務(wù)報表表中的重大錯錯報風(fēng)險 考慮期初初余額對于本本期財(cái)務(wù)報表表的重要程度度 （4）期初初余額審計(jì)對對審計(jì)報告的的影響 審計(jì)后無無法獲取有關(guān)關(guān)期初余額的的充分、適當(dāng)當(dāng)

51、的審計(jì)證據(jù)據(jù) 期初余額額存在重大錯錯報對審計(jì)報報告的影響 會計(jì)政策策變更對審計(jì)計(jì)報告的影響響 前任注冊冊會計(jì)師對上上期財(cái)務(wù)報表表出具了非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告告 2.期后事事項(xiàng) （1）期后后事項(xiàng)的種類類 資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)整整事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債債表日后非調(diào)調(diào)整事項(xiàng) （2）截至至審計(jì)報告日日發(fā)生的期后后事項(xiàng) 主動識別別第一時段期期后事項(xiàng) 用以識別別期后事項(xiàng)的的審計(jì)程序 知悉對財(cái)財(cái)務(wù)報表有重重大影響的期期后事項(xiàng)時的的考慮 （3）截至至財(cái)務(wù)報表報報出日前發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的事實(shí) 被動識別別第二時段期期后事項(xiàng) 知悉第二二時段期后事事項(xiàng)時的考慮慮 （4）財(cái)務(wù)務(wù)報表報出日日后發(fā)現(xiàn)的事事實(shí) 沒有義務(wù)務(wù)識別第三時時段的期后事事項(xiàng) 知

52、悉第三三時段期后事事項(xiàng)時的考慮慮 3.或有事事項(xiàng)審計(jì) （1）或有有事項(xiàng)的含義義 （2）或有有事項(xiàng)的審計(jì)計(jì) （3）獲取取律師聲明書書 4.持續(xù)經(jīng)經(jīng)營審計(jì) （1）管理理層的責(zé)任和和注冊會計(jì)師師的責(zé)任 管理層的的責(zé)任 注冊會計(jì)計(jì)師的責(zé)任 （2）計(jì)劃劃審計(jì)工作與與實(shí)施風(fēng)險評評估程序 財(cái)務(wù)方面面 經(jīng)營方面面 其他方面面 （3）評價價管理層對持持續(xù)經(jīng)營能力力作出的評估估 管理層評評估涵蓋的期期間 管理層作作出評估的過過程、依據(jù)的的假設(shè)以及應(yīng)應(yīng)對計(jì)劃 （4）超出出管理層評估估期間的事項(xiàng)項(xiàng)或情況 （5）進(jìn)一一步審計(jì)程序序 復(fù)核管理理層提出的應(yīng)應(yīng)對計(jì)劃 實(shí)施相關(guān)關(guān)審計(jì)程序 取得管理理層聲明 （6）審計(jì)計(jì)結(jié)論與報

53、告告 被審計(jì)單單位在編制財(cái)財(cái)務(wù)報表時運(yùn)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)是適當(dāng)當(dāng)?shù)?被審計(jì)單單位將不能持持續(xù)經(jīng)營，但但財(cái)務(wù)報表仍仍然按持續(xù)經(jīng)經(jīng)營假設(shè)編制制 被審計(jì)單單位將不能持持續(xù)經(jīng)營，以以其他基礎(chǔ)編編制財(cái)務(wù)報表表 管理層拒拒絕對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力作出出評估或評估估期間未能涵涵蓋自資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日起的的十二個月 5. 現(xiàn)金金流量表審計(jì)計(jì) 6.獲取管管理層聲明 （1）管理理層對財(cái)務(wù)報報表責(zé)任的認(rèn)認(rèn)可 （2）將管管理層聲明作作為審計(jì)證據(jù)據(jù) 將管理層層聲明作為審審計(jì)證據(jù)的特特定情形 收集審計(jì)計(jì)證據(jù)以支持持管理層聲明明 管理層聲聲明不能替代代其他審計(jì)證證據(jù) 管理層聲聲明與其他審審計(jì)證據(jù)相矛矛盾時的處理理 （3）對管管理層聲

54、明的的記錄 總體要求求 主要內(nèi)容容 簽署日期期 簽署人 （4）管理理層拒絕提供供聲明時的措措施 7.終結(jié)審審計(jì)與審計(jì)報報告 （1）編制制審計(jì)差異調(diào)調(diào)整表和試算算平衡表 編制審計(jì)計(jì)差異調(diào)整表表 編制試算算平衡表 （2）對財(cái)財(cái)務(wù)報表總體體合理性實(shí)施施分析程序 （3）評價價審計(jì)結(jié)果 對重要性性和審計(jì)風(fēng)險險進(jìn)行最終的的評價 對被審計(jì)計(jì)單位已審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報表形形成審計(jì)意見見并草擬審計(jì)計(jì)報告 （4）與治治理層溝通 溝通目的的 溝通內(nèi)容容 （5）完成成質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核 項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部復(fù)核 獨(dú)立的項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核 （十九）審審計(jì)報告 1.審計(jì)報報告概述 （1）審計(jì)計(jì)報告的含義義 （2）審計(jì)計(jì)報告的作用用 鑒證作

55、用用 保護(hù)作用用 證明作用用 2.審計(jì)意意見的形成和和審計(jì)報告的的類型 （1）審計(jì)計(jì)意見的形成成 （2）評價價財(cái)務(wù)報表合合法性應(yīng)當(dāng)考考慮的內(nèi)容 （3）評價價財(cái)務(wù)報表公公允性應(yīng)當(dāng)考考慮的內(nèi)容 （4）審計(jì)計(jì)報告的類型型 3.審計(jì)報報告的基本內(nèi)內(nèi)容 （1）審計(jì)計(jì)報告的要素素 （2）標(biāo)題題 （3）收件件人 （4）引言言段 （5）管理理層對財(cái)務(wù)報報表的責(zé)任段段 （6）注冊冊會計(jì)師的責(zé)責(zé)任段 （7）審計(jì)計(jì)意見段 審計(jì)意見見段的內(nèi)容 無保留意意見的審計(jì)報報告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報告 （8）注冊冊會計(jì)師的簽簽名和蓋章 （9）會計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的名稱、地址址及蓋章 （10）報報告日期 4.非標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報告 （1）審計(jì)計(jì)報

56、告的強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段的含義 增加強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的情情形 （2）非無無保留意見的的審計(jì)報告 影響發(fā)表表非無保留意意見的情形 保留意見見的審計(jì)報告告 否定意見見的審計(jì)報告告 無法表示示意見的審計(jì)計(jì)報告 審計(jì)報告告的說明段 （3）對確確定審計(jì)報告告類型的進(jìn)一一步討論 錯報金額額與重要性水水平的比較 錯報的性性質(zhì) (4)非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告告的格式 帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)段的無保保留意見的審審計(jì)報告 保留意見見的審計(jì)報告告 否定意見見的審計(jì)報告告 無法表示示意見的審計(jì)計(jì)報告 5.比較數(shù)數(shù)據(jù) （1）比較較數(shù)據(jù)的含義義 比較數(shù)據(jù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)務(wù)報表的組成成部分 比較數(shù)據(jù)據(jù)包括上期對對應(yīng)數(shù)和相關(guān)關(guān)披露 比較數(shù)據(jù)據(jù)應(yīng)

57、當(dāng)與本期期相關(guān)的金額額和披露聯(lián)系系起來閱讀 （2）注冊冊會計(jì)師的責(zé)責(zé)任 比較數(shù)據(jù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo) 針對比較較數(shù)據(jù)實(shí)施的的審計(jì)程序的的范圍 應(yīng)當(dāng)評價價的事項(xiàng) 首次接受受委托時對比比較數(shù)據(jù)的審審計(jì)要求 注意到比比較數(shù)據(jù)存在在重大錯報時時的審計(jì)要求求 （3）報告告 報告的總總體要求 上期導(dǎo)致致非無保留意意見的事項(xiàng)仍仍未解決的處處理 上期導(dǎo)致致非無保留意意見的事項(xiàng)已已經(jīng)解決的處處理 注意到上上期未提及的的重大錯報的的處理 （4）對新新任注冊會計(jì)計(jì)師的補(bǔ)充要要求 新任注冊冊會計(jì)師的含含義 上期財(cái)務(wù)務(wù)報表已經(jīng)前前任注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)時的的報告要求 上期財(cái)務(wù)務(wù)報表未經(jīng)審審計(jì)時的報告告要求 識別出重重大錯報時的的

58、處理 6.含有已已審計(jì)財(cái)務(wù)報報表的文件中中的其他信息息 （1）其他他信息 其他信息息的含義 注冊會計(jì)計(jì)師對于其他他信息的責(zé)任任 （2）重大大不一致 重大不一一致的含義 發(fā)現(xiàn)重大大不一致時的的措施 （3）對事事實(shí)的重大錯錯報 對事實(shí)的的重大錯報的的含義 注意到其其他信息可能能含有對事實(shí)實(shí)的重大錯報報時的措施 確定其他他信息存在對對事實(shí)的重大大錯報時的措措施 （4）審計(jì)計(jì)報告日后獲獲取的其他信信息 盡早閱讀讀所有其他信信息 發(fā)現(xiàn)重大大不一致或注注意到對事實(shí)實(shí)的重大錯報報時的措施 （二十）特特殊審計(jì)領(lǐng)域域 1.對特殊殊目的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)出具審計(jì)計(jì)報告 （1）特殊殊目的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的含義和和發(fā)表意見的的要求

59、 特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)的的含義 發(fā)表審計(jì)計(jì)意見的要求求 （2）總體體要求 承接業(yè)務(wù)務(wù)的一般要求求 了解所審審計(jì)信息的用用途及可能的的使用者 說明審計(jì)計(jì)報告分發(fā)和和使用的限制制 審計(jì)報告告的要素 審計(jì)報告告格式被指定定時的處理 所審計(jì)信信息是基于某某項(xiàng)合同條款款的考慮 （3）對按按照特殊基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)務(wù)報表出具的的審計(jì)報告 特殊基礎(chǔ)礎(chǔ)的主要類型型 出具審計(jì)計(jì)報告的特殊殊考慮 對財(cái)務(wù)報報表標(biāo)題或附附注的考慮 對按照特特殊基礎(chǔ)編制制的財(cái)務(wù)報表表出具的審計(jì)計(jì)報告的參考考格式 （4）對財(cái)財(cái)務(wù)報表組成成部分出具的的審計(jì)報告 承接業(yè)務(wù)務(wù)的要求 確定審計(jì)計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考考慮的因素 重要性概概念的應(yīng)用 出具審計(jì)計(jì)報告的特殊殊考慮 對財(cái)務(wù)報報表組成部分分出具的審計(jì)計(jì)報告的參考考格式 （5）對合合同的遵守情情況出具的審審計(jì)報告 合同遵守守情況的業(yè)務(wù)務(wù)類型 承接合同同遵守情況審審計(jì)業(yè)務(wù)的要要求 出具審計(jì)計(jì)報告的特殊殊考慮 對合同遵遵守情況出具具的審計(jì)報告告的參考格式式 （6）對簡簡要財(cái)務(wù)報表表出具的審計(jì)計(jì)報告 對簡要財(cái)財(cái)務(wù)報表出具具審計(jì)報告的的情形 簡要財(cái)務(wù)務(wù)報表的標(biāo)題題 審計(jì)報告告的術(shù)語限制制 簡要財(cái)務(wù)務(wù)報表的審計(jì)計(jì)程序 審計(jì)報告告的要素 對簡要財(cái)財(cái)務(wù)報表出具具的審計(jì)報告告的參考格式式 2.驗(yàn)資 （1）驗(yàn)資資概述 驗(yàn)資的含含義 注冊資本本及實(shí)收資本本的含義 驗(yàn)資類型型及設(shè)立驗(yàn)資