民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

1、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)得到了飛速的開(kāi)展，其內(nèi)部審計(jì)已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的重要組成局部。但是由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在理論中還存在一定的困難和問(wèn)題。這些都會(huì)影響到民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步開(kāi)展。目前主要有以下問(wèn)題：首先，國(guó)家缺乏對(duì)其的政策法規(guī)支持和相應(yīng)的監(jiān)視指導(dǎo)。我國(guó)?審計(jì)法?中只規(guī)定對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未作出相應(yīng)規(guī)定

2、。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能參照國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法和形式進(jìn)展，不能結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)和消費(fèi)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，而且國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也缺乏應(yīng)有的監(jiān)視和指導(dǎo)，甚至提出內(nèi)部審計(jì)外部化，將民營(yíng)企業(yè)置于內(nèi)部審計(jì)的范圍之外，形成并加劇了審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)之間的對(duì)立。其次，民營(yíng)企業(yè)的家族式管理形式阻礙了其內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。家族式管理是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一大特色，而家族企業(yè)的一大特征就是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理力。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以血緣關(guān)系為紐帶，靠家族的凝聚力逐漸開(kāi)展起來(lái)，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中

3、過(guò)分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí)，使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門難以把握和處理集團(tuán)公司與分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制，可能被認(rèn)為是對(duì)信任和忠誠(chéng)的疑心，而不被一些家族成員承受。另外，一旦家族成員之間發(fā)生利益沖突的超出了親緣的維系力，企業(yè)將難以再支撐下去，甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī)。所以，家族式管理形式在一定程度上阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的正常發(fā)揮。再次，審計(jì)范圍狹隘。雖說(shuō)現(xiàn)今民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)漸漸向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展，其審計(jì)范圍逐漸廣泛起來(lái)，但實(shí)際上還是有相當(dāng)一局部民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)根本上都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上

4、，主要進(jìn)展一些防漏查弊的工作，而未向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)拓展。隨著民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步開(kāi)展，在企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生變化，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何拓展審計(jì)范圍已成為一個(gè)關(guān)系到其生死存亡的問(wèn)題。像被評(píng)為浙江省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位的正泰集團(tuán)，它開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之初，也只是以會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理為對(duì)象，后來(lái)隨著管理的需要，它的內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大。真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)的高效開(kāi)展。最后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)手段落后。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大都采用家庭管理形式，審計(jì)工作作為核心部門更要由業(yè)主親屬主抓。這種管理形式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開(kāi)發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘

5、，造成人員素質(zhì)差，構(gòu)造比擬單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不太熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的根底上，造成效率低下準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)展。二、完善我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議1.完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律制度。目前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分別有了自己工作的法律根據(jù)?中華人民共和國(guó)審計(jì)法?和?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?。然而在我國(guó)，雖然擁有8萬(wàn)個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、近30萬(wàn)內(nèi)審從業(yè)人員，卻尚無(wú)內(nèi)部審計(jì)法，只有?審計(jì)法?中第二十九條幾十個(gè)字的規(guī)定和?關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)

6、定?一項(xiàng)部門規(guī)章，法律層次低，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏強(qiáng)迫效力。因此，結(jié)合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的需要，借鑒西方國(guó)家的經(jīng)歷，我國(guó)應(yīng)盡快完善適用于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)法制度，嚴(yán)格規(guī)定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的資格和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)的法律地位、義務(wù)和職責(zé)等等，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者提供執(zhí)法根據(jù)。2.創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)的最正確運(yùn)行形式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建必須符合民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)，建立與民營(yíng)企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)行形式。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和貫徹內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立原那么，其內(nèi)部審計(jì)形式主要有：股東會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理審計(jì)、董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)。董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)是較為理想的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式。監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸

7、屬于監(jiān)事會(huì)，并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，這不僅有利于樹(shù)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較高的獨(dú)立性，而且有利于增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視力度，使監(jiān)事會(huì)的職責(zé)落到實(shí)處。3.完善家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和手段。審計(jì)技術(shù)方法和手段將直接影響到審計(jì)工作的效率。在審計(jì)方法上，應(yīng)該借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法和相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量；在審計(jì)環(huán)節(jié)上，要把重點(diǎn)放在方案和決策階段，及早確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)手段上，要由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)和憑證向新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)過(guò)渡，注重利用數(shù)學(xué)、管理以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的效率。對(duì)一些開(kāi)展已很標(biāo)準(zhǔn)并已建立起現(xiàn)代公司制度的民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)決策者由于種種原因，不可能確保決策正確，一旦出現(xiàn)投資決

8、策、經(jīng)營(yíng)決策失誤，會(huì)造成災(zāi)難性后果，所以迫切要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)組織管理構(gòu)造特征給以很好的方法?？紤]到民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)較國(guó)有企業(yè)大，應(yīng)在信賴其內(nèi)控的根底上，變財(cái)務(wù)審計(jì)與制度根底審計(jì)相結(jié)合的方法為制度根底審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)相結(jié)合的方法。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)本著為企業(yè)效勞的原那么廣泛開(kāi)展參與式審計(jì)。其中，風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)形式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以容忍的范圍內(nèi)；參與式審計(jì)指在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審人員努力與被審對(duì)象維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的潛在影響，一起討論改良的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理。4.進(jìn)步內(nèi)審人員素質(zhì)及專業(yè)勝任才能。審計(jì)人員的專業(yè)勝任才能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。1民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)局必須注重多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)構(gòu)造。除聘用財(cái)會(huì)專業(yè)的人才之外，還應(yīng)選用計(jì)算機(jī)、建筑工程和法律等方面的相關(guān)人才，以進(jìn)步審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。2企業(yè)管理當(dāng)局