當(dāng)前基層央行績效審計(jì)淺析

1、當(dāng)前基層央行績效審計(jì)淺析當(dāng)前基層央行績效審計(jì)淺析對于承當(dāng)著貨幣發(fā)行、支付清算和經(jīng)理國庫等職能的人民銀行而言，業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的潛在可能性較大，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后造成的社會破壞性和影響力也極為嚴(yán)重，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在客觀上要求人民銀行內(nèi)審工作引入績效審計(jì)；隨著電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和人民銀行職能的調(diào)整開展，傳統(tǒng)的審計(jì)形式已難完全適應(yīng)當(dāng)前的工作，以更先進(jìn)的績效審計(jì)來更替顯得非常必要，也是促進(jìn)基層人民銀行提升內(nèi)審效率的當(dāng)務(wù)之急。為此，總行于2022年提出了內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求，目前在績效審計(jì)的探究和理論方面已獲得了一定成果，但相應(yīng)的問題也隨之產(chǎn)生。本文針對基層央行內(nèi)部績效審計(jì)存在的問題與對策作些討論。一、績效審計(jì)中存

2、在的問題一績效審計(jì)影響不大，未引起審計(jì)對象的足夠重視一是績效審計(jì)是基層內(nèi)審部門一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)對象普遍對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、目的和意義知之甚少，有的甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為屬非盈利機(jī)構(gòu)的人民銀行無需強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，績效審計(jì)沒有開展的必要，從而對績效審計(jì)不重視、不理解、不支持，制約了基層央行績效審計(jì)工作的有效推進(jìn)。二是近年來基層行雖進(jìn)展了一系列績效審計(jì)工程，但真正發(fā)現(xiàn)深層次、讓人耳目一新、令人震撼的管理性風(fēng)險(xiǎn)問題少之又少，有的即使有所發(fā)現(xiàn)，受披露限制影響，又不能完全反映，影響了工程的質(zhì)量，降低了影響力。二評價(jià)方法、評價(jià)指標(biāo)權(quán)威性缺乏現(xiàn)行的績效審計(jì)評價(jià)方法和評價(jià)指標(biāo)，由于是在探究階段，上級

3、行往往以指導(dǎo)性意見下發(fā)，有的還是基層單位自身探究建立的，其權(quán)威性和影響力相對欠缺。缺乏評價(jià)績效的標(biāo)準(zhǔn)是制約績效審計(jì)開展的重要因素。績效審計(jì)主要審計(jì)財(cái)務(wù)資金使用效益、管理效益和社會效益，央行績效審計(jì)的對象千差萬變，特別是對基層央行的各類考核效益的定性指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于定量指標(biāo)，審計(jì)對象差異很大，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，基層央行普遍未建立一套科學(xué)可行的績效審計(jì)指標(biāo)評價(jià)體系，從而制約了績效審計(jì)工作的推廣和試點(diǎn)進(jìn)程。三定性指標(biāo)過多，定量指標(biāo)過少，影響績效分析的客觀性人民銀行作為執(zhí)行貨幣政策、提供金融效勞和維護(hù)金融穩(wěn)定的非贏利性國家機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)活動主要表達(dá)在社會效益和宏觀影響方面，很多指標(biāo)是無形的，無法直接量化

4、。完全依靠審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和對審計(jì)內(nèi)容掌握的深度來主觀判斷，這些都給相關(guān)指標(biāo)的評價(jià)帶來很大困惑，也給績效審計(jì)的整體評估帶來直接困難，最終影響其評價(jià)的客觀性。四現(xiàn)行體制難以適應(yīng)、內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較難到達(dá)績效審計(jì)的要求對指導(dǎo)決策行為的審計(jì)，是央行績效審計(jì)的主要內(nèi)容之一，由于各級分支行的內(nèi)審部門，審計(jì)監(jiān)視的權(quán)利和審計(jì)決策的執(zhí)行，都受到本級黨委和行長的制約，審計(jì)的獨(dú)立性得不到充分的保證，很難在真正意義上起到對本單位指導(dǎo)的決策行為進(jìn)展監(jiān)視的作用。績效審計(jì)既要查出問題，又要從宏觀和微觀的角度分析問題，要求審計(jì)人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)才能，又要有較強(qiáng)的口頭溝通、文字綜合、邏輯分析、綜合判斷才能，以便形成

5、準(zhǔn)確而客觀的判斷和分析，提出改良的對策和途徑。就基層央行績效審計(jì)來說，具有審計(jì)范圍廣泛、審計(jì)方法多樣、審計(jì)結(jié)論具有建立性等特征，這對審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)政策程度提出了更高的要求，審計(jì)人員在構(gòu)造上必須是具有高層次、高素質(zhì)、多門類的專業(yè)人才，才能高質(zhì)量地完成績效審計(jì)工作。但目前基層央行績效審計(jì)還處于探究階段，內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)中也沒有對績效審計(jì)進(jìn)展過標(biāo)準(zhǔn)，大局部內(nèi)部審計(jì)人員對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)比擬熟悉，而對于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)不甚精通，綜合分析才能不強(qiáng)，與績效審計(jì)的高要求不相適應(yīng)。二、化解績效審計(jì)中存在問題的對策一轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，加大績效審計(jì)宣傳力度樹立知識化、信息化、和價(jià)值導(dǎo)向觀念，通過各種渠道、采

6、取多種形式，大力宣傳績效審計(jì)理念和施行績效審計(jì)的必要性和重要性，使得央行各級分支行指導(dǎo)和廣闊員工，理解施行績效審計(jì)的目的意義，充分認(rèn)識到績效審計(jì)是央行內(nèi)部審計(jì)開展的趨勢，通過審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值，并提升管理程度，將績效審計(jì)納入央行內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容，在現(xiàn)有條件下逐步增加績效審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中的比重，積累績效審計(jì)的知識、技能和經(jīng)歷，把績效審計(jì)作為進(jìn)步央行資金使用效益的重要舉措。加大績效審計(jì)知識的普及力度，通過系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄、知識講座等方式加強(qiáng)績效審計(jì)宣傳，進(jìn)步干部職工對績效審計(jì)的認(rèn)知度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象從理解到支持配合的轉(zhuǎn)變；并重視和利用好績效審計(jì)成果，為績效審計(jì)全面推廣營造良本文由論文聯(lián)盟.Ll.

7、搜集整理好的外部環(huán)境。二建立績效評價(jià)體系，促進(jìn)績效審計(jì)有序開展制訂頒發(fā)標(biāo)準(zhǔn)性的績效審計(jì)評價(jià)方法和指標(biāo)。建議上級行針對目前已成熟的便于操作，易于表達(dá)績效成果的審計(jì)內(nèi)容，制訂頒發(fā)權(quán)威性績效審計(jì)方法制度。如根本建立管理、集中采購管理、財(cái)務(wù)開支管理、大型活動本錢效益管理等方面，其效益性、效率性、效果性定量指標(biāo)多，客觀性強(qiáng)，好操作，易表達(dá)成果和進(jìn)步影響，也是績效審計(jì)從易到難，各點(diǎn)擊破的原那么表達(dá)，應(yīng)盡快制訂這些方面的績效指標(biāo)體糸。最好在各級分支行內(nèi)審部門履職審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)中獲得的效益評價(jià)方面的經(jīng)歷根底上，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)那么，制定較為系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的央行績效審計(jì)工作指引，在指引中要對

8、績效審計(jì)對象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等作出規(guī)定，明確開展績效審計(jì)的目的、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和原那么，并在此根底上建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評價(jià)體系，效益審計(jì)指標(biāo)內(nèi)容必須包括對經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)、管理效益的評價(jià)、社會效益的評價(jià)，評價(jià)指標(biāo)既要有定量的，也要有定性的，更要對不同地區(qū)的審計(jì)對象制定相應(yīng)的不同的參數(shù)指標(biāo)，確保審計(jì)人員在績效審計(jì)工作中有法可依、有規(guī)可據(jù)。三注重審計(jì)成果運(yùn)用，發(fā)揮績效分析參謀作用提升績效審計(jì)質(zhì)量，注重進(jìn)步影響力。一是針對當(dāng)前績效審計(jì)質(zhì)量整體程度不高的現(xiàn)狀，基層內(nèi)審部門應(yīng)堅(jiān)持寧缺毋濫、單點(diǎn)打破的原那么，抓好重點(diǎn)，多項(xiàng)選擇擇有影響力、指導(dǎo)職工關(guān)注的內(nèi)容進(jìn)展審計(jì)，要到達(dá)審一個(gè)精一個(gè)本文

9、由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理，影響一片的目的。詳細(xì)施行時(shí)，不必追求完好的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三性分析，可選擇局部3E性強(qiáng)、易操作理解的指標(biāo)分析即可。二是績效分析的審計(jì)結(jié)論其法規(guī)根據(jù)雖不完全具備常規(guī)審計(jì)結(jié)論的剛性高度，但其揭露的潛在風(fēng)險(xiǎn)問題或道德問題往往符合事情的客觀屬性，即雖無直接剛性根據(jù)證明其違規(guī)違法，但審計(jì)結(jié)論與事實(shí)還是高度一致的。因此對績效分析的結(jié)論，管理層應(yīng)高度重視，可將其作為考核干部、評價(jià)工作得失、加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要根據(jù)。四加大審計(jì)人才培訓(xùn)力度，進(jìn)步審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)績效審計(jì)的復(fù)雜性和技術(shù)性，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，因此，央行內(nèi)部審計(jì)部門一方面要抓好現(xiàn)有人員的在職培訓(xùn)，通過脫產(chǎn)培訓(xùn)、以查代訓(xùn)等多種方式，特別是多樣化、創(chuàng)新的方法訓(xùn)練，使審計(jì)人員更新知識、