最詳細(xì)的遞延所得稅概念講解

1、!IsM財(cái)蛻領(lǐng)城賣戰(zhàn)培訓(xùn)供應(yīng)商Finanxe-Taxatio-riPracNcalTfalriilngProidtfw&ixin：!IsM財(cái)蛻領(lǐng)城賣戰(zhàn)培訓(xùn)供應(yīng)商Finanxe-Taxatio-riPracNcalTfalriilngProidtf最詳細(xì)的遞延所得稅概念講解所得稅的相關(guān)概念分為兩部分第一，是損益表涉稅項(xiàng)目第二是資產(chǎn)負(fù)債表涉稅項(xiàng)目。損益表涉稅項(xiàng)目未扣除所得稅費(fèi)用的企業(yè)利潤(rùn)所得稅費(fèi)用/率-損益表涉稅項(xiàng)目未扣除所得稅費(fèi)用的企業(yè)利潤(rùn)所得稅費(fèi)用/率-當(dāng)期所得稅費(fèi)用二應(yīng)納酬斤得S呼法定稅率-遞延所得稅費(fèi)用-有效稅率二所得粗費(fèi)用合計(jì)/會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)隅2潤(rùn)3異+會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)的稅前利潤(rùn)即未扣

2、除所得稅費(fèi)用的企業(yè)利潤(rùn)，與稅后利潤(rùn)相差一個(gè)所得稅。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的稅務(wù)利潤(rùn)，按照稅法要求，企業(yè)的利潤(rùn)情況。跟會(huì)計(jì)利潤(rùn)區(qū)別在于,一般企業(yè)都設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)賬。該賬套的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)局的稅法要求是有區(qū)別的。區(qū)別在于應(yīng)納稅所得額要調(diào)整的項(xiàng)目包含永久性差異，和時(shí)間性差異兩部分，這兩個(gè)差異分別是什么鉑略會(huì)在后文進(jìn)行介紹。所得稅費(fèi)用/率所得稅費(fèi)用等于應(yīng)納稅所得額乘以法定稅率，即當(dāng)期所得額費(fèi)用，再加上遞延所得稅費(fèi)。后文會(huì)有單純的計(jì)算。損益表里面的合計(jì)的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加上遞延所得數(shù)稅費(fèi)用。|K的略財(cái)稅領(lǐng)域?qū)崙?zhàn)培訓(xùn)供應(yīng)商Unfcwfc-raFinance-T

3、xaUonPracNcalTrainingProltlrweixin；1inkedf-w&ibowwwJ有效稅率有效稅率，即企業(yè)當(dāng)年合計(jì)的所得稅費(fèi)用除以會(huì)計(jì)的稅前利潤(rùn)。有效稅率是衡量企業(yè)稅務(wù)管理,所得稅稅務(wù)管理的重要指標(biāo)。損益表涉及差異損益表里的差異即應(yīng)納稅所得額和企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的差異，包含時(shí)間性差異和永久性差異兩部分。時(shí)間性差異：時(shí)司性差異是包含在當(dāng)期會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表中”但會(huì)包含在未來(lái)的稅的利潤(rùn)表中或者反過(guò)來(lái)包含在當(dāng)期的稅的利潤(rùn)表中，但會(huì)包含在未來(lái)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中時(shí)間性差異：時(shí)司性差異是包含在當(dāng)期會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表中”但會(huì)包含在未來(lái)的稅的利潤(rùn)表中或者反過(guò)來(lái)包含在當(dāng)期的稅的利潤(rùn)表中，但會(huì)包含在未來(lái)的會(huì)計(jì)利

4、潤(rùn)表中.即從一MS遠(yuǎn)甬度來(lái)看該差異是將會(huì)被消除的。永久性差異：齒包含在會(huì)計(jì)的利;i麋中,但永遠(yuǎn)不會(huì)包含在稅的利潤(rùn)表中的項(xiàng)目艮瞼差異將永遠(yuǎn)不會(huì)被消際。時(shí)間性差異如果橫軸代表時(shí)間，縱軸代表企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅務(wù)利潤(rùn)（應(yīng)納稅所得額）。那么企業(yè)的供求曲線實(shí)際上就類似于時(shí)間性差異，此差異永遠(yuǎn)會(huì)相交的。開始，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額，未來(lái)，隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)就會(huì)小于應(yīng)納稅所得額。但總體來(lái)講，一定的時(shí)間范圍之內(nèi)，二者代表的利潤(rùn)相同。舉例子說(shuō)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)入企業(yè)損益，增加企業(yè)費(fèi)用。但從稅法的角度看，企業(yè)壞賬只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可列支，當(dāng)計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)，需要納稅調(diào)增。若第二年發(fā)生納稅調(diào)減，

5、則這兩年實(shí)際差異就消除了。永久性差異永久性差異。是指假設(shè)包含在會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表中，永遠(yuǎn)不會(huì)包含在稅的利潤(rùn)表中，這個(gè)差異永遠(yuǎn)不會(huì)消除。按照之前案例，橫軸代表時(shí)間，縱軸代表著企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅務(wù)利潤(rùn)（應(yīng)納稅所得額）。永久性差異代表兩條平行線，永遠(yuǎn)不相交。財(cái)蛻領(lǐng)城賣戰(zhàn)培訓(xùn)供應(yīng)商Fhnance-laxalionPractiulTralnlngProulderweixin：財(cái)蛻領(lǐng)城賣戰(zhàn)培訓(xùn)供應(yīng)商Fhnance-laxalionPractiulTralnlngProulderweixin：1inkedf-w&ibowwwJ資產(chǎn)負(fù)債表涉稅項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表有三個(gè)涉稅項(xiàng)目，應(yīng)交所得稅，遞延稅資產(chǎn)，以及遞延稅負(fù)債，應(yīng)交所得稅是流動(dòng)性的負(fù)債，遞延稅資產(chǎn)分長(zhǎng)期和短期，遞延稅負(fù)債也分長(zhǎng)期和短期。應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以法定稅率，是企業(yè)當(dāng)期的一項(xiàng)負(fù)債。遞延稅資產(chǎn)遞延稅資產(chǎn)是一項(xiàng)資產(chǎn)，可以帶來(lái)企業(yè)未來(lái)利益的流入，產(chǎn)生于可抵扣的暫時(shí)性差異，可抵扣以前年度的一些虧損，或者抵扣其他應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異，所以是一項(xiàng)資產(chǎn)。遞延稅負(fù)債遞延稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異,可以帶來(lái)企業(yè)未來(lái)利益的流出。是遞延稅資產(chǎn)的反面。稅收屬性稅收屬性是一個(gè)概念上的理解,可以