某科技公司財務管理綱要

1、財務管理大大綱xxxxxx高科技技股份有有限公司司二OO四年年三月目 錄TOC o 1-2 h z第一章 總總則與一一般原則則2第一節(jié) 總總則2第二節(jié) 一一般原則則2第二章 機機構(gòu)與人人員2第一節(jié) 工工作機構(gòu)構(gòu)2第二節(jié) 財財務人員員2第三章 資資 產(chǎn)2第一節(jié) 資資產(chǎn)的定定義及內(nèi)內(nèi)容2第二節(jié) 流流動資產(chǎn)產(chǎn)2第三節(jié) 固固定資產(chǎn)產(chǎn)與長期期投資2第四章 負負債9第一節(jié) 負負債的定定義與種種類2第二節(jié) 流流動負債債2第三節(jié) 長長期負債債2第五章 所所 有 者 權(quán) 益2第一節(jié) 所所有者權(quán)權(quán)益及管管理要求求2第二節(jié) 投投入資本本2第三節(jié) 資資本公積積和盈余余公積、未未分配利利潤2第六章 收收 入2第一節(jié) 收

2、收入及種種類劃分分2第二節(jié) 營營業(yè)收入入的確認認原則2第三節(jié) 營營業(yè)收入入的確認認范圍13第四四節(jié) 折折扣、折折讓與收收入的日日常管理理2第五節(jié) 收收入管理理、核算算的依據(jù)據(jù)2第七章 成成本、費費用、稅稅金2第一節(jié) 經(jīng)經(jīng)營成本本2第二節(jié) 營營業(yè)費用用2第三節(jié) 管管理費用用2第四節(jié) 財財務費用用2第五節(jié) 成成本、費費用的日日常管理理2第六節(jié) 稅稅金管理理2第八章 利利潤及利利潤分配配2第一節(jié) 利利潤及構(gòu)構(gòu)成2第二節(jié) 利利潤管理理2第三節(jié) 利利潤分配配2第九章 財財務預測測及財務務決策2第一節(jié) 財財務預測測2第二節(jié) 財財務決策策2第十章 財財務預算算與財務務控制2第一節(jié) 財財務預算算2第二節(jié) 財財

3、務控制制2第十一章 財務分分析與財財務報告告2第一節(jié) 財財務分析析2第二節(jié) 財財務報告告2第十二章 會計變變更與會會計檔案案2第一節(jié) 會會計政策策、會計計估計變變更、會會計差錯錯更正2第二節(jié) 會會計檔案案2前言為了適應公公司發(fā)展展的需要要，維護護公司各各方面經(jīng)經(jīng)濟利益益，保證證公司資資產(chǎn)完整整,提高公公司盈利利水平，建建立科學學規(guī)范的的財務工工作秩序序, 特制制定本管管理工作作大綱。（“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中簡稱為公司）總則與一般般原則總則公司財務管管理與會會計核算算應遵循循的總則則為中中華人民民共和國國會計法法。公司財務管管理與會會計核算算應遵循循的基本本原則為為企業(yè)業(yè)財務

4、通通則與與企業(yè)業(yè)會計準準則。應應遵循的的制度為為企業(yè)業(yè)財務制制度與與工業(yè)業(yè)企業(yè)會會計制度度及國國家相關關財經(jīng)方方針、政政策、法法令。公司財務管管理與會會計核算算的對象象為公司司發(fā)生的的各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務。公司財務管管理與會會計核算算的期間間為年度度、季度度、月份份。年度度、季度度和月份份的起訖訖日期采采用公歷歷日期。公司會計核核算以人人民幣為為記帳本本位幣。本本公司的的資本金金按人民民幣記帳帳。公司會計記記帳采用用借貸記記帳法。公司會計記記錄采用用中文漢漢字。 一般原則則公司財務會會計提供供的數(shù)據(jù)據(jù)、資料料必須真真實可靠靠，滿足足公司各各股東了了解企業(yè)業(yè)財務狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果的需要要，符合合公

5、司加加強內(nèi)部部管理的的要求。公司財務會會計工作作必須以以實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務為依據(jù)據(jù)，如實實反映財財務狀況況和經(jīng)營營成果。公司會計核核算實行行權(quán)責發(fā)發(fā)生制。公司各項財財產(chǎn)物資資按取得得時的實實際成本本計價。公司會計核核算按國國家規(guī)定定的會計計處理方方法進行行，統(tǒng)一一口徑，相相互可比比；會計計處理方方法前后后期一致致，不得得隨意變變更。公司會計核核算必須須準確、及及時；會會計記錄錄和會計計報表清清晰明了了，便于于理解和和利用。公司會計核核算必須須合理劃劃分收益益性支出出和資本本性支出出。公司及下屬屬子公司司每一會會計年度度必須出出具財務務報告。財務報告應應全面反反映企業(yè)業(yè)的財務務狀況和和經(jīng)營

6、成成果。對對重要的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務，應應單獨披披露。 機構(gòu)與人人員為了進行財財務、會會計管理理工作，建建立科學學規(guī)范的的財務會會計工作作秩序，公公司及下下屬二級級子公司司（以下下簡稱子子公司）設設立獨立立的財務務會計工工作機構(gòu)構(gòu)，各二二級子公公司下屬屬分支機機構(gòu)（以以下簡稱稱分公司司）設立立專兼職職財務工工作人員員。工作機構(gòu)為了統(tǒng)一財財務管理理、規(guī)范范會計核核算、統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度度平衡資資金, 在公司司設立財財務工作作機構(gòu)。機機構(gòu)名稱稱為財務務部, 負責下下列工作作： 1) 負責制制定公司司及子公公司經(jīng)營營計劃并并布置落落實。對對經(jīng)營計計劃的執(zhí)執(zhí)行情況況進行考考核。 2) 制定統(tǒng)統(tǒng)一的財財務政策策, 對

7、對各子公公司的財財務管理理規(guī)定進進行審核核批準。 3) 統(tǒng)一會會計核算算口徑，指指導各子子公司進進行會計計工作。 4) 統(tǒng)一調(diào)調(diào)度平衡衡資金。 5) 對各子子公司的的投資方方案進行行審核批批準并協(xié)協(xié)助落實實。 6) 公司融融資、貸貸款工作作。 7) 對子公公司進行行盈虧、弊弊端審計計。 8) 向董事事會提供供公司年年度財務務報告，協(xié)協(xié)助董事事會處理理利潤分分配問題題，實現(xiàn)現(xiàn)股東財財富最大大化。 9) 按季度度向公司司及下屬屬子公司司通報財財務狀況況及進行行必要的的財務分分析。 10) 匯總公公司會計計報表。2 為了做做好各子子公司的的財務管管理工作作，貫徹徹執(zhí)行公公司的方方針、政政策，落落實子

8、公公司經(jīng)營營計劃，在在各子公公司設立立獨立的的財務工工作機構(gòu)構(gòu)。機構(gòu)構(gòu)名稱為為財務部部,負責責下列工工作：組織落實公公司下達達的經(jīng)營營計劃，對對經(jīng)營計計劃的執(zhí)執(zhí)行情況況提供財財務數(shù)據(jù)據(jù)。貫徹執(zhí)行公公司的財財務方針針政策。按財務管理理的規(guī)定定進行正正常的業(yè)業(yè)務收支支工作。按統(tǒng)一的會會計口徑徑對本公公司的經(jīng)經(jīng)濟活動動進行會會計核算算。負責本公司司在經(jīng)營營地進行行短期小小額流動動資金貸貸款工作作。定期編制會會計報表表，進行行財務分分析，報報告財務務狀況，說說明投資資流向。每每個會計計年度向向董事會會和公司司財務部部提供本本公司年年度財務務報告。維護本公司司資產(chǎn)的的安全完完整。催催收本公公司的應應收帳

9、款款，確保保本公司司貨幣資資金的及及時回收收。負責本公司司納稅申申報工作作。在遵遵守法律律法規(guī)的的前提下下，采用用適當?shù)牡亩悇照?，合合理降低低稅負。協(xié)助本公司司總經(jīng)理理處理其其他業(yè)務務事項。財務人員公司聘用的的財務人人員必須須符合下下列條件件：具有合法的的身份證證明，獨獨立的行行為能力力；具備一定的的財務會會計知識識和工作作能力；無違紀違法法記錄；具有國務院院財政部部頒發(fā)的的會計計證及及電算算證；公司及子公公司財務務經(jīng)理級級以上人人員必須須有一定定學歷和和中級以以上職稱稱。2 公公司財務務人員的的工作要要求：熟知國家頒頒布的各各項法律律、法規(guī)規(guī)；掌握國家現(xiàn)現(xiàn)行的財財政政策策、法規(guī)規(guī)和稅法法

10、；具有財務管管理和會會計核算算能力；具有勤奮、鉆鉆研的工工作精神神；克己奉公、嚴嚴于律己己、清正正廉潔。3 公公司及下下屬分支支機構(gòu)財財務人員員崗位配配置：公司財務部部設財務務總監(jiān)一一人，會會計、出出納若干干人；各子公司財財務部設設經(jīng)理一一人，會會計、出出納若干干人；各子公司下下屬分公公司設專專兼職財財務工作作人員一一人；4 公公司財務務人員任任免、調(diào)調(diào)動、聘聘用權(quán)限限：公司財務總總監(jiān)由總總經(jīng)理提提名聘任任，董事事會任免免。子公公司財務務部經(jīng)理理由財務務總監(jiān)提提名，子子公司總總經(jīng)理任任免。主管級財務務人員聘聘用、調(diào)調(diào)動須經(jīng)經(jīng)財務總總監(jiān)審查查，由公公司總經(jīng)經(jīng)理或子子公司總總經(jīng)理聘聘用或任任免。公

11、司及子公公司、分分公司的的一般財財務人員員聘用、調(diào)調(diào)動由公公司財務務總監(jiān)審審查批準準。 資 產(chǎn)資產(chǎn)的定義義及內(nèi)容容資產(chǎn)是企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的能以以貨幣計計量的經(jīng)經(jīng)濟資源源，包括括各種財財產(chǎn)、債債權(quán)和其其他權(quán)利利。資產(chǎn)包括流流動資產(chǎn)產(chǎn)、長期期投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是是指可以以在一年年或者超超過一年年的一個個營業(yè)周周期內(nèi)變變現(xiàn)或者者耗用的的資產(chǎn)，包包括現(xiàn)金金及各種種存款、短短期投資資，應收收及預付付款項、存存貨等?，F(xiàn)金及各種種存款各種收入包包括營業(yè)業(yè)收入、營營業(yè)外收收入及回回收往來來款, 各種收收入必須須有工作作單據(jù)及及其他自自制原始始憑證為

12、為依據(jù)。對對于優(yōu)惠惠、事故故減收或或免收款款項必須須有專人人審查并并簽字批批準。各種支出包包括投資資性支出出、經(jīng)營營性支出出、各種種借款等等，各種種支出必必須按性性質(zhì)指定定專人審審批。投資性支出出由公司司或各子子公司報報投資預預算或申申請由財財務總監(jiān)監(jiān)審核，按按公司管管理權(quán)限限規(guī)定進進行簽字字批準。經(jīng)營性支出出由各子子公司總總經(jīng)理或或主管業(yè)業(yè)務付總總經(jīng)理審審核簽字字批準。各子公司之之間往來來借款由由財務總總監(jiān)簽字字批準，業(yè)業(yè)務性預預支借款款由業(yè)務務負責人人簽字批批準，非非公借款款必須由由公司總總經(jīng)理批批準。各種借款必必須附還還款計劃劃，業(yè)務務性預支支借款必必須在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)報帳帳。現(xiàn)金及各種

13、種存款必必須按照照實際收收入和支支出金額額記帳?，F(xiàn)金及各種種存款必必須由出出納人員員集中管管理與核核算，不不準搞帳帳外帳和和小金庫庫。各子子公司財財務經(jīng)理理必須定定期和不不定期對對現(xiàn)金及及各種存存款帳目目及實際際庫存進進行檢查查。實行內(nèi)部牽牽制制度度，做到到錢帳分分管?？偪偨?jīng)理、財財務負責責人不準準兼任出出納。存貨存貨是指企企業(yè)在營營運生產(chǎn)產(chǎn)過程中中為銷售售或者耗耗用而儲儲存的各各種物資資，包括括各類材材料、燃燃料、包包裝物、低低值易耗耗品等。公司存貨主主要是為為耗用而而儲存的的各種資資產(chǎn)，包包括配件件、物料料用品、包包裝材料料、行政政用品、燃燃料、輪輪胎、低低值易耗耗品等。購入存貨時時，財務

14、務人員定定期與采采購人員員進行市市場調(diào)查查，確保保價格、質(zhì)質(zhì)量與數(shù)數(shù)量的合合理。定定期根據(jù)據(jù)庫存和和使用情情況確定定購入數(shù)數(shù)量，避避免短缺缺或積壓壓。每次次采購應應先編制制計劃由由主管領領導批準準后方可可執(zhí)行。對存貨的使使用，各各業(yè)務部部門、車車輛部門門、行政政辦公室室應確定定耗用定定額。定定額內(nèi)領領用由部部門主管管簽字，超超過定額額領用由由主管領領導審批批。各種種存貨發(fā)發(fā)出時按按加權(quán)平平均法計計價確定定實際成成本。各子公司各各種存貨貨必須有有完善的的出入庫庫制度及及審批手手續(xù)，為為會計核核算提供供原始依依據(jù)。各子公司對對各種存存貨定期期進行清清查盤點點（月、季季）年終終進行全全面清查查。對于

15、于發(fā)生的的盤盈、盤盤虧以及及毀損要要查明原原因，落落實責任任及時處處理，計計入本年年損益。各子公司對對各下屬屬分公司司存貨進進行統(tǒng)一一核算，按按實際取取得時價價款計算算實際成成本。各各種存貨貨在會計計報表中中應當以以實際成成本列示示。應收及預付付款包括括：應收收帳款、其其他應收收款、預預付賬款款、待攤攤費用、應應收票據(jù)據(jù)等。 1)應應收帳款款主要指指在經(jīng)營營活動中中應向客客戶收取取銷售電電力系統(tǒng)統(tǒng)自動化化裝置等等產(chǎn)品的的貨款。在在核算中中按實際際發(fā)生額額記帳。對應收帳款款帳齡超超過一年年的應定定期向稅稅務機關關申報批批準提取取壞帳準準備金。以以超過一一年帳齡齡應收款款總金額額為基數(shù)數(shù)，以33為

16、比例例每年提提取一次次。該部部分應收收帳款發(fā)發(fā)生損失失時沖銷銷壞帳準準備金。不不足一年年的壞帳帳損失取取得相關關證明并并報總經(jīng)經(jīng)理批準準后直接接計入當當期損益益。應收帳款的的管理須須財務部部與銷售售部共同同進行，必必須事先先制定合合理的信信用政策策，包括括信用標標準、信信用條件件和收款款政策，避避免壞帳帳損失。由由于服務務質(zhì)量問問題造成成壞帳損損失，應應首先落落實責任任，其次次進行索索賠，最最后無法法明確責責任的損損失經(jīng)總總經(jīng)理批批準后計計入當期期損益。 2)其其他應收收款是指指除應收收帳款以以外的公公司與非非業(yè)務往往來單位位及個人人備用金金性質(zhì)的的往來款款項。其他應收款款發(fā)生時時應嚴格格執(zhí)行

17、審審批手續(xù)續(xù)，控制制占用的的資金，各各備用金金借款在在工作完完成后三三日內(nèi)報報帳清理理。其他應收款款按實際際發(fā)生額額記帳。 3)預預付賬款款是指公公司與外外單位發(fā)發(fā)生業(yè)務務時須預預先支付付的款項項。待攤攤費用是是指須預預先支付付應在今今后按受受益期分分攤的費費用。預付賬款在在支付時時應嚴格格審查合合同，規(guī)規(guī)定結(jié)算算期，按按實際發(fā)發(fā)生的金金額記帳帳。待攤費用按按受益期期進行攤攤銷，但但期限不不得超過過一年，未未攤銷余余額在會會計報表表中單獨獨列示。 4)應應收票據(jù)據(jù)應及時時入帳，按按銀行結(jié)結(jié)算規(guī)定定計算利利息。應應收票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)或抵押押須財務務總監(jiān)批批準。短期投資短期投資是是指各種種能夠隨隨時

18、變現(xiàn)現(xiàn)，持有有時間不不超過一一年的有有價證券券以及不不超過一一年的其其他投資資。公司進行短短期投資資須經(jīng)財財務總監(jiān)監(jiān)審查，總總經(jīng)理批批準，各各子公司司嚴禁進進行有價價證券短短期投資資。固定資產(chǎn)與與長期投投資固定資產(chǎn)是是指使用用期限在在一年以以上，單單位價值值在20000元元以上，并并在使用用過程中中保持原原來物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包包括房屋屋及建筑筑物，機機器設備備，運輸輸設備，工工具器具具等。長期投資是是指不準準備一年年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資資，包括括股票投投資，債債券投資資和其他他投資。固定資產(chǎn)根據(jù)公司行行業(yè)的特特殊性及及實際情情況, 決定凡凡是單位位價值在在20000元以以上, 使用期期限在一一年

19、以上上的房屋屋、建筑筑物、設設備、工工具及通通訊設備備、簡易易倉庫、辦辦公設備備均列作作固定資資產(chǎn)管理理與核算算。管理與核算算：一次性性投資在在50000元以以下購置置小型商商務工具具、辦公公設備、電電腦、電電訊等固固定資產(chǎn)產(chǎn)時由使使用部門門提出申申請，子子公司總總經(jīng)理批批準。一次性性投資在在50000元以以上3000000元以下下, 購置置或建造造固定資資產(chǎn)由各各子公司司提出申申請由公公司財務務總監(jiān)審審查批準準。一次性性投資在在300000元元以上的的固定資資產(chǎn), 須各子子公司向向公司上上報預算算，由公公司總經(jīng)經(jīng)理批準準。固定資資產(chǎn)按實實際成本本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算

20、之前的費用計入固定資產(chǎn)原值。公司固定資產(chǎn)按原值的5%計算殘值。接受捐贈固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價格計算原值。融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)折折舊的管管理與核核算：公司及及各子公公司統(tǒng)一一采用個個別資產(chǎn)產(chǎn)平均年年限法對對固定資資產(chǎn)計提提折舊。各類固定資產(chǎn)計提折舊的年限規(guī)定如下：A運輸設備十年；B通訊、辦公、行政設備、電子設備五年；C在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的剩余年限；D在租賃經(jīng)營場地內(nèi)可移動、搬遷倉庫按十五年；E房屋、建筑物五十年。當月新增固定資產(chǎn)下個月開始計提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月繼續(xù)折舊，停用三個月以上固定資產(chǎn)停止折舊。公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進行個別折舊，每月

21、編制折舊計算表計算折舊額。各子公司不得隨意更改折舊的計算方法。每月計提折舊額計入相關的成本、費用科目。固定資產(chǎn)更更新：各各子公司司車輛更更新由公公司統(tǒng)一一規(guī)劃，統(tǒng)統(tǒng)一購置置。在購購置時公公司財務務部有權(quán)權(quán)調(diào)動各各子公司司折舊基基金。其其他固定定資產(chǎn)更更新由子子公司統(tǒng)統(tǒng)一或分分批進行行，注意意量力而而行。固定資產(chǎn)的的清理與與清查：凡是符符合下列列情況的的固定資資產(chǎn)應預預以報廢廢清理。11已達到到使用年年限的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；2因因其喪失失使用價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；3雖雖可繼續(xù)續(xù)使用但但消耗過過高或修修理費過過高的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。清理報廢固固定資產(chǎn)產(chǎn)需經(jīng)技技術部門門鑒定，使使用部門門申報，子子公司總總經(jīng)

22、理批批準。清清理報廢廢的凈損損失計入入當期損損益。公司及子公公司每年年定期對對固定資資產(chǎn)進行行清查，清清查結(jié)果果上報公公司財務務部。盤盤盈、盤盤虧的固固定資產(chǎn)產(chǎn)落實盈盈虧原因因，查清清盈虧責責任后將將盈虧凈凈值計入入當年損損益。 7)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的日常常管理：對固定定資產(chǎn)應應建立歸歸口和分分級管理理制度。由由行政部部門統(tǒng)一一進行歸歸口管理理；由使使用部門門落實到到使用人人進行層層層分級級管理。財財務部門門建立固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細帳帳，協(xié)助助使用部部門、管管理部門門的工作作。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是是指企業(yè)業(yè)長期使使用而沒沒有實物物形態(tài)的的資產(chǎn),包括專專利權(quán)、非非專利技技術、商商標權(quán)、著著作權(quán)、土土地使用

23、用權(quán)、商商譽等。 1) 無無形資產(chǎn)產(chǎn)按歷史史成本計計價，外外購無形形資產(chǎn)按按取得時時實際支支付全部部價款（包包括稅金金、手續(xù)續(xù)費等相相關費用用）或放放棄非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的帳面面價值加加減補價價作為無無形資產(chǎn)產(chǎn)實際成成本；自自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序申請取取得的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按依依法取得得時發(fā)生生的注冊冊費、聘聘請律師師費等費費用，作作為無形形資產(chǎn)實實際成本本。 2) 土土地使用用權(quán)按法法定使用用年限平平均攤銷銷，專有有技術按按收益期期或100年平均均攤銷。 3) 期期末對無無形資產(chǎn)產(chǎn)按帳面面價值預預可收回回金額孰孰低計價價，對于于可收回回金額低低于帳面面價值的的差額計計入無形形資產(chǎn)減減值準備備。

24、 4) 公公司用無無形資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)進行行投資時時，按確確認或約約定價值值計算投投資比值值，其約約定或確確認價值值與無形形資產(chǎn)帳帳面凈值值的差額額作資本本公積處處理。遞延資產(chǎn) 遞延延資產(chǎn)是是指不能能全部計計入當年年損益，應應當在以以后年度度內(nèi)分期期攤銷的的各項費費用，包包括開辦辦費、租租入固定定資產(chǎn)的的改良支支出等。開辦費是指指企業(yè)在在籌建期期內(nèi)發(fā)生生的除應應計入有有關資產(chǎn)產(chǎn)價值以以外的費費用支出出。自經(jīng)經(jīng)營當月月份起全全部攤?cè)肴牍芾碣M費用。租入固定資資產(chǎn)改良良支出是是指以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式從從其他單單位租入入的固定定資產(chǎn)進進行有助助于提高高使用功功能的改改良工程程所發(fā)生生的支出出。如辦辦公室

25、裝裝修、倉倉庫改造造等支出出。這些些支出列列作遞延延資產(chǎn)處處理，自自投入使使用月份份起分期期攤?cè)牍芄芾碣M用用。攤銷銷期租賃賃有效期期限內(nèi)。各種遞延資資產(chǎn)的未未攤銷余余額應在在會計報報表中列列示。長期投資是是指不準準備在一一年內(nèi)變變現(xiàn)的投投資，包包括股票票投資、債債券投資資和其他他投資。公司及各子子公司一一般不對對外長期期投資，特特殊情況況下需投投資時須須經(jīng)董事事會批準準。其他資產(chǎn)是是指除流流動資產(chǎn)產(chǎn)、長期期投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)以外的的長期資資產(chǎn)。其其范圍包包括國家家批準的的特準儲儲備物資資、銀行行凍結(jié)存存款、凍凍結(jié)物資資和涉及及訴訟中中的財產(chǎn)產(chǎn)等。公司發(fā)生其其他資產(chǎn)產(chǎn)時

26、按國國家的有有關法律律、法規(guī)規(guī)處理。負債負債的定義義與種類類 負債是企企業(yè)所承承擔的能能以貨幣幣計量，需需以資產(chǎn)產(chǎn)或勞務務償還的的債務。負債分為流流動負債債和長期期負債。公司負債的的全權(quán)管管理部門門為財務務部。執(zhí)執(zhí)行部門門為各子子公司財財務部。公公司所有有負債的的批準權(quán)權(quán)限為公公司董事事會。4 負負債原則則目標原則經(jīng)濟原則時效原則風險控制原原則合法性原則則統(tǒng)籌安排、合合理調(diào)度度原則流動負債流動負債是是指可以以在一年年或超過過一年的的一個營營業(yè)周期期內(nèi)償還還的債務務，包括括短期借借款、應應付票據(jù)據(jù)、應付付帳款、預預收帳款款、應付付工資、應應交稅金金、應付付利潤、其其他應付付款、預預提費用用。各項

27、流動負負債應當當按實際際發(fā)生的的金額記記帳。負負債已經(jīng)經(jīng)發(fā)生而而金額需需要預計計確定的的，應按按實際情情況合理理預計，待待實際金金額確定定后進行行調(diào)整。流流動負債債應在會會計報表表中分項項列支。流動負債中中短期借借款是指指由于公公司短期期流動資資金緊張張可在公公司之間間拆借或或向開戶戶銀行臨臨時拆借借的款項項。 各子公司司短期流流動資金金緊張，可可向當?shù)氐亻_戶銀銀行申請請流動資資金借款款。 各子公司司短期流流動資金金借款期期限最長長不超過過一年；借款金金額不超超過五十十萬元人人民幣，利利息按銀銀行規(guī)定定的利率率計算。各子公司如如果向當當?shù)劂y行行借款可可由公司司提供擔擔保也可可以用子子公司資資產(chǎn)

28、抵押押。以資資產(chǎn)抵押押的須經(jīng)經(jīng)公司董董事長批批準。公司內(nèi)部短短期拆借借流動資資金不計計利息，期期限不超超過三個個月。如果由公司司統(tǒng)一向向銀行或或其他企企業(yè)借款款，由公公司分配配借款給給各子公公司使用用，各子子公司應應承擔相相應的利利息及相相關的費費用。長期負債長期負債是是指償還還期在一一年或者者超過一一年的一一個營業(yè)業(yè)周期以以上的債債務，包包括長期期借款、應應付債券券、長期期應付款款項等。長期借款包包括向金金融營業(yè)業(yè)機構(gòu)借借款和向向其他單單位借款款。主要要用于購購建固定定資產(chǎn)和和中長期期流動資資金占用用需要。 1）長長期借款款由公司司統(tǒng)一進進行辦理理、各子子公司無無權(quán)拆借借長期貸貸款，特特殊情

29、況況 由公公司批準準。 2）長長期借款款由公司司統(tǒng)一分分配給各各子公司司使用，各各子公司司承擔相相應的利利息及 費用。長長期借款款由公司司統(tǒng)一償償還。 3）長長期借款款應區(qū)分分借款性性質(zhì)按實實際發(fā)生生的金額額記帳。3 應付付債券應應按面值值記帳。債債券溢價價或折價價發(fā)行時時，實收收款與面面值差額額單獨核核 算，并并分期沖沖減或增增加利息息。4 長期期應付款款項包括括應付引引進設備備款、融融資租入入固定資資產(chǎn)應付付款等。1）公司分分期付款款引進設設備或購購置的車車輛，分分配給各各子公司司使用的的應由子子公司承承擔價款款、付息息責任。償償還款應應集中在在公司統(tǒng)統(tǒng)一辦理理。2）各子公公司融資資租入固

30、固定資產(chǎn)產(chǎn)時應向向公司報報告情況況與資料料，由總總經(jīng)理批批準后方方可執(zhí)行行。支付付期根據(jù)據(jù)公司的的償債能能力確定定。3）長期應應付款按按實際發(fā)發(fā)生金額額記帳。5 長期期負債按按長期借借款、應應付債券券、長期期應付款款項在會會計報表表中分項項列支。將將于一年年內(nèi)到期期償還的的長期負負債應轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入流動動負債下下單列項項目反映映。 所 有 者 權(quán)權(quán) 益所有者權(quán)益益及管理理要求 所有者權(quán)權(quán)益是企企業(yè)投資資人對企企業(yè)凈資資產(chǎn)的所所有權(quán)，包包括企業(yè)業(yè)投資人人對企業(yè)業(yè)的投入入資本，公公司形成成的資本本公積，盈盈余公積積和未分分配利潤潤等。公司接受投投資人投投資須經(jīng)經(jīng)董事會會通過批批準。各各子公司司無權(quán)直直接接

31、受受外來投投資。公司財務部部及各子子公司財財務部必必須對所所有者權(quán)權(quán)益進行行管理。對對所有者者權(quán)益的的比例及及盈利分分配方案案由專人人負責并并保守機機密。投入資本1 投入入資本是是股東實實際投入入企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動的各種種財產(chǎn)物物資。2 投入入資本必必須按各各股東單單位或個個人實際際投資金金額入帳帳并計算算各股東東投資比比例。3 投入入資本按按人民幣幣和美元元兩種幣幣種登記記資本金金帳。4 各子子公司向向公司申申請增加加投入資資本應遵遵循下列列程序：1）正確預預測公司司未來投投資對資資金的需需求量；2）結(jié)合公公司實際際情況，確確定最優(yōu)優(yōu)資金結(jié)結(jié)構(gòu)；3）正確預預測投資資回報率率；4）向董事事會提交

32、交申請報報表及其其它資料料。5 公司司需要增增加投入入資本須須遵循的的程序：1）預測公公司未來來投資對對資金的的需求量量。2）確定公公司所有有可能的的籌資渠渠道和籌籌資金額額；3）確定公公司最優(yōu)優(yōu)資金結(jié)結(jié)構(gòu)；4）選擇資資金成本本較低的的資金來來源； 5）向向董事會會提交書書面資料料。資本公積和和盈余公公積、未未分配利利潤資本公積包包括股本本溢價、法法定財產(chǎn)產(chǎn)重估增增值、接接受捐贈贈的資產(chǎn)產(chǎn)價值。資資本公積積按取得得的實際際金額或或取得時時市場價價值登記記入帳。盈余公積是是指按照照國家有有關規(guī)定定從稅后后利潤中中提取的的公積金金。盈余余公積按按實際提提取金額額記帳。當盈余公積積帳面余余額占注注冊

33、資本本比例超超過500%時應應提請董董事會按按股本比比例轉(zhuǎn)贈贈盈余公公積。未分配利潤潤是企業(yè)業(yè)留于以以后年度度分配的的利潤或或待分配配的利潤潤。投入資本、資資本公積積、盈余余公積金金和未分分配利潤潤的各個個項目，應應當在會會計報表表中分項項列支。如如有未彌彌補虧損損，應作作為所有有者權(quán)益益的減項項反映。收 入收入及種類類劃分收入是企業(yè)業(yè)在提供供勞務等等經(jīng)營業(yè)業(yè)務中實實現(xiàn)的收收入，包包括基本本業(yè)務收收入和其其它業(yè)務務收入。公司基本業(yè)業(yè)務收入入（主營營業(yè)務收收入）有有：銷售售電力系系統(tǒng)自動動化及保保護、調(diào)調(diào)度自動動化、配配網(wǎng)自動動化、電電力信息息管理系系統(tǒng)、電電力計費費系統(tǒng)計計算機軟軟件；銷銷售電

34、能能儀表等等。公司其它業(yè)業(yè)務收入入有：包包裝及包包裝材料料收入、物物料用品品、固定定資產(chǎn)變變賣收入入等。收入管理的的要求：尋找市市場機會會、準確確市場定定位、合合理制定定價格、授授集市場場情報、穩(wěn)穩(wěn)定客戶戶群體。收入確認原原則公司及子公公司為客客戶提供供服務時時，同時時符合以以下條件件的可確確認收入入實現(xiàn)。1 銷售商商品在下下列條件件均能滿滿足時予予以確認認收入：1）將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風險險和報酬酬轉(zhuǎn)移給給購貨方方；2）本公司司既沒有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒有對對已售商商品實施施控制；3）與交易易相關的的經(jīng)濟利利益能夠夠流入本本公司；4）相關的的收入與與成

35、本可可靠地計計量；銷售商品收收入按本本公司與與購貨方方簽訂的的合同或或協(xié)議金金額或雙雙方接受受的金額額確定?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣扣于發(fā)生生時確認認為當期期費用；銷售折折讓實際際發(fā)生時時沖減當當期收入入。2 提供勞勞務如在在同一會會計年度度內(nèi)開始始并完成成的，于于完成時時確認收收入；勞勞務的開開始和完完工分屬屬于不同同的會計計年度，在在同時滿滿足下列列條件時時，于資資產(chǎn)負債債表日按按完工百百分比法法，確認認相關的的勞務收收入：1）勞務的的收入與與成本能能可靠地地計量；2）與交易易相關的的經(jīng)濟利利益能夠夠流入本本公司；3）勞務的的完成程程度能可可靠地確確定；如提供勞務務不能同同時滿足足上述條條件，則則本公司

36、司在資產(chǎn)產(chǎn)負債表表日按已已經(jīng)發(fā)生生并預計計能夠補補償?shù)膭趧趧粘杀颈镜慕痤~額確認收收入，并并按相同同的金額額結(jié)轉(zhuǎn)成成本；資資產(chǎn)負債債表日勞勞務成本本預計不不能得到到補償則則不能確確認為收收入，將將已發(fā)生生的成本本確認為為當期費費用。3他人使用用本公司司的資產(chǎn)產(chǎn)如與交交易相關關的經(jīng)濟濟利益能能夠流入入本公司司，收入入的金額額能可靠靠計量，則則確認為為收入。利息收入按按他人使使用本公公司現(xiàn)金金的時間間和適用用利率計計算確定定。使用費收入入按有關關合同或或協(xié)議規(guī)規(guī)定的收收費時間間和方法法計算確確定。折扣、折讓讓與收入入的日常常管理折扣：指公公司為促促銷而在在服務標標價上給給予的扣扣除。享受折扣的的企業(yè)

37、必必須是公公司固定定月結(jié)客客戶；按管理層次次規(guī)定折折扣比例例的審批批權(quán)限。折讓：指公公司因服服務出現(xiàn)現(xiàn)小的差差錯或服服務質(zhì)量量問題而而在服務務收費上上給予的的減讓。折讓必須由由服務督督察初審審、業(yè)務務經(jīng)理簽簽字批準準。對每月折讓讓損失金金額必須須認真統(tǒng)統(tǒng)計落實實責任。免收服務費費：是指指出現(xiàn)較較大服務務事故或或差錯以以免收服服務費補補償客戶戶損失。落實責任并并要求責責任人承承擔部分分損失。免收初審為為業(yè)務經(jīng)經(jīng)理，終終審權(quán)為為子公司司總經(jīng)理理。免收服務費費須認真真統(tǒng)計，計計算全年年損失額額，確認認有關責責任。免收金額各各子公司司應掌握握在年營營業(yè)收入入的1%以內(nèi)。理賠：是指指出現(xiàn)重重大服務務事故

38、，給給客戶造造成較大大經(jīng)濟損損失，公公司為保保證信譽譽， 挽留留客戶給給予的賠賠償。事故的調(diào)查查處理報報告明確主要責責任人各子公司總總經(jīng)理應應承擔相相應的責責任給予賠償?shù)牡淖罱K審審批權(quán)為為公司總總經(jīng)理營業(yè)收入的的日常管管理加強協(xié)議客客戶的合合同管理理,對服服務項目目、數(shù)量量、標準準、價格格、結(jié)算算方式、違違約責任任必須明明確規(guī)定定。加強折扣、折折讓的管管理，避避免其濫濫用折扣扣、折讓讓政策而而導致公公司營業(yè)業(yè)收入的的流失。加強全面服服務質(zhì)量量的控制制，避免免由于服服務質(zhì)量量問題給給公司帶帶來經(jīng)濟濟上、信信譽上的的損失。收入管理、核核算的依依據(jù)營業(yè)收入管管理、核核算的依依據(jù)是工工作單，各各子公司

39、司、分支支機構(gòu)的的工作單單使用部部門必須須嚴格進進行管理理，財務務部門認認真監(jiān)督督、檢查查。發(fā)票是營業(yè)業(yè)收入管管理核算算的有效效憑證，各各子公司司必須從從合法渠渠道取得得發(fā)票。各子公司須須指定人人員開具具發(fā)票，不不得虛開開、代開開、轉(zhuǎn)讓讓、轉(zhuǎn)借借發(fā)票。建立發(fā)票領領用及回回收制度度。建立對違反反發(fā)票使使用規(guī)定定人員的的處罰制制度。建立發(fā)票回回收后的的審查制制度。各子公司必必須依據(jù)據(jù)工作單單據(jù)與發(fā)發(fā)票合理理確認營營業(yè)收入入的金額額，并將將已實現(xiàn)現(xiàn)的收入入按時入入帳。 成本、費費用、稅稅金經(jīng)營成本費用是企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)營運過過程中發(fā)發(fā)生的各各項耗費費。營業(yè)費用營業(yè)費用是是指公司司銷售商商品過程程中發(fā)生

40、生的費用用。業(yè)務部門費費用：為為營業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生的協(xié)協(xié)調(diào)、調(diào)調(diào)度、統(tǒng)統(tǒng)計、接接線、市市場等費費用。直接工資費費用：從從事業(yè)務務人員的的工資及及福利費費。攤銷的辦公公場所租租金：占占用的辦辦公室、建建筑物的的費用。折舊費：使使用固定定資產(chǎn)的的折舊費費。修理費：使使用固定定資產(chǎn)的的修理支支出。通訊費用：電話、傳傳真費用用。物料用品消消耗：勞勞保、辦辦公品、行行政品消消耗。交通費用。差旅費用。廣告費。印刷費。業(yè)務保險費費。營業(yè)費用須須嚴格控控制，編編制費用用預算。營業(yè)費用須須按業(yè)務務部門進進行具體體劃分，定定期考核核預算執(zhí)執(zhí)行情況況，進行行增減變變化情況況及原因因分析。管理費用管理費用是是公司為為組織和和

41、管理公公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的的管理費費用。管理費用按按部門分分項目進進行核算算與管理理，包括括工資及及福利費費、房屋屋租金攤攤銷、研研發(fā)費用用、辦公公費、財財產(chǎn)保險險費、折折舊費、差差旅費用用、咨詢詢費、業(yè)業(yè)務招待待費、房房產(chǎn)稅、車車船使用用稅、土土地使用用稅、印印花稅、技技術轉(zhuǎn)讓讓費、開開辦費、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和長期期待攤費費用攤銷銷、職工工教育經(jīng)經(jīng)費、提提取的壞壞帳準備備等。管理費用須須按月進進行增減減變化情情況及原原因分析析。財務費用財務費用是是公司發(fā)發(fā)生的利利息支出出、銀行行結(jié)算手手續(xù)費和和匯兌損損益。利息支出是是公司借借款所發(fā)發(fā)生的費費用。公公司發(fā)生生的利息息支出按按照誰使使用誰付付息

42、的原原則在各各子公司司之間進進行攤派派。各子子公司自自行借款款發(fā)生的的利息自自行負擔擔。各子子公司之之間拆借借款不計計利息。公司變更注注冊資本本發(fā)生的的匯兌損損益不向向各子公公司攤派派。成本、費用用的日常常管理建立健全成成本費用用支出的的審批制制度，實實行預算算定額管管理。制定成本費費用的開開支標準準，包括括各種業(yè)業(yè)務提成成，工資資標準、差差旅費補補貼標準準等。按國家規(guī)定定標準計計提福利利費、工工會經(jīng)費費等。按受益期攤攤銷待攤攤費用，計計提預提提費用。待待攤費用用攤銷期期最長不不超過一一年。低值易耗品品一次性性攤銷。無形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)按規(guī)定定期限攤攤銷。合理確定成成本、費費用開支支范圍福利

43、支出、文文體活動動支出、表表彰性支支出不得得計入成成本。劃清收益性性支出和和資本性性支出的的界限。劃清本期成成本費用用和以后后各期成成本費用用的界限限。劃清公司內(nèi)內(nèi)部各部部門成本本、費用用支出界界限、建建立責任任成本制制，強化化管理。8 實行行全面成成本管理理9 扎實實做好各各項基礎礎工作。10 按照照成本、費費用計算算程序核核算成本本費用。稅金管理根據(jù)國家稅稅法合理理計算增增值稅，按按時繳納納。根據(jù)國家稅稅法合理理計算所所得稅，按按時繳納納。定期聘請審審計、會會計事務務所進行行審計、避避免漏稅稅。代扣代繳個個人收入入所得稅稅。按規(guī)定購買買印花稅稅。按國家稅法法規(guī)定交交納應交交的其他他稅費。做

44、好稅務登登記、憑憑證與落落實管理理、納稅稅申報工工作。利潤及利利潤分配配利潤及構(gòu)成成利潤是企業(yè)業(yè)在一定定期間的的經(jīng)營成成果，包包括營業(yè)業(yè)利潤，投投資凈收收益和營營業(yè)外收收支凈額額。利潤構(gòu)成：利潤總總額=營營業(yè)利潤潤（或或）投投資凈損損益營營業(yè)外收收支凈額額利潤的表述述層次：毛利潤主主營業(yè)務務收入主營業(yè)業(yè)務成本本主營營業(yè)務稅稅金及附附加營業(yè)利潤毛利潤潤營業(yè)業(yè)費用稅前利潤：利潤總總額營營業(yè)利潤潤管理理費用財務費費用稅后利潤：即凈利利潤，等等于利潤潤總額減減所得稅稅投資凈損益益為投資資收益損損失相抵抵后的凈凈額。營業(yè)外收支支凈額：為公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無直直接關系系的各項項收入和和支出之之間的差差額。利

45、潤管理1 確定定合理的的目標利利潤。確確定方式式如下：量本利分析析法盈虧臨界分分析法利潤敏感性性分析法法2 目標標利潤規(guī)規(guī)劃服務價格規(guī)規(guī)劃與調(diào)調(diào)整目標市場規(guī)規(guī)劃與調(diào)調(diào)整服務項目規(guī)規(guī)劃與調(diào)調(diào)整成本、費用用規(guī)劃與與調(diào)整3 公司司對各子子公司經(jīng)經(jīng)營業(yè)績績考核：各子公司的的利潤總總額各子公司的的稅后凈凈利潤營業(yè)收入的的增長率率投資回報增增長率利潤分配利潤分配是是對公司司利潤的的所有權(quán)權(quán)和占有有權(quán)進行行劃分，保保證合理理歸屬與與適用的的管理過過程。公司的利潤潤分配是是指對稅稅后利潤潤的分配配。1 利潤潤分配原原則：完稅原則：必須交交納所得得稅后按按規(guī)定程程序進行行分配。分配順序原原則：按按提留、獎獎勵、

46、股股利順序序分配。資本保全原原則：利利潤分配配不減少少投入資資本。兼顧各方利利益，合合理確定定分配比比例。2 利潤潤分配程程序：支付被沒收收財物損損失及違違反稅法法的各項項滯納金金和罰款款。彌補以前年年度虧損損。提取法定盈盈余公積積金。提取法定公公益金。提取任意公公積金。支付股利。3 利潤潤分配實實施公司當年無無利潤時時不得分分配股利利。公司股利可可以轉(zhuǎn)為為資本金金。年度利潤分分配方案案由總經(jīng)經(jīng)理辦公公會提交交，董事事會討論論通過方方可實施施。經(jīng)董事會討討論本年年度利潤潤可暫不不分配或或延遲支支付股利利。利潤構(gòu)成和和利潤分分配的各各個項目目須在會會計報表表中分項項列示。公公布利潤潤分配方方案而

47、未未最后決決定的，應應當將分分配方案案在會計計報表附附注中說說明。 財務預預測及財財務決策策財務預測財務預測是是根據(jù)公公司財務務收支的的客觀規(guī)規(guī)律，運運用經(jīng)濟濟預測的的一般原原理和方方法，對對公司未未來的財財務狀況況和經(jīng)營營成果作作出科學學估計的的過程。財務預測的的原則：限定因素原原則：注注重關鍵鍵因素?？陀^性原則則：以客客觀情況況、數(shù)據(jù)據(jù)真實性性為依據(jù)據(jù)?？茖W性原則則：注意意程序與與方法上上的科學學性。經(jīng)濟性原則則：注意意預測成成本。3 財務務預測的的程序：明確預測對對象和預預測目標標搜集整理資資料確定預測方方法評價與修正正預測結(jié)結(jié)果公司及各子子公司根根據(jù)預測測原則與與程序，對對近、中中、遠

48、期期的資金金、成本本、利潤潤等進行行預測，以以便確定定經(jīng)營計計劃與投投資計劃劃。1） 資金金預測 a) 投資預預測 b) 日常資資金需求求量預測測 22） 成成本費用用預測業(yè)務量預測測航空、鐵路路、零擔擔價格預預測營業(yè)規(guī)模預預測使用因素分分析法結(jié)結(jié)合上述述內(nèi)容預預測成本本費用 33） 營營業(yè)收入入和利潤潤預測未來市場占占有率預預測未來市場價價格變動動趨勢預預測以營業(yè)額增增長比例例法進行行利潤預預測5 公司司與子公公司的預預測結(jié)果果上報公公司，以以便進行行財務決決策。財務決策1 財務務決策是是指有關關資金的的取得和和有效使使用的決決策。2 財務務決策的的權(quán)限：投資方向、籌籌集資金金、分配配股利、

49、經(jīng)經(jīng)營目標標確定等等方面的的決策權(quán)權(quán)歸公司司。由公公司總經(jīng)經(jīng)理主持持決策。經(jīng)營目標的的分解執(zhí)執(zhí)行、短短期借款款、合理理庫存、成成本等方方面的決決策權(quán)歸歸子公司司。由各各子公司司總經(jīng)理理主持決決策。 財務預預算與財財務控制制財務預算財務預算是是公司全全面預算算體系的的重要組組成部分分，是公公司財務務目標的的數(shù)字體體現(xiàn)，是是以貨幣幣形式綜綜合反映映企業(yè)供供、產(chǎn)、銷銷等各項項業(yè)務活活動的預預計耗費費與預計計成果。公司財務預預算的內(nèi)內(nèi)容：投資預算籌集資金預預算3 各子子公司財財務預算算的內(nèi)容容：營業(yè)收入的的預算：按營業(yè)業(yè)項目編編排。多項投資預預算：是是指網(wǎng)點點投資與與固定資資產(chǎn)投資資預算。經(jīng)營成本預預算：分分項目編編排營業(yè)費用預預算：分分項目編編排管理費用與與財務費費用預算算：分項項目編排排?，F(xiàn)金預算：