住房公積金避稅的決策分析

1、住房公積金躲稅的決議闡收【摘要】果住房公積金沒(méi)有計(jì)進(jìn)小我公家的酬謝薪金免征所得稅，正在真踐中人們但但凡里對(duì)著挑選：能可調(diào)下住房公積金小我公家納存比例以真現(xiàn)公仄躲稅，假設(shè)前進(jìn)納存比例，那末前進(jìn)到甚么程度切開(kāi)？本文針對(duì)住房公積金的性質(zhì)對(duì)此停頓了闡收，得出了自己的結(jié)論?！鹃]鍵詞】住房公積金納存比例決議1、住房公積金住房公積金，是指國(guó)家構(gòu)制、國(guó)有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)散體企業(yè)、中商投資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公營(yíng)企業(yè)及其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、奇跡單元及其正在職職工納存的持久住房?jī)?chǔ)金。住房公積金由職工小我公家戰(zhàn)職工的事情單元配開(kāi)交納，為職工納存的住房公積金，屬于職工小我公家局部。職工住房公積金的月納存額為職工自己上一年度月均勻酬謝乘以職工

2、住房公積金納存比例。單元為職工納存的住房公積金的月納存額為職工自己上一年度月均勻酬謝乘以單元住房公積金納存比例。職工戰(zhàn)單元住房公積金的納存比例均沒(méi)有得低于職工上一年度月均勻酬謝的5；有前提的皆會(huì)，可以得當(dāng)前進(jìn)納存比例。詳細(xì)納存比例由住房公積金辦理委員會(huì)擬訂，經(jīng)本級(jí)人仄易遠(yuǎn)當(dāng)局考核后，報(bào)衰自治區(qū)、曲轄市人仄易遠(yuǎn)當(dāng)局容許。單元戰(zhàn)小我公家根據(jù)沒(méi)有下于劃定的納存基數(shù)(劃定以上年月均勻酬謝總額做為納存基數(shù))與納存比例最低各為5%，最下各為20%，正在此范疇內(nèi)可自正在挑選提與并背指定金融機(jī)構(gòu)納存的住房公積金，沒(méi)有計(jì)進(jìn)小我公財(cái)產(chǎn)期的酬謝、薪金所得，免予征支小我公家所得稅。2、住房公積金躲稅的決議闡收根據(jù)住房

3、公積金沒(méi)有計(jì)進(jìn)小我公財(cái)產(chǎn)期的酬謝薪金免征所得稅的劃定，正在真踐中人們但但凡里對(duì)著挑選：能可調(diào)下住房公積金小我公家納存比例以真現(xiàn)公仄躲稅？假設(shè)前進(jìn)納存比例，那末前進(jìn)到甚么程度切開(kāi)？本文試圖經(jīng)由過(guò)程創(chuàng)立一個(gè)策畫(huà)模型為人們供給一種闡收要收。假設(shè)挑選調(diào)下住房公積金小我公家納存比例以真現(xiàn)公仄躲稅，那么要負(fù)擔(dān)以下幾個(gè)圓里的本錢(qián)微風(fēng)險(xiǎn)：1、機(jī)緣本錢(qián)。國(guó)家有閉法例對(duì)住房公積金的提與利用做了必然的限制。如只要鄙人述狀況下圓可提與：購(gòu)置、制做、翻建或年夜建具有局部權(quán)的自住住房的；回借購(gòu)房存款本息的；租房自住的；離戚、退戚(或抵達(dá)法定退戚年事)的；完好喪得勞動(dòng)本收，并與所正在單元制止勞動(dòng)閉連的；下崗、賦閑人員，男性

4、45歲(露45歲)、女性40歲(露40歲)以上，且持盡下崗、賦閑12個(gè)月以上的；等等。另?住房公積金辦理?xiàng)l例?劃定：“住房公積金的存、貸利率由中國(guó)人仄易遠(yuǎn)銀止提出，經(jīng)征供國(guó)務(wù)院創(chuàng)立止政主管局部的定睹后，報(bào)國(guó)務(wù)院容許。如古嘗試的尺度為“住房公積金存款，昔時(shí)回散的，仍按結(jié)息掛牌通告的活期存款利率計(jì)息，按年計(jì)息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的仍按結(jié)息日掛牌通告三個(gè)月整存整與存款利率計(jì)息，按年計(jì)息；中華人仄易遠(yuǎn)共戰(zhàn)國(guó)創(chuàng)立部辦公廳文件依此可睹，一樣仄常人們納存的公積金存款須固化正在銀止較少工夫并正在此時(shí)期只要較低的利息支出，從而喪得利用該筆資金獲得其他投資下支益的年夜要性，最少喪得了同期存款的利好。2、皮鞋本錢(qián)。皮鞋本錢(qián)本

5、指當(dāng)通貨支縮收死，消耗者購(gòu)工具便要跑一家、兩家、三家商場(chǎng)去比力價(jià)格，借要到銀止去提存款，成天跑去跑去天使鞋破壞的更快而收死的本錢(qián)。皮鞋本錢(qián)正在住房公積金的提與上一樣存正在。存款申請(qǐng)步伐宏年夜。借款人申請(qǐng)公積金存款，需要擔(dān)當(dāng)住房辦理中間戰(zhàn)銀止的單重檢察。一樣仄常狀況下，借款酬謝了一筆存款，需要正在住房辦理中間-貿(mào)易銀止-典質(zhì)注銷(xiāo)構(gòu)制去回奔忙，比到貿(mào)易銀止申辦小我公家住房存款費(fèi)時(shí)很多。其一，存款申請(qǐng)前提刻薄。如古小我公家申請(qǐng)住房公積金存款，借款人除需要背住房辦理中間供給相稱(chēng)完好的可以年夜要證實(shí)小我公家戶(hù)籍、婚姻、支出、購(gòu)房公約、典質(zhì)包管等材料中，借必需供給所購(gòu)住房房屋開(kāi)收商的“五證一書(shū)商品房屋預(yù)賣(mài)

6、容許證、創(chuàng)立工程籌劃容許證、創(chuàng)立用天容許證、國(guó)有天皮利用籌劃容許證、修建工程施工容許證及工程選址定睹書(shū)。正在現(xiàn)止住房預(yù)賣(mài)制度下，很多購(gòu)房人因?yàn)檎趧澏ǖ墓し騼?nèi)拿沒(méi)有到房產(chǎn)開(kāi)收商供給的商品房預(yù)賣(mài)容許證等材料而被回盡。3、通貨支縮的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樾∥夜艺谑I(yè)年事時(shí)期內(nèi)沒(méi)有竭正在沒(méi)有竭天存儲(chǔ)公積金，但但凡超出跨越了20年致使更少的工夫。正在此時(shí)期，市場(chǎng)利率戰(zhàn)通貨支縮經(jīng)常會(huì)沒(méi)有竭顛簸，公積金存款便有貶值的年夜要。一樣仄常去看，通貨支縮呈上漲態(tài)勢(shì)。我國(guó)自1998年至2022年去通貨支縮率睹下表：那是出有把房天產(chǎn)貶值策畫(huà)正在內(nèi)的通貨支縮率，假設(shè)考慮遠(yuǎn)幾年的較下程度的房?jī)r(jià)年夜幅度上漲，真踐通貨支縮率應(yīng)遠(yuǎn)下于

7、統(tǒng)計(jì)程度。4、住房公積金償付的風(fēng)險(xiǎn)。一圓里，跟著住房分派貨泉化與小我公家購(gòu)房成為房天產(chǎn)市場(chǎng)的主基調(diào)，隨之而去的是購(gòu)房、借貸支與住房公積金的年夜幅上降。以天津市為例，2000年住房公積金支與達(dá)8.2億元，收放住房公積金存款20.7億元。年僅回散住房公積金24.8億元，回借住房公積金存款4.8億元，資金結(jié)余0.7億元，低于昔時(shí)回散住房公積金應(yīng)創(chuàng)立的備付籌辦金1.2億元。正在20002022年的6年期，上海住房公積金初末處于供沒(méi)有該供的形態(tài)，留有資金缺心。另外一圓里，因?yàn)楸O(jiān)視機(jī)制沒(méi)有健齊，背規(guī)利用、挪用公積金的現(xiàn)象屢有收死。如正在1999年9月到2022年1月時(shí)期，李樹(shù)彪利用真制材料戰(zhàn)以住房公積金做

8、典質(zhì)等本收，別離騙與公積金戰(zhàn)銀止存款5111萬(wàn)元戰(zhàn)7000萬(wàn)元用于境中豪賭。2022年，陜西省查處了本陜西省住房基金辦理中間培訓(xùn)部部少馬懷禮等三人利用職務(wù)之便挪用住房公積金2800萬(wàn)元炒股一案。少數(shù)皆會(huì)住房公積金辦理中間坐吃利好，或把住房公積金年夜量用于皆會(huì)創(chuàng)立，或挪用到與住房無(wú)閉的工程上，如酒泉市挪用住房公積金1205萬(wàn)元，用于付出拖短農(nóng)戶(hù)征天抵償款，有些天域住房公積金辦理中間致使背規(guī)經(jīng)由過(guò)程奉供機(jī)構(gòu)購(gòu)置國(guó)債。據(jù)沒(méi)有俗觀(guān)觀(guān)察，有些皆會(huì)的背規(guī)利用比率達(dá)60%80%，混治的辦理減年夜了公積金存款的風(fēng)險(xiǎn)。那幾個(gè)圓里招致住房典質(zhì)存款資金缺心的存正在，小我公家要負(fù)擔(dān)住房公積金沒(méi)有克沒(méi)有及定時(shí)償付的風(fēng)險(xiǎn)

9、。根據(jù)以上的闡收，比擬之下，挑選沒(méi)有調(diào)下或挑選較低的住房公積金小我公家納存比例那么可以獲得持有貨泉的投資支益，同時(shí)借可正在短時(shí)間內(nèi)根據(jù)通貨支縮揭火開(kāi)時(shí)調(diào)整其支益率，而且制止了皮鞋本錢(qián)戰(zhàn)沒(méi)有克沒(méi)有及到期獲得償付的風(fēng)險(xiǎn)。那些皆可以視為其支益，本文中把其支益率之戰(zhàn)稱(chēng)為渴視支益率。以此為根底我們便可以對(duì)二者停頓比力闡收。1根底假定：、住房公積金調(diào)整后小我公家納存比例正在存盡期穩(wěn)定連結(jié)穩(wěn)定；、公積金存款的支益率r1戰(zhàn)渴視支益率r2二者正在存盡期穩(wěn)定；、小我公家稅前月酬謝薪金正在存盡期穩(wěn)定；、沒(méi)有考慮利息稅戰(zhàn)其他稅金；2根底模型。根據(jù)以上假定，那末調(diào)下住房公積金小我公家納存比例的支益R1為多納存的公積金存

10、款之本息戰(zhàn)。每個(gè)月多納存的本金為(b-a)，利率r1，一年的本息戰(zhàn)為(b-a)*(12+6.5r1)，便可得R1=(b-a)*(12+6.5r1)*(S/A，r1，n)其中：b調(diào)整后住房公積金小我公家納存比例；a調(diào)整前住房公積金小我公家納存比例；小我公家稅前月酬謝；r1公積金存款的年支益率；n公積金存款存盡期，單元為年；(S/A，r，n)年金末值系數(shù)；而沒(méi)有調(diào)下住房公積金小我公家納存比例的支益R2即是每期多持有的貨泉量戰(zhàn)以名義支益率策畫(huà)出去的末值戰(zhàn)。即R2=(b-a)+T2-T1*(12+6.5r2)*(S/A，r2，n)其中：b，a，n，(S/A，r，n)同上；r2年渴視支益率；T1調(diào)整前月

11、小我公家所得稅額T2調(diào)整后月小我公家所得稅額根據(jù)小我公家決議支益最年夜化本那么，隱然，當(dāng)R1R2時(shí)，挑選調(diào)下公積金納存比例；當(dāng)R1R2時(shí)，挑選沒(méi)有調(diào)下公積金納存比例；當(dāng)R1=R2時(shí)，二者無(wú)沒(méi)有同。3模型的簡(jiǎn)化。上述的表達(dá)式比力宏年夜，為了更曲沒(méi)有俗觀(guān)沒(méi)有俗觀(guān)的呈現(xiàn)幾個(gè)參數(shù)的閉連，對(duì)R1戰(zhàn)R2停頓遠(yuǎn)似化簡(jiǎn)：果：T1=(1-a)*-1600*tT2=(1-b)*-1600*t其中t為有效的小我公家所得稅稅率，并假定調(diào)整前后有效稅率相稱(chēng)。那末R2=(b-a)*(1-t)*(12+6.5r2)*(S/A，r2，n)而R1=(b-a)*(12+6.5r1)*(S/A，r1，n)果r1、r2相塞責(zé)(12+

12、6.5r)去道是一個(gè)較小的變革，覺(jué)得(12+6.5r1)戰(zhàn)(12+6.5r2)遠(yuǎn)似相稱(chēng)。那末R1戰(zhàn)R2的比力便釀成為(S/A，r1，n)戰(zhàn)(1-t)*(S/A，r2，n)的比力。假設(shè)：(S/A，r1，n)(1-t)*(S/A，r2，n)，那末前進(jìn)納存比例是有益的。(S/A，r1，n)(1-t)*(S/A，r2，n)，那末前進(jìn)納存比例是倒霉的。(S/A，r1，n)(1-t)*(S/A，r2，n)，前進(jìn)與可無(wú)區(qū)分。正在真踐保存中，由酬謝程度所決議的稅率、公積金存款的年利率、公積金存款存盡期塞責(zé)小我公家去道皆是或可以預(yù)知的常量。假設(shè)可以年夜要估量出渴視支益率，便可以利用上述公式去對(duì)公積金比例調(diào)整停頓

13、決議。例：甲男現(xiàn)年35歲，月酬謝9000元，已購(gòu)房且退戚前無(wú)購(gòu)房籌劃，籌辦60歲時(shí)提與住房公積金，公積金存款利息為年息1.71%，其渴視的支益率為5年期的銀止存款利率3.6%減上通貨支縮降火3%。甲男里對(duì)著住房公積金能可前進(jìn)的決議。解：真正在用的稅率為20%，公積蓄盡期25年，公積金存款利息為年息1.71%，渴視的支益率6.6%，那末：(S/A，r1，n)=(S/A，1.71%，25)=30.87(1-t)*(S/A，r2，n)=(1-0.2)*(S/A，6.6%，25)=44.78果(S/A，r1，n)(1-t)*(S/A，r2，n)，所以甲沒(méi)有該該前進(jìn)納存比例。3、結(jié)論從以上的闡收我們可以得出以下結(jié)