某大型企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

1、*股份公司固定資產(chǎn)管理辦法目 錄第1章 總總則第2章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認和分類類第3章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第4章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第5章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第6章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第7章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置第8章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第9章 附附則第一章 總總則第一條 為為了規(guī)范范*股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，保保證固定定資產(chǎn)正正確核算算，不流流失，加加強固定定資產(chǎn)的的保管及及使用管管理，并并配合*股份份公司財財務管理理制度實實施，制制定本辦辦法。第二條 所所屬企業(yè)業(yè)在固定定資產(chǎn)管管理上要要基本做做到：保保護好固固定資產(chǎn)產(chǎn)；正確確核定固固定資產(chǎn)產(chǎn)

2、需用量量，配置置合理。第三條 本本辦法適適用于*股份份公司及及下屬各各級公司司。第二章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認和分類類第四條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的標準準原則上上按財政政部頒發(fā)發(fā)的規(guī)定定執(zhí)行。結(jié)結(jié)合*股份公公司所屬屬企業(yè)具具體狀況況和財政政部規(guī)定定，符合合下列條條件的列列為固定定資產(chǎn)管管理：（一）使用用期限超超過一年年，單位位價值在在20000元以以上的房房屋及建建筑物、機機電、機機械、運運輸以及及其它與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設備備、器具具、工具具等。（但但企業(yè)購購買增值值稅稅控控計算機機按稅務務機關(guān)的的管理辦辦法，可可一次性性攤?cè)牍芄芾碣M用用）？缺缺文件號號（二）不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營主主要設備備，但單單位

3、價值值在20000元元以上使使用期限限超過兩兩年的物物品。未達到以上上標準的的應以費費用科目目列帳，而而不得以以固定資資產(chǎn)科目目列帳。第五條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照使使用情況況分為：（一）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)。（二）非生生產(chǎn)經(jīng)營營有固定定資產(chǎn)。（三）租出出固定資資產(chǎn)。（四）不需需用固定定資產(chǎn)。（五）未使使用固定定資產(chǎn)。（六）融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（七）企業(yè)業(yè)籌建期期間已經(jīng)經(jīng)作價單單獨入帳帳或清產(chǎn)產(chǎn)核資時時確定已已入帳的的土地。第三章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第六條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價應根據(jù)據(jù)取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)的不同同來源，按按照下列列原則確確定：（一）企業(yè)業(yè)購入的的固定資資產(chǎn)按實實際支付付的買價價

4、加上支支付的運運雜費、包包裝費、安安裝成本本、保險險費和繳繳納的稅稅金等作作為原價價；國外外購入的的還應包包括購入入過程中中發(fā)生的的關(guān)稅、手手續(xù)費、傭傭金等。（二）自行行建造的的固定資資產(chǎn)應按按照建造造過程中中實際發(fā)發(fā)生的凈凈支出，或或施工建建設單位位轉(zhuǎn)來的的竣工決決算計價價。（三）投資資者投入入的固定定資產(chǎn)以以評估確確認價值值或合同同、協(xié)議議確定的的價值或或重置價價值記帳帳。（四）融資資租入的的固定資資產(chǎn)按照照租賃協(xié)協(xié)議或者者合同確確定的價價款加運運輸費、途途中保險險費、安安裝調(diào)試試費等減減去融資資租金后后的余額額確定。（五）接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)按照照捐贈者者提供的的發(fā)票或或有關(guān)憑憑證所

5、列列金額，加加上由企企業(yè)負擔擔的運輸輸費、途途中保險險費、安安裝調(diào)試試費等確確定；捐捐贈方無無發(fā)票和和有關(guān)憑憑據(jù)的，按按照同類類設備的的市場價價確定或或評估價價值確定定。（六）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎上進進行改擴擴建的按按原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面價價值減去去改擴建建過程中中固定資資產(chǎn)變價價收入加加上由于于改擴建建發(fā)生的的實際費費用計價價。（七）盤盈盈固定資資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的重重置完全全價值確確定。（八）已投投入使用用尚未辦辦理移交交手續(xù)的的固定資資產(chǎn)可先先按暫估估價值入入帳，待待確定實實際價值值后，再再行調(diào)整整。第七條 企企業(yè)在確確定固定定資產(chǎn)計計價過程程中應注注意以下下問題： （一）

6、用借借款購建建固定資資產(chǎn)，在在固定資資產(chǎn)未交交付使用用前或辦辦理竣工工手續(xù)前前的借款款費用（包包括借款款利息及及外幣匯匯兌差額額）即資資本化利利息，計計入固定定資產(chǎn)價價值，在在此之后后發(fā)生的的，應計計入當期期費用。（二）企業(yè)業(yè)有償調(diào)調(diào)入舊的的固定資資產(chǎn)仍應應按其原原價，而而不應按按其凈值值入賬。（三） 因因征用土土地而支支付的補補償費，如如因建設設工程需需要按規(guī)規(guī)定支付付的土地地補償費費、青苗苗補償費費、征用用土地上上的房屋屋、樹木木等附著著物補償償費和安安置補償償費以及及土地征征收管理理費等計計入有關(guān)關(guān)的房屋屋、建筑筑物的價價值，不不單獨作作為土地地的價值值。（四）企業(yè)業(yè)已經(jīng)入入帳的固固定資

7、產(chǎn)產(chǎn)價值，除除發(fā)生下下列情況況外，不不能任意意變動：1根據(jù)國國家規(guī)定定固定資資產(chǎn)重新新評估價價值。2增加補補充設備備或改良良裝置。3將固定定資產(chǎn)的的一部分分拆除。4根據(jù)實實際價值值調(diào)整原原來的暫暫估價值值。5發(fā)現(xiàn)原原記固定定資產(chǎn)價價值有誤誤。第四章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第八條 企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)應計計提折舊舊：（一）房屋屋和建筑筑物峻工工后不管管是否使使用都應應提取折折舊。（二）在用用和不在在用的機機器設備備、儀器器、儀表表、運輸輸車輛、工工具器具具。（三）季節(jié)節(jié)性停用用和修理理停用以以及由于于生產(chǎn)任任務不足足處于半半停產(chǎn)企企業(yè)的設設備。（四）以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（五）以融

8、融資租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第九條 企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)不計計提折舊舊：以經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，以融融資租賃賃方式租租出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。已提足折舊舊尚在使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（三）提前前報廢清清理固定定資產(chǎn)。（四）破產(chǎn)產(chǎn)關(guān)停企企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（五）對外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（六）在建建工程項項目交付付使用以以前的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第十條 企企業(yè)應按按月計提提折舊。月月份內(nèi)開開始使用用的固定定資產(chǎn)，當當月不計計提折舊舊，從下下月起計計提折舊舊；月份份內(nèi)減少少或停用用的固定定資產(chǎn)，當當月仍計計提折舊舊，從下下月起停停止計提提。第十一條 *股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)固定資資

9、產(chǎn)折舊舊方法采采用平均均年限法法平均年限法法的固定定資產(chǎn)折折舊率和和折舊額額的計算算公式如如下：年折舊率（預計凈凈殘值率率）折折舊年限限月折舊率年折舊舊率月折舊額固定資資產(chǎn)原值值月折舊舊率第十二條 凈殘值值率按照照固定資資產(chǎn)原值值的確定。第十三條 固定資資產(chǎn)分類類折舊年年限。資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物物253.8800機器設備128.0833儀器儀表128.0833運輸工具128.0833電子辦公設設備519.400其他設備128.0833第十四條 折舊方方法和折折舊年限限一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。需需要變更更的，由由企業(yè)財財務部門門提出申申請，由由*股份份公司財財務部審審核，并并

10、報董事事會和主主管財政政機關(guān)批批準。第五章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第十五條 企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)實行由由使用部部門、管管理部門門、財務務部門分分工負責責的原則則，使用用部門、管管理部門門負實物物的直接接管理責責任，財財務部門門負核算算和監(jiān)督督、檢查查的管理理責任。各各部門職職責如下下：（一）使用用部門1建立和和貫徹固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用，保管管責任制制度。2建立臺臺帳或卡卡片，及及時反映映固定資資產(chǎn)的增增、減變變動等情情況，做做到 帳（卡卡）、物物一致。3正確使使用固定定資產(chǎn)，做做好維護護保養(yǎng)。4定期進進行清查查盤點，并并提出盤盤點報告告。（二）管理理部門1建立健健全分管管固定資資產(chǎn)的帳帳（卡），做做

11、到分管管，使用用、財務務三帳一一致，帳帳、卡、物物一致，并并按期填填報有關(guān)關(guān)的業(yè)務務報表。2正確及及時辦理理新增、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)調(diào)撥、報報廢等手手續(xù)。3對使用用部門進進行固定定資產(chǎn)的的維護、管管理和使使用情況況的檢查查和指導導。4定期組組織清查查盤點，處處理盈虧虧報廢，提提出盤點點報告。5負責編編制分管管固定資資產(chǎn)的大大修理計計劃。6健全檔檔案資料料，組織織編號釘釘牌。（三）財務務部門1負責本本企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的統(tǒng)一一核算，建建立健全全固定資資產(chǎn)的核核算憑證證和賬卡卡，正確確填報有有關(guān)會計計報表。2辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)調(diào)撥、報報廢等的的財務手手續(xù)及核核算。3正確計計提折舊舊。4組織并并

12、參與管管理部門門的清查查盤點工工作。第六章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第十六條 固定資資產(chǎn)的購購建（一）企業(yè)業(yè)購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應由由使用部部門、主主管技術(shù)術(shù)部門依依據(jù)可靠靠的可行行性分析析，提出出申請，納納入企業(yè)業(yè)年度經(jīng)經(jīng)營計劃劃和資金金使用平平衡計劃劃，落實實資金來來源，并并按規(guī)定定程序報報經(jīng)批準準后，由由企業(yè)指指定的購購置部門門據(jù)以組組織訂貨貨、自制制以及外外包、自自營，財財務部門門按計劃劃籌款付付款。（二）外購購設備、工工器具到到貨，由由購置部部門會同同管理部部門組織織開箱驗驗收，填填制“設備開開箱驗收收單”，對不不需要安安裝的設設備、工工器具，隨隨即交付付使用，填填制“固定資資產(chǎn)購

13、制制（安裝裝）驗收收單”，經(jīng)管管理和使使用部門門驗收后后，送財財務部門門轉(zhuǎn)帳。對對需要安安裝的設設備經(jīng)安安裝后，由由購置部部門會同同管理部部門、使使用部門門組織調(diào)調(diào)試，驗驗收合格格后，填填制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理設設備移交交手續(xù)。屬隨機附件件和專用用工具，由由管理部部門按裝裝箱單清清點。屬屬設備附附件的，移移交操作作人員負負責保管管；屬工工具類的的，由工工具部門門登記備備案；屬屬設備備備品配件件，送備備件庫入入庫；隨隨機技術(shù)術(shù)文件應應交技術(shù)術(shù)檔案室室存檔。并并填制相相應帳、物物、卡。（三）自制制、外包包、外購購的房屋屋、建筑筑物和自自制設備備完工時時，應根根據(jù)設計計圖紙資資

14、料和有有關(guān)技術(shù)術(shù)文件規(guī)規(guī)定，由由使用部部門組織織驗收。達達到驗收收標準后后，填制制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理移移交手續(xù)續(xù)。第十七條 固定資資產(chǎn)的修修理（一）企業(yè)業(yè)對各類類固定資資產(chǎn)應實實行計劃劃檢修制制度。計計劃檢修修內(nèi)容，包包括定期期檢查、二二級保養(yǎng)養(yǎng)（小修修）、中中修、大大修。大大、中、小小修理費費用均應應納入企企業(yè)年度度經(jīng)營計計劃（財財務成本本計劃）。對對大修理理費用發(fā)發(fā)生不均均衡，數(shù)數(shù)額較大大，影響響當期成成本較大大的，可可以采用用預提或或待攤的的辦法。采采用預提提辦法的的，實際際發(fā)生的的修理支支出沖減減預提費費用，實實際支出出數(shù)大于于預提費費用的差差額計入入有關(guān)費費用

15、；小小于預提提費用的的差額沖沖減有關(guān)關(guān)費用。（二）管理理部門根根據(jù)批準準的大修修理計劃劃進行大大修理工工程時，在在考慮負負責大修修部門工工作量平平衡和費費用預算算的前提提下，可可以選擇擇自營和和出包的的方式，對對出包的的大修理理工程項項目，必必須與承承包方簽簽訂合同同或協(xié)議議，并經(jīng)經(jīng)財務部部門會簽簽。自營營的大修修理工程程項目應應按設備備大修理理和土建建大修理理分類填填發(fā)施工工號，通通過“管理費費用”科目核核算。（三）通過過大修理理之后，凡凡符合下下列條件件之一者者確認為為改擴建建支出：1使固定定資產(chǎn)的的預計使使用年限限延長。2使固定定資產(chǎn)的的生產(chǎn)能能力增大大。3使產(chǎn)品品質(zhì)量提提高。4使企業(yè)業(yè)

16、生產(chǎn)成成本降低低。（四）固定定資產(chǎn)改改擴建不不論采用用何種方方式均應應通過“在建工工程”科目歸歸集，計計算改擴擴建工程程成本，工工程完工工轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)后按新新值新率率計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。第七章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)期間處處置第十八條 企業(yè)由由于生產(chǎn)產(chǎn)需要，向向其他單單位租入入固定資資產(chǎn)，分分為以下下兩種情情況：（一）經(jīng)營營性租賃賃。由于于產(chǎn)權(quán)屬屬租出單單位，由由租出單單位提取取折舊，因因此應另另設設備備查簿登登記。管管理部門門應填制制“固定資資產(chǎn)租入入通知單單”。連同同租用合合同送財財務部門門據(jù)以登登記和支支付租金金。租金金支出列列入制造造費用或或管理費費用。（二）融資資性租賃賃。由于于合同期期

17、滿，所所有權(quán)屬屬租入單單位，因因此應當當視同企企業(yè)自有有的固定定資產(chǎn)進進行管理理和核算算，并計計提折舊舊。第十九條 固定資資產(chǎn)的有有償轉(zhuǎn)讓讓（一）企業(yè)業(yè)因產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)和和經(jīng)營業(yè)業(yè)務調(diào)整整，對未未使用、不不需用等等閑置和和多余的的固定資資產(chǎn)（以以及雖已已辦理報報廢手續(xù)續(xù)，但仍仍有一定定使用價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)）有償償轉(zhuǎn)讓和和變賣，應應填制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”由管理理部門提提出，經(jīng)經(jīng)財務部部門會簽簽后，報報企業(yè)主主管領導導批準。對對整體設設備或數(shù)數(shù)額超過過5萬元的的設備需需報股份份公司批批準及備備案。（二）變價價收入扣扣除清理理費用后后的變價價凈收入入與原帳帳面凈值值的差額額作為營營業(yè)外收收

18、支處理理。（三）對可可調(diào)出的的閑置固固定資產(chǎn)產(chǎn)清單應應每半年年一次報報股份公公司，以以便優(yōu)先先在股份份公司內(nèi)內(nèi)部企業(yè)業(yè)中進行行有償調(diào)調(diào)劑。第八章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第二十條 企業(yè)應應定期對對固定資資產(chǎn)盤點點清查。年年度終了了在編制制年度決決算報告告前必須須進行一一次全面面的清查查盤點并并形成制制度，核核實數(shù)量量質(zhì)量，做做到帳物物相符，確確保資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整。對于于盤點情情況以及及在盤點點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，應有有負責保保管和使使用部門門查明具具體原因因，寫出出書面報報告，經(jīng)經(jīng)企業(yè)負負責人或或有關(guān)職職能部門門審批后后及時進進行處理理，以不不影響決決算為前前提。整整體設備備或

19、數(shù)額額超過55萬元的的，報股股份公司司審批及及備案。第二十一條條 企業(yè)在在資產(chǎn)清清查中發(fā)發(fā)生的盤盤盈、盤盤虧，應應按下列列規(guī)定處處理。（一）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完完全價值值作為原原值，按按資產(chǎn)的的新舊程程度估計計累計折折舊差額額計入營營業(yè)外收收入。（二）盤虧虧及損毀毀、報廢廢的固定定資產(chǎn)，按按照原價價扣除累累積折舊舊、變價價收入、過過失人及及保險公公司賠款款后的差差額計入入營業(yè)外外支出。（三）管理理部門應應填制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”，按管管理權(quán)限限經(jīng)有關(guān)關(guān)領導批批準（整整體設備備或數(shù)額額超過55萬元的的報股份份公司審審批及備備案）后后，進行行有關(guān)帳帳務處理理。第二十二條條 對已辦辦理報廢廢的固定定資產(chǎn)的的實物，應應分類處處置。對對仍有部部分使用用價值的的應保留留實物，單單獨列帳帳管理。第二十三條條 企業(yè)在在發(fā)生以以下情況況時，應應及時對對固定資資產(chǎn)進行行清理。（一）使用用期滿。固固定