3-2-4-08損益類-公允價值變動損益

1、PAGE PAGE 8公允價值變動損益實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 公允價值變動損益 編制： 日期： 索引號： SH 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報A確定利潤表中記錄的公允價值變動損益已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的公允價值變動損益均已記錄。C確定與公允價值變動損益有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D確定公允價值變動損益記錄于正確的會計期間。E確定被審計單位記錄的公允價值變動損益記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F公允價值變動損益已按

2、照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制公允價值變動損益明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。SH2ABCDE2.結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日將交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）的公允價值與其賬面價值的差額確認(rèn)為公允價值變動損益；處置交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）時，檢查會計處理是否正確。略ABCDE3.結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日將衍生工具的公允價值與其賬面價值的差額確認(rèn)為公允價值變動損益；終止確認(rèn)衍生工具時，檢查其會計處理是否正確。略ABCDE

3、4.結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查被審計單位對在資產(chǎn)負(fù)債表日滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，檢查會計處理是否正確。略ABCDE5.結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日將投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額確認(rèn)為公允價值變動損益；處置時檢查會計處理是否正確。略ABCDE6.結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查被審計單位的公允價值變動損益的確認(rèn)和計量是否正確，檢查會計處理是否正確。略7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略F8.檢查公允價值變動損益是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報：產(chǎn)生公允價值變動收益的來源及其本期發(fā)生額、上期

4、發(fā)生額。略第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。公允價值變動損益審定表被審計單位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 公允價值變動損益 編制： 日期： 索引號： SH1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方合計審計結(jié)論： 公允價值變動損益明細(xì)表被審計單位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 公允價值變動損益明細(xì)表